《中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議：以A機電公司為例》5300字（論文）

中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究—以A機電公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u24496摘要 摘要應(yīng)收帳款是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，其數(shù)額及帳齡是企業(yè)財務(wù)管理中的重要指標。應(yīng)收帳款對公司的經(jīng)營能力也有很大的影響。隨著商業(yè)信用的迅速發(fā)展，各種企業(yè)之間的應(yīng)收賬款問題日益凸顯，甚至使其無法開展正常的生產(chǎn)和運營。我國企業(yè)的財務(wù)管理體制還不健全，使得很多企業(yè)面臨著融資困難。很多中小企業(yè)由于自身的規(guī)模和資本不足，很容易出現(xiàn)企業(yè)的危機，乃至倒閉。因此，本文結(jié)合A公司的實際情況，對我國目前的應(yīng)收賬款管理狀況進行了分析，并就其中的問題進行了探討。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款管理；對策中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析——以A公司為例引言在全球經(jīng)濟一體化的背景下，企業(yè)要想獲得長期的發(fā)展，就必須采取各種措施，以增強自身的競爭力，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。企業(yè)通過改變銷售貸款政策來吸引顧客，進而增加銷售收入，保障公司的可持續(xù)發(fā)展。不過，這種方法在大幅度提高公司銷售額的同時，也使公司的應(yīng)收帳款增多，從企業(yè)的商業(yè)信譽角度看，企業(yè)所面臨的信用風險很高【1】。比如，客戶拖欠了很多應(yīng)收賬款，很難收回，一些客戶甚至拖欠了超過三年的債務(wù)，進而形成了更多的不良貸款，使得公司資金短缺，資金流動性不足，企業(yè)的日常生產(chǎn)運營出現(xiàn)資金虧空。在目前我國很多工業(yè)領(lǐng)域，由于企業(yè)之間存在著大量的拖欠帳款，這些公司在負債鏈上很難收回欠款，使得公司很難有足夠的資金進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，從而使公司的生產(chǎn)經(jīng)營變得越來越困難，甚至是瀕臨破產(chǎn)的地步【2】。鑒于此，文章對當前的應(yīng)收賬款問題和風險管理進行了探討，并對如何完善企業(yè)的信貸管理制度進行了探討。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收帳款是指在日常經(jīng)營活動中，因銷售商品、產(chǎn)品、服務(wù)等而產(chǎn)生的進項，其中包含了采購人或勞務(wù)的稅費、代購買方的各種運輸費用【3】。應(yīng)收賬款是一種在企業(yè)經(jīng)營過程中所形成的一種債權(quán)。應(yīng)收賬款包含已經(jīng)付款和將來付款。第一項是已經(jīng)發(fā)生和確定的債權(quán)，而后者則為實際尚未發(fā)生但未來必然發(fā)生的債權(quán)【4】。（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收帳款管理包括信用開發(fā)、賬齡分析、事后催收等一系列的應(yīng)收帳款管理。首先，信貸政策。信貸政策對公司應(yīng)收帳款的規(guī)模和能力產(chǎn)生了一定的影響。公司的信貸主管部門是公司的執(zhí)行者，針對應(yīng)收帳款的管理，對信貸政策進行了全面的分析。本文從信用政策、信用期限、信用額度等角度對企業(yè)信用政策進行了綜合分析。其次是信用限額，信用額度是以購買者的資信和債務(wù)償還能力為基礎(chǔ)的最高限額。第三，信用期限。信用期限是指買方自合同規(guī)定的應(yīng)付帳款起至支付款項的期間。一般情況下，公司也會在此期間支付一定的現(xiàn)金折扣【5】。二、A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析（一）A公司簡介A公司位于江蘇省徐州市，是一家私營企業(yè)。公司以“顧客滿意是我們的永遠追求”為宗旨，憑借著技術(shù)的不斷進步和嚴格的管理，經(jīng)過十余年的努力，公司已有了很大的發(fā)展。公司主要生產(chǎn)電腦剝線機、電腦套管剪斷機、高壓電線二用機、漆包線脫漆機、機電、微電腦于一體的電腦剝線機，廣泛用于電子、汽摩配行業(yè)、電器、電機、玩具、燈具等各類產(chǎn)品的線束加工行業(yè)。（二）A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀A公司應(yīng)收賬款主要由客戶購買的商品材料的應(yīng)付款、購買客戶應(yīng)負擔的稅金、代墊的包裝費、運雜費和收到承兌的商業(yè)匯票等組成。近幾年來，公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀如下圖：表1A公司應(yīng)收賬款數(shù)（單位：萬元）項目2018201920202021應(yīng)收賬款569.0642.5803.8863.5如表1所示，按照A公司2018年、2019年、2020年、2021年四年的應(yīng)收賬款，A公司2018年的應(yīng)收賬款余額為五百六十九萬元，2019年，A公司應(yīng)收賬款期末余額為六百四十二萬元，2020年為八百零三萬元，2021年A公司的應(yīng)收賬款年末余額為八百六十三萬元。A公司通常會增加其應(yīng)收賬款。近幾年，A公司的應(yīng)收賬款余額超過了正常范圍。表2A公司應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率項目2018201920202021應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率77.4244.8938.9136.56由表2看出，近三年來，A公司的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)比率呈現(xiàn)出下滑的態(tài)勢，尤其是2019年，同比下滑42%，這反映出A公司的應(yīng)收帳款信用管理制度存在很長的賬期，公司的現(xiàn)金被公司客戶長期使用，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降則是企業(yè)的應(yīng)收賬款回收周期，如果企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，很可能會導致公司倒閉。所以A公司在制定信用政策的同時，也要對客戶進行信用評價，提高他們的回款能力，并制定相應(yīng)的信貸政策，以促進他們盡快還清貸款。表3A公司2021年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位：萬元）賬齡金額占應(yīng)收賬款的比例（％）未到期531.161.56個月以上-1年以下106.212.31-2年94.911.02-3年43.25.03年以上88.110.2合計863.5100隨著帳齡的增加，應(yīng)收帳款的催收變得越來越困難，而且很容易變成壞帳，從而造成公司的虧損。若一般企業(yè)在三年之內(nèi)未收到應(yīng)收賬款，按有關(guān)的賬務(wù)處理。A公司目前的應(yīng)收帳款賬齡見表3。由上述資料可知，從上述賬齡分析可知，A公司的應(yīng)收帳款管理不善，至今已有百分之三十八左右的應(yīng)收帳款，超過三年期限的應(yīng)收帳款占到了百分之十左右。這些應(yīng)收款項通常都不可能再拿回來，一旦喪失流動性，就會變成壞賬，很難變現(xiàn)，這在一定程度上很難讓公司成長起來。三、A公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）缺乏獨立的信用管理機構(gòu)從A公司現(xiàn)有的銷售工作內(nèi)容來看，一般情況下，銷售部并不承擔應(yīng)收帳款的回收工作，而銷售人員則認為，回款是會計、財務(wù)部門的職責，與他們自身的工作沒有任何關(guān)系。作為一名銷售人員，應(yīng)該做好銷售工作，努力提升公司的銷售業(yè)績，而銷售部門的考核方法就是根據(jù)當月銷售收入的多少來衡量和評估員工的工作，而銷售人員的工資與應(yīng)收帳款的回收并沒有聯(lián)系，而是僅限于銷售。公司員工的月銷量表現(xiàn)好，其員工的工資也會隨之增長【6】。這樣的營銷系統(tǒng)，不可避免的會讓銷售人員忽略公司的資金回收，為了增加銷量，哪怕顧客的資金周轉(zhuǎn)能力很弱，他們也會和客戶簽訂信用合約，增加業(yè)績，而應(yīng)收賬款的風險就更大了。因為銷售人員掌握了客戶的有關(guān)資料，但無法及時了解客戶的有關(guān)資料和信貸狀況，又缺乏足夠的財務(wù)人員，無法追蹤和監(jiān)控客戶的應(yīng)收賬款，導致應(yīng)收賬款的風險程度很難準確判斷，甚至忽略應(yīng)收賬款的風險，給企業(yè)帶來損失。另外，由于會計部門的相關(guān)人員非常重視應(yīng)付帳款的風險管理，所以在風險控制方面比較保守。所以，在公司的財務(wù)、銷售等方面，往往會出現(xiàn)與應(yīng)收帳款有關(guān)的債務(wù)糾紛，導致一些應(yīng)付款無法收回，這樣就會產(chǎn)生互相推諉的局面，使得壞賬的風險更難控制【7】。（二）銷售管理混亂首先，A公司的銷售人員為了達到相應(yīng)的銷售目標，銷售人員未經(jīng)財務(wù)部及上級部門允許，為了吸引客戶，完成銷售額，經(jīng)常自作主張降低對客戶的各種標準，增加信用期限、信用額度，使客戶獲得更多好處。然而，財務(wù)部的人員在記錄對應(yīng)的銷售額時也并不清楚該筆銷售額是否應(yīng)該足額入賬。這使得應(yīng)收賬款數(shù)額與實際收入數(shù)額之間形成較大金額差異。而在這種銷售模式下，對應(yīng)的銷售額所開具的銷售發(fā)票也不符合實際的銷售情況，也造成了企業(yè)在繳納稅額時，支付的部分遠超過未更正的部分，給企業(yè)造成了難以彌補并且難以發(fā)現(xiàn)更正的經(jīng)濟虧損。其次，由于銷售人員的崗位人員流量大，難以固定銷售人員的去留。這使得企業(yè)常常因為銷售人員的離職，而流失了與之對應(yīng)的銷售人員有關(guān)的企業(yè)信息及銷售信息等。由于銷售管理混亂導致了企業(yè)出現(xiàn)了大量的應(yīng)收賬款問題，這些問題嚴重影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和資金運轉(zhuǎn)。甚至出現(xiàn)了壞賬現(xiàn)象。這為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。（三）應(yīng)收賬款賬齡久因為大部分公司都是由銷售經(jīng)理來確定有關(guān)產(chǎn)品的信用額度，而銷售經(jīng)理對應(yīng)收帳款的風險管理也沒有足夠的認識，因此，銷售經(jīng)理并不關(guān)心公司在銷售過程中實施事前控制的目的，而僅僅關(guān)注銷售部門能否完成當月的銷售目標，不會關(guān)注他們下屬的銷售人員以何種方法完成當月銷售目標。同時，由于銷售經(jīng)理所制訂的信貸政策非常不合理，很難防范應(yīng)收賬款的風險，導致了信貸審核制度的失效。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)授信對象的規(guī)模、財務(wù)狀況、是否存在抵押資產(chǎn)等因素，對其進行信用評級，為不同的客戶設(shè)定信用額度。但是，在實際操作中，企業(yè)所制訂的信貸政策是不科學的，這是由于公司在實際操作中所出售的信用額度是受銷售經(jīng)理的支配，而銷售商很難顧及事先的管理目標，他們只顧著銷售，因此無論他們下面的推銷員怎樣來做，都會讓信貸稽查制度失去作用，很明顯，如果繼續(xù)這么做，公司將面臨越來越多的風險。四、A公司應(yīng)收賬款管理問題的對策建議（一）設(shè)置獨立的的信用管理機構(gòu)公司應(yīng)該在信用報表體系的各個層面上進行經(jīng)常性的溝通，從而使其能夠得到及時的資訊。把信用的危險降到最低【8】。信貸匯報會上包含了信貸監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部研討會，內(nèi)容有：信用監(jiān)管單位的業(yè)績、過去的業(yè)績以及未來的工作計劃；信貸控制組與政府聯(lián)合，著重對關(guān)鍵和當前風險的顧客進行信任風險的分析與評價，對到期的信貸帳戶進行分析，并對今后的新顧客進行預測，并搜集金融資料：金融主管或主管會議，就當前信貸控制程序、遇到的困難、信貸風險預測和公司信貸狀況實施等問題，以便改善其信貸狀況【9】。（二）提升企業(yè)銷售管理基于上述對出現(xiàn)的問題，公司財務(wù)部門和銷售部門負責公司的信貸銷售業(yè)務(wù)，并負有對公司的應(yīng)收帳款風險的管理責任。但是，由于公司的財務(wù)、銷售等部門缺乏對應(yīng)收賬款的認識和協(xié)作，使得兩個部門在公司的運作中很難進行有效的合作。通過優(yōu)化企業(yè)的信用管理，從公司的高級經(jīng)理到公司的所有員工都開展了關(guān)于應(yīng)收賬款風險管理的培訓，從而增強員工對應(yīng)收賬款的風險管理意識【10】?？蛻敉锨坊蚓芙^付款的原因有很多，而需求、售價與商品數(shù)量的沖突是一個主要的原因。為了降低應(yīng)收帳款的風險，公司必須建立健全的應(yīng)收帳款管理體系和合同，并嚴格遵守與客戶簽訂的合同，不得因個人原因而更改合同條款【11】。銷售合約必須清晰、清晰，并與國內(nèi)的相關(guān)法規(guī)相一致。保證銷售貨物與合約規(guī)定的條款完全相同，數(shù)額清晰，質(zhì)量檢驗文件齊全，尤其是在付款時間、付款方式、現(xiàn)金折扣等方面，要清楚地說明違約責任【12】。銷售合同是由銷售、金融、法律、信用管理等部門審查，在合同中有沖突的條款要說明，這些都與應(yīng)收賬款的回收有很大的關(guān)系，這樣才能更好的處理后續(xù)的糾紛【13】。（三）完善應(yīng)收賬催收制度對不同類型的應(yīng)收帳款采用不同的方法，在對其進行追繳時，要注意的問題有：一是要明確追款主體，要有明確的獎賞方法。要建立健全的應(yīng)收帳款制度，明確相關(guān)的追收義務(wù)，并嚴格落實對應(yīng)收帳款的控制【14】。公司必須將財務(wù)工作與營銷工作相結(jié)合，特別是應(yīng)收帳款回收比例，將薪酬與收入比率結(jié)合在一起。而信貸監(jiān)管部門則要研究其帳款的帳齡，對于逾期較久、難以收回的應(yīng)收帳款制定特別的獎勵和懲罰措施。對已回收資金的員工進行一定的財務(wù)獎勵，提高員工的催款能力，進而提高回款比率，降低公司整體的風險。其次，要有一個合理的催款流程，要靈活地改變收費方式。公司的客戶太多了，想要提款很困難【15】。目前，公司的追討工作比較消極，公司要改變目前的收費方式，制訂一個合理有效的收費流程。對客戶的追款要持續(xù)加強，在進行催款的過程中要進行完整的紀錄，作為辦理壞帳的有效證明。結(jié)論由于公司之間的互相推卸，以及對預付款項的拖延，致使公司長期拖欠的預付款項一直處于高位，這是一個嚴重的問題，它對我國的經(jīng)濟、社會發(fā)展產(chǎn)生了巨大的沖擊。公司的應(yīng)收帳款管理的首要目的是要正確評估其特殊的成本和風險，加強對資本的回收方法和工作，減少與之有關(guān)的損失，并在整體上衡量各種信貸策略的優(yōu)劣，使公司的收益最大化。針對這些問題，本文從加強信用管理、確定合理的催帳機制、運用帳齡法等方面進行了探討，以期能夠有效地化解目前我國的應(yīng)收帳款管理難題。參考文獻楊珊華.加強應(yīng)收賬款管理的若干實際問題[J].財務(wù)與會計,2018(15):62.李心悅.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風險與壞賬處理措施[J].住宅與房地產(chǎn),2020(5):38-39.蔡俊英.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款偏高面臨的風險及其防范[J].企業(yè)改革與管理,2020(19):151-152.王江江.YD建筑公司應(yīng)收賬款管理研究[D].西安理工大學,2020.楊軍偉.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題與解決對策[J].中國外資,2020(4):134-135.邵莞婷.淺談如何加強建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].中國集體經(jīng)濟,2020(12):154-155.馬康.試論建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].消費導刊,2019(51):181.郭小喬.A古建筑公司應(yīng)收賬款的成因分析及解決對策[J].首席財務(wù)官,2021(8):2.李亮亮,楊守杰.SX建筑公司應(yīng)收賬款管理問題研究[J].冶金管理,2021(9):2.劉夢穎.KY建筑公司應(yīng)收賬款管理研究