【大學課件】《財務會計學》 預算管理與成本分析

預算管理與成本分析財務會計學的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。預算管理通過預測、計劃和控制，有效地分配和使用企業(yè)資源。課程介紹課程目標本課程旨在幫助學生掌握預算管理和成本分析的基本理論和方法，并能將其應用于實際工作中。課程內(nèi)容課程內(nèi)容包括預算管理、成本分析、成本管理等方面的知識，并結合案例進行分析。學習目標通過本課程的學習，學生將能夠獨立進行預算編制、成本分析、成本控制等工作。預算的基本概念1預算定義預算是一個計劃，它規(guī)定了未來一段時期內(nèi)的收入和支出。2預算目標制定預算的目的是為了實現(xiàn)組織的目標，例如盈利、擴大市場份額或提高效率。3預算類型不同的組織會制定不同的預算，例如銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算和財務預算等。預算的作用和特點預算的作用預算可以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。預算可以提高企業(yè)管理效率。預算可以加強企業(yè)的風險控制。預算可以改善企業(yè)的資金管理。預算的特點預算具有計劃性和預測性。預算具有綜合性和協(xié)調(diào)性。預算具有控制性和考核性。預算具有靈活性，可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整。預算編制的基本步驟1確定預算目標明確預算的范圍和目標，例如銷售增長、成本控制、利潤提升等。2收集預算數(shù)據(jù)收集過去數(shù)據(jù)，例如銷售記錄、成本數(shù)據(jù)、市場趨勢等。3編制預算草案根據(jù)預算目標和數(shù)據(jù)，編制各部門和項目的預算草案。4預算審核和調(diào)整管理層審查預算草案，進行調(diào)整，最終確定預算。預算編制是一個系統(tǒng)性的過程，需要經(jīng)過多個步驟才能完成。在預算編制過程中，要充分考慮內(nèi)部和外部因素，確保預算目標的合理性。收入預算的制定銷售預測銷售預測是收入預算的基礎。準確預測銷售額，才能制定合理的預算目標。市場分析企業(yè)需深入分析市場需求、競爭對手情況、行業(yè)趨勢等因素，為銷售預測提供依據(jù)。成本分析考慮生產(chǎn)成本、營銷成本等因素，確保收入預算的合理性和可行性。歷史數(shù)據(jù)參考企業(yè)往年收入數(shù)據(jù)，結合市場變化情況，制定合理的收入預算目標。成本預算的編制成本預算編制流程成本預算的編制需要明確預算目標，收集相關數(shù)據(jù)，并進行分析預測。成本預算表格成本預算通常以表格的形式呈現(xiàn)，清晰直觀地展示各項目成本的預計值。成本預算分析成本預算編制完成后，需要進行分析，評估預算的合理性和可行性。資本支出預算固定資產(chǎn)投資涉及廠房、設備等長期性資產(chǎn)的購置、建設或改造。未來收益預測分析投資項目的盈利能力，評估其對企業(yè)未來收益的影響。資金來源明確資本支出的資金來源，包括自有資金、借款或其他融資方式。時間安排確定資本支出項目的實施時間表，確保投資項目的順利推進。現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金流入預測現(xiàn)金流入預測主要包括銷售收入、投資收益、融資收入等方面。現(xiàn)金流出預測現(xiàn)金流出預測主要包括采購成本、經(jīng)營費用、投資支出、償還債務等方面?，F(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量預算的編制需要對企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進行預測和分析，并根據(jù)預測結果制定相應的財務計劃。靈活性預算定義靈活性預算是一種根據(jù)實際活動水平調(diào)整預算的方法。它適用于生產(chǎn)經(jīng)營活動受波動影響較大的企業(yè)，可以有效地提高預算的準確性。優(yōu)勢靈活性預算能更好地反映實際經(jīng)營狀況，提高預算控制的有效性，同時可以避免因活動水平變化而導致預算失真。應用靈活性預算適用于多種成本項目，例如銷售成本、管理費用等。它可以根據(jù)實際銷售額、生產(chǎn)量等指標進行調(diào)整。偏差分析11.偏差類型實際結果與預算之間的差異稱為偏差，偏差可以分為有利偏差和不利偏差。22.偏差原因偏差的產(chǎn)生是多種因素共同作用的結果，需要進行深入分析，找出根本原因，才能采取有效的措施。33.偏差分析方法常用的偏差分析方法包括對比分析法、因素分析法、比率分析法等，需要根據(jù)實際情況選擇合適的方法進行分析。偏差的類型和原因偏差類型預算偏差主要分為兩類：成本偏差和進度偏差。成本偏差是指實際發(fā)生的成本與預算成本之間的差異，進度偏差是指實際完成進度與預算進度之間的差異。偏差原因預算偏差產(chǎn)生的原因多種多樣，包括外部環(huán)境變化，內(nèi)部管理因素，以及執(zhí)行過程中的錯誤和疏漏。例如，市場需求變化，原材料價格波動，項目人員流動等。偏差分析的方法偏差分析是財務管理的重要環(huán)節(jié)，通過比較實際結果與預算目標之間的差異，分析其原因，找出改進措施。1比較分析法比較實際成本與預算成本，找出差異。2因素分析法分析影響偏差的因素，例如價格變動、產(chǎn)量變化等。3回歸分析法利用統(tǒng)計方法，建立成本與影響因素之間的關系模型。通過以上分析方法，企業(yè)可以深入了解成本偏差產(chǎn)生的原因，從而采取針對性措施，提高成本管理水平。成本的概念和分類成本定義成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。成本是企業(yè)取得收入和創(chuàng)造利潤的基礎，也是企業(yè)進行成本管理的重要依據(jù)。成本分類成本可以按不同的標準進行分類，例如按成本的性質可以分為直接成本和間接成本；按成本的發(fā)生時間可以分為固定成本和變動成本；按成本的歸屬可以分為產(chǎn)品成本和期間成本。成本核算成本核算是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本進行計量、記錄、分析和控制的過程。成本核算是企業(yè)進行成本管理的重要工具。成本行為的特點成本變化趨勢成本行為描述了成本如何隨著業(yè)務活動的變化而變化。成本與業(yè)務量關系成本行為分析有助于企業(yè)預測成本如何隨著業(yè)務量的變化而變化。成本控制決策成本行為信息可用于制定更有效的成本控制決策，提高企業(yè)盈利能力。成本管理工具成本行為分析為企業(yè)提供了一個強大的工具，幫助管理者識別成本變化模式并做出相應的調(diào)整。成本的確定方法11.實際成本法根據(jù)實際發(fā)生的成本進行核算，該方法較為準確，但缺乏靈活性。22.預算成本法根據(jù)預先制定的成本預算進行核算，該方法更注重成本控制和管理。33.標準成本法預先設定標準成本，并將實際成本與標準成本進行比較，便于分析成本差異和改進管理。44.混合成本法根據(jù)實際發(fā)生的成本和預算成本進行核算，兼顧了實際情況和預算控制。直接材料成本的核算原材料采購材料采購是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要，從外部購進原材料的過程。采購過程要制定合理的采購計劃，選擇可靠的供應商，并對采購過程進行嚴格的控制，確保材料的質量和數(shù)量，控制采購成本。原材料驗收材料驗收是企業(yè)在收到原材料后，對材料的質量、數(shù)量、規(guī)格等進行檢驗的過程。驗收時要嚴格按照標準執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保材料符合生產(chǎn)要求。材料領用材料領用是指生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)計劃，從倉庫領用材料的過程。材料領用要嚴格按照領料單進行，并做好領用記錄，確保材料的合理使用。材料成本計算材料成本計算是指將材料的采購成本、運輸費用、倉儲費用等與材料領用數(shù)量進行核算，得出直接材料成本的過程。直接人工成本的核算人工成本的定義直接人工成本是指企業(yè)為直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的工資及福利費用，直接人工成本是產(chǎn)品成本的重要組成部分。核算方法企業(yè)可以采用人工工時記錄法、人工效率記錄法或作業(yè)成本法等方法對直接人工成本進行核算，這些方法各有優(yōu)缺點。制造費用的核算制造費用的構成制造費用包括間接材料、間接人工和制造費用分配的間接費用。間接材料指的是在生產(chǎn)過程中使用的，但無法直接計入產(chǎn)品成本的材料。間接人工指的是與生產(chǎn)過程有關，但無法直接計入產(chǎn)品成本的人工成本。制造費用的分配制造費用分配是指將制造費用分配到不同的產(chǎn)品或部門。分配方法包括按生產(chǎn)工時分配、按機器工時分配、按材料消耗量分配等。選擇分配方法要根據(jù)具體的生產(chǎn)情況和管理要求。全部成本法與變動成本法1全部成本法將所有生產(chǎn)成本，包括固定成本和變動成本，計入產(chǎn)品成本，用于計算產(chǎn)品成本和利潤。2變動成本法只將變動成本計入產(chǎn)品成本，固定成本在當期直接計入當期損益。3適用范圍全部成本法適用于內(nèi)部決策和外部報表，變動成本法主要用于內(nèi)部決策。4優(yōu)缺點兩種方法各有優(yōu)缺點，需根據(jù)實際情況選擇合適的成本核算方法。利潤分析與決策成本分析分析成本結構、變動成本率、固定成本、利潤率等。市場分析了解市場需求、競爭對手、市場份額等。財務分析評估企業(yè)財務狀況、盈利能力、償債能力等。成本利潤量分析成本利潤量分析是一種重要的財務分析方法。它通過分析成本、利潤和銷售量之間的關系，幫助企業(yè)制定生產(chǎn)經(jīng)營決策。通過分析成本利潤量分析，企業(yè)可以了解不同生產(chǎn)經(jīng)營方案對利潤的影響。企業(yè)可以根據(jù)分析結果優(yōu)化生產(chǎn)計劃，提高盈利能力。成本敏感性分析成本敏感性分析是指在其他因素保持不變的情況下，分析成本變動對利潤的影響程度。該分析方法可以幫助企業(yè)更好地預測成本變化對企業(yè)盈利能力的影響，并采取相應的措施來控制成本。例如，企業(yè)可以分析原材料價格波動對利潤的影響。如果原材料價格上漲，企業(yè)可以考慮尋找替代供應商、調(diào)整產(chǎn)品配方等措施來降低成本。同時，企業(yè)還可以根據(jù)成本敏感性分析的結果，制定合理的定價策略，確保企業(yè)利潤率。通過成本敏感性分析，企業(yè)可以了解成本變動對利潤的影響程度，并制定相應的成本控制措施。目標成本法目標成本法目標成本法是基于產(chǎn)品目標成本制定產(chǎn)品價格，然后通過不斷改進設計和工藝來降低成本，最終實現(xiàn)盈利目標的一種成本管理方法。應用場景目標成本法適用于競爭激烈、產(chǎn)品生命周期較短的行業(yè)，例如消費電子、服裝等行業(yè)。優(yōu)勢目標成本法可以幫助企業(yè)提高產(chǎn)品競爭力，降低成本，提高盈利能力。吸收式成本核算法成本分配將生產(chǎn)成本分配到生產(chǎn)的產(chǎn)品中。將間接成本分配到產(chǎn)品中，并根據(jù)生產(chǎn)的單位數(shù)量進行分配。成本計算將直接材料、直接人工和制造費用等成本計入產(chǎn)品成本。并將這些成本分配給生產(chǎn)的單位，以確定每單位產(chǎn)品的成本。產(chǎn)品成本包括直接材料成本、直接人工成本和制造費用，不包括管理費用和銷售費用。作業(yè)成本核算法作業(yè)成本法成本核算方法，以活動為基礎分配間接成本。成本分配識別各個活動的成本驅動因素，分配成本。成本控制通過識別高成本活動，優(yōu)化資源分配，降低成本。環(huán)境成本核算環(huán)境成本的定義企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與環(huán)境保護相關的各種支出，包括污染治理成本、資源消耗成本等。環(huán)境成本核算的意義幫助企業(yè)了解環(huán)境保護成本，提高資源利用效率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境成本核算的步驟收集環(huán)境成本數(shù)據(jù)、分類匯總、分析評估，最終形成環(huán)境成本報表。環(huán)境成本核算的應用環(huán)境成本核算可以應用于環(huán)境管理決策、成本控制、產(chǎn)品定價等方面。成本管理的發(fā)展趨勢自動化成本管理不斷融合人工智能和機器學習，實現(xiàn)自動化，提升效率和準確性?？沙掷m(xù)性企業(yè)更加注重環(huán)境成本和社會責任