《中國財政稅收體制》課件

中國財政稅收體制財政稅收體制是國家治理的重要支柱，涉及國民收入分配、公共財政支出、經(jīng)濟發(fā)展等多方面，對社會經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響。緒論本課件旨在深入淺出地介紹中國財政稅收體制。內(nèi)容涵蓋財政概念、稅收特征、財政體制發(fā)展、主要稅種和征管體系等方面。財政的概念和作用國家收入財政是國家收入和支出的總稱，是政府進行經(jīng)濟調節(jié)和社會管理的重要手段。公共服務財政收入主要來源是稅收，用于提供公共服務，如教育、醫(yī)療、國防、社會保障等。經(jīng)濟調節(jié)通過財政政策，政府可以影響經(jīng)濟增長、就業(yè)、物價、收入分配等經(jīng)濟活動。社會管理財政支出還可以用于環(huán)境保護、文化建設、公共安全等社會管理領域，維護社會穩(wěn)定和諧。稅收的概念和特征1國家強制性收入國家為實現(xiàn)其職能而依法從社會成員手中取得的貨幣收入，具有強制性和無償性。2以法律為依據(jù)稅收的征收必須有法律依據(jù)，即稅收法，體現(xiàn)了稅收的合法性。3用于公共支出稅收收入主要用于公共服務和社會福利支出，例如國防建設、教育醫(yī)療等。4具有普遍性稅收的征收范圍廣泛，一般而言，所有符合征稅條件的個人和企業(yè)均應依法納稅。中國財政體制的形成與發(fā)展1早期財政制度中國古代財政制度源遠流長，早在商周時期就已形成較為完備的財政制度。春秋戰(zhàn)國時期，隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會變革，財政制度不斷完善，出現(xiàn)了“賦稅制度”。2近代財政制度近代中國財政制度經(jīng)歷了封建王朝、軍閥割據(jù)、國民政府等不同階段，財政體系逐漸走向現(xiàn)代化，并經(jīng)歷了多次改革。3新中國財政體制中華人民共和國成立后，中國財政體制經(jīng)歷了社會主義改造、經(jīng)濟體制改革等重大變革，形成了以社會主義市場經(jīng)濟體制為基礎的現(xiàn)代財政制度。中國現(xiàn)行財政體制中央集權中央政府擁有較強的財政管理權，在稅收分配和預算管理方面發(fā)揮主導作用。地方財政管理地方政府擁有相對獨立的財政管理權，負責地方稅收征管和預算編制執(zhí)行。分稅制中央和地方政府之間實行分稅制，明確劃分中央和地方稅收收入，建立了稅收分成制度。預算管理體系建立了中央預算管理體系，并逐步完善地方預算管理制度，加強對財政資金的管理和監(jiān)督。中央與地方財政分權中央財政負責制定全國性的財政政策和預算，負責國家重大項目和基礎設施建設的資金分配，并對地方財政提供必要的支持。地方財政負責執(zhí)行中央財政政策，并根據(jù)地方實際情況制定具體財政政策，負責地方公共服務和經(jīng)濟發(fā)展的資金籌集和使用。分權原則中央財政和地方財政各自獨立行使職能，相互配合，共同促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。分權模式中國現(xiàn)行財政體制實行的是中央與地方財政分權模式，中央財政和地方財政在各自的職能范圍內(nèi)獨立行使權力，并通過各種機制進行協(xié)調和配合。財政收入結構中國財政收入結構是指政府從各種來源獲得的收入的構成，包括稅收收入、非稅收入和其他收入。稅收收入是財政收入的主要來源，占財政收入的絕大部分。非稅收入包括政府收費、國有資產(chǎn)收益、罰沒收入等。80%稅收收入占財政收入的絕大部分10%非稅收入政府收費、國有資產(chǎn)收益、罰沒收入等5%其他收入政府債務收入等近年來，中國政府不斷優(yōu)化財政收入結構，提高稅收收入占比，降低非稅收入占比，以更好地發(fā)揮財政職能，促進經(jīng)濟社會發(fā)展。主要稅種介紹增值稅增值稅是我國主要的稅種之一，對商品生產(chǎn)、流通和服務環(huán)節(jié)的增值部分征稅。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅的稅種，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。個人所得稅個人所得稅是對個人取得的工資薪金、勞務報酬等所得征稅的稅種，調節(jié)個人收入差距。個人所得稅納稅主體個人所得稅的納稅主體是指在中國境內(nèi)有住所的個人，或者在中國境內(nèi)無住所但取得來源于中國境內(nèi)所得的個人。征稅范圍個人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得等。增值稅增值稅概述增值稅是一種重要的稅收制度，在商品流通和生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。它根據(jù)商品的價值增值部分征稅，是一種多級累進稅。增值稅的稅率根據(jù)不同商品或服務而有所不同，例如，生活必需品稅率較低，而奢侈品稅率較高。增值稅的征收范圍增值稅的征收范圍涵蓋了絕大多數(shù)商品和服務，包括生產(chǎn)、流通、銷售等環(huán)節(jié)。增值稅是現(xiàn)代稅收制度的重要組成部分，對穩(wěn)定經(jīng)濟增長和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構起著重要作用。增值稅的征稅方法增值稅的征收方法主要有兩種：進項稅額抵扣法和簡易征收法。進項稅額抵扣法是指企業(yè)可以從其購進商品或服務的稅額中抵扣其銷售商品或服務的稅額，從而降低稅負。簡易征收法則是指對某些小型企業(yè)或個體工商戶采取簡化征稅方式。企業(yè)所得稅定義對企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利等各種所得征收的稅收，是國家財政收入的重要來源之一。納稅人在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)以及在中國境外設立機構、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得的企業(yè)，均為企業(yè)所得稅納稅人。稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%，但對小微企業(yè)，國家實行優(yōu)惠稅率政策，鼓勵中小企業(yè)發(fā)展。征稅原則企業(yè)所得稅的征稅原則為屬地原則，即以企業(yè)所得的來源地為依據(jù)進行征稅。消費稅針對特定消費品征收消費稅是對特定消費品征收的稅款，旨在調節(jié)消費結構，抑制過度消費。調節(jié)消費結構消費稅通過提高部分商品價格，引導消費者購買更健康、更環(huán)保的商品，促進消費升級。增加財政收入消費稅是國家重要的財政收入來源，為政府提供資金保障，支持公共服務和基礎設施建設。資源稅定義與目的資源稅是對開采、生產(chǎn)、銷售應稅資源的單位和個人征收的一種稅。它旨在保護國家資源，防止資源過度開采，促進資源節(jié)約和高效利用，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。征稅對象資源稅的征稅對象包括礦產(chǎn)資源、水資源、森林資源、草原資源等。不同的資源類型有不同的稅率和征收方式，例如礦產(chǎn)資源按開采量征收，水資源按用水量征收，森林資源按采伐量征收，草原資源按利用面積征收等。征管體系1稅務機關國家稅務總局2地方稅務機關省級稅務局3基層稅務機關縣級稅務局4稅務執(zhí)法依法征稅中國稅收征管體系由國家稅務總局、省級稅務局和縣級稅務局等組成。稅務機關負責稅收征管，包括稅收征收、稅款管理、稅務稽查、稅務行政處罰等。稅務機關依法征稅，維護國家稅收權益，促進經(jīng)濟發(fā)展。納稅人權利保護合法權益納稅人享有合法權益保護，包括知情權、申訴權、救濟權等。公平公正稅收征管應公平公正，不得對納稅人進行歧視或不公正待遇。隱私保護納稅人信息應得到嚴格保密，不得泄露或非法使用。投訴渠道納稅人可以通過多種渠道投訴或申訴，維護自身合法權益。財政支出體系財政支出分類中國財政支出主要分為經(jīng)常性支出和資本性支出兩大類。經(jīng)常性支出包括行政管理支出、教育文化支出、社會保障支出等，用于維持政府日常運轉和提供公共服務。資本性支出則主要用于基礎設施建設、重大項目投資等。預算管理財政支出以預算為依據(jù)進行管理。中央政府制定全國預算，地方政府制定本地區(qū)預算。預算管理強調資金的合理分配，以及支出過程的控制和監(jiān)督，確保財政資金的有效使用?？冃Ч芾砜冃Ч芾硎呛饬控斦С鲂б娴闹匾侄?。通過績效評估，可以了解財政資金的使用效果，發(fā)現(xiàn)問題，改進管理，提高資金使用效率。社會效益財政支出對社會經(jīng)濟發(fā)展起到重要的促進作用。通過合理的支出結構和資金分配，可以促進經(jīng)濟增長，改善民生，提高人民生活水平，實現(xiàn)社會公平與和諧。政府采購制度公開透明政府采購制度旨在確保采購過程公平、公開、透明，避免腐敗和浪費。競爭擇優(yōu)通過競爭性招標選擇最優(yōu)供應商，提高政府資金使用效率，促進市場競爭。規(guī)范管理政府采購制度建立了嚴格的監(jiān)督管理機制，確保采購行為合法合規(guī)。預算管理預算管理是指政府對財政收入和支出的計劃、控制和監(jiān)督過程。它是一個重要的財政管理環(huán)節(jié)，對政府履行職能、實現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展目標起著至關重要的作用。1預算編制政府部門根據(jù)政策目標和資金來源，編制年度預算。2預算執(zhí)行政府部門按照預算計劃，執(zhí)行預算收入和支出。3預算監(jiān)督政府部門對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保預算執(zhí)行的合法性和有效性?？冃Ч芾?目標設定明確政府財政支出目標2績效評價評估政府財政支出效果3結果運用改進財政支出政策4信息公開提升財政資金使用透明度績效管理是提高政府財政資金使用效率的重要手段。通過設定目標、評價結果、運用信息，可以提高財政支出透明度，促進財政資金合理使用。財政監(jiān)督審計監(jiān)督審計部門對財政資金使用進行監(jiān)督，確保資金的合法性、效益性和有效性。人大監(jiān)督人大及其常委會對財政預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，確保財政資金的使用符合法律法規(guī)。社會監(jiān)督新聞媒體和社會公眾可以通過公開信息和輿論監(jiān)督，促進財政資金的使用公開透明。內(nèi)部控制政府部門建立健全內(nèi)部控制機制，加強對財政資金的管理和監(jiān)督，防范風險。社會參與公眾監(jiān)督提高財政透明度，促進公眾對財政預算、稅收政策、政府支出等方面的了解，增強公眾參與度。意見反饋建立暢通的意見反饋機制，征求公眾對財政政策的建議和意見，更好地反映民意。社會審計引入社會力量參與財政預算執(zhí)行情況的審計，提高審計的獨立性和公正性。志愿服務鼓勵社會組織和個人參與財政管理和公共服務，發(fā)揮志愿者的積極作用。面臨的挑戰(zhàn)11.財政收入增長乏力中國經(jīng)濟增速放緩，財政收入增長面臨較大壓力，難以滿足日益增長的公共支出需求。22.財政支出結構不合理政府支出中基礎設施建設占比過高，對教育、醫(yī)療、社會保障等民生領域的支出不足。33.稅收體系存在缺陷稅收征管效率不高，稅收制度設計存在漏洞，導致稅收流失嚴重，影響政府收入。44.地方政府債務風險近年來，地方政府債務規(guī)模不斷擴大，存在債務風險，可能影響財政可持續(xù)性。完善財政稅收體制的建議優(yōu)化稅務管理提高稅務征管效率，增強稅收公平性，促進稅收體系更加科學。強化預算管理加強預算編制和執(zhí)行，提高資金使用效率，促進財政資金更加有效地服務經(jīng)濟社會發(fā)展。完善法律法規(guī)完善與財政稅收體制相適應的法律法規(guī)，為財政稅收體制改革提供制度保障。加強中央與地方財政關系優(yōu)化稅收分配制度合理劃分中央與地方收入，明確稅收分成比例。建立完善的稅收返還機制，確保地方政府財政收入穩(wěn)定。強化轉移支付制度完善中央對地方的轉移支付體系，優(yōu)化資金分配方式，提升資金使用效率，有效保障基本公共服務供給。加強預算管理協(xié)調中央與地方政府加強預算管理協(xié)調，避免重復建設和資源浪費，確保財政資金高效使用，實現(xiàn)共同發(fā)展目標。建立信息共享機制加強中央與地方財政信息共享，及時掌握彼此的財政狀況和政策動向，提高財政管理的透明度和效率。完善稅種結構優(yōu)化稅收結構中國稅收結構應更加注重優(yōu)化，更好地反映經(jīng)濟發(fā)展水平和社會公平目標。例如，可考慮適當降低企業(yè)所得稅稅率，鼓勵企業(yè)投資和創(chuàng)新，提高稅收效率。促進社會公平完善稅收結構需考慮收入分配公平問題，對高收入群體和高污染行業(yè)征收更高的稅負，從而促進社會公平。同時，要加強對弱勢群體的稅收優(yōu)惠政策，減輕他們的稅收負擔。優(yōu)化稅收征管簡化流程精簡稅收申報流程，減少重復申報，方便納稅人。信息化升級利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，提升征管效率。加強監(jiān)管建立健全稅收監(jiān)管體系，打擊偷稅漏稅行為。強化預算績效管理11.明確績效目標清晰、可衡量的指標，與國家發(fā)展戰(zhàn)略相一致。22.加強過程管理預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，確保資金使用效益。33.科學評估評價多維度評估，確?？陀^公正的評價結果。44.推進結果運用評價結果作為改進預算管理的重要參考。健全財政監(jiān)督機