審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)習(xí)題答案

《審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產(chǎn)生。（）

【正確答案】錯

【答案解析】西周時產(chǎn)生的是國家審計。

2.縱觀中外審計發(fā)展史，審計最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計。（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計最早出現(xiàn)的是國家審計

3.審計按其內(nèi)容與目的分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計按其主體分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。

4.審計對象就是被審計單位。（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動。

5.注冊會計師審計的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，它既獨(dú)立于

被審計單位，又獨(dú)立于審計委托人。（）

【正確答案】對

二、單項(xiàng)選擇題

1.審計最基本的職能是（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價D.建設(shè)性

【正確答案】A

【答案解析】審計具有■經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基小的職能是審計監(jiān)

督。

2.在我國審計一詞最早出現(xiàn)于（）。

A.西周B.秦漢C.唐代D.宋代

【正確答案】D

【答案解析】宋朝設(shè)“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。

3.（）是指審計的執(zhí)行者。

A.審計主體B.審計對象C.審計委托人D.被審計單位

【正確答案】A

【答案解析】審計主體是審計的執(zhí)行者。

4.我國政府審計組織的模式屬于（）。、

A.立法模式B.司法模式C.行政模式D.獨(dú)立模式

【正確答案】C

【答案解析】國家審計機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計機(jī)關(guān)屬于

行政模式。

5.（）屬于單向獨(dú)立。

A.民間審計B.注冊會計師審計C.內(nèi)部審計D.獨(dú)立審計

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師審計獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，審計主體既獨(dú)立與被審計單位,

有獨(dú)立與審計委托人，國家審計與內(nèi)部審計則一般均為單向獨(dú)立，審計主體制度利于被審計

單位。

三、多項(xiàng)選擇題

1.我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括（）。

A.專項(xiàng)審計B.國家審計C.內(nèi)部審計D.獨(dú)立審計

【正確答案】BCD

【答案解析】我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體

系。

2.審計作用通常包括（）。

A.監(jiān)督B.評價C.制約性D.建設(shè)性

【正確答案】CD

【答案解析】審計的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用。

3.審計主體包括（）。

A.國家審計機(jī)關(guān)B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)C.公司經(jīng)理D.注冊會計師

【正確答案】ABD

【答案解析】審計主體包括國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和注冊會計師。

4.審計的特征有（）。

A.權(quán)威性B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C.獨(dú)立性D.建設(shè)性

【正確答案】AC

【答案解析】審計的兩個基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。

5.下列（）屬于我國會計師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。

A.審計業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.內(nèi)部咨制鑒證D.管理咨詢

【正確答案】ABCD

【答案解析】目前我國民間審計組織承辦的業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和

審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨

詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項(xiàng)

的鑒證.業(yè)務(wù)。具體而言，其業(yè)務(wù)范圍如下：

（1）鑒證業(yè)務(wù)。主要包括：①歷史財務(wù)信息審計，如年報審計、特殊目的審計、驗(yàn)資；

②歷史財務(wù)信息審閱，如半年會計報表審閱；③歷史財務(wù)信息之外的其他鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測

性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制鑒證。

（2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。主要包括：①代編財務(wù)信息；②對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；③稅務(wù)

咨詢；④管理咨詢；⑤會計服務(wù)。

四、案例分析題

案例一：英國南海股份有限公司審計案例一一西方民間審計的產(chǎn)生

171（）年，從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)的英國南海股份有限公司成立。公司最初10年經(jīng)營業(yè)績平

斗公周董事會為了使股票達(dá)到預(yù)期價格，開始對外散布各種所謂的好消息，即南海公司在

年底將有大量利潤可實(shí)現(xiàn)，并預(yù)計在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60%支付股利。

這一消息促進(jìn)了債券轉(zhuǎn)換，進(jìn)而帶動了股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到

了1720年3月，股價勁升：~300英鎊以上，到了1720年7月，股票價格己高達(dá)1050英鎊。

此時，南海公司老板乂想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價格，發(fā)行可分期付款的新股。同

時，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價的扶搖直匕-

場投機(jī)浪潮席卷全國。

英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》,

隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。隨著投機(jī)熱潮的冷卻，

南海公司股價一落千丈，從1720年8月25日到9月28,南海公司的股票價格從900英

鎊下跌到190英鎊，到12月份最終僅為124英鎊。投生者因此遭受巨大損失。年底，英國

政府對南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后，南海公司宣布破產(chǎn)。投資

者要求英國議會嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失。1720年9月，英國議會組織了特別委員會，對

“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。特邀了資深會計師查久斯?斯奈爾，對南海公司的會計賬

目進(jìn)行檢查。

查爾斯?斯奈爾通過對南海公司賬目的查詢、審核，于1721年以會計師名義提交了一

份會計賬簿檢查意見。在該份報告中，查爾斯指出了南海公司存在舞弊行為、會計記錄嚴(yán)重

不實(shí)等問題。英國議會根據(jù)這份查賬報告，將南海公司第事之一的雅各希?布倫特及其合伙

人的不動產(chǎn)全部予以沒收，

1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識了股份公司的經(jīng)濟(jì)

意義，撤銷了1720年的《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。

通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完

善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。

討論與分析：

(1)英國南海公司破產(chǎn)審計案的歷史意義。

(2)股份公司的發(fā)展對民間審計的客觀需要。

【案例解析】

(1)西方注冊會計師審計產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國，其產(chǎn)生的“催化劑”是“南

海公司事件:“南海公司”以虛假的會計信息誘騙投資者上當(dāng)，其股票價格一路攀升，但好

景不長，最終破產(chǎn)倒閉，是股東和債權(quán)人損失慘重。英國議會聘請會計師查爾斯?斯奈爾對?

南海公司進(jìn)行審計，于1721年以會計師名義提交了一份會計賬簿檢查意見，從而宣告了獨(dú)

立會計師一一注冊會計師的誕生。

(2)1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識了股份公司

的經(jīng)濟(jì)意義，撤銷了1720年的《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這?現(xiàn)代企業(yè)制度

的形式。通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以

制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。

案例二：小趙、小錢和小孫均是國內(nèi)某知名職業(yè)技術(shù)學(xué)院的會計專業(yè)學(xué)生。在校期間，

他們學(xué)習(xí)十分用功，會計專業(yè)基本功扎實(shí)，畢業(yè)不到兩年三人均取得了注冊會計師資格。小

趙通過公務(wù)員錄用考試進(jìn)了某地市級審計局工作，小錢在某合資企業(yè)負(fù)賁企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審工

作，當(dāng)上了“白領(lǐng)”，小孫進(jìn)了深圳一家會計師事務(wù)所，工作也相當(dāng)出色，經(jīng)常被事務(wù)所指

定為外勤工作負(fù)責(zé)人，到客戶單位進(jìn)行會計報表審計。

討論：小趙、小錢和小孫都是進(jìn)行審計工作，他們工作的性質(zhì)和對象有什么不同？

【案例解析】

小趙是國家審計人員，我國的國家審計人員是國家公務(wù)員，且單獨(dú)設(shè)置專業(yè)技術(shù)職稱

——高級審計師、審計師、助理審計師，通過全國統(tǒng)一職稱考試獲得相應(yīng)資格。

小錢是內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員是指在部門或單位內(nèi)部從事審計工作的人員。內(nèi)部

審計人員的配備除了要有熟悉會計、財務(wù)、審計等知識的人員外，還要根據(jù)需要配備經(jīng)濟(jì)師、

律師、工程師等專業(yè)人員。在我國，內(nèi)部審計的從業(yè)人員要取得崗位資格證書，資格證書

的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。

小孫是我國的民間審計人員一一注冊會計師，注冊會計師是指依法取得注冊會計師證

書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。在我國，要想成為一名注冊

會計師，首先必須通過注冊會計師考試。

【答案解析】證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡品，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)

的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。

4.（）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

A.財務(wù)報表審計B.驗(yàn)資C.代編財務(wù)信息D.內(nèi)部控制鑒證

【正確答案】C

【答案解析】目前，我國注冊會計師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審

閱、內(nèi)部控制審核等具有卷證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和

稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒

證業(yè)務(wù)。

5.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（）不具有強(qiáng)制性。

A.鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則B.審計準(zhǔn)則C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南D.審閱準(zhǔn)則

【正確答案】C

【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具

體化，因此不具有強(qiáng)制性，

三、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。

A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】ACD

【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量

控制準(zhǔn)則三大部分。

2.注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括（）。

A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】A1）

【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

3.我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。

A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.審計準(zhǔn)則C.審閱準(zhǔn)則D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】BCD

【答案解析】我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)

準(zhǔn)則三類。

4.注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守（）。

A.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范B.注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.企業(yè)會計準(zhǔn)則

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師執(zhí)業(yè)時不僅要遵守注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德

規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則。

5.審計標(biāo)準(zhǔn)的特征有（）。

A.層次性B.相關(guān)性C.地域性D.時效性

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時效性四個特征。

四、案例分析題

1.案例一：長城事件一一會計師事務(wù)所質(zhì)量控制

北京市長城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司（以下簡稱長城公司）利用科研成果（節(jié)能電機(jī)），以簽訂技

術(shù)開發(fā)合同的方式，以高息回報為誘餌非法集資。投資者絡(luò)繹不絕，從1992年6月2日至

1993年2月底，長城公司在全國范圍內(nèi)集資高達(dá)十多億元。大量的集資款被長城公司揮霍

和侵吞。1993年廣大投資者對長城公司的集資行為產(chǎn)生懷疑，這時長城公司找到中誠會計

師事務(wù)所第二分所，要求出具資信證明。中誠會計師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁

有總所的印章，可以直接出具審計報告，各分所基本沒有業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所

業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控。二分所相關(guān)人員接受吃請，收受紅包，按照長城公司的要求以中誠

會計師事務(wù)所名義出具了驗(yàn)資報告。投資者因看到中誠會計師事務(wù)所的驗(yàn)資報告而不再要求

退款。

審計署、財政部針對中誠會計師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報告的行為，責(zé)令解散中誠會計師

事務(wù)所(包括所有13個分所)，吊銷相關(guān)當(dāng)事人的注冊會計師證書。法院對承辦長城公司審

計業(yè)務(wù)的兩名注冊會計師依法判處了有期徒刑。

討論與分析：

試分析中誠會計師事務(wù)所全軍覆沒的原因。

【案例解析】

中誠會計師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計

報告，各分所基本沒有建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所又沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控，正是

中誠會計師事務(wù)所缺乏質(zhì)量控制制度，其注冊會計師缺乏職業(yè)道德，才導(dǎo)致其全部13個分

所全軍法沒。

2.案例二

小張是某高等院校會計專業(yè)四年級學(xué)生，他利用寒假期間到一家會計師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)

習(xí)。一天，他與事務(wù)所一位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人老王一起到?家企業(yè)進(jìn)行會計報表審計。到現(xiàn)場后，

老王發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)記錄比較混亂，一些賬目尚未記錄完全，于是，他告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人現(xiàn)

在還沒有辦法立即開始審計，需要先對其會計賬冊記錄進(jìn)行清理，補(bǔ)全賬簿后才可以進(jìn)行審

計。企業(yè)提出，因?yàn)槠鋾嬕呀?jīng)離職，而無法立即找到合適人選，該清理工作能否由事務(wù)所

來完成。老王便提出由小張來承擔(dān)該單位會計記錄的清理工作，替企業(yè)完成編制相關(guān)會計報

表相關(guān)的基礎(chǔ)工作。小張便利用1()天的時間，對該企業(yè)的賬冊記錄進(jìn)行了仔細(xì)地清理，他

沒有發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在什么異常事項(xiàng)，只是原會計人員離職后的一些會計基礎(chǔ)工作沒有人完

成。因此，他為所有已有的原始憑證編制了相應(yīng)的會計分錄，登記了相關(guān)賬簿，最后編制完

成了會計報表。完成這些工作后，老王詢問了小張的清理情況，并根據(jù)小張的匯報和其編制

的會計賬簿，編制了相應(yīng)的審計工作底稿，出具了無保留意見的審計報告。

討論與分析：

審計工作象上述案例中那樣簡單嗎？這樣的審計工作質(zhì)量有保障嗎？

【案例解析】

案例中的審計工作過于簡單，當(dāng)然不能保證審計過工作的質(zhì)量。在審計中，注冊會計

師要嚴(yán)格遵守相關(guān)審計準(zhǔn)則，執(zhí)行審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計結(jié)論。

第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題(判斷對錯并改正)

1.如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨(dú)立于

該客戶。()

【正確答案】對

【答案解析】某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此

會影響其所在的會計師事務(wù)所對客戶的獨(dú)立性。

2.如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律

責(zé)任。()

【正確答案】錯

【答案解析】如果注冊會計師執(zhí)業(yè)時完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被

審計單位財務(wù)報表中的錯報，注冊會計師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲嬘衅涔逃械木窒扌裕?/p>

不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊情況。

3.會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。

()

【正確答案】錯

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)

過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止

而終止。但注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息(保密例外情形)：取得客戶

授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法

規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

4.目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審

計服務(wù)。()

【正確答案】對

【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表

服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)。因?yàn)檫@樣會產(chǎn)生自我評價威

脅，可能影響注冊會計師的獨(dú)立性。

5.注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳。

()

【正確答案】錯

【答案解析】會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進(jìn)行廣告宣傳，

但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為

會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。

二、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項(xiàng)工作，他應(yīng)該

()。

A.建議A公司另請其他注冊會計師B.發(fā)表無法表示意見的審計報告

C.依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項(xiàng)審計工作D.發(fā)表保留意見的審計報告

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù).

2.會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時，可以()。

A.與其他注冊會計師進(jìn)行比較B.暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊D.利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳

【正確答案】C

【答案解析】會計師事務(wù)所和注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方

式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊會計師

進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。

3.()就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實(shí)實(shí)在在地亳無利害關(guān)

系。

A.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B.經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立C.形式上獨(dú)立D.組織上獨(dú)立

【正確答案】A

【答案解析】獨(dú)立性是注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨(dú)立是注冊會計師的

靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要

求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨(dú)立就是指

在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來

注冊會計師是獨(dú)立的。

4.注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.在提供專業(yè)服務(wù)忖，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作

B.按服務(wù)成果的大小收取審計費(fèi)用

C.由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托

D.注冊會計師與客戶不獨(dú)立時，則應(yīng)回避

【正確答案】B

【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的

高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方

支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

5.會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（）。

A.行政責(zé)任B.刑事責(zé)任C.民事責(zé)任D.道德責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損

失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可?能被判負(fù)行政責(zé)任、民驊責(zé)任或刑事責(zé)任。

三、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計師職業(yè)道德通常包括（）。

A.職業(yè)品德B.職業(yè)紀(jì)律C.專業(yè)勝任能力D.職業(yè)責(zé)任

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師的職業(yè)道德，是指注冊會計職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任

能力及職業(yè)貢任等的總稱，

2.注冊會計師恪守（）的一般原則。

A.獨(dú)立B.客觀C.公正D.謹(jǐn)慎

【正確答案】ABC

【答案解析】一般原則是時注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注

冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。它是注冊會計師職業(yè)道德的核心。

3.根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師（）。

A.應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力

B.不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)

C.應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注

D.不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用

【正確答案】ABC

【答案解析】根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師應(yīng)接受后續(xù)教育，

以保持和提高專業(yè)勝任能力；注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù);在提供專業(yè)服務(wù)時,

注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和

指導(dǎo)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用屬于收費(fèi)與

傭金的規(guī)定

4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在（）情況下可以披

露客戶的有關(guān)信息。

A.取得客戶授權(quán)

B.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)

行為

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D.另一客戶提出查看的要求

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)

過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止

而終止。但注冊會計師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得

客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違

反法規(guī)的行為；授受同業(yè)狂核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢杳。

5.注冊會計師存在下列行為時，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（）。

A.違約B.過失C.欺詐D.無法表示審計意見

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師的法律責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行審計職責(zé)的

過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行

為時，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

四、案例分析題

1.案例一：

D公司2001年以擴(kuò)大生產(chǎn)為名公開向社會集資7億元，公司承諾的投資利率高達(dá)

22.8%,并保證將近期歸述本息。資金籌足之后，公司遲遲未擴(kuò)大生產(chǎn)。根據(jù)集資協(xié)議，公

司每年應(yīng)由注冊會計師進(jìn)行一次驗(yàn)資。2002年公司借故生產(chǎn)項(xiàng)目審批手續(xù)未全下來而免于

驗(yàn)資。2003年，D公司為安撫投資者，發(fā)表公告聲明審批通過，生產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)購進(jìn)并安裝

完畢，即可投產(chǎn)，而實(shí)際上他們什么也沒有做。驗(yàn)資時間又到了，這次他們想方設(shè)法騙取了

一份驗(yàn)資報告。D公司派人到A會計師事務(wù)所商談此事，該所王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)

險不太愿意承接此業(yè)務(wù)。D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以里金酬謝，雙方最終達(dá)成了一

個價格，并初步擬定了工作方案。

王所長率另一個注冊會計師去D公司實(shí)地了解情況。兩人走馬觀花地看了一圈，便被

安排去吃午飯，并接受一份禮品。次日，王所長派1名注冊會計師和4名助理人員來到D

公司，開始審計工作。D公司提出因不少投資者對他們的實(shí)力表示懷疑，公司希望當(dāng)天就能

拿到這份證明他們實(shí)力沒有問題的報告。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查

了4個小時之后，便起草了一份驗(yàn)資報告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報告基本

滿意，又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊會計師照做了，晚上，公司宴請了這5個人，并塞給

每人200元的加班費(fèi)。

第二天，D公司財務(wù)主管帶著幾卜份打印好的審驗(yàn)艱告和空白支票來到會計師事務(wù)所，

王所長同意在報告上加蓋注冊會計師的印章和會計師事務(wù)所公章，同時收取費(fèi)用4萬元，這

是當(dāng)時規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的11倍。

隨即，D公司發(fā)布了驗(yàn)資報告，投資者見后對D公司不再懷疑。然而，7億元集資款正

被D公司的領(lǐng)導(dǎo)者大肆揮霍、私分。

2004年初，D公司的騙局?jǐn)÷叮珹會計師事務(wù)所所長和D公司主要領(lǐng)導(dǎo)一起走上了法

庭被告席。

討論與分析：

（1）根據(jù)你的理解，A會計師事務(wù)所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審

計職業(yè)道德規(guī)范的要求和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求？

（2）他們應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

【案例解析】

（1）A會計師事務(wù)所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)

范中的客觀和公正的一般原則，客觀原則是指注冊會計師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的

發(fā)表，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，不為他人所左右，也不摻雜個人

的主觀意愿，不得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。公正原則是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)

務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)、不偏不倚地、公平地對待有關(guān)利益各方，不能為使一方受益而犧牲

另一方的利益。還違背了收費(fèi)與傭金的行管要求，即會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或

實(shí)現(xiàn)特定目的來決定收取交用的高低。還違背了獨(dú)立審計準(zhǔn)則中的有關(guān)業(yè)務(wù)承接的要求，即

在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。在此之后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)

勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且對擬承接的業(yè)務(wù)具備承接條件之后，注冊會計師

才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。而案例中的王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險不太愿意承接此

業(yè)務(wù)。在D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝的情況下，雙方最終達(dá)成了一個價

格，并初步擬定了工作方案。很顯然這種做法違背了業(yè)務(wù)承接的要求。同時沒有履行恰當(dāng)?shù)?/p>

審計程序，收集合理的審計證據(jù)，發(fā)表客觀公正的審計結(jié)論，而是由王所長率另一個注冊會

計師去D公司實(shí)地了解情況。兩人走馬觀花地看了一圈，而后派1名注冊會計師和4名助

理人員來到D公司，開始審計工作。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了4

個小時之后，便起草了一份驗(yàn)資報告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報告基本滿意，

又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊會計師照做了。

（2）他們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括：行政責(zé)任。對于注冊會計師個人來說，追究行政

責(zé)任包括警告、暫停營業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對于會計師事務(wù)所而言，追究行政責(zé)任包

括警告、沒收違法所得、罰款、暫停營'業(yè)。民事責(zé)任。主要有賠償投資者經(jīng)濟(jì)損失。同時還

應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

2.美國兩個有關(guān)保密責(zé)任的著名案例

案例1：1981年康索利戴塔服務(wù)公司對亞歷山大?格蘭特會計師事務(wù)所案?？邓骼魉?/p>

服務(wù)公司是一家工資服務(wù)公司，會計師事務(wù)所與該公司只涉及稅務(wù)方面的服務(wù)，沒有會計及

審計方面的聯(lián)系，但有時它們互相介紹客戶。在一次有雙方代表出席的會議上，會計師事務(wù)

所得知該公司資不抵債，就要求該公司向其客戶通報資不抵債的事實(shí)，但被該公司管理當(dāng)局

拒絕，同時該公司總裁通知會計師事務(wù)所，他已辭職。會計師事務(wù)所旋即告知該公司管理當(dāng)

局，該所準(zhǔn)備向其客戶通報康索利戴塔公司資不抵債的情況，后者要求事務(wù)所推遲10天再

通報，以便它能借款解決資不抵債問題。在事務(wù)所的客戶中，有12家同時是康索利戴塔公

司的顧客，事務(wù)所召集這12家客戶開會，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項(xiàng)。

康索利戴塔公司以此控告會計師事務(wù)所過失和違約泄密，未履行保密責(zé)任。法庭判決康索利

戴塔公司勝訴，并獲130萬美元賠償金。

案例2：1982年范德有限公司對安達(dá)信會計師事務(wù)所案。范德有限公司是一家合伙投資

公司。1970年末，該公司開展多種經(jīng)營，大量投資于石油及天然氣財產(chǎn)。根據(jù)與金氏資源

公司簽訂的協(xié)議，己付款9000萬美元用于購買400多項(xiàng)自然資源財產(chǎn)。范德公司與金氏資

源公司簽訂的一項(xiàng)協(xié)議規(guī)定，全部財產(chǎn)將以金氏公司通常接受的價格出售給范德公司。而上

述兩家公司均由安達(dá)信會計師事務(wù)所審計，且關(guān)鍵的注冊會計師也相同。注冊會計師在金氏

公司審計時發(fā)現(xiàn)，銷售給范德公司的石油及天然氣的價格要比其他顧客高。但會計師事務(wù)所

卻未向范德公司通報這?情況。范德公司很長時間以后才發(fā)現(xiàn)這?情況，并以會計師事務(wù)所

沒有向他通報這一違反協(xié)議的情況為由，向法庭起訴。法庭判決范德公司勝訴，責(zé)令會計師

事務(wù)所向范德公司賠償8C00萬美元的損失。

討論與分析：

通過閱讀上面的兩個案例，談?wù)勅绾卧诰S護(hù)客戶的利益與保守客戶秘密之間權(quán)衡。

【案例解析】

上述兩個案例均涉及的是注冊會計師的保密責(zé)任，保密責(zé)任要求：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對

在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀

取不正當(dāng)?shù)睦妗＿@一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會計師在以下情況下可

以披露客戶的有關(guān)信息(保密例外情形)：取得客戶授權(quán)：根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備

文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計

師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。案例1亞歷山大?格蘭特會計師事務(wù)未經(jīng)客戶授權(quán)

私自泄露康索利戴塔公司資不抵債的情況，而且事務(wù)所召集相關(guān)客戶開會，并建議他們不要

再向康索利戴塔公司撥付款項(xiàng)。很顯然該事務(wù)所違約泄密，未履行保密責(zé)任，損害了康索利

戴塔公司的利益。案例2則是由于注冊會計師一味履行保密責(zé)任，而忽略保密例外情形而給

客戶造成經(jīng)濟(jì)損失。因此作為會計師事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)恰當(dāng)履行保密

責(zé)任，同時兼顧客戶的經(jīng)濟(jì)利益。

第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題(判斷對錯并改正)

1.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)。()

【正確答案】對

［答案解析］具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)。

2.審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中就不得做任何修改。()

【正確答案】錯

【答案解析】審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。

3.具體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定總體審計策略。()

【正確答案】錯

【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計策略。

4.除了項(xiàng)FI負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，以免對計劃過程的

效率和效果產(chǎn)生不利影響。()

【正確答案】錯

【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，以提高計劃過程的效

率和效果。

5.為了防止審計程序被管理層或治理層預(yù)見，注比會計師不可以同被審計單位的治理

層與管理層就審計計劃運(yùn)作進(jìn)行溝通。()

【正確答案】錯

【答案解析】注冊會計師可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運(yùn)作進(jìn)行溝通，但

要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。

6、審計重要性是指重要的賬戶余額。()

【正確答案】錯

【答案解析】審計重要性是在具體審計環(huán)境中，被審計單位財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度，如果

能影響財務(wù)報表使用者的決策，則改線錯報是重大的，、。

7、審計的重要性是客觀的，不依賴于審計師的專業(yè)判斷。()

【正確答案】錯

【答案解析】審計的重要性依賴于審計師的專業(yè)判斷。

8、財務(wù)報表中的某項(xiàng)錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（）

【正確答案】對

【答案解析】財務(wù)報表中的某項(xiàng)錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決

策。

9、審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進(jìn)行更改，以保證審計工作

的連續(xù)性。（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，應(yīng)隨時進(jìn)行可進(jìn)行更改，進(jìn)而修改

進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，確保審計的有效性。

10、審計重要性取決于被審計單位的規(guī)模。（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計重要性不僅取決于被審計單位的規(guī)模。

二、單項(xiàng)選擇題

1.審計目標(biāo)分為（）兩個層次。

A.審計總目標(biāo)B.報表層次審計目標(biāo)

C.具體審計目標(biāo)D.認(rèn)定層次審計目標(biāo)

【正確答案】AC

【答案解析】審計目標(biāo)分為審計總目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。

2.A公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)項(xiàng)下列示存貨1000000元，則明確的認(rèn)

定包括（）。

A.記錄的存貨是存在的

B.記錄的存貨的正確余額是1000000元

C.所有應(yīng)列報的存貨都包括在財務(wù)報表中了

D.記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制

【正確答案】AB

【答案解析】CD都屬于隱含的認(rèn)定。

3.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報在以下關(guān)于“可

容忍錯報”的說法中，不正確的是（）。

A.財務(wù)報表層次重要性水平的確定以注冊會計師對可容忍錯報的初步評估為基礎(chǔ)

B.在確定可容忍錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性

C.可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D.可容忍錯報是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、

賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師對可容忍錯報的初步評估定以財務(wù)報表層次重要性水平的確為基礎(chǔ)

4.注冊會計師財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的（）發(fā)表審計意見。

A.合法性B.公允性C.會計處理方法的一貫性D.真實(shí)性

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的合法性、公允性以及會計處理方

法的一貫性發(fā)表審計意見，

5.下列與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)有（）。

A.分類和可理解性B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性和計價

【正確答案】ABD

【答案解析】與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、完整性、

準(zhǔn)確性和計價。

6.()是指注冊會計師為了高效地完成某項(xiàng)審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作

進(jìn)行的安排。

A.審計計劃B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計準(zhǔn)則D.審計工作底稿

【正確答案】A

【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成要項(xiàng)審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)而

對審計工作進(jìn)行的安排。

7.編制與實(shí)施(),并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計工作有效地進(jìn)行，有利于

合理利用審計資源。

A.審計計劃B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計準(zhǔn)則D.審計程序

【正確答案】A

【答案解析】編制與實(shí)施審計計劃，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計工作有效地進(jìn)

行，有利于合理利用審計資源。

8.()用以確定審計范圍、時間和方向。

A.總體審計策略B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計依據(jù)D.具體審計計劃

【正確答案】A

【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。

9.()是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細(xì)。

A.具體計劃B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計準(zhǔn)則D.審計工作底稿

【正確答案】A

【答案解析】具體計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細(xì)。

10.“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在()上。

A.審計計劃B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計準(zhǔn)則D.審計工作底稿

【正確答案】A

【答案解析】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在審計計劃上。

三、多項(xiàng)選擇題

I.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列自容()。！

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C.何時調(diào)配資源

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中應(yīng)說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體

審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。

2.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮以下主要事項(xiàng)()。

A.審計工作范圍B.報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通

C.審計工作方向D.風(fēng)險評估程序

【正確答案】ABC

【答案解析】在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮審計工作范圍，報告目標(biāo)、時間安

排和所需溝通以及審計工作方向。

3.()都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計劃過程的效率和效果。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員

C.被審計單位管理層D.被審計單位治理層

【正確答案】ABC

【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃T作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見

解，以提高計劃過程的效率和效果。

4.具體審計計劃的主要內(nèi)容有（）。

A.項(xiàng)目組成員的分工B.風(fēng)險評估程序

C.計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序D.計劃其他審計程序

【正確答案】BCD

【答案解析】具體審計計劃的內(nèi)容包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序、戈！其他

審計程序。

5.審計計劃可分為（）。

A.總體審計策略B.具體審計計劃

C.審計工作底稿D.審計業(yè)務(wù)約定書

【正確答案】AB

【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。

6.具體審計計劃包括下列哪一些內(nèi)容（）。

A.計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序B.計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序

C.評估的重大錯報風(fēng)險D.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源

【正確答案】ABC

【答案解析】具體審計計劃包括計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序、評

估的重大錯報風(fēng)險。

7.下列包括在總體審計策略中的是（）。

A.計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C.何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源D.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源

【正確答案】BCD

【答案解析】總體審計策咯中的是包括向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資

源的數(shù)量以及何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源。

8.（）相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模，經(jīng)常可用作確定計劃水平的基

準(zhǔn)。

A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入

C.總資產(chǎn)D.存貨

【正確答案】AC

【答案解析】營業(yè)收入和總資產(chǎn)對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模。

9.注冊會計師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯報的（）方面去考慮。

A.數(shù)量B.行業(yè)狀況

C.環(huán)境狀況D.性質(zhì)

【正確答案】AD

【答案解析】注冊會計師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯報的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。

10.在審計過程中，注冊會計師可能在以下哪些方面運(yùn)用重要性水平（）。

A.在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時

C.評估錯報的影響時D.出具審計報告時

【正確答案】ACD

【答案解析】在審計過程中，注冊會計師可能在在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時、評

估錯報的影響時和出具審計報告時方面運(yùn)用重要性水平

四、案例分析題

案例一：

ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。M會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，

委派L注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。經(jīng)過調(diào)查,L注冊會計師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計領(lǐng)域,

同時決定根據(jù)管理層認(rèn)定來確定存貨項(xiàng)目的具體審計目標(biāo)。

要求：假定具體審計目標(biāo)(見表4一5)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確

定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定是什么？根據(jù)表下列所列示的認(rèn)定分別選擇一項(xiàng)，并將

選擇結(jié)果的編號填入表4-5的空格中，對每項(xiàng)認(rèn)定，可以選擇一次、多次或不選。

表4一5

認(rèn)定具體審計目標(biāo)

公司對存貨是否擁有所有權(quán)

記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨

是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期束存貨的價值

存貨成本計算是否準(zhǔn)確

存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露

存貨的主要類別是否巳在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露

認(rèn)定

(1)賬戶余額的完整性(2)賬戶余額的存在

(3)賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)(4)賬戶余額的計價與分?jǐn)?/p>

⑸列報的準(zhǔn)確性和計價(6)列報的分類和可理解性

(7)交易的截止(8)交易的準(zhǔn)確性

【答案】

認(rèn)定具體審計目標(biāo)

3公司對存貨是否擁有所有權(quán)

1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨

4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期束存貨的價值

4存貨成本計算是否準(zhǔn)確

5存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露

6存貨的主要類別是否巳在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露

案例二：

某銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計師剛完成對貸款處理程序的審計。審計師發(fā)現(xiàn)，貸款委員會批準(zhǔn)

的81筆貸款中有7筆超過了原來的批準(zhǔn)額度。從審計師的角度出發(fā)，以卜哪些行動是不適

合的？為什么？

A:審計那7筆貸款，確定是否存在某種特征，對有關(guān)金額進(jìn)行總結(jié)，并將這些情況收入

審計報告；

B:將有關(guān)金額向貸款委員會報告，由后者采取糾正措施。在這時候不要采取進(jìn)一步的跟

蹤措施，不要將有關(guān)款項(xiàng)收入審計報告；

C:與副總裁一起進(jìn)行跟蹤，并將副總裁對情況的認(rèn)可收入審計報告；

D:確定差額數(shù)目，并對差額是否重大進(jìn)行分析。如果差額并不重大，沒有違反政府規(guī)定,

并且可以得到合理解釋，審計報告中不必寫入該審計發(fā)現(xiàn)。

【答案】B

案例解析：當(dāng)出現(xiàn)重大錯衣時，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取進(jìn)一步的審計程序，擴(kuò)大審

計范圍，。

案例三：

大華會計事務(wù)所與千葩有限公司洽談2008年度千禧公司會計報表的審計委托業(yè)務(wù)，已知

該公司的2008年度總資產(chǎn)如下表（表4—6）,根據(jù)此表分配賬戶層次的重要性水平。

表4—6

賬戶余額（元）

現(xiàn)金200000

應(yīng)收賬款800000

存貨3000000

長期投資600000

固定資產(chǎn)5000000

無形資產(chǎn)400000

總計10000000

要求：假定會計報表的重要性水平估計為資產(chǎn)總額的1%,請分配各賬戶余額的重要性

水平，并說明理論上的重要性水平還應(yīng)該根據(jù)哪些因素進(jìn)行調(diào)整。

【答案】

賬戶余額（元）重要性水平

現(xiàn)金2(X)0(X)2000

應(yīng)收賬款8000008000

存貨300000030000

長期投資6000006000

固定資產(chǎn)5()0000050000

無形資產(chǎn)4000004000

總計10000000100000

重要還應(yīng)根據(jù)具體條件進(jìn)行調(diào)整，如：

（I）各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性.

（2）各類交易、賬戶余額、列報層次的重要性水平和總和不能超過財務(wù)報表層次的重要

性水平。

（3）各類交易、賬戶余額、列報的受關(guān)注程度。

（4）各類交易、賬戶余額、列報審計成本的高低。

案例四：

甲注冊會計師在評估A公司的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下三種情況（見表4-9），以

幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平。

表4-9審計風(fēng)險設(shè)計情況表

風(fēng)險類別情況一情況二情況三

可接受的審計風(fēng)險4%4%2%

重大錯報風(fēng)險40%80%80%

要求：如果你是注冊會計師，請分析上述一種情況下的檢查風(fēng)險水平是多少？哪種情況

下需要獲得最多的審計證據(jù)？

【答案】

風(fēng)險類別情況一情況二情況三

檢查風(fēng)險水平10%5%2.5%

情況三需要獲得最多的審計證據(jù)。

第五章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1.在審計抽樣中，拍樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加

大審計成本，失去抽樣的意義。（）

【正確答案】對

【答案解析】在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就

會加大審計成本，失去抽樣的意義。

2.現(xiàn)代審計已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。（）

【正確答案】錯

【答案解析】現(xiàn)代審計雖已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。

3.統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣

比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

【正確答案】錯

【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計

抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如利用注冊會計師11勺職業(yè)判斷選擇樣本。

4.審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，口J分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。

5.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程

序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，能夠獲取和評價與被選取項(xiàng)目（樣本）的某些特征有

關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。（）

【正確答案】對

【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審

計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，能夠獲取和評價與被選取項(xiàng)目（樣本）的某些特

征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。

二、單項(xiàng)選擇題

1.用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為（）o

A.屬性抽樣B.變量抽樣C.統(tǒng)計抽樣D.非統(tǒng)計抽樣

【正確答案】B

【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。

2.在實(shí)施進(jìn)一步審干程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯報，而實(shí)

際上該項(xiàng)交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）

A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

【正確答案】C

【答案解析】檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在重大錯報，但審計人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。

3.下列審計程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來選樣H勺是（）。

A.確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本

B.確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)

C.確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本

D.比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異

【正確答案】I）

【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。

4.如果D注冊會計師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記

入賬，最有效的審計程序是（）

A.函證2008年12月31口的銀行存款余額

B.檢查2008年12月31日的銀行對賬單

C.檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬

【正確答案】D

【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。

5.變量抽樣一般應(yīng)用于（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序B.控制測試C.審計計劃階段D.審計報告階段

【正確答案】A

【答案解析】變量抽樣?般應(yīng)用于實(shí)