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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-銷售砂石要繳哪些稅費(fèi)1.增值稅一般納稅人銷售砂石,適用稅率為13%。如果是小規(guī)模納稅人,征收率為3%(在一些稅收優(yōu)惠政策下,可能會(huì)有減免)。例如,砂廠銷售一批砂石,不含稅銷售額為100萬元,作為一般納稅人,銷項(xiàng)稅額為100×13%=13萬元。賬務(wù)處理為(銷售時(shí)):借:應(yīng)收賬款/銀行存款等1130000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130000對(duì)于購進(jìn)的原材料、設(shè)備等,如果取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如,購進(jìn)一批生產(chǎn)設(shè)備,不含稅價(jià)格為50萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為50×13%=6.5萬元。賬務(wù)處理為(購進(jìn)時(shí)):借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65000貸:銀行存款5650002.資源稅砂石屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量。各地區(qū)的資源稅稅率不同,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)為例,假設(shè)某地區(qū)砂石資源稅稅率為每噸2元,砂廠本月銷售砂石10萬噸,則本月應(yīng)繳納資源稅10萬×2=20萬元。賬務(wù)處理為:借:稅金及附加200000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅2000003.企業(yè)所得稅砂廠應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。企業(yè)所得稅稅率一般為25%。例如,砂廠年度應(yīng)納稅所得額為200萬元,則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅200×25%=50萬元。賬務(wù)處理為(計(jì)提時(shí)):借:所得稅費(fèi)用500000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅5000004.城市維護(hù)建設(shè)稅這是以增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率因納稅人所在地不同分為7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的)。假設(shè)砂廠位于市區(qū),本月增值稅稅額為10萬元,則本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅10×7%=7000元。賬務(wù)處理為:借:稅金及附加7000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70005.教育費(fèi)附加和地方教育附加教育費(fèi)附加率為3%,地方教育附加率一般為2%。以上述增值稅稅額10萬元為例,應(yīng)繳納教育費(fèi)附加10×3%=3000元,地方教育附加10×2%=2000元。賬務(wù)處理為:借:稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加3000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加20006.印花稅砂廠在簽訂購銷合同、租賃合同等經(jīng)濟(jì)合同,或者啟用賬簿等情況下可能涉及印花稅。例如,簽訂了一份購銷合同,合同金額為200萬元,購銷合同印花稅稅率為萬分之三,則應(yīng)繳納印花
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