財(cái)務(wù)和內(nèi)控學(xué)員版教材(2天)

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

（學(xué)員版教材）

主講：霍振先

第一節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介

一、了解財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)相關(guān)內(nèi)容

1、兩種產(chǎn)品？

（1）小產(chǎn)品一滿足客戶需求的產(chǎn)品或服務(wù)

（2）大產(chǎn)品一企業(yè)本身

2、兩種發(fā)展戰(zhàn)略？

（1）“爬樓梯戰(zhàn)略”一靠小產(chǎn)品賺錢的積累

（2）“乘電梯戰(zhàn)略”一通過(guò)資本運(yùn)作使企業(yè)迅速做大（站在大產(chǎn)品角度）

二、總經(jīng)理要了解真正的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)？

1.什么是財(cái)務(wù)？

使資本增值的決策活動(dòng)（投資、融資、經(jīng)營(yíng)、分配）

2.什么是會(huì)計(jì)？

提供財(cái)務(wù)信息（進(jìn)行加工整理）的管理活動(dòng)

3.會(huì)計(jì)的基本分類

（1）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)信息一法定會(huì)計(jì)（嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定）

（2）對(duì)內(nèi)提供的財(cái)務(wù)信息一管理會(huì)計(jì)（主要包括：管理報(bào)表、預(yù)算管理、成本

控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)價(jià)值評(píng)估及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)分析等）

4.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不同：

財(cái)務(wù)一現(xiàn)金流（預(yù)測(cè)：至少90天的現(xiàn)金流）

法定會(huì)計(jì)一利潤(rùn)

管理會(huì)計(jì)一成本

三、財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)“抓手”

1.賺錢（盈利）

（1）連續(xù)盈利（規(guī)律一企業(yè)才能持續(xù)長(zhǎng)久）

（2）盈利水平不低于行業(yè)平均水平（盈利水平的代表：凈資產(chǎn)收益率的￡=凈

利潤(rùn)/凈資產(chǎn)）

（3）要有現(xiàn)金流（現(xiàn)金流是企業(yè)賺錢的“護(hù)身符”）

（4）要考慮資本成本，追求經(jīng)濟(jì)增加值EVA（剔除資本成本的利潤(rùn)）一經(jīng)濟(jì)利

潤(rùn)

2.風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)=發(fā)生損失*發(fā)生概率

（2）關(guān)注幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)（非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)）

1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（方向）

2）法律風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)稅）

3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（固定成本-投資）

4）償債風(fēng)險(xiǎn)（利息支出-利率-融資）

5）其他風(fēng)險(xiǎn)

（3）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基本方法

發(fā)生損失

A—轉(zhuǎn)移C一回避

B一承受D一降低

發(fā)生概率

四、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)？

1.短期目標(biāo)：利潤(rùn)最大化-經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化（確?，F(xiàn)金流）

2.長(zhǎng)期目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化

相關(guān)因素：

（1）盈利模式

（2）資本運(yùn)作（主要包括：私募、公募、并購(gòu)）

（3）公司治理（主要包括：股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、獨(dú)立董事

等）

（4）團(tuán)隊(duì)（創(chuàng)新能力、協(xié)作能力、學(xué)習(xí)能力等）

（5）企業(yè)文化（核心：老板的思想一制度一執(zhí)行一結(jié)果）

（6）人脈關(guān)系（利益相關(guān)者：客戶、供應(yīng)商、銀行、員工、政府、股東等）

（7）品牌

（8）凈利潤(rùn)的規(guī)模及質(zhì)量

（9）凈資產(chǎn)的規(guī)模及質(zhì)量

（10）其他（凡是能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)現(xiàn)金流的相關(guān)事項(xiàng)）

價(jià)值評(píng)估的基本方法：

（1）成本法（過(guò)去發(fā)生）

（2）市場(chǎng)法（現(xiàn)在比較）

（3）收益法（未來(lái)收益折現(xiàn)）一市盈率法為代表

四、非財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介

1.了解兩個(gè)名詞

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制一應(yīng)收應(yīng)付制

（2）收付實(shí)現(xiàn)制一現(xiàn)金收付制

2.了解企業(yè)三大活動(dòng)（針對(duì)現(xiàn)金流）

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

（2）投資活動(dòng)

（3）籌資活動(dòng)

第二節(jié)了解財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)診斷

一、了解資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益

1.是時(shí)點(diǎn)報(bào)表（月末）一靜態(tài)報(bào)表

2.反映的是財(cái)務(wù)狀況：

資產(chǎn)=負(fù)債

+所有者權(quán)益

3.資產(chǎn)包括的內(nèi)容：

（1）流動(dòng)資產(chǎn)（主要包括：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）

（2）非流動(dòng)資產(chǎn)（主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、

無(wú)形資產(chǎn)等）

4.負(fù)債包括的內(nèi)容：

（1）流動(dòng)負(fù)債（主要包括：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職

工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)等）

（2）非流動(dòng)負(fù)債（主要包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等）

5.所有者權(quán)益包括內(nèi)容：

（1）實(shí)收資本（股本）

（2）資本公積（主要是資本溢價(jià)）

（3）盈余公積

（4）未分配利潤(rùn)

6.相關(guān)內(nèi)容

（1）財(cái)務(wù)實(shí)力（總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)）

（2）財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）

（3）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略（固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資）

（4）重大差異（應(yīng)收賬款、存貨）

（5）共同比（每一項(xiàng)/總資產(chǎn)）

1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)）

2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（負(fù)債總額/總資產(chǎn)）

（6）資產(chǎn)的質(zhì)量（應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）

（7）償債能力

1）短期：重點(diǎn)看流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

2）長(zhǎng)期：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

二、了解利潤(rùn)表

1.時(shí)期報(bào)表

2.反映的是經(jīng)營(yíng)成果：

收入

-費(fèi)用

=利潤(rùn)

3.利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程

營(yíng)業(yè)收入

-營(yíng)業(yè)成本

-營(yíng)業(yè)稅金及附加

-銷售費(fèi)用

-管理費(fèi)用

-財(cái)務(wù)費(fèi)用

■?資產(chǎn)減值損失

+公允價(jià)值變動(dòng)收益

+投資收益

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

+營(yíng)業(yè)外收入

-營(yíng)業(yè)外支出

=利潤(rùn)總額

-所得稅費(fèi)用

=凈利潤(rùn)

4.相關(guān)內(nèi)容

（1）經(jīng)營(yíng)實(shí)力（營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)）

（2）利潤(rùn)表是經(jīng)理人的成績(jī)單（及格線：凈利潤(rùn)=資本成本，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=0）

（3）利潤(rùn)有質(zhì)量之分

1）非經(jīng)常利潤(rùn)/利潤(rùn)總額

2）收入的質(zhì)量決定利潤(rùn)的質(zhì)量

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)收入

B.新產(chǎn)品收入/營(yíng)業(yè)收入

C.單一大客戶收入/營(yíng)業(yè)收入

D.回款率

（4）編制具體二級(jí)利潤(rùn)表

1）按產(chǎn)品或類別

2）按客戶

3）按地域

4）按業(yè)務(wù)人員或部門

三、了解現(xiàn)金流量表

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

（1）現(xiàn)金流入

（2）現(xiàn)金流出

（3）現(xiàn)金凈流量（現(xiàn)金流量?jī)纛~）一“造血功能”

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

（1）現(xiàn)金流入

（2）現(xiàn)金流出

（3）現(xiàn)金凈流量一“獻(xiàn)血功能”

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

（1）現(xiàn)金流入

（2）現(xiàn)金流出

(3)現(xiàn)金凈流量一“輸血功能”

4.相關(guān)內(nèi)容

(1)三大功能與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系：“造血功能”是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，“獻(xiàn)

血功能”與“輸血功能”是企業(yè)發(fā)展的助推器！

(2)“造血”充足量的理想標(biāo)準(zhǔn)：

1)凈利潤(rùn)＞資本成本

2)凈利潤(rùn)現(xiàn)金含量

=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)＞=100%

三張報(bào)表的高度總結(jié)：

凈資產(chǎn)一“雞”

凈利潤(rùn)一“蛋”

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量一“識(shí)蛋”

四.財(cái)務(wù)診斷

人企業(yè)

血液系統(tǒng)現(xiàn)金流系統(tǒng)

消化系統(tǒng)物流系統(tǒng)

神經(jīng)系統(tǒng)信息流系統(tǒng)

比較代表的四種病:

(1)貧血癥

(2)消化不良癥

(3)神經(jīng)病

(4)綜合癥

1)化驗(yàn)單：凈資產(chǎn)收益率ROE=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)

2)假設(shè)實(shí)際值：ROE=5%

3)假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)值：

ROE=20%—30%

4)鑒定結(jié)果：

分析ROE下降的原因：

1)市場(chǎng)杠桿(“油門”)：營(yíng)業(yè)收入凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入

2)管理杠桿(“離合”)：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)

3)財(cái)務(wù)杠桿(“剎車”)

權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)

ROE=1)*2)*3)

第三節(jié)預(yù)算控制

一、預(yù)算管理概述

1、如何理解預(yù)算

（1）預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的需要

（2）預(yù)算是企業(yè)利用現(xiàn)有資源進(jìn)行最佳的資源配置

資源：人、財(cái)、物、信息、時(shí)間等

資源配置的最佳目標(biāo)：

最少的投入最大的產(chǎn)出

（3）預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者責(zé)任、權(quán)力、利益的科學(xué)分配

（4）預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解

（5）預(yù)算是授權(quán)管理的需要

（6）預(yù)算是績(jī)效考核的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

（7）預(yù)算是企業(yè)溝通協(xié)調(diào)的重要平臺(tái)

（8）預(yù)算是數(shù)字化的計(jì)劃（數(shù)字是目標(biāo)，要有依據(jù)；計(jì)劃是方案，要

有方法和措施）

（9）預(yù)算是花錢原則的需要

1）剛性原則：先算賬后花錢、誰(shuí)花錢誰(shuí)算賬、層層嚴(yán)格審批

2）柔性原則：提取預(yù)算外準(zhǔn)備金5%—10%

（10）預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的彩排

2、預(yù)算管理的循環(huán)

預(yù)算

企業(yè)目標(biāo)/考核體系

(1)

(2)

(3)

(4)

（5）預(yù)算調(diào)整

（6）預(yù)算考核

3、預(yù)算目標(biāo)的確定

（1）預(yù)算目標(biāo)來(lái)源于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

（2）預(yù)算目標(biāo)要遵循SMART原則

S—具體

M—可衡量

A—可實(shí)現(xiàn)

R一相關(guān)

T一期限

（3）恒等式：

資源+能力=目標(biāo)

（4）反對(duì)脫離現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)

（5）預(yù)算目標(biāo)的基本內(nèi)容：

1）業(yè)務(wù)預(yù)算（主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用

預(yù)算等）

2）資本預(yù)算（主要是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入預(yù)算）

3）現(xiàn)金預(yù)算

（6）預(yù)算目標(biāo)的基本規(guī)律（企業(yè)的不同發(fā)展階段預(yù)算目標(biāo)的核心不同）：

1）初創(chuàng)期一以資本預(yù)算目標(biāo)為核心

2）發(fā)展期一以銷售預(yù)算目標(biāo)為核心

3）成熟期一以成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)為核心

4）衰退期一以現(xiàn)金預(yù)算目標(biāo)為核心

二、預(yù)算編制程序

1、下達(dá)目標(biāo)

2、編制上報(bào)

3、審查平衡

4、審議批準(zhǔn)

5、公布執(zhí)行

預(yù)算編制的具體時(shí)間流程

1.十月初一董事會(huì)一確定目標(biāo)

2.十月初一預(yù)算委員會(huì)一召開第一次會(huì)議

3.十月中旬一各分支機(jī)構(gòu)及科室一初次編制上報(bào)

4.十月下旬一財(cái)務(wù)部一初次審查平衡

5.十一月初一預(yù)算委員會(huì)一召開第二次會(huì)議

6.十一月中旬一各分支機(jī)構(gòu)及科室一再次編制上報(bào)

7.十一月下旬一財(cái)務(wù)部一再次審查平衡

8.十二月初一預(yù)算委員會(huì)一召開第三次會(huì)議

9.十二月中旬一董事會(huì)一批準(zhǔn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行

三.預(yù)算編制的具體步驟

1、進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)，編制銷售預(yù)算

銷售預(yù)測(cè)的基本方法：

（1）利潤(rùn)率法

（2）增量法

（增長(zhǎng)率=行業(yè)平均增長(zhǎng)率+內(nèi)生增長(zhǎng)率）

（3）專家預(yù)測(cè)法

（4）市場(chǎng)占有率法

（5）量本利分析法

預(yù)測(cè)銷售額=（目標(biāo)利潤(rùn)+預(yù)計(jì)固定成本）/（1-預(yù)計(jì)變動(dòng)成本率）

2、編制成本費(fèi)用預(yù)算

（1）定額

（2）計(jì)量

（3）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

（4）零基預(yù)算（事該不該做、如果做有沒(méi)有更好的方法做）

3、編制預(yù)計(jì)損益表

4、編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

5、編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

說(shuō)明：

一律保留萬(wàn)元

四、預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行與控制應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？

1.企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指

標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)各崗位，形成全

方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度

預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收

入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)

的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理

制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情

況

6.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)

行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差

異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

7.層層簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書一這是主要管理者的第二合同（明確甲乙雙方的責(zé)、

權(quán)、利）

8.及時(shí)的信息反饋（預(yù)算完成程度一報(bào)表一日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)一天天糾偏一會(huì)議

解決）

9.加強(qiáng)組織的時(shí)間管理

（1）重要一與目標(biāo)直接相關(guān)

（2）緊急一與時(shí)間計(jì)劃直接相關(guān)（甘特圖）

五、變化中的恒定：預(yù)算調(diào)整規(guī)則

1、預(yù)算調(diào)整的條件

(1)市場(chǎng)需求發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整預(yù)算。

(2)企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目

標(biāo)責(zé)任。

(3)增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算。

(4)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任。

2、預(yù)算調(diào)整的程序

(1).預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)。

(2).預(yù)算調(diào)整的審議。

(3).預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)。

六、預(yù)算考評(píng)：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的基點(diǎn)

1、預(yù)算考評(píng)的基本原則

(1).可控性原則。

(2).風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則。

(3).總體優(yōu)化原則。

(4).分級(jí)考評(píng)原則。

(5).公平、公開原則。

2、預(yù)