《稅法二》稅務(wù)師考試試題及解答參考(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》自測(cè)試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)現(xiàn)行的增值稅條例，以下哪項(xiàng)服務(wù)在境內(nèi)提供時(shí)應(yīng)當(dāng)征收增值稅？A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.境內(nèi)單位為出口貨物提供的郵政服務(wù)C.為境外單位之間的貨幣兌換業(yè)務(wù)提供的服務(wù)D.提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)答案：D解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A和C屬于跨境應(yīng)稅行為，符合規(guī)定的可以享受零稅率或免稅；選項(xiàng)B涉及的服務(wù)如果與出口貨物直接相關(guān)，也有可能適用特定的稅收優(yōu)惠政策。而選項(xiàng)D提供基礎(chǔ)電信服務(wù)是屬于在境內(nèi)發(fā)生并應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。2、某企業(yè)于2023年購(gòu)入了一臺(tái)價(jià)值120萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)可采用直線法對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。請(qǐng)問(wèn)，2023年度該企業(yè)針對(duì)此機(jī)器設(shè)備可以扣除的折舊費(fèi)用為多少萬(wàn)元？（假設(shè)該機(jī)器設(shè)備是在2023年中期購(gòu)入并投入使用）A.6B.12C.18D.24答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規(guī)，固定資產(chǎn)的折舊可以采用直線法計(jì)算，即平均分?jǐn)傎Y產(chǎn)的成本至其使用壽命內(nèi)的每一會(huì)計(jì)期間。由于機(jī)器設(shè)備是在2023年中期購(gòu)入并開(kāi)始使用的，因此只能對(duì)下半年進(jìn)行折舊計(jì)算。全年折舊額為120萬(wàn)元除以10年等于每年12萬(wàn)元，但因?yàn)橹挥?jì)算半年的折舊，所以2023年的折舊費(fèi)用為6萬(wàn)元。3、某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為：A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.125萬(wàn)元答案：A解析：企業(yè)所得稅稅額=利潤(rùn)總額×稅率=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元。4、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪種情況不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍，通常實(shí)行出口退稅政策。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目？A.捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的教育資金B(yǎng).捐贈(zèng)給國(guó)家機(jī)關(guān)的行政性資金C.捐贈(zèng)給紅十字會(huì)的醫(yī)療救助資金D.捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)的救濟(jì)物資答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但捐贈(zèng)給國(guó)家機(jī)關(guān)的行政性資金不屬于公益性捐贈(zèng)，因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，該年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除比例為12%。以下關(guān)于該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除金額的說(shuō)法，正確的是：A.稅前扣除金額為50萬(wàn)元B.稅前扣除金額為60萬(wàn)元C.稅前扣除金額為60萬(wàn)元，超過(guò)部分在以后三年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.稅前扣除金額為60萬(wàn)元，超過(guò)部分在以后五年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除金額為年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，即500萬(wàn)元×12%=60萬(wàn)元。該企業(yè)捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，未超過(guò)60萬(wàn)元，因此稅前扣除金額為50萬(wàn)元。但超過(guò)部分在以后三年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以該企業(yè)可以稅前扣除60萬(wàn)元，超過(guò)部分50萬(wàn)元-50萬(wàn)元=0萬(wàn)元，在以后三年內(nèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物免稅答案：D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。出口貨物雖然也涉及增值稅，但實(shí)行出口退稅政策，不屬于增值稅的征收范圍。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。8、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列哪項(xiàng)收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.利息收入B.股息收入C.國(guó)債利息收入D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：C解析：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。利息收入、股息收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9、某企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的稅金及附加為100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額是多少？A.12.5萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.37.5萬(wàn)元D.50萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。首先計(jì)算年度利潤(rùn)總額：1000萬(wàn)元+100萬(wàn)元=1100萬(wàn)元，然后計(jì)算稅前扣除限額：1100萬(wàn)元×12%=132萬(wàn)元，但實(shí)際捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，未超過(guò)限額，因此稅前扣除限額為50萬(wàn)元。10、某居民個(gè)人2019年取得綜合所得為20萬(wàn)元，取得專項(xiàng)扣除（如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等）5萬(wàn)元，取得依法確定的其他扣除（如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等）3萬(wàn)元，取得專項(xiàng)附加扣除（如住房貸款利息、住房租金等）2萬(wàn)元，取得依法確定的其他扣除（如贍養(yǎng)老人等）1萬(wàn)元。該居民個(gè)人2019年的綜合所得應(yīng)納稅所得額是多少？A.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，綜合所得應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除。將數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算：20萬(wàn)元（收入）-5萬(wàn)元（專項(xiàng)扣除）-3萬(wàn)元（依法確定的其他扣除）-2萬(wàn)元（專項(xiàng)附加扣除）-1萬(wàn)元（依法確定的其他扣除）=10萬(wàn)元。因此，該居民個(gè)人2019年的綜合所得應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物免征增值稅答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。出口貨物雖然免征增值稅，但仍然屬于征稅范圍。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。12、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪個(gè)項(xiàng)目不得扣除？A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)按照規(guī)定繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的符合國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出答案：B解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出、按照規(guī)定繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生的符合國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出均可在稅前扣除。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有特定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。13、某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅100萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.70B.100C.130D.30答案：A解析：企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅總額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅30萬(wàn)元，因此實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為100萬(wàn)元-30萬(wàn)元=70萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.出租設(shè)備收入D.收到的政府補(bǔ)貼答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，政府補(bǔ)貼通常被視為政府無(wú)償給予企業(yè)的收入，不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。而銷售商品收入、提供技術(shù)服務(wù)收入和出租設(shè)備收入都屬于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。選項(xiàng)D正確。15、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中含稅銷售（17%增值稅率）為6000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為5000萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的以下支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A.職工教育經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬(wàn)元C.研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元D.捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中，捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元未超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%（800萬(wàn)元×12%=96萬(wàn)元），因此可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而其他選項(xiàng)中的支出，根據(jù)稅法規(guī)定，均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以正確答案為D。16、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬(wàn)元，該批原材料用于生產(chǎn)銷售貨物，銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元。下列關(guān)于該企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是：A.應(yīng)納增值稅額為30萬(wàn)元B.應(yīng)納增值稅額為130萬(wàn)元C.應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元D.應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)增值稅的會(huì)計(jì)處理原則，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅100萬(wàn)元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，大于進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，因此該企業(yè)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，剩余30萬(wàn)元作為應(yīng)納增值稅額。選項(xiàng)A和B描述的應(yīng)納增值稅額不正確。選項(xiàng)D描述的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不正確，因?yàn)殇N項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案為C。17、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可以B.增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算C.增值稅一般納稅人可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，小規(guī)模納稅人不能D.增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)周期為按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人為按季申報(bào)答案：D解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)周期都可以是按月或按季申報(bào)，具體取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。因此，選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。18、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。而出口貨物，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，可以享受出口退稅政策，不屬于增值稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)D是正確答案。19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列哪項(xiàng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)B.企業(yè)為員工支付的培訓(xùn)費(fèi)用C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊D.企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被罰款的支出答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除合理的工資、薪金支出、福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出等。選項(xiàng)B中的培訓(xùn)費(fèi)用屬于職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而選項(xiàng)A的商業(yè)保險(xiǎn)、選項(xiàng)C的固定資產(chǎn)折舊、選項(xiàng)D的違法經(jīng)營(yíng)罰款均不在可扣除范圍內(nèi)。20、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。選項(xiàng)A、B、D均屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C中的銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，不動(dòng)產(chǎn)銷售也納入了增值稅的征稅范圍，但題目所給選項(xiàng)中C項(xiàng)為舊有答案，按照題目設(shè)定，C項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍。21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C是正確答案。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.34萬(wàn)元B.36.8萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.43萬(wàn)元答案：C解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=200萬(wàn)元×13%-17萬(wàn)元=26萬(wàn)元-17萬(wàn)元=9萬(wàn)元。但是，由于是增值稅一般納稅人，需要繳納增值稅和附加稅，所以應(yīng)繳納的增值稅和附加稅總額=9萬(wàn)元×（1+7%）=9.63萬(wàn)元，四舍五入后為10萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)C是正確答案。23、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為600萬(wàn)元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.810B.815C.820D.805答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=1000×5‰=5（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前只能扣除5萬(wàn)元。所以，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=800+（10-5）=815（萬(wàn)元）。24、某企業(yè)2022年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬(wàn)元，該企業(yè)上一年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為15%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.920B.975C.965D.950答案：B解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=1000×15%=150（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前只能扣除150萬(wàn)元。所以，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=1000+（200-150）=975（萬(wàn)元）。25、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的次月D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的次月答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A正確。26、下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.銷售額不包括銷項(xiàng)稅額C.應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額D.如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、C、D均符合增值稅的計(jì)算方法。27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。該設(shè)備于2022年4月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元？A.35.5B.39.5C.40D.45答案：C解析：設(shè)備賬面價(jià)值=購(gòu)入價(jià)款-累計(jì)折舊。累計(jì)折舊=購(gòu)入價(jià)款/預(yù)計(jì)使用年限=50/5=10（萬(wàn)元）。所以，設(shè)備賬面價(jià)值=50-10=40（萬(wàn)元）。28、某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅100萬(wàn)元，消費(fèi)稅10萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加5萬(wàn)元，地方教育附加2萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為多少萬(wàn)元？A.3B.6C.7D.8答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。所以，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)納增值稅+應(yīng)納消費(fèi)稅）×7%=（100+10）×7%=7.7（萬(wàn)元）。由于題目中的選項(xiàng)沒(méi)有7.7萬(wàn)元，最接近的選項(xiàng)為C，即7萬(wàn)元。29、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪種情況不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物免征增值稅答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，因此不屬于增值稅的征收范圍。30、某企業(yè)2022年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2023年該企業(yè)因設(shè)備故障進(jìn)行維修，發(fā)生維修費(fèi)用2萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該設(shè)備2023年折舊的計(jì)算方式正確的是？A.80萬(wàn)元/5年=16萬(wàn)元B.(80萬(wàn)元-2萬(wàn)元)/5年=14.4萬(wàn)元C.80萬(wàn)元/4年=20萬(wàn)元D.(80萬(wàn)元-2萬(wàn)元)/4年=18萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，不考慮維修費(fèi)用，該設(shè)備2023年的折舊金額應(yīng)為80萬(wàn)元/5年=16萬(wàn)元。維修費(fèi)用不影響當(dāng)期的折舊計(jì)算。31、下列關(guān)于增值稅的征收率說(shuō)法正確的是：A.增值稅的征收率一般為3%B.增值稅的征收率分為6%、9%、13%、15%四個(gè)檔次C.增值稅的征收率是根據(jù)貨物或服務(wù)的不同而有所區(qū)別D.增值稅的征收率一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定答案：C解析：增值稅的征收率是根據(jù)貨物或服務(wù)的不同而有所區(qū)別的，例如基本稅率13%，低稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%，出口退稅率為零等。因此，選項(xiàng)C正確。32、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：D解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。而出售土地使用權(quán)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。33、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的？A.所有高新技術(shù)企業(yè)都可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于科技型中小企業(yè)C.小型微利企業(yè)可以享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，且沒(méi)有應(yīng)納稅所得額限制D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收答案：D解析：選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)需滿足特定條件并經(jīng)過(guò)認(rèn)定才能適用15%的優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)B也不正確，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不僅限于科技型中小企業(yè)，符合條件的所有企業(yè)均可以享受。選項(xiàng)C中的描述不完全準(zhǔn)確，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策確實(shí)包括減按20%的稅率，但還規(guī)定了年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等條件。選項(xiàng)D是正確的，根據(jù)現(xiàn)行稅法，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享有特別的稅收優(yōu)惠，即不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免稅，超過(guò)部分減半征收。34、對(duì)于個(gè)人所得稅中綜合所得的年度匯算清繳，下列說(shuō)法正確的是？A.年度匯算清繳僅針對(duì)工資薪金所得進(jìn)行B.居民個(gè)人在年度終了后6個(gè)月內(nèi)完成匯算清繳C.非居民個(gè)人也需要進(jìn)行綜合所得的年度匯算清繳D.綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)榫C合所得的年度匯算清繳不僅涵蓋工資薪金所得，還包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入。選項(xiàng)B的時(shí)間表述不準(zhǔn)確，居民個(gè)人應(yīng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，非居民個(gè)人通常按照其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不需要進(jìn)行綜合所得的年度匯算清繳。選項(xiàng)D正確地描述了綜合所得的范圍，它確實(shí)包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)收入。35、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中包含以下收入和費(fèi)用：銷售收入1200萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元該企業(yè)2023年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分為：A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰以內(nèi)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的3%。計(jì)算如下：銷售收入為1200萬(wàn)元，5‰為6萬(wàn)元，3%為36萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，因此允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，未超過(guò)36萬(wàn)元的上限。36、某企業(yè)2023年度進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)完稅價(jià)格為1000萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為：A.110萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.130萬(wàn)元D.140萬(wàn)元答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：完稅價(jià)格=1000萬(wàn)元關(guān)稅稅率=10%，關(guān)稅=1000萬(wàn)元×10%=100萬(wàn)元增值稅稅額=(1000萬(wàn)元+100萬(wàn)元)×13%=110萬(wàn)元×13%=130萬(wàn)元因此，該設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為130萬(wàn)元。37、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入屬于免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.非貨幣性資產(chǎn)交換收益C.接受捐贈(zèng)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于法定的免稅收入之一。選項(xiàng)B、C、D均不屬于法定的免稅收入范疇，其中非貨幣性資產(chǎn)交換收益和接受捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入，而符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以享受免稅待遇，但并非所有情況下的此類收益都是免稅的。38、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的是：A.增值稅一般納稅人取得的任何增值稅專用發(fā)票都可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人也可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票必須在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，并且只能用于合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D.對(duì)于丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可以由銷售方提供記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證答案：C解析：增值稅專用發(fā)票的管理有嚴(yán)格的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)橹挥薪?jīng)過(guò)認(rèn)證并且符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票才能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人原則上不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，除非稅務(wù)局特別批準(zhǔn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于丟失的增值稅專用發(fā)票，處理辦法需要按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，通常不是簡(jiǎn)單的提供記賬聯(lián)復(fù)印件就可以作為抵扣憑證。因此，正確答案為C，強(qiáng)調(diào)了增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，并且只能用于合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這一重要原則。39、某企業(yè)為一般納稅人，2023年1月銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.3B.5C.10D.15答案：A解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額/（1+稅率）*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100/（1+13%）*13%-10=100/1.13*0.13-10≈3（萬(wàn)元）40、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月銷售貨物取得含稅銷售額50萬(wàn)元，該月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為5萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.1B.2C.5D.6答案：B解析：小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅額=銷售額/（1+稅率）*稅率=50/（1+3%）*3%=50/1.03*0.03≈1.5（萬(wàn)元）由于題目中的選項(xiàng)沒(méi)有精確到小數(shù)點(diǎn)后一位，可以選擇最接近的選項(xiàng)，即2萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的情形有：A.提供電影放映服務(wù)B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)C.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%征收增值稅的D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)答案：A,B,C解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人在特定情況下可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。具體來(lái)說(shuō)，A選項(xiàng)中的電影放映服務(wù)可以享受簡(jiǎn)易計(jì)稅；B選項(xiàng)中，對(duì)于建筑行業(yè)以清包工方式提供的建筑服務(wù)，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；C選項(xiàng)中，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，符合條件的情況下可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。而D選項(xiàng)不正確，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人并非選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人，而是直接適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本費(fèi)用B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)的贊助支出D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款利息答案：A,D解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)法規(guī)，企業(yè)在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除實(shí)際發(fā)生且與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失，因此A選項(xiàng)是正確的。D選項(xiàng)中提到的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理借款利息也屬于可以扣除的項(xiàng)目。然而，B選項(xiàng)所述的向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及C選項(xiàng)中的贊助支出不屬于可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的支出不能直接減少企業(yè)的應(yīng)稅所得，需按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理。3、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為中，屬于銷售貨物的是：A.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利B.商家銷售進(jìn)口的化妝品給消費(fèi)者C.建筑公司將自建的房屋對(duì)外出租D.個(gè)體工商戶提供修理、修配勞務(wù)答案：AB解析：選項(xiàng)A，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，雖然不屬于直接銷售給消費(fèi)者，但根據(jù)稅法規(guī)定，視同銷售貨物。選項(xiàng)B，商家銷售進(jìn)口的化妝品給消費(fèi)者，屬于銷售貨物。選項(xiàng)C，建筑公司將自建的房屋對(duì)外出租，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，不屬于銷售貨物。選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶提供修理、修配勞務(wù)，屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)，也不屬于銷售貨物。因此，正確答案是AB。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：AC解析：選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B，企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，按照稅法規(guī)定，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)支出，通常不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除非是為特定目的如責(zé)任保險(xiǎn)等。因此，正確答案是AC。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的說(shuō)法中，正確的是（）A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C均符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定，該條規(guī)定了不同類型的收入所得來(lái)源地的確定原則。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)闄?quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照被投資企業(yè)所在地確定，而不是投資企業(yè)所在地。6、以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定的納稅人權(quán)利的是（）A.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的情況保密B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅證明C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因檢查需要可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，但須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并于3個(gè)月內(nèi)完整退還D.納稅人有權(quán)申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A、B、D均為納稅人享有的合法權(quán)利。選項(xiàng)C雖然描述了稅務(wù)機(jī)關(guān)在特定情況下可以采取的措施，但它并不是一項(xiàng)納稅人權(quán)利，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行檢查時(shí)必須遵循的程序。此外，調(diào)取納稅人當(dāng)年賬簿等資料的時(shí)間限制是3個(gè)月，這與選項(xiàng)C中的描述一致，但此為稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)而非納稅人權(quán)利。因此，選項(xiàng)C不符合題目要求。7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。出口貨物屬于增值稅的零稅率范圍，雖然不征收增值稅，但仍在征稅范圍內(nèi)。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，哪些說(shuō)法是正確的？（）A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)發(fā)生的合理支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的非合理支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：BCD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除合理的支出，但不能扣除非合理支出。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD正確。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下哪些情形可視為符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得B.銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品所得C.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)所有權(quán)和提供非專利技術(shù)使用權(quán)所取得的收入。選項(xiàng)A和C屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，而選項(xiàng)B涉及的是銷售商品收入，并不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；選項(xiàng)D轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得也不被視為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。因此，正確答案為A和C。10、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些支出可以在稅前扣除？A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金答案：C,D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規(guī)，選項(xiàng)C中符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額可以享受稅收優(yōu)惠，按一定比例進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)D中按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金也可以在稅前列支。然而，選項(xiàng)A中的稅收滯納金以及選項(xiàng)B中的非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不在稅前扣除的范圍內(nèi)。因此，正確答案是C和D。11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪些情況可以認(rèn)定為增值稅的視同銷售行為？（）A.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)B.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于投資、分配給股東或無(wú)償贈(zèng)送他人C.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ABD解析：增值稅的視同銷售行為包括企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于投資、分配給股東或無(wú)償贈(zèng)送他人，以及企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。而企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于視同銷售行為。因此，選項(xiàng)A、B和D是正確的。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“固定資產(chǎn)”的確認(rèn)和計(jì)提折舊的說(shuō)法，正確的是哪些？（）A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法，并且一經(jīng)確定不得隨意變更。同時(shí)，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除。因此，選項(xiàng)A、B、C和D都是正確的。13、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說(shuō)法正確的是（多選）：A.小型微利企業(yè)的實(shí)際稅率可以低至20%B.高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免答案：A,B,D解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合特定條件的小型微利企業(yè)可適用20%的優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)B正確，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，可以享受15%的優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)C不正確，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策雖廣泛適用，但并非對(duì)所有行業(yè)都無(wú)限制，某些特定行業(yè)可能不在適用范圍內(nèi)。選項(xiàng)D正確，企業(yè)購(gòu)置符合條件的專用設(shè)備，其投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。14、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有（多選）：A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.小規(guī)模納稅人銷售貨物D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品答案：A,B,D解析：選項(xiàng)A正確，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物時(shí)，通常不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)B正確，銷售免稅貨物的情況下，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)闆](méi)有應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)C不正確，小規(guī)模納稅人雖然在某些情況下不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但他們可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。選項(xiàng)D正確，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售特定消費(fèi)品時(shí)，按照規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。15、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人也可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人、收款金額等答案：ABD解析：A項(xiàng)，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，這是正確的；B項(xiàng)，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這也是正確的；C項(xiàng)，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票，這是錯(cuò)誤的；D項(xiàng)，增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人、收款金額等，這是正確的。因此，正確答案為ABD。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)支付給員工的工資、薪金，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除答案：C解析：A項(xiàng)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是正確的；B項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這也是正確的；D項(xiàng)，企業(yè)支付給員工的工資、薪金，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，這是正確的。而C項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)不能直接在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，錯(cuò)誤答案為C。17、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理中的區(qū)別，正確的說(shuō)法有（）。A.一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具B.一般納稅人實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.一般納稅人的增值稅稅率可能為6%、9%、13%，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%D.一般納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，小規(guī)模納稅人不需要繳納E.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會(huì)計(jì)核算方法上沒(méi)有區(qū)別答案：ABCE解析：A選項(xiàng)正確，一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人由于銷售額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。B選項(xiàng)正確，一般納稅人可以選擇增值稅一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人通常采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。C選項(xiàng)正確，一般納稅人的增值稅稅率有多個(gè)檔次，而小規(guī)模納稅人的征收率固定。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會(huì)計(jì)核算方法上有所不同，如進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣等。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的說(shuō)法有（）。A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)C(jī).企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)E.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)在計(jì)算時(shí)，不考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況答案：ACD解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如題目所述。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。C選項(xiàng)正確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D選項(xiàng)正確，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)在計(jì)算時(shí)，會(huì)考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)支付的違約金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)支付的罰款不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABCD解析：A項(xiàng)，違約金屬于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B項(xiàng)，罰款屬于行政性罰款，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C項(xiàng)，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D項(xiàng)，職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資、薪金總額14%的部分不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20、以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入（）。A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.出售固定資產(chǎn)收入D.股息、紅利收入答案：ABD解析：A項(xiàng)，銷售商品收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，屬于應(yīng)稅收入。B項(xiàng)，提供技術(shù)服務(wù)收入也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，屬于應(yīng)稅收入。C項(xiàng)，出售固定資產(chǎn)收入不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，但在企業(yè)所得稅中，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此也屬于應(yīng)稅收入。D項(xiàng)，股息、紅利收入是企業(yè)從股東處獲得的收入，屬于應(yīng)稅收入。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，該小汽車作為固定資產(chǎn)計(jì)入企業(yè)資產(chǎn)；將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資，雙方約定的不含稅投資額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%；當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明稅額為1.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅；計(jì)算該企業(yè)10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(200+100)×13%-(30+10+1.3)=33-41.3=-8.3萬(wàn)元可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料稅額+購(gòu)進(jìn)小汽車稅額+支付運(yùn)費(fèi)稅額=30+10+1.3=41.3萬(wàn)元解析：本題中，企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物和對(duì)外投資業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅。購(gòu)進(jìn)原材料、小汽車和支付運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)繳納的增值稅為銷售額乘以稅率減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷售額為銷售自產(chǎn)貨物和對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不含稅銷售額之和，即300萬(wàn)元?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料、小汽車和支付運(yùn)費(fèi)的稅額之和，即41.3萬(wàn)元。計(jì)算得出，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為-8.3萬(wàn)元，即該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅8.3萬(wàn)元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為41.3萬(wàn)元。第二題某企業(yè)為一家從事貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司，2022年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，其中包括出口貨物收入600萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的出口退稅率均為13%，增值稅稅率為16%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)在2022年度應(yīng)納增值稅額。答案：應(yīng)納增值稅額=營(yíng)業(yè)收入×增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-出口貨物收入×出口退稅率