《中國(guó)財(cái)政稅收體制》課件

中國(guó)財(cái)政稅收體制財(cái)政稅收體制是國(guó)家治理的重要支柱，涉及國(guó)民收入分配、公共財(cái)政支出、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。緒論本課件旨在深入淺出地介紹中國(guó)財(cái)政稅收體制。內(nèi)容涵蓋財(cái)政概念、稅收特征、財(cái)政體制發(fā)展、主要稅種和征管體系等方面。財(cái)政的概念和作用國(guó)家收入財(cái)政是國(guó)家收入和支出的總稱，是政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和社會(huì)管理的重要手段。公共服務(wù)財(cái)政收入主要來(lái)源是稅收，用于提供公共服務(wù)，如教育、醫(yī)療、國(guó)防、社會(huì)保障等。經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)通過(guò)財(cái)政政策，政府可以影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)、物價(jià)、收入分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。社會(huì)管理財(cái)政支出還可以用于環(huán)境保護(hù)、文化建設(shè)、公共安全等社會(huì)管理領(lǐng)域，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和諧。稅收的概念和特征1國(guó)家強(qiáng)制性收入國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能而依法從社會(huì)成員手中取得的貨幣收入，具有強(qiáng)制性和無(wú)償性。2以法律為依據(jù)稅收的征收必須有法律依據(jù)，即稅收法，體現(xiàn)了稅收的合法性。3用于公共支出稅收收入主要用于公共服務(wù)和社會(huì)福利支出，例如國(guó)防建設(shè)、教育醫(yī)療等。4具有普遍性稅收的征收范圍廣泛，一般而言，所有符合征稅條件的個(gè)人和企業(yè)均應(yīng)依法納稅。中國(guó)財(cái)政體制的形成與發(fā)展1早期財(cái)政制度中國(guó)古代財(cái)政制度源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，早在商周時(shí)期就已形成較為完備的財(cái)政制度。春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變革，財(cái)政制度不斷完善，出現(xiàn)了“賦稅制度”。2近代財(cái)政制度近代中國(guó)財(cái)政制度經(jīng)歷了封建王朝、軍閥割據(jù)、國(guó)民政府等不同階段，財(cái)政體系逐漸走向現(xiàn)代化，并經(jīng)歷了多次改革。3新中國(guó)財(cái)政體制中華人民共和國(guó)成立后，中國(guó)財(cái)政體制經(jīng)歷了社會(huì)主義改造、經(jīng)濟(jì)體制改革等重大變革，形成了以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為基礎(chǔ)的現(xiàn)代財(cái)政制度。中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制中央集權(quán)中央政府擁有較強(qiáng)的財(cái)政管理權(quán)，在稅收分配和預(yù)算管理方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。地方財(cái)政管理地方政府擁有相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政管理權(quán)，負(fù)責(zé)地方稅收征管和預(yù)算編制執(zhí)行。分稅制中央和地方政府之間實(shí)行分稅制，明確劃分中央和地方稅收收入，建立了稅收分成制度。預(yù)算管理體系建立了中央預(yù)算管理體系，并逐步完善地方預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)督。中央與地方財(cái)政分權(quán)中央財(cái)政負(fù)責(zé)制定全國(guó)性的財(cái)政政策和預(yù)算，負(fù)責(zé)國(guó)家重大項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金分配，并對(duì)地方財(cái)政提供必要的支持。地方財(cái)政負(fù)責(zé)執(zhí)行中央財(cái)政政策，并根據(jù)地方實(shí)際情況制定具體財(cái)政政策，負(fù)責(zé)地方公共服務(wù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金籌集和使用。分權(quán)原則中央財(cái)政和地方財(cái)政各自獨(dú)立行使職能，相互配合，共同促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。分權(quán)模式中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制實(shí)行的是中央與地方財(cái)政分權(quán)模式，中央財(cái)政和地方財(cái)政在各自的職能范圍內(nèi)獨(dú)立行使權(quán)力，并通過(guò)各種機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)和配合。財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指政府從各種來(lái)源獲得的收入的構(gòu)成，包括稅收收入、非稅收入和其他收入。稅收收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源，占財(cái)政收入的絕大部分。非稅收入包括政府收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益、罰沒收入等。80%稅收收入占財(cái)政收入的絕大部分10%非稅收入政府收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益、罰沒收入等5%其他收入政府債務(wù)收入等近年來(lái)，中國(guó)政府不斷優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，提高稅收收入占比，降低非稅收入占比，以更好地發(fā)揮財(cái)政職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。主要稅種介紹增值稅增值稅是我國(guó)主要的稅種之一，對(duì)商品生產(chǎn)、流通和服務(wù)環(huán)節(jié)的增值部分征稅。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅的稅種，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等所得征稅的稅種，調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距。個(gè)人所得稅納稅主體個(gè)人所得稅的納稅主體是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。征稅范圍個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。增值稅增值稅概述增值稅是一種重要的稅收制度，在商品流通和生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。它根據(jù)商品的價(jià)值增值部分征稅，是一種多級(jí)累進(jìn)稅。增值稅的稅率根據(jù)不同商品或服務(wù)而有所不同，例如，生活必需品稅率較低，而奢侈品稅率較高。增值稅的征收范圍增值稅的征收范圍涵蓋了絕大多數(shù)商品和服務(wù)，包括生產(chǎn)、流通、銷售等環(huán)節(jié)。增值稅是現(xiàn)代稅收制度的重要組成部分，對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起著重要作用。增值稅的征稅方法增值稅的征收方法主要有兩種：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法和簡(jiǎn)易征收法。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法是指企業(yè)可以從其購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)的稅額中抵扣其銷售商品或服務(wù)的稅額，從而降低稅負(fù)。簡(jiǎn)易征收法則是指對(duì)某些小型企業(yè)或個(gè)體工商戶采取簡(jiǎn)化征稅方式。企業(yè)所得稅定義對(duì)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利等各種所得征收的稅收，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的企業(yè)，均為企業(yè)所得稅納稅人。稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%，但對(duì)小微企業(yè)，國(guó)家實(shí)行優(yōu)惠稅率政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展。征稅原則企業(yè)所得稅的征稅原則為屬地原則，即以企業(yè)所得的來(lái)源地為依據(jù)進(jìn)行征稅。消費(fèi)稅針對(duì)特定消費(fèi)品征收消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅款，旨在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制過(guò)度消費(fèi)。調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)消費(fèi)稅通過(guò)提高部分商品價(jià)格，引導(dǎo)消費(fèi)者購(gòu)買更健康、更環(huán)保的商品，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)。增加財(cái)政收入消費(fèi)稅是國(guó)家重要的財(cái)政收入來(lái)源，為政府提供資金保障，支持公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。資源稅定義與目的資源稅是對(duì)開采、生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。它旨在保護(hù)國(guó)家資源，防止資源過(guò)度開采，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。征稅對(duì)象資源稅的征稅對(duì)象包括礦產(chǎn)資源、水資源、森林資源、草原資源等。不同的資源類型有不同的稅率和征收方式，例如礦產(chǎn)資源按開采量征收，水資源按用水量征收，森林資源按采伐量征收，草原資源按利用面積征收等。征管體系1稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局2地方稅務(wù)機(jī)關(guān)省級(jí)稅務(wù)局3基層稅務(wù)機(jī)關(guān)縣級(jí)稅務(wù)局4稅務(wù)執(zhí)法依法征稅中國(guó)稅收征管體系由國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)局和縣級(jí)稅務(wù)局等組成。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征管，包括稅收征收、稅款管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。納稅人權(quán)利保護(hù)合法權(quán)益納稅人享有合法權(quán)益保護(hù)，包括知情權(quán)、申訴權(quán)、救濟(jì)權(quán)等。公平公正稅收征管應(yīng)公平公正，不得對(duì)納稅人進(jìn)行歧視或不公正待遇。隱私保護(hù)納稅人信息應(yīng)得到嚴(yán)格保密，不得泄露或非法使用。投訴渠道納稅人可以通過(guò)多種渠道投訴或申訴，維護(hù)自身合法權(quán)益。財(cái)政支出體系財(cái)政支出分類中國(guó)財(cái)政支出主要分為經(jīng)常性支出和資本性支出兩大類。經(jīng)常性支出包括行政管理支出、教育文化支出、社會(huì)保障支出等，用于維持政府日常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供公共服務(wù)。資本性支出則主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大項(xiàng)目投資等。預(yù)算管理財(cái)政支出以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行管理。中央政府制定全國(guó)預(yù)算，地方政府制定本地區(qū)預(yù)算。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)資金的合理分配，以及支出過(guò)程的控制和監(jiān)督，確保財(cái)政資金的有效使用?？?jī)效管理績(jī)效管理是衡量財(cái)政支出效益的重要手段。通過(guò)績(jī)效評(píng)估，可以了解財(cái)政資金的使用效果，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)管理，提高資金使用效率。社會(huì)效益財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用。通過(guò)合理的支出結(jié)構(gòu)和資金分配，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，改善民生，提高人民生活水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平與和諧。政府采購(gòu)制度公開透明政府采購(gòu)制度旨在確保采購(gòu)過(guò)程公平、公開、透明，避免腐敗和浪費(fèi)。競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)選擇最優(yōu)供應(yīng)商，提高政府資金使用效率，促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。規(guī)范管理政府采購(gòu)制度建立了嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制，確保采購(gòu)行為合法合規(guī)。預(yù)算管理預(yù)算管理是指政府對(duì)財(cái)政收入和支出的計(jì)劃、控制和監(jiān)督過(guò)程。它是一個(gè)重要的財(cái)政管理環(huán)節(jié)，對(duì)政府履行職能、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。1預(yù)算編制政府部門根據(jù)政策目標(biāo)和資金來(lái)源，編制年度預(yù)算。2預(yù)算執(zhí)行政府部門按照預(yù)算計(jì)劃，執(zhí)行預(yù)算收入和支出。3預(yù)算監(jiān)督政府部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保預(yù)算執(zhí)行的合法性和有效性?？?jī)效管理1目標(biāo)設(shè)定明確政府財(cái)政支出目標(biāo)2績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)估政府財(cái)政支出效果3結(jié)果運(yùn)用改進(jìn)財(cái)政支出政策4信息公開提升財(cái)政資金使用透明度績(jī)效管理是提高政府財(cái)政資金使用效率的重要手段。通過(guò)設(shè)定目標(biāo)、評(píng)價(jià)結(jié)果、運(yùn)用信息，可以提高財(cái)政支出透明度，促進(jìn)財(cái)政資金合理使用。財(cái)政監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門對(duì)財(cái)政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，確保資金的合法性、效益性和有效性。人大監(jiān)督人大及其常委會(huì)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)政資金的使用符合法律法規(guī)。社會(huì)監(jiān)督新聞媒體和社會(huì)公眾可以通過(guò)公開信息和輿論監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)政資金的使用公開透明。內(nèi)部控制政府部門建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)參與公眾監(jiān)督提高財(cái)政透明度，促進(jìn)公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算、稅收政策、政府支出等方面的了解，增強(qiáng)公眾參與度。意見反饋建立暢通的意見反饋機(jī)制，征求公眾對(duì)財(cái)政政策的建議和意見，更好地反映民意。社會(huì)審計(jì)引入社會(huì)力量參與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，提高審計(jì)的獨(dú)立性和公正性。志愿服務(wù)鼓勵(lì)社會(huì)組織和個(gè)人參與財(cái)政管理和公共服務(wù)，發(fā)揮志愿者的積極作用。面臨的挑戰(zhàn)11.財(cái)政收入增長(zhǎng)乏力中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，財(cái)政收入增長(zhǎng)面臨較大壓力，難以滿足日益增長(zhǎng)的公共支出需求。22.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理政府支出中基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占比過(guò)高，對(duì)教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的支出不足。33.稅收體系存在缺陷稅收征管效率不高，稅收制度設(shè)計(jì)存在漏洞，導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重，影響政府收入。44.地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)，地方政府債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能影響財(cái)政可持續(xù)性。完善財(cái)政稅收體制的建議優(yōu)化稅務(wù)管理提高稅務(wù)征管效率，增強(qiáng)稅收公平性，促進(jìn)稅收體系更加科學(xué)。強(qiáng)化預(yù)算管理加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行，提高資金使用效率，促進(jìn)財(cái)政資金更加有效地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。完善法律法規(guī)完善與財(cái)政稅收體制相適應(yīng)的法律法規(guī)，為財(cái)政稅收體制改革提供制度保障。加強(qiáng)中央與地方財(cái)政關(guān)系優(yōu)化稅收分配制度合理劃分中央與地方收入，明確稅收分成比例。建立完善的稅收返還機(jī)制，確保地方政府財(cái)政收入穩(wěn)定。強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付制度完善中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付體系，優(yōu)化資金分配方式，提升資金使用效率，有效保障基本公共服務(wù)供給。加強(qiáng)預(yù)算管理協(xié)調(diào)中央與地方政府加強(qiáng)預(yù)算管理協(xié)調(diào)，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)，確保財(cái)政資金高效使用，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展目標(biāo)。建立信息共享機(jī)制加強(qiáng)中央與地方財(cái)政信息共享，及時(shí)掌握彼此的財(cái)政狀況和政策動(dòng)向，提高財(cái)政管理的透明度和效率。完善稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)更加注重優(yōu)化，更好地反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)公平目標(biāo)。例如，可考慮適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，鼓勵(lì)企業(yè)投資和創(chuàng)新，提高稅收效率。促進(jìn)社會(huì)公平完善稅收結(jié)構(gòu)需考慮收入分配公平問題，對(duì)高收入群體和高污染行業(yè)征收更高的稅負(fù)，從而促進(jìn)社會(huì)公平。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。優(yōu)化稅收征管簡(jiǎn)化流程精簡(jiǎn)稅收申報(bào)流程，減少重復(fù)申報(bào)，方便納稅人。信息化升級(jí)利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升征管效率。加強(qiáng)監(jiān)管建立健全稅收監(jiān)管體系，打擊偷稅漏稅行為。強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理11.明確績(jī)效目標(biāo)清晰、可衡量的指標(biāo)，與國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略相一致。22.加強(qiáng)過(guò)程管理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，確保資金使用效益。33.科學(xué)評(píng)估評(píng)價(jià)多維度評(píng)估，確?？陀^公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。44.推進(jìn)結(jié)果運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算管理的重要參考。健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)