注冊會計師考試稅法科目試卷及答案指導(dǎo)

注冊會計師考試稅法科目自測試卷及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。因此，選項C不屬于增值稅征稅范圍。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購進(jìn)一臺機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)于2022年12月將這臺機器設(shè)備銷售，取得含稅銷售額為120萬元。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.7B.8C.9D.10答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=（120-100）/（1+13%）×13%=7萬元。其中，（120-100）/（1+13%）為不含稅銷售額，13%為增值稅稅率。3、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪項屬于增值稅的征稅范圍？A.房地產(chǎn)銷售B.財產(chǎn)租賃C.金融保險業(yè)務(wù)D.銷售貨物答案：D解析：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。銷售貨物是增值稅的征稅范圍之一，因此正確答案為D。4、某企業(yè)2022年取得應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年享受減免稅額為50萬元，計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額是多少？A.200萬元B.225萬元C.250萬元D.275萬元答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額=1000萬元×25%-50萬元=250萬元。因此，正確答案為C。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的范圍？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等，而接受捐贈收入雖然屬于企業(yè)的非經(jīng)常性損益，但同樣需要繳納企業(yè)所得稅，因此不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的范圍。6、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)當(dāng)年的利潤總額為多少萬元？A.400B.440C.450D.500答案：B解析：利潤總額的計算公式為：利潤總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出。將題目中的數(shù)值代入公式計算，利潤總額=1000-800-100-50-20-10=440（萬元）。7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售貨物收入B.利息收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.國債利息收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。其他選項均屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入。8、某企業(yè)2019年度的會計利潤為1000萬元，以下哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？A.廣告費用B.業(yè)務(wù)招待費用C.捐贈支出D.工資薪金支出答案：ABD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費用和業(yè)務(wù)招待費用在一定條件下可以扣除；工資薪金支出也可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。9、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法錯誤的是：A.稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況進(jìn)行的登記B.稅務(wù)登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記D.納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)自取得生產(chǎn)、經(jīng)營收入之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，而不是自取得生產(chǎn)、經(jīng)營收入之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。10、下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣范圍的是：A.購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.購買用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的貨物C.購買固定資產(chǎn)D.購買用于集體福利的貨物答案：C解析：增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項稅額，但不得用于抵扣銷項稅額。而購買用于集體福利的貨物，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的貨物，因此不屬于增值稅專用發(fā)票抵扣范圍。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度盈利C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除+以前年度虧損D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度盈利答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。因此，選項A正確。12、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中含國債利息收入30萬元，支付環(huán)境保護(hù)專項資金50萬元。假設(shè)該企業(yè)2019年度發(fā)生應(yīng)稅收入總額為800萬元，適用稅率為25%。下列關(guān)于該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的計算，正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額=500萬元，應(yīng)納稅額=125萬元B.應(yīng)納稅所得額=500萬元，應(yīng)納稅額=125萬元C.應(yīng)納稅所得額=470萬元，應(yīng)納稅額=117.5萬元D.應(yīng)納稅所得額=470萬元，應(yīng)納稅額=117.5萬元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入免稅，環(huán)境保護(hù)專項資金支出可在稅前扣除。因此，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤-國債利息收入+環(huán)境保護(hù)專項資金支出=500-30+50=520萬元。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=520×25%=130萬元。由于環(huán)境保護(hù)專項資金支出已扣除，所以實際應(yīng)納稅額=130-50=80萬元。選項C正確。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于居民企業(yè)說法錯誤的是：A.居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)成立或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)在中國境外設(shè)立分支機構(gòu)取得的所得，按照中國稅法規(guī)定納稅D.居民企業(yè)在中國境外設(shè)立分支機構(gòu)取得的所得，不繳納企業(yè)所得稅答案：D解析：居民企業(yè)在中國境外設(shè)立分支機構(gòu)取得的所得，仍然需要按照中國稅法規(guī)定納稅，因此D選項說法錯誤。14、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容可以由企業(yè)自行決定C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送D.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)答案：A解析：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，因此A選項正確。B選項錯誤，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容有明確規(guī)定；C選項錯誤，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送；D選項錯誤，增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或者授權(quán)的經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。15、下列哪項不屬于增值稅的免稅項目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.金融機構(gòu)之間的資金往來利息C.企業(yè)間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.商場銷售的進(jìn)口奢侈品答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，選項A、B、C均屬于增值稅的免稅項目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（A）享受免征增值稅政策，以鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展；金融機構(gòu)之間的資金往來利息（B）同樣屬于免征范圍，旨在促進(jìn)金融市場的健康發(fā)展；企業(yè)間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（C）也享有稅收優(yōu)惠政策，用以支持科技創(chuàng)新和技術(shù)交流。而商場銷售的進(jìn)口奢侈品（D），則需要按照規(guī)定繳納增值稅，因此它不屬于增值稅的免稅項目。16、根據(jù)個人所得稅法，下列哪一項不屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得答案：D解析：按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，綜合所得包括工資薪金所得（A）、勞務(wù)報酬所得（B）、稿酬所得（C）、特許權(quán)使用費所得等四項。這些收入項目適用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率表進(jìn)行納稅。而財產(chǎn)租賃所得（D）則被歸類為分類所得，與綜合所得分開計算，適用特定的比例稅率，因此不屬于綜合所得范疇。17、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下關(guān)于納稅申報的說法中，不正確的是：A.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托代理人辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、電子數(shù)據(jù)交換等方式進(jìn)行納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行計算應(yīng)納稅額答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)自行計算應(yīng)納稅額，自行填寫納稅申報表，報送稅務(wù)機關(guān)。因此，選項D是不正確的。18、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的是：A.增值稅的納稅人包括所有在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個人B.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人C.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的單位和個人D.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)等單位和個人答案：D解析：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。選項D中提到的各種服務(wù)均屬于增值稅的征稅范圍，因此選項D是正確的。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，選項A、B、D均屬于免稅收入。而非營利組織從事營利活動取得的收入，并不符合免稅條件，因此選項C為正確答案。20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不能登記為一般納稅人B.一般納稅人可以自行選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅C.一般納稅人購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣D.一般納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)并按規(guī)定辦理了一般納稅人資格登記的企業(yè)。選項A不準(zhǔn)確，因為即使年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的企業(yè)也可以申請成為一般納稅人；選項B錯誤，一般納稅人通常按照一般計稅方法計算繳納增值稅，只有特定情況下可以選擇簡易計稅方法；選項D錯誤，一般納稅人銷售貨物時既可以開具普通發(fā)票也可以開具增值稅專用發(fā)票。所以，選項C是正確的，因為它反映了增值稅一般納稅人的一項重要權(quán)利，即進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)。21、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.企業(yè)內(nèi)部管理費用答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和利息收入等。而企業(yè)內(nèi)部管理費用屬于企業(yè)的成本費用，不屬于應(yīng)稅收入。22、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于個人所得稅的征收范圍？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.企業(yè)所得稅所得答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。而企業(yè)所得稅所得屬于企業(yè)所得稅的征收范圍，不屬于個人所得稅的征收范圍。23、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，哪一項是正確的？A.企業(yè)所得稅只適用于在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)。B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的所得無需繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)所得稅的稅率為固定不變的25%。D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)都可能需要就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。答案：D解析：選項D正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，無論是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)，只要它們從中國境內(nèi)取得收入，都需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。選項A錯誤，因為即使不是在中國注冊的企業(yè)（即非居民企業(yè)），如果它在中國有收入來源，也需要繳納企業(yè)所得稅。選項B錯誤，非居民企業(yè)的某些特定類型的境內(nèi)所得也是需要納稅的。選項C不準(zhǔn)確，雖然通常情況下企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，但根據(jù)不同的情況和政策，可能會有不同的優(yōu)惠稅率。24、在增值稅一般納稅人購買貨物或接受服務(wù)時，以下哪種情況允許抵扣進(jìn)項稅額？A.購買的貨物用于集體福利或個人消費。B.接受的服務(wù)直接用于免稅項目的開發(fā)。C.因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的購進(jìn)貨物。D.購買固定資產(chǎn)并取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票。答案：D解析：選項D正確。根據(jù)增值稅的相關(guān)法規(guī)，當(dāng)一般納稅人購買固定資產(chǎn)，并且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票時，可以將發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。選項A錯誤，因為根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。選項B錯誤，接受服務(wù)用于免稅項目的情況下，相應(yīng)的進(jìn)項稅額也不得抵扣。選項C錯誤，對于因管理不善等原因造成的損失，如丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)等，相關(guān)的進(jìn)項稅額不允許抵扣。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是：A.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品C.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的礦產(chǎn)品D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的礦產(chǎn)品答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、種植、養(yǎng)殖的單位和個人。因此，選項A和B正確。而礦產(chǎn)品不屬于免稅項目，所以選項C和D錯誤。2、根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，以下哪些情況適用免稅規(guī)定？（多選）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國際運輸企業(yè)提供的國際運輸服務(wù)C.科研機構(gòu)進(jìn)口科研用設(shè)備，且符合特定條件D.個人出售自己使用過的物品，售價不超過原值答案：A,B,C,D解析：A選項正確。根據(jù)增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品享受免征增值稅政策。B選項正確。國際運輸服務(wù)屬于跨境應(yīng)稅行為，在滿足一定條件下可以享受零稅率或免稅待遇。C選項正確。對于符合條件的科研機構(gòu)為科學(xué)研究和教學(xué)目的而進(jìn)口的設(shè)備，按照相關(guān)法律法規(guī)可享受關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的減免政策。D選項正確。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，個人銷售自己使用過的物品，如果售價不超過原購買價格，則不視為應(yīng)稅行為，因此不需要繳納增值稅。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.利息收入E.捐贈收入答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為應(yīng)稅收入：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）利息收入；（五）租金收入；（六）特許權(quán)使用費收入；（七）接受捐贈收入；（八）其他收入。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。選項E“捐贈收入”雖然屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，但題目中并未列出，故不選。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述正確的是：A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時分期確認(rèn)收入答案:A,B,C,D解析:本題考查的是企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的時間點。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及相關(guān)規(guī)定：對于選項A，銷售商品采用托收承付方式的，確實是在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，因為這時銷售行為已經(jīng)完成，風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方。對于選項B，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入是正確的，因為在收到預(yù)付款時尚未滿足收入確認(rèn)條件，只有在商品發(fā)出后才能確認(rèn)收入。對于選項C，如果銷售的商品需要安裝和檢驗，則應(yīng)當(dāng)在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入，這是考慮到此時銷售過程才算完整結(jié)束。對于選項D，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時分期確認(rèn)收入，這符合配比原則，即收入與成本費用應(yīng)在同一會計期間內(nèi)確認(rèn)。因此，以上四個選項都是正確的企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的規(guī)定。5、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍的說法中，正確的有（）A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均應(yīng)繳納增值稅B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍C.營改增后，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、房地產(chǎn)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等應(yīng)繳納增值稅D.增值稅納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按增值稅應(yīng)納稅額的一定比例即征即退答案：ACD解析：A選項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。B選項錯誤，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。C選項正確，營改增后，上述服務(wù)均應(yīng)繳納增值稅。D選項正確，增值稅納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅應(yīng)納稅額的一定比例即征即退政策。6、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，除國家稅務(wù)主管部門規(guī)定的以外，由企業(yè)自行決定D.增值稅專用發(fā)票限于企業(yè)領(lǐng)購后當(dāng)月開具，不得跨月開具答案：ABD解析：A項：正確，增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。B項：正確，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票，作為購買方計算進(jìn)項稅額的依據(jù)。C項：錯誤，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，除國家稅務(wù)主管部門規(guī)定的以外，企業(yè)不得自行決定，必須按照規(guī)定執(zhí)行。D項：正確，增值稅專用發(fā)票限于企業(yè)領(lǐng)購后當(dāng)月開具，不得跨月開具，以防止發(fā)票的虛開和濫用。7、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：ABD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和出口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。8、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是（）A.稅務(wù)登記分為開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營報驗登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自停業(yè)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記答案：ABCD解析：稅務(wù)登記分為開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營報驗登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自停業(yè)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。因此，選項A、B、C、D均為正確說法。9、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于應(yīng)繳納個人所得稅的范圍？（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得E.資本利得所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。因此，選項A、B、C、D均屬于應(yīng)繳納個人所得稅的范圍。而資本利得所得（選項E）在2022年12月31日前暫不征收個人所得稅，因此不屬于本題的正確答案。10、以下關(guān)于增值稅的描述中，正確的有：A.增值稅是一種價外稅，應(yīng)納稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額B.增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率D.增值稅的征收范圍包括貨物和加工、修理修配勞務(wù)，但不包括進(jìn)口貨物答案：ABCD解析：增值稅是一種價外稅，應(yīng)納稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額，故A選項正確。增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，故B選項正確。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，故C選項正確。增值稅的征收范圍包括貨物和加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物，故D選項錯誤。因此，正確答案為ABCD。11、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，說法正確的是（）A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額D.銷售無形資產(chǎn)、提供交通運輸服務(wù)答案：ABD解析：A項：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)是增值稅的征稅范圍之一，屬于增值稅的應(yīng)稅行為。B項：銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。C項：購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，這是增值稅的抵扣制度。D項：銷售無形資產(chǎn)、提供交通運輸服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍之一。因此，選項A、C、D是正確的。12、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具和使用的規(guī)定，正確的有（）A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人銷售免稅貨物也可以開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不得自行變更答案：ABD解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。B項正確，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。C項錯誤，增值稅一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。D項正確，增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不得自行變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在開具專用發(fā)票當(dāng)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅專用發(fā)票更正表》。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)取得的外匯收入，應(yīng)當(dāng)以人民幣結(jié)算，并按照國家有關(guān)規(guī)定折算成人民幣B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)單獨核算捐贈支出、贊助支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用E.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費答案：ABDE解析：A項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)取得的外匯收入，應(yīng)當(dāng)以人民幣結(jié)算，并按照國家有關(guān)規(guī)定折算成人民幣。B項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。C項錯誤，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但超過部分不得扣除。D項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)單獨核算捐贈支出、贊助支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用。E項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費。14、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.企業(yè)購買保險支付的保險費E.符合條件的居民企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益答案：DE解析：A.國債利息收入屬于免稅收入，選項A不正確；B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，選項B不正確；C.符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入，選項C不正確；D.企業(yè)購買保險支付的保險費不屬于免稅收入，選項D正確；E.符合條件的居民企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不屬于免稅收入，選項E正確。因此，正確答案為DE。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為一般納稅人，2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入2000萬元，增值稅稅率為13%；出口貨物取得出口退稅憑證，貨物離岸價為100萬美元，匯率為1美元兌換6.8人民幣，出口貨物增值稅退稅率為9%；購入原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款為500萬元，增值稅稅率為13%；購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅率為13%，同時支付設(shè)備運輸費10萬元，運輸費增值稅稅率為9%；將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，貨物成本為50萬元，市場公允價為80萬元。要求計算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅。答案：銷售貨物應(yīng)納增值稅=2000萬元×13%=260萬元出口貨物應(yīng)退增值稅=100萬美元×6.8×9%=62.8萬元購入原材料進(jìn)項稅額=500萬元×13%=65萬元購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅額=200萬元×13%+10萬元×9%=26萬元+0.9萬元=26.9萬元自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，應(yīng)納增值稅=80萬元×13%=10.4萬元應(yīng)納增值稅=銷售貨物應(yīng)納增值稅-出口貨物應(yīng)退增值稅+自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)納增值稅-購入原材料進(jìn)項稅額-購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=260萬元-62.8萬元+10.4萬元-65萬元-26.9萬元=96.7萬元解析：銷售貨物收入按照13%的稅率計算應(yīng)納增值稅；出口貨物按照9%的退稅率計算應(yīng)退增值稅；購入原材料和設(shè)備可以抵扣進(jìn)項稅額，按照相應(yīng)稅率計算；自產(chǎn)的貨物用于職工福利視同銷售，按照市場公允價計算銷售額和應(yīng)納增值稅；最終應(yīng)納增值稅為銷售額的銷項稅額減去可以抵扣的進(jìn)項稅額。第二題：某企業(yè)2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費用為150萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為多少？答案：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=1000-600-150+20-10應(yīng)納稅所得額=260萬元解析：根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，計算企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的全部收入扣除成本、費用、稅金及附加等支出后的余額。根據(jù)公式計算應(yīng)納稅所得額，將營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出代入公式，得出應(yīng)納稅所得額為260萬元。第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，取得租金收入50萬元，適用增值稅稅率為9%；（3）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（4）購買設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元；（5）支付給員工的工資薪金總額為100萬元。要求：計算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅；計算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。答案：該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅：銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)納增值稅=100萬元×13%=13萬元不動產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)納增值稅=50萬元×9%=4.5萬元進(jìn)項稅額=10萬元（原材料）+5萬元（設(shè)備）=15萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=(13萬元+4.5萬元)-15萬元=2.5萬元該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=2.5萬元×7%=0.175萬元應(yīng)納教育費附加=2.5萬元×3%=0.075萬元應(yīng)納地方教育附加=2.5萬元×2%=0.05萬元合計附加稅費=應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)納教育費附加+應(yīng)納地方教育附加=0.175萬元+0.075萬元+0.05萬元=0.3萬元解析：增值稅的計算遵循銷項稅額減去進(jìn)項稅額的原則。銷項稅額是指銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，進(jìn)項稅額是指購買貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)所支付的增值稅。在本題中，銷售自產(chǎn)貨物和提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額合計為17.5萬元，而購買原材料和設(shè)備所支付的進(jìn)項稅額合計為15萬元，因此應(yīng)納增值稅為2.5萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加是增值稅的附加稅，其計算基礎(chǔ)為增值稅的應(yīng)納稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%，教育費附加的稅率為3%，地方教育附加的稅率為2%。根據(jù)增值稅的計算結(jié)果，可以計算出附加稅費。在本題中，附加稅費合計為0.3萬元。第四題：某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)的公司，2023年度財務(wù)報表顯示以下信息：銷售收入為2000萬元，其中軟件銷售收入1500萬元，技術(shù)服務(wù)收入500萬元。研發(fā)費用為500萬元，其中直接用于軟件開發(fā)的研發(fā)費用為300萬元，用于軟件升級的費用為200萬元。廣告費用為200萬元。投資收益為100萬元。利潤總額為800萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（2）根據(jù)稅法規(guī)定，分析哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除，并計算扣除后的應(yīng)納稅所得額。答案：（1）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計算如下：銷售收入=2000萬元研發(fā)費用=500萬元廣告費用=200萬元投資收益=100萬元利潤總額=800萬元根據(jù)企業(yè)所得稅法，軟件開發(fā)企業(yè)的研發(fā)費用可以加計扣除75%，廣告費用可以按15%的比例扣除。加計扣除后的研發(fā)費用=300萬元×(1+75%)=525萬元實際可扣除的研發(fā)費用=525萬元實際可扣除的廣告費用=200萬元×15%=30萬元調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=銷售收入-可扣除的研發(fā)費用-廣告費用+投資收益-利潤總額調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=2000-525-30+100-800=445萬元企業(yè)所得稅稅率假設(shè)為25%，則應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額×稅率=445萬元×25%=111.25萬元（2）費用扣除分析：直接用于軟件開發(fā)的研發(fā)費用（300萬元）可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除75%，即實際可扣除的研發(fā)費用為525萬元。廣告費用（200萬元）可以在計算應(yīng)納稅所得額時按15%的比例扣除，即實際可扣除的廣告費用為30萬元。投資收益（100萬元）在計算應(yīng)納稅所得額時全額計入。利潤總額（800萬元）為企業(yè)的稅前利潤，需繳納企業(yè)所得稅?？鄢蟮膽?yīng)納稅所得額為445萬元，已如上所述。四、綜合題（2題，共31分）第一題：甲公司為一家制造企業(yè)，2022年度企業(yè)所得稅申報如下：全年應(yīng)納稅所得額為1200萬元；會計利潤中包含以下項目：國債利息收入50萬元；投資收益（不含國債利息收入）80萬元；財務(wù)費用中的利息支出200萬元，其中含向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出100萬元；資產(chǎn)減值損失50萬元；捐贈支出100萬元；殘疾人員工資100萬元；按會計準(zhǔn)則計提的折舊費用100萬元；實際繳納的增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育