記賬實操-勘測有限公司賬務處理示例

1/8會計實操文庫記賬實操-勘測有限公司賬務處理示例一、項目成本核算1.人工成本工資及福利：假設(shè)勘測公司有多個勘測項目，本月支付勘測人員工資共計300,000元，其中包括基本工資250,000元和項目獎金50,000元。同時，為員工繳納社保及公積金共計60,000元。會計分錄（工資發(fā)放）：借：應付職工薪酬工資300,000貸：銀行存款300,000會計分錄（社保及公積金繳納）：借：應付職工薪酬社保及公積金60,000貸：銀行存款60,000人工成本分配到項目：根據(jù)項目工時記錄，將人工成本分配到各個勘測項目。例如，項目A耗費人工工時占總工時的40%，則分配到項目A的人工成本為(300,000+60,000)×40%=144,000元。會計分錄（分配到項目A）：借：勞務成本項目A人工成本144,000貸：應付職工薪酬工資（300,000×40%）120,000應付職工薪酬社保及公積金（60,000×40%）24,0002.設(shè)備及材料成本設(shè)備采購與折舊：購買勘測設(shè)備，如全站儀、GPS定位儀等，價值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=500,000×13%=65,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)勘測設(shè)備500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000計提本月折舊（假設(shè)設(shè)備全部用于勘測項目）：每月折舊額=500,000÷5÷12=8,333.33元借：勞務成本匯總設(shè)備折舊8,333.33貸：累計折舊8,333.33材料采購與領(lǐng)用：采購勘測材料，如標桿、測量繩等，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=100,000×13%=13,000元會計分錄（采購時）：借：原材料勘測材料100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000領(lǐng)用材料到項目（假設(shè)項目A領(lǐng)用材料價值40,000元）：借：勞務成本項目A材料成本40,000貸：原材料勘測材料40,0003.交通及差旅費車輛購置與運營成本（如果有公司車輛用于勘測）：購買用于野外勘測的車輛，價值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。車輛預計使用年限4年，無殘值，采用直線法計提折舊。同時，本月車輛加油費、過路費等共計10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算車輛進項稅額：進項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄（購買車輛時）：借：固定資產(chǎn)勘測車輛300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000計提本月車輛折舊：每月折舊額=300,000÷4÷12=6,250元借：勞務成本匯總車輛折舊6,250貸：累計折舊6,250會計分錄（支付車輛運營費用）：借：勞務成本匯總車輛運營費用10,000貸：銀行存款10,000差旅費報銷：勘測人員因項目A出差，報銷差旅費共計20,000元，包括機票、住宿、餐飲等費用，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：勞務成本項目A差旅費20,000貸：銀行存款20,000二、收入核算1.簽訂勘測合同與收款簽訂合同：與客戶簽訂勘測合同，合同金額為1,000,000元，服務期限為3個月，合同約定按進度收款。預收款項：收到客戶預付款300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬。會計分錄：借：銀行存款300,000貸：預收賬款[客戶名稱]300,0002.按進度確認收入第一個月進度確認：根據(jù)勘測進度，第一個月完成了合同工作量的30%，確認當月收入。計算當月應確認收入：1,000,000×30%=300,000元會計分錄：借：預收賬款[客戶名稱]300,000貸：主營業(yè)務收入300,0003.后續(xù)進度確認（第二個月和第三個月同理）假設(shè)第二個月完成合同工作量的40%，確認收入為1,000,000×40%=400,000元；第三個月完成剩余30%，確認收入為300,000元。三、其他費用處理1.管理費用管理人員薪酬：支付管理人員工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資100,000貸：銀行存款100,000辦公費用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=10,000×13%=1,300元會計分錄：借：管理費用辦公費10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,3002.銷售費用（如果有市場拓展等銷售活動）廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=20,000×6%=1,200元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費20,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,200貸：銀行存款21,200四、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：假設(shè)本月僅上述勘測項目確認收入，銷項稅額=300,000×6%=18,000元（勘測服務增值稅稅率假設(shè)為6%）計算進項稅額合計：包括設(shè)備采購、材料采購、車輛購置、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設(shè)總計為131,500元（65,000+13,000+39,000+1,300+1,200等）計算應納稅額：應納稅額=18,000131,500=113,500元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當期損益主營業(yè)務收入合計：300,000元勞務成本合計（分配到各項目后匯總）：假設(shè)項目A的勞務成本為144,000+40,000+20,000+8,333.33+6,250+10,000=228,583.33元（僅為示例，實際需根據(jù)各項目詳細分配計算）銷售費用合計：20,000元管理費用合計：100,000+10,000=110,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入300,000貸：本年利潤300,000