稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試卷及答案指導(dǎo)

一、單項(xiàng)選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)A.會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度分為總分類科目和明細(xì)分類科目B.會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、C.會(huì)計(jì)科目按其性質(zhì)分為表內(nèi)科目和表外科目D.會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為收入類、費(fèi)用類等3、企業(yè)以銀行存款100,000元對(duì)另一家企業(yè)投資，占該企業(yè)30%的股份。該投資A.調(diào)整資本公積B.調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本C.調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入D.調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出資本公積。在本題中，銀行存款100,000元對(duì)另一家企業(yè)投資，占該企業(yè)30%的股份，4、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法中，正確的是?A.使用年限法適用于所有固定資產(chǎn)B.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)D.年限總和法僅適用于房屋建筑物5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是()。B.工作量法適用于租賃資產(chǎn)的折舊計(jì)算，不考慮其預(yù)C.雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)折舊初期折舊額較高，后期折舊額逐漸減少。6、企業(yè)從銀行取得長(zhǎng)期借款時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.借：銀行存款，貸：長(zhǎng)期借款——本金B(yǎng).借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：長(zhǎng)期借款——利息C.借：在建工程，貸：長(zhǎng)期借款——本金D.借：長(zhǎng)期借款——利息，貸：銀行存款金。選項(xiàng)B描述的是支付利息的情況，應(yīng)該借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用7、某企業(yè)2023年6月30日的應(yīng)收賬款賬面余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方月30日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。戶已有貸方余額5萬(wàn)元，所以需要額外計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為10萬(wàn)元-5萬(wàn)元=5萬(wàn)元。9、某企業(yè)2023年1月1日開始采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，該企業(yè)2023年12A.60萬(wàn)元月31日的應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,該企業(yè)應(yīng)如何處理這A.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.作為長(zhǎng)期投資處理D.不作任何處理解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)性計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，對(duì)于2023年12月31日的應(yīng)收賬款余額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬A.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)B.工作量法只適用于無(wú)形資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.年限總和法適用于所有固定資產(chǎn)11、企業(yè)購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊。第4年末，該設(shè)備賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元?B.80萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.100萬(wàn)元解析：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為100萬(wàn)元/10年=10萬(wàn)元。第4年末，設(shè)備賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)折舊=100萬(wàn)元-10萬(wàn)元*4年=60萬(wàn)元。12、某企業(yè)年初負(fù)債總額為200萬(wàn)元，年初所有者權(quán)益總額為300萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，提取法定盈余公積10萬(wàn)元。年末負(fù)債總額為多少萬(wàn)元?A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.350萬(wàn)元D.400萬(wàn)元解析：根據(jù)會(huì)計(jì)等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。年初負(fù)債+年初所有者權(quán)益=200萬(wàn)元+300萬(wàn)元=500萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元后，所有者權(quán)益增加50萬(wàn)元，提取法定盈余公積10萬(wàn)元后，所有者權(quán)益減少10萬(wàn)元。因此，年末所有者權(quán)益=300萬(wàn)元+50萬(wàn)元-10萬(wàn)元=340萬(wàn)元。年末負(fù)債=500萬(wàn)元-年末所有者權(quán)益=500萬(wàn)元-340萬(wàn)元=160萬(wàn)元。選項(xiàng)B中的300萬(wàn)元為錯(cuò)誤選項(xiàng)，正確答案為160萬(wàn)元。但考慮到選項(xiàng)設(shè)置可能存在錯(cuò)13、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)?A.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期投資D.短期借款年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)D不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。B.資產(chǎn)=收入+費(fèi)用C.負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益D.收入=費(fèi)用+所有者權(quán)益因此，選項(xiàng)A是正確的。其他選項(xiàng)的等式描述不正確。A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.預(yù)付賬款B.利潤(rùn)表的項(xiàng)目分為收入、費(fèi)用和利潤(rùn)C(jī).利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分為利潤(rùn)表基本項(xiàng)目和利潤(rùn)表附注項(xiàng)目D.利潤(rùn)表的基本項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等表基本項(xiàng)目和利潤(rùn)表附注項(xiàng)目”,這是錯(cuò)誤的。正確表述應(yīng)為“A.銷售貨物時(shí)，增值稅專用發(fā)票上的稅額直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目B.購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目C.銷售貨物時(shí)，增值稅專用發(fā)票上的稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目D.購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目A.固定資產(chǎn)折舊是按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)算得出的B.固定資產(chǎn)折舊方法可以采用直線法、加速折舊法等多種方法C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后開始計(jì)提D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)報(bào)廢或出售時(shí)停止計(jì)提A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期投資D.預(yù)付賬款A(yù).利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表B.利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入C.利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)務(wù)成本，還包括其他業(yè)務(wù)成本，因此選項(xiàng)C的表述是錯(cuò)誤的。故正確答案為C。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.管理費(fèi)用解析：財(cái)務(wù)報(bào)表的四大基本要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)以及22、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用何種基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.預(yù)收預(yù)付制D.實(shí)地盤存制解析：根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。23、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)和計(jì)量原則的表述中，不正確的是()A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)C.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)基于可信賴的、可靠的證據(jù)D.收入的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)選項(xiàng)D表述不正確，其他選項(xiàng)均符合收入確24、某企業(yè)2022年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元。該企業(yè)2023年1月1日應(yīng)收賬款賬面余額為()A.93萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.97萬(wàn)元D.100萬(wàn)元解析：2022年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元。則2023年1月1日應(yīng)收賬款賬面余額應(yīng)為：100-2=98萬(wàn)元。但壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為5-2=3萬(wàn)元，所以應(yīng)收賬款賬面余額為98-3=9525、一家公司本年度的凈利潤(rùn)為100,000元，其年初未分配利潤(rùn)為20,000元。如果該公司決定將凈利潤(rùn)的30%作為股利發(fā)放給股東解析：首先計(jì)算出要發(fā)放的股利金額，即100,000元*30%=30,000元。然后從凈利潤(rùn)中減去股利，得到留存收益70,000元。加上年初的未分配利潤(rùn)20,000元，最終的未分配利潤(rùn)為70,000元+20,000元=90,000元。但題目要求的是發(fā)放股利后的未分配利潤(rùn)，因此還需要加上年初的未分配利潤(rùn)，即90,000元+20,000元-30,000元(已發(fā)放的股利)=86,000元。采用直線法計(jì)提折舊。請(qǐng)問第一年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少?即500,000元/5年=100,000元/年。第一年末，已經(jīng)計(jì)提了一年的折舊費(fèi)用，故固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為原價(jià)減去一年的折舊費(fèi)用，即500,000元-100,000元=400,00027、下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()A.增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目貸方B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目借方C.增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額均不計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目付的增值稅額，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目借方。增值稅銷應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目貸方。28、下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()A.采購(gòu)存貨時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”C.存貨的期末計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.銷售存貨時(shí)，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)銷29、一家公司購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)值100,000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。解析：直線法折舊計(jì)算公式為：(原值-殘值)/使用年限。此題中設(shè)備原值為100,000元，沒有殘值，使用年限是5年，所以每年折舊費(fèi)用=(100,000-0)/5=20,000元。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.成本分析報(bào)告B.土地使用權(quán)C.非專利技術(shù)D.品牌使用權(quán)A.壞賬準(zhǔn)備是對(duì)應(yīng)收賬款可能無(wú)法收回的部分的估計(jì)B.壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)C.當(dāng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例一般由企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)自行確定33、某公司于2023年1月1日發(fā)行了面值為100元的三年期債券，票面利率為5%,每年末支付一次利息。如果市場(chǎng)利率在發(fā)行時(shí)為6%,那么該債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)為多少?(假設(shè)采用復(fù)利計(jì)算)解析：債券的發(fā)行價(jià)格是未來(lái)現(xiàn)金流的現(xiàn)值之和，包括每期末的利息支付和到期時(shí)的本金償還。當(dāng)市場(chǎng)利率高于票面利率時(shí)，債券將以低于面值的價(jià)格發(fā)行，即折價(jià)發(fā)行。使用市場(chǎng)利率作為貼現(xiàn)率來(lái)計(jì)算這些現(xiàn)金流的現(xiàn)值。對(duì)于三年期的債券，其發(fā)行價(jià)格(P)可以通過以下公式計(jì)算：-(0)是年度利息(5元)-(r)是市場(chǎng)利率(6%或0.06)-(A)是債券面值(100元)代入數(shù)值后：因此，正確答案是A.97.33元。D.個(gè)別認(rèn)定法解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%,因此企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為480萬(wàn)元×25%36、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目分類的是：A.負(fù)債類D.費(fèi)用類解析：會(huì)計(jì)科目通常分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等。收入類屬于損益類會(huì)計(jì)科目，而不是獨(dú)立的會(huì)計(jì)科目分類。因此，選項(xiàng)C是不屬于會(huì)計(jì)科37、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的是：A.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率B.所有小型微利企業(yè)均可以享受20%的優(yōu)惠稅率C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠選項(xiàng)A是正確的。根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)B不準(zhǔn)確，因?yàn)椴⒎撬械男⌒臀⒗髽I(yè)都能享受20%的優(yōu)惠稅率，而是符合條件的小型微利企業(yè)才能適用該稅率。選項(xiàng)C描述的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策是存在的，但是題目中的表述過于絕對(duì)化，沒有考慮到具體條件和限制。選項(xiàng)D中所述的“三免三減半”政策確實(shí)存在，但并不是適用于所有符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，而是在一定條件下對(duì)特定項(xiàng)目有效。38、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的?A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊B.固定資產(chǎn)在提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)待竣工決算后再開始計(jì)提折舊D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇折舊方法選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)該從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日開始計(jì)提折舊，而不是等到竣工決算完成之后才開始計(jì)提。這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)一旦達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，就可以為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)該立即開始計(jì)提折舊。其余選項(xiàng)A、B、D均符合中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)規(guī)定。39、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，其中含有一項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(因自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失),該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)外支出，即300-100=200萬(wàn)元。40、某企業(yè)2021年度的營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1合計(jì)為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。出不計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。所以，該企業(yè)2021年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2000-1500-200=250二、多項(xiàng)選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)A.應(yīng)收賬款C.存貨D.無(wú)形資產(chǎn)2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的描述，哪些是正確的?C.可比性指的是不同企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息必須完全相同。D.實(shí)質(zhì)重于形式原則強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)而非其法律形式。可靠性(A)確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可驗(yàn)證性；相關(guān)性(B)保證了信息對(duì)決策者有用；實(shí)質(zhì)重于形式(D)要求根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不是僅僅依據(jù)其法律形式。而可比性(C)實(shí)際上是指同一企業(yè)在不同時(shí)期以及不同企業(yè)之間A.會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣B.外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日匯率折算為人民幣記賬C.企業(yè)的存貨在發(fā)出時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行核算D.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則解析：選項(xiàng)A正確，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位A.銷售商品的收入應(yīng)在商品交付買方時(shí)確認(rèn)B.提供服務(wù)的收入應(yīng)在服務(wù)提供完畢時(shí)確認(rèn)C.出售無(wú)形資產(chǎn)的收入應(yīng)在資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)D.出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)在租賃期結(jié)束時(shí)確認(rèn)5、下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是()B.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期待投資D.現(xiàn)金等。長(zhǎng)期待投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)樗侵赋钟袝r(shí)間超過一年(含一年)的投資，通6、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)，不屬于償債能力指標(biāo)的是()A.流動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.息稅前利潤(rùn)D.速動(dòng)比率等。這些指標(biāo)主要用來(lái)衡量企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。而息稅前利潤(rùn)(EBIT)屬于盈利7、下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()A.銷售商品時(shí)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額C.企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本8、關(guān)于成本費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，以下說(shuō)法正確的是()A.成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入確認(rèn)原則相一致B.成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)C.成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與實(shí)際支付現(xiàn)金的時(shí)間相一致D.成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與承擔(dān)經(jīng)濟(jì)利益的時(shí)間相一致9、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有()。A.收入能夠可靠計(jì)量B.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)已發(fā)生或?qū)崿F(xiàn)的交易已發(fā)生D.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入已實(shí)現(xiàn)解析：企業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：(1)收入已實(shí)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)收入已發(fā)生或?qū)崿F(xiàn)，即與收入結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)C10、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)特征的有()。B.能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的現(xiàn)金流C.是由過去的交易或事項(xiàng)形成的D.企業(yè)擁有或控制該資源企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有以下特征：(1)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；(2)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的；(3)企業(yè)擁有或控制該資源。選項(xiàng)B描述的是資產(chǎn)能夠A.分批法B.分步法C.定額成本法D.變動(dòng)成本法分?B.長(zhǎng)期投資C.固定資產(chǎn)解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，非流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在未來(lái)一年內(nèi)不會(huì)變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)。存貨和應(yīng)收賬款通常屬于流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)樗鼈冾A(yù)計(jì)在一年內(nèi)將變現(xiàn)或收回。而長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)由于預(yù)計(jì)在一年內(nèi)不會(huì)變現(xiàn)或消耗，因此應(yīng)列示在非流動(dòng)資產(chǎn)部分。所以，選項(xiàng)B和C是正確的。13、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)使用年限較長(zhǎng)且預(yù)計(jì)凈殘值為零的情況B.雙倍余額遞減法屬于加速折舊方法，適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)C.工作量法適用于運(yùn)輸設(shè)備、施工機(jī)械等按照行駛里程或工作小時(shí)計(jì)提折舊的情況D.直線法是按照固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后平均分?jǐn)偟姆椒ˋ選項(xiàng)錯(cuò)誤，年限平均法適用于固定資產(chǎn)使用年限較長(zhǎng)，但預(yù)計(jì)凈殘值不一定為零。B選項(xiàng)正確，雙倍余額遞減法確實(shí)是一種加速折舊方法，適用于技術(shù)更新較快的固C選項(xiàng)正確，工作量法適用于運(yùn)輸設(shè)備、施工機(jī)械等，因?yàn)檫@些資產(chǎn)的折舊與其使D選項(xiàng)正確，直線法確實(shí)是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后平均分?jǐn)偟矫總€(gè)折14、關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本，以下說(shuō)法正確的是()A.無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用B.企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，研究階段的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，開發(fā)階段的支出在滿足特定條件后可以資本化D.無(wú)形資產(chǎn)的成本不包含已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C選項(xiàng)正確，企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，開發(fā)階段的支出在15、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述中，正確的是()A.年限平均法適用于機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)B.工作量法適用于運(yùn)輸車輛等固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)D.直接轉(zhuǎn)銷法適用于預(yù)計(jì)使用年限較短且價(jià)值較低的固定資產(chǎn)解析：A.年限平均法是一種將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟姆椒?，適用于機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)。B.工作量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)際完成的工作量來(lái)計(jì)算折舊的方法，適用于運(yùn)輸車輛等固定資產(chǎn)。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊方法，適用于預(yù)計(jì)使用年限較短且價(jià)值較高的固定資產(chǎn)，而不是所有固定資產(chǎn)。D.直接轉(zhuǎn)銷法是一種在固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)一次性將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入損益的方法，適用于預(yù)計(jì)使用年限較短且價(jià)值較低的固定資產(chǎn)。16、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是()A.存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用B.存貨的賬面價(jià)值等于其成本減去已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照發(fā)出存貨的實(shí)際成本計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備解析：A.存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用等，這些成本都應(yīng)計(jì)入存貨的成本。B.存貨的賬面價(jià)值是指其成本減去已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。C.存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)不應(yīng)在發(fā)出存貨時(shí)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而是應(yīng)在存貨減值發(fā)生時(shí)計(jì)提。D.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，如果存貨發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)A.流動(dòng)比率可以衡量企業(yè)的短期償債能力B.資產(chǎn)負(fù)債率可以衡量企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力C.毛利率可以衡量企業(yè)的盈利能力D.存貨周轉(zhuǎn)率可以衡量企業(yè)的盈利能力A.直接法：在變更會(huì)計(jì)政策后，按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)B.未來(lái)適用法：在變更會(huì)計(jì)政策后，按照變更后的會(huì)計(jì)政策處理變更當(dāng)期及以后C.重新表述法：在變更會(huì)計(jì)政策后，對(duì)變更當(dāng)期及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新19、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的描述中，正確的是()A.使用年限法適合于使用年限較長(zhǎng)、價(jià)值較高的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于使用年限較短、價(jià)值較低的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于預(yù)計(jì)凈殘值為零的固定資產(chǎn)D.年數(shù)總和法考慮了固定資產(chǎn)使用年限的遞減因素20、下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()A.銷售商品收入應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.出售無(wú)形資產(chǎn)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。出售無(wú)形資產(chǎn)收入應(yīng)在實(shí)資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，因此D選項(xiàng)正確。率為25%。第一題：某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加10萬(wàn)元。該企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)解析：1.計(jì)算利潤(rùn)總額：稅金及附加利潤(rùn)總額=1000-800-100-50-30-10利潤(rùn)總額=160萬(wàn)元2.計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅：應(yīng)納企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×企業(yè)所得稅稅率應(yīng)納企業(yè)所得稅=160×25%應(yīng)納企業(yè)所得稅=40萬(wàn)元第二題：某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)入利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=160萬(wàn)元2.應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=160×25%應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=40萬(wàn)元解析：1.首先根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用得出，然后加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出。2.然后根據(jù)企業(yè)所得稅法，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整后的所得額，用于計(jì)算企業(yè)所得稅。3.最后，根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。本題中，稅率為25%,直接乘以應(yīng)納稅所得額即可得到應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)第一題：假設(shè)某公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售貨物，同時(shí)提供部分咨詢服務(wù)。2022年度，該公司實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，其中貨物銷售收入為6000萬(wàn)元，咨銷售額=貨物銷售收入+咨詢服務(wù)收入=6000萬(wàn)元+2000萬(wàn)元=8000萬(wàn)元=1000萬(wàn)元應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅稅率-