《稅法二》稅務(wù)師考試試題及解答參考(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》自測試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)現(xiàn)行的增值稅條例，以下哪項服務(wù)在境內(nèi)提供時應(yīng)當(dāng)征收增值稅？A.國際運輸服務(wù)B.境內(nèi)單位為出口貨物提供的郵政服務(wù)C.為境外單位之間的貨幣兌換業(yè)務(wù)提供的服務(wù)D.提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)答案：D解析：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，選項A和C屬于跨境應(yīng)稅行為，符合規(guī)定的可以享受零稅率或免稅；選項B涉及的服務(wù)如果與出口貨物直接相關(guān)，也有可能適用特定的稅收優(yōu)惠政策。而選項D提供基礎(chǔ)電信服務(wù)是屬于在境內(nèi)發(fā)生并應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。2、某企業(yè)于2023年購入了一臺價值120萬元的機器設(shè)備，預(yù)計使用年限為10年，無殘值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)可采用直線法對該機器設(shè)備計提折舊。請問，2023年度該企業(yè)針對此機器設(shè)備可以扣除的折舊費用為多少萬元？（假設(shè)該機器設(shè)備是在2023年中期購入并投入使用）A.6B.12C.18D.24答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規(guī)，固定資產(chǎn)的折舊可以采用直線法計算，即平均分?jǐn)傎Y產(chǎn)的成本至其使用壽命內(nèi)的每一會計期間。由于機器設(shè)備是在2023年中期購入并開始使用的，因此只能對下半年進行折舊計算。全年折舊額為120萬元除以10年等于每年12萬元，但因為只計算半年的折舊，所以2023年的折舊費用為6萬元。3、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為：A.250萬元B.300萬元C.200萬元D.125萬元答案：A解析：企業(yè)所得稅稅額=利潤總額×稅率=1000萬元×25%=250萬元。4、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪種情況不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍，通常實行出口退稅政策。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的項目？A.捐贈給貧困地區(qū)的教育資金B(yǎng).捐贈給國家機關(guān)的行政性資金C.捐贈給紅十字會的醫(yī)療救助資金D.捐贈給地震災(zāi)區(qū)的救濟物資答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但捐贈給國家機關(guān)的行政性資金不屬于公益性捐贈，因此不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，該年度發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元，國家規(guī)定的公益性捐贈支出稅前扣除比例為12%。以下關(guān)于該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除金額的說法，正確的是：A.稅前扣除金額為50萬元B.稅前扣除金額為60萬元C.稅前扣除金額為60萬元，超過部分在以后三年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.稅前扣除金額為60萬元，超過部分在以后五年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，公益性捐贈支出稅前扣除金額為年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，即500萬元×12%=60萬元。該企業(yè)捐贈支出為50萬元，未超過60萬元，因此稅前扣除金額為50萬元。但超過部分在以后三年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以該企業(yè)可以稅前扣除60萬元，超過部分50萬元-50萬元=0萬元，在以后三年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物免稅答案：D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進口貨物。出口貨物雖然也涉及增值稅，但實行出口退稅政策，不屬于增值稅的征收范圍。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。8、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列哪項收入不計入應(yīng)納稅所得額？A.利息收入B.股息收入C.國債利息收入D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：C解析：企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。利息收入、股息收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。9、某企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的稅金及附加為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出稅前扣除限額是多少？A.12.5萬元B.25萬元C.37.5萬元D.50萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。首先計算年度利潤總額：1000萬元+100萬元=1100萬元，然后計算稅前扣除限額：1100萬元×12%=132萬元，但實際捐贈支出為50萬元，未超過限額，因此稅前扣除限額為50萬元。10、某居民個人2019年取得綜合所得為20萬元，取得專項扣除（如社會保險費、住房公積金等）5萬元，取得依法確定的其他扣除（如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等）3萬元，取得專項附加扣除（如住房貸款利息、住房租金等）2萬元，取得依法確定的其他扣除（如贍養(yǎng)老人等）1萬元。該居民個人2019年的綜合所得應(yīng)納稅所得額是多少？A.8萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元答案：B解析：根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，綜合所得應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入-專項扣除-依法確定的其他扣除-專項附加扣除。將數(shù)據(jù)代入公式計算：20萬元（收入）-5萬元（專項扣除）-3萬元（依法確定的其他扣除）-2萬元（專項附加扣除）-1萬元（依法確定的其他扣除）=10萬元。因此，該居民個人2019年的綜合所得應(yīng)納稅所得額為10萬元。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪個選項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物免征增值稅答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。出口貨物雖然免征增值稅，但仍然屬于征稅范圍。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。12、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪個項目不得扣除？A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C.企業(yè)按照規(guī)定繳納的職工工會經(jīng)費D.企業(yè)發(fā)生的符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出答案：B解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出、按照規(guī)定繳納的職工工會經(jīng)費以及發(fā)生的符合國家規(guī)定的公益性捐贈支出均可在稅前扣除。而業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，有特定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。13、某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅100萬元，已預(yù)繳增值稅30萬元，該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.70B.100C.130D.30答案：A解析：企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅總額為100萬元，已預(yù)繳增值稅30萬元，因此實際應(yīng)繳納的增值稅為100萬元-30萬元=70萬元。選項A正確。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.出租設(shè)備收入D.收到的政府補貼答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，政府補貼通常被視為政府無償給予企業(yè)的收入，不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。而銷售商品收入、提供技術(shù)服務(wù)收入和出租設(shè)備收入都屬于企業(yè)的正常經(jīng)營活動所得，應(yīng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。選項D正確。15、某企業(yè)2022年度會計利潤為800萬元，其中含稅銷售（17%增值稅率）為6000萬元，成本費用為5000萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的以下支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.職工教育經(jīng)費120萬元B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費400萬元C.研發(fā)費用300萬元D.捐贈支出50萬元答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中，捐贈支出50萬元未超過年度利潤總額的12%（800萬元×12%=96萬元），因此可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而其他選項中的支出，根據(jù)稅法規(guī)定，均可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以正確答案為D。16、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬元，該批原材料用于生產(chǎn)銷售貨物，銷項稅額為130萬元。下列關(guān)于該企業(yè)增值稅會計處理的說法中，正確的是：A.應(yīng)納增值稅額為30萬元B.應(yīng)納增值稅額為130萬元C.應(yīng)抵扣進項稅額為100萬元D.應(yīng)抵扣進項稅額為130萬元答案：C解析：根據(jù)增值稅的會計處理原則，該企業(yè)購進原材料支付的增值稅100萬元可以作為進項稅額抵扣銷項稅額。銷項稅額為130萬元，大于進項稅額100萬元，因此該企業(yè)應(yīng)抵扣進項稅額100萬元，剩余30萬元作為應(yīng)納增值稅額。選項A和B描述的應(yīng)納增值稅額不正確。選項D描述的應(yīng)抵扣進項稅額不正確，因為銷項稅額大于進項稅額。正確答案為C。17、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說法錯誤的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不可以B.增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定的稅率計算銷項稅額，小規(guī)模納稅人按照征收率計算C.增值稅一般納稅人可以申請增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能D.增值稅一般納稅人的納稅申報周期為按月申報，小規(guī)模納稅人為按季申報答案：D解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報周期都可以是按月或按季申報，具體取決于稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定。因此，選項D的說法是錯誤的。18、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。而出口貨物，根據(jù)國家規(guī)定，可以享受出口退稅政策，不屬于增值稅征稅范圍。因此，選項D是正確答案。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列哪項支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？A.企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險B.企業(yè)為員工支付的培訓(xùn)費用C.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)折舊D.企業(yè)因違法經(jīng)營被罰款的支出答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除合理的工資、薪金支出、福利費支出、職工教育經(jīng)費支出等。選項B中的培訓(xùn)費用屬于職工教育經(jīng)費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而選項A的商業(yè)保險、選項C的固定資產(chǎn)折舊、選項D的違法經(jīng)營罰款均不在可扣除范圍內(nèi)。20、以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。選項A、B、D均屬于增值稅的征稅范圍。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，不動產(chǎn)銷售也納入了增值稅的征稅范圍，但題目所給選項中C項為舊有答案，按照題目設(shè)定，C項不屬于增值稅的征稅范圍。21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項C是正確答案。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為200萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.34萬元B.36.8萬元C.40萬元D.43萬元答案：C解析：增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=200萬元×13%-17萬元=26萬元-17萬元=9萬元。但是，由于是增值稅一般納稅人，需要繳納增值稅和附加稅，所以應(yīng)繳納的增值稅和附加稅總額=9萬元×（1+7%）=9.63萬元，四舍五入后為10萬元。因此，選項C是正確答案。23、某企業(yè)2022年度會計利潤為800萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷售（營業(yè)）收入的5‰，企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.810B.815C.820D.805答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=1000×5‰=5（萬元），企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，超過扣除限額，稅前只能扣除5萬元。所以，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=800+（10-5）=815（萬元）。24、某企業(yè)2022年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出200萬元，該企業(yè)上一年度會計利潤為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為15%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.920B.975C.965D.950答案：B解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=1000×15%=150（萬元），企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出200萬元，超過扣除限額，稅前只能扣除150萬元。所以，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=1000+（200-150）=975（萬元）。25、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的次月D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的次月答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。因此，選項A正確。26、下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計算方法的說法，錯誤的是：A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用B.銷售額不包括銷項稅額C.應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額D.如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。因此，選項B錯誤。選項A、C、D均符合增值稅的計算方法。27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該設(shè)備于2022年4月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備賬面價值為多少萬元？A.35.5B.39.5C.40D.45答案：C解析：設(shè)備賬面價值=購入價款-累計折舊。累計折舊=購入價款/預(yù)計使用年限=50/5=10（萬元）。所以，設(shè)備賬面價值=50-10=40（萬元）。28、某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅100萬元，消費稅10萬元，城市維護建設(shè)稅及教育費附加5萬元，地方教育附加2萬元。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為多少萬元？A.3B.6C.7D.8答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》，城市維護建設(shè)稅稅率為7%。所以，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（應(yīng)納增值稅+應(yīng)納消費稅）×7%=（100+10）×7%=7.7（萬元）。由于題目中的選項沒有7.7萬元，最接近的選項為C，即7萬元。29、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪種情況不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物免征增值稅答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此不屬于增值稅的征收范圍。30、某企業(yè)2022年12月購入一臺設(shè)備，價值80萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年該企業(yè)因設(shè)備故障進行維修，發(fā)生維修費用2萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該設(shè)備2023年折舊的計算方式正確的是？A.80萬元/5年=16萬元B.(80萬元-2萬元)/5年=14.4萬元C.80萬元/4年=20萬元D.(80萬元-2萬元)/4年=18萬元答案：A解析：根據(jù)直線法計提折舊，不考慮維修費用，該設(shè)備2023年的折舊金額應(yīng)為80萬元/5年=16萬元。維修費用不影響當(dāng)期的折舊計算。31、下列關(guān)于增值稅的征收率說法正確的是：A.增值稅的征收率一般為3%B.增值稅的征收率分為6%、9%、13%、15%四個檔次C.增值稅的征收率是根據(jù)貨物或服務(wù)的不同而有所區(qū)別D.增值稅的征收率一般由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定答案：C解析：增值稅的征收率是根據(jù)貨物或服務(wù)的不同而有所區(qū)別的，例如基本稅率13%，低稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%，出口退稅率為零等。因此，選項C正確。32、以下哪項不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：D解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物等。而出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，因此選項D不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。33、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下哪項說法是正確的？A.所有高新技術(shù)企業(yè)都可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.研發(fā)費用加計扣除政策僅適用于科技型中小企業(yè)C.小型微利企業(yè)可以享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，且沒有應(yīng)納稅所得額限制D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收答案：D解析：選項A不準(zhǔn)確，因為高新技術(shù)企業(yè)需滿足特定條件并經(jīng)過認(rèn)定才能適用15%的優(yōu)惠稅率。選項B也不正確，研發(fā)費用加計扣除政策不僅限于科技型中小企業(yè)，符合條件的所有企業(yè)均可以享受。選項C中的描述不完全準(zhǔn)確，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策確實包括減按20%的稅率，但還規(guī)定了年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等條件。選項D是正確的，根據(jù)現(xiàn)行稅法，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享有特別的稅收優(yōu)惠，即不超過500萬元的部分免稅，超過部分減半征收。34、對于個人所得稅中綜合所得的年度匯算清繳，下列說法正確的是？A.年度匯算清繳僅針對工資薪金所得進行B.居民個人在年度終了后6個月內(nèi)完成匯算清繳C.非居民個人也需要進行綜合所得的年度匯算清繳D.綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項答案：D解析：選項A錯誤，因為綜合所得的年度匯算清繳不僅涵蓋工資薪金所得，還包括勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等收入。選項B的時間表述不準(zhǔn)確，居民個人應(yīng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算。選項C錯誤，非居民個人通常按照其來源于中國境內(nèi)的所得單獨計算繳納個人所得稅，不需要進行綜合所得的年度匯算清繳。選項D正確地描述了綜合所得的范圍，它確實包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費這四項收入。35、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中包含以下收入和費用：銷售收入1200萬元其他業(yè)務(wù)收入200萬元管理費用100萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費30萬元）財務(wù)費用50萬元營業(yè)外支出60萬元該企業(yè)2023年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費中，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的部分為：A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：銷售（營業(yè)）收入5‰以內(nèi)，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的3%。計算如下：銷售收入為1200萬元，5‰為6萬元，3%為36萬元。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為30萬元，因此允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，未超過36萬元的上限。36、某企業(yè)2023年度進口一批設(shè)備，海關(guān)完稅價格為1000萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為：A.110萬元B.120萬元C.130萬元D.140萬元答案：C解析：進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為：完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計算如下：完稅價格=1000萬元關(guān)稅稅率=10%，關(guān)稅=1000萬元×10%=100萬元增值稅稅額=(1000萬元+100萬元)×13%=110萬元×13%=130萬元因此，該設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為130萬元。37、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項收入屬于免稅收入？A.國債利息收入B.非貨幣性資產(chǎn)交換收益C.接受捐贈收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國債利息收入屬于法定的免稅收入之一。選項B、C、D均不屬于法定的免稅收入范疇，其中非貨幣性資產(chǎn)交換收益和接受捐贈收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅收入，而符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以享受免稅待遇，但并非所有情況下的此類收益都是免稅的。38、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.增值稅一般納稅人取得的任何增值稅專用發(fā)票都可以用于抵扣進項稅額B.小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票必須在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，并且只能用于合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)D.對于丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，可以由銷售方提供記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證答案：C解析：增值稅專用發(fā)票的管理有嚴(yán)格的規(guī)定。選項A錯誤，因為只有經(jīng)過認(rèn)證并且符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票才能用于抵扣進項稅額；選項B錯誤，小規(guī)模納稅人原則上不能自行開具增值稅專用發(fā)票，除非稅務(wù)局特別批準(zhǔn)；選項D錯誤，對于丟失的增值稅專用發(fā)票，處理辦法需要按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，通常不是簡單的提供記賬聯(lián)復(fù)印件就可以作為抵扣憑證。因此，正確答案為C，強調(diào)了增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，并且只能用于合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)這一重要原則。39、某企業(yè)為一般納稅人，2023年1月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，同時收取的銷項稅額為13萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.3B.5C.10D.15答案：A解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額/（1+稅率）*稅率-進項稅額=100/（1+13%）*13%-10=100/1.13*0.13-10≈3（萬元）40、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，該月購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為5萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.1B.2C.5D.6答案：B解析：小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額，應(yīng)納增值稅額=銷售額/（1+稅率）*稅率=50/（1+3%）*3%=50/1.03*0.03≈1.5（萬元）由于題目中的選項沒有精確到小數(shù)點后一位，可以選擇最接近的選項，即2萬元。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的情形有：A.提供電影放映服務(wù)B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%征收增值稅的D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)答案：A,B,C解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人在特定情況下可以選擇適用簡易計稅方法。具體來說，A選項中的電影放映服務(wù)可以享受簡易計稅；B選項中，對于建筑行業(yè)以清包工方式提供的建筑服務(wù)，也可以選擇簡易計稅；C選項中，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合條件的情況下可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。而D選項不正確，因為小規(guī)模納稅人并非選擇適用簡易計稅方法的一般納稅人，而是直接適用簡易計稅方法。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除？A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本費用B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)的贊助支出D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款利息答案：A,D解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)法規(guī)，企業(yè)在計算其應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生且與取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失，因此A選項是正確的。D選項中提到的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理借款利息也屬于可以扣除的項目。然而，B選項所述的向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及C選項中的贊助支出不屬于可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除的項目。這些項目的支出不能直接減少企業(yè)的應(yīng)稅所得，需按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進行處理。3、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為中，屬于銷售貨物的是：A.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利B.商家銷售進口的化妝品給消費者C.建筑公司將自建的房屋對外出租D.個體工商戶提供修理、修配勞務(wù)答案：AB解析：選項A，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，雖然不屬于直接銷售給消費者，但根據(jù)稅法規(guī)定，視同銷售貨物。選項B，商家銷售進口的化妝品給消費者，屬于銷售貨物。選項C，建筑公司將自建的房屋對外出租，屬于不動產(chǎn)租賃，不屬于銷售貨物。選項D，個體工商戶提供修理、修配勞務(wù)，屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)，也不屬于銷售貨物。因此，正確答案是AB。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)購買的商業(yè)保險支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：AC解析：選項A，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，符合稅法規(guī)定。選項B，企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險支出，按照稅法規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項C，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，符合稅法規(guī)定。選項D，企業(yè)購買的商業(yè)保險支出，通常不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，除非是為特定目的如責(zé)任保險等。因此，正確答案是AC。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地確定方法的說法中，正確的是（）A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定答案：ABC解析：選項A、B、C均符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條的規(guī)定，該條規(guī)定了不同類型的收入所得來源地的確定原則。選項D不正確，因為權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照被投資企業(yè)所在地確定，而不是投資企業(yè)所在地。6、以下各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定的納稅人權(quán)利的是（）A.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人的情況保密B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)提供納稅證明C.稅務(wù)機關(guān)因檢查需要可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，但須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，并于3個月內(nèi)完整退還D.納稅人有權(quán)申請延期申報和延期繳納稅款答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，選項A、B、D均為納稅人享有的合法權(quán)利。選項C雖然描述了稅務(wù)機關(guān)在特定情況下可以采取的措施，但它并不是一項納稅人權(quán)利，而是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行檢查時必須遵循的程序。此外，調(diào)取納稅人當(dāng)年賬簿等資料的時間限制是3個月，這與選項C中的描述一致，但此為稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)而非納稅人權(quán)利。因此，選項C不符合題目要求。7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。出口貨物屬于增值稅的零稅率范圍，雖然不征收增值稅，但仍在征稅范圍內(nèi)。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，哪些說法是正確的？（）A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)發(fā)生的合理支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的非合理支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：BCD解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是會計利潤。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除合理的支出，但不能扣除非合理支出。因此，選項A錯誤，選項BCD正確。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下哪些情形可視為符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得B.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品所得C.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)所有權(quán)和提供非專利技術(shù)使用權(quán)所取得的收入。選項A和C屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，而選項B涉及的是銷售商品收入，并不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；選項D轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得也不被視為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。因此，正確答案為A和C。10、在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些支出可以在稅前扣除？A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.符合條件的環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額D.按照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金答案：C,D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規(guī)，選項C中符合條件的環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額可以享受稅收優(yōu)惠，按一定比例進行稅前扣除；選項D中按照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金也可以在稅前列支。然而，選項A中的稅收滯納金以及選項B中的非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不在稅前扣除的范圍內(nèi)。因此，正確答案是C和D。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪些情況可以認(rèn)定為增值稅的視同銷售行為？（）A.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費B.企業(yè)將外購的貨物用于投資、分配給股東或無償贈送他人C.企業(yè)將外購的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.企業(yè)將外購的貨物用于簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅項目答案：ABD解析：增值稅的視同銷售行為包括企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，企業(yè)將外購的貨物用于投資、分配給股東或無償贈送他人，以及企業(yè)將外購的貨物用于簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅項目。而企業(yè)將外購的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于視同銷售行為。因此，選項A、B和D是正確的。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“固定資產(chǎn)”的確認(rèn)和計提折舊的說法，正確的是哪些？（）A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)的折舊費用可以在稅前扣除答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法，并且一經(jīng)確定不得隨意變更。同時，固定資產(chǎn)的折舊費用可以在稅前扣除。因此，選項A、B、C和D都是正確的。13、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說法正確的是（多選）：A.小型微利企業(yè)的實際稅率可以低至20%B.高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率C.研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有行業(yè)D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免答案：A,B,D解析：選項A正確，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合特定條件的小型微利企業(yè)可適用20%的優(yōu)惠稅率。選項B正確，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，可以享受15%的優(yōu)惠稅率。選項C不正確，研發(fā)費用加計扣除政策雖廣泛適用，但并非對所有行業(yè)都無限制，某些特定行業(yè)可能不在適用范圍內(nèi)。選項D正確，企業(yè)購置符合條件的專用設(shè)備，其投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。14、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物時不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（多選）：A.向消費者個人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.小規(guī)模納稅人銷售貨物D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品答案：A,B,D解析：選項A正確，向消費者個人銷售貨物時，通常不允許開具增值稅專用發(fā)票。選項B正確，銷售免稅貨物的情況下，不能開具增值稅專用發(fā)票，因為沒有應(yīng)稅銷售額。選項C不正確，小規(guī)模納稅人雖然在某些情況下不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但他們可以通過稅務(wù)機關(guān)代開。選項D正確，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售特定消費品時，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票。15、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人也可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、收款人、收款金額等答案：ABD解析：A項，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，這是正確的；B項，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，這也是正確的；C項，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，這是錯誤的；D項，增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、收款人、收款金額等，這是正確的。因此，正確答案為ABD。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，錯誤的是（）A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)購買商業(yè)健康保險，按照實際支付的費用準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)支付給員工的工資、薪金，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除答案：C解析：A項，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這是正確的；B項，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這也是正確的；D項，企業(yè)支付給員工的工資、薪金，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，這是正確的。而C項，企業(yè)購買商業(yè)健康保險，按照實際支付的費用準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這是錯誤的，因為企業(yè)購買的商業(yè)健康保險不能直接在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，錯誤答案為C。17、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理中的區(qū)別，正確的說法有（）。A.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具B.一般納稅人實行增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法C.一般納稅人的增值稅稅率可能為6%、9%、13%，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%D.一般納稅人應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，小規(guī)模納稅人不需要繳納E.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計核算方法上沒有區(qū)別答案：ABCE解析：A選項正確，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人由于銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不能開具增值稅專用發(fā)票。B選項正確，一般納稅人可以選擇增值稅一般計稅方法或簡易計稅方法，而小規(guī)模納稅人通常采用簡易計稅方法。C選項正確，一般納稅人的增值稅稅率有多個檔次，而小規(guī)模納稅人的征收率固定。D選項錯誤，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。E選項錯誤，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計核算方法上有所不同，如進項稅額的抵扣等。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的說法有（）。A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項E.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)在計算時，不考慮企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況答案：ACD解析：A選項正確，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算方法如題目所述。B選項錯誤，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而不是會計利潤。C選項正確，企業(yè)實際發(fā)生的合理支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D選項正確，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。E選項錯誤，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)在計算時，會考慮企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)支付的違約金可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)支付的罰款不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，超過工資、薪金總額14%的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：ABCD解析：A項，違約金屬于經(jīng)濟性質(zhì)損失，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B項，罰款屬于行政性罰款，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C項，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D項，職工福利費支出超過工資、薪金總額14%的部分不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。20、以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入（）。A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.出售固定資產(chǎn)收入D.股息、紅利收入答案：ABD解析：A項，銷售商品收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，屬于應(yīng)稅收入。B項，提供技術(shù)服務(wù)收入也是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，屬于應(yīng)稅收入。C項，出售固定資產(chǎn)收入不屬于日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，但在企業(yè)所得稅中，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益需要計入應(yīng)納稅所得額，因此也屬于應(yīng)稅收入。D項，股息、紅利收入是企業(yè)從股東處獲得的收入，屬于應(yīng)稅收入。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為13%；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元；購進小汽車一輛，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該小汽車作為固定資產(chǎn)計入企業(yè)資產(chǎn)；將自產(chǎn)的貨物對外投資，雙方約定的不含稅投資額為100萬元，適用增值稅稅率為13%；當(dāng)月支付運費10萬元，取得運費發(fā)票注明稅額為1.3萬元。要求：計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅；計算該企業(yè)10月份可以抵扣的進項稅額。答案：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-可抵扣進項稅額=(200+100)×13%-(30+10+1.3)=33-41.3=-8.3萬元可抵扣的進項稅額=購進原材料稅額+購進小汽車稅額+支付運費稅額=30+10+1.3=41.3萬元解析：本題中，企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物和對外投資業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅。購進原材料、小汽車和支付運費均取得增值稅專用發(fā)票，可作為進項稅額進行抵扣。根據(jù)增值稅計算公式，應(yīng)繳納的增值稅為銷售額乘以稅率減去可抵扣進項稅額。本題中，銷售額為銷售自產(chǎn)貨物和對外投資業(yè)務(wù)的不含稅銷售額之和，即300萬元?？傻挚圻M項稅額為購進原材料、小汽車和支付運費的稅額之和，即41.3萬元。計算得出，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為-8.3萬元，即該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅8.3萬元。可抵扣的進項稅額為41.3萬元。第二題某企業(yè)為一家從事貨物進出口業(yè)務(wù)的公司，2022年度營業(yè)收入為1000萬元，其中包括出口貨物收入600萬元。已知該企業(yè)適用的出口退稅率均為13%，增值稅稅率為16%，當(dāng)期進項稅額為120萬元。請計算該企業(yè)在2022年度應(yīng)納增值稅額。答案：應(yīng)納增值稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率-當(dāng)期進項稅額-出口貨物收入×出口退稅率