八月下旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》檢測試卷（含答案及解析）

八月下旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》檢測試卷

(含答案及解析)

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考

慮的業(yè)務(wù)特征是()

A、使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員

C、鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

D、鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為限保證的鑒

證業(yè)務(wù)

【參考答案】：A

2、假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)為138

萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，總體賬面金額為4800萬元。根據(jù)

下列信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%的屬性抽樣樣本規(guī)模表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

的PPS抽樣的樣本規(guī)模為()O

可容忍偏差率

預(yù)計(jì)總體偏差率

2%

3%

4%

%

0.5

194(1)

129(1)

96⑴

77⑴

1.0

*

176(2)

96⑴

77⑴

1.5

*

*

132(2)

105(2)

A、194

B、176

C、132

D、105

【參考答案】：B

【解析】可容忍偏差率為138?4800=2.875%—3%,預(yù)計(jì)總

體偏差率為50?4800=1.04%-1%,查表得抽樣方案176(2),因此

得到樣本規(guī)模為176o

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡打算對(duì)暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列

實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持

有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相

關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，

檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的

目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D、檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單

位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年

內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

4、被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以

后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在（）,這

個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相

關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收

入的做法。

A、期中

B、期中以前

C、資產(chǎn)負(fù)債表日

D、資產(chǎn)負(fù)債表日之后

【參考答案】：C

【解析】具有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在期

末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能

提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表

日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

5、下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)的是（）。

A、丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B、丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C、丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

【參考答案】：D

【解析】對(duì)于題目中，我們應(yīng)該選擇最佳的答案，題目中選擇

的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D,

針對(duì)選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制

之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D,對(duì)于被審計(jì)單

位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)

或者是解除該業(yè)務(wù)了。

6、在從性質(zhì)方面考慮重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)某些

賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度。下列錯(cuò)誤分類中，（）影響到

財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目。

A、經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益之間的錯(cuò)誤分類

B、非盈利單位的受到限制資源和非限制資源的錯(cuò)誤分類

C、受托代保管的存貨與被審計(jì)單位的存貨的分類

D、用作擔(dān)保抵押的固定資產(chǎn)與閑置不用的固定資產(chǎn)

【參考答案】：C

【解析】如果錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目，

則這個(gè)錯(cuò)誤分類從性質(zhì)上看是重要的。受托代保管的存貨并不需要

在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行單獨(dú)披露。

7、N公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬

余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

（2005年）

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收

付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【參考答案】：D

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對(duì)銀行對(duì)賬單余額與銀行

存款日記賬余額不符查找原因的方法。通過調(diào)節(jié)即可發(fā)現(xiàn)，兩者不

相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。

8、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，說法不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超

然獨(dú)立的立場

B、在我國，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有

限責(zé)任制事務(wù)所

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理

人員的勞動(dòng)量來確定，也可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象來確定

【參考答案】：C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊(cè)會(huì)計(jì)

師法》

9、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情部下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提

醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的有()

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C、甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

D、甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

【參考答案】：D

10、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控

制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該

項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及選擇擬測試控制的

思路應(yīng)當(dāng)是()o(1)選擇擬測試的控制

(2)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定(3)識(shí)別企業(yè)層面控制

(4)了解錯(cuò)報(bào)的可能來源

(5)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)

A、⑴⑵⑶⑷⑸

B、⑴⑸⑷⑶(2)

C、(5)(1)(2)(4)(3)

D、⑸⑶⑵⑷⑴

【參考答案】：D

【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用自上而下

的方法選擇擬測試的控制，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

11、出現(xiàn)以下()情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我

評(píng)價(jià)威脅”。

A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理

B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人

D、從鑒證客戶處接受禮品或招待

【參考答案】：A

【解析】所列情形均可能會(huì)影響鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，但所影響

的角度是不同的。

12、如果以前針對(duì)七期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)

告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)下列處理中

不正確的是()O

A、如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審

計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意

見

B、如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)是由于以前期間未解決的事項(xiàng)造成

的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C、如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審

計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

審計(jì)報(bào)告

D、如果未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計(jì)

報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非

無保留意見

【參考答案】：C

【解析】以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)

告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，即使該事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本

期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)

告中對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對(duì)本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保

留意見。

13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在編寫審閱報(bào)告，不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在審閱報(bào)告

中的措辭是()o

A、我們按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)------財(cái)務(wù)

報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)

B、我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具

審閱報(bào)告

C、我們獲取的審閱證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?/p>

D、我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見

【參考答案】：C

【解析】“我們獲取的審閱證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)摹笔遣粦?yīng)出現(xiàn)

在審閱報(bào)告中的措辭，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

14、積極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)的可靠性通常比消極的函

證方式強(qiáng)。當(dāng)存在()情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用積極的函證

方式。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

B、涉及大量較小的賬戶余額

C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

D、有理由相信被函證者不認(rèn)真對(duì)待函證

【參考答案】：D

【解析】有理由相信被函證者不認(rèn)真對(duì)待函證時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

采用積極的函證方式。

15、在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中

正確的是()O

A、在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測試

B、從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

C、對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)

務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程

的控制是有效的

【參考答案】：C

【解析】穿行測試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，

也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評(píng)價(jià)，并不僅僅是從

計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄

弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對(duì)外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的

確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是

()O

A、如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握

的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而

未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理

費(fèi)用

B、如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握

的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損

失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符(如未合理預(yù)計(jì)損

失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失)，應(yīng)當(dāng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重

大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C、在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)

向其律師或法律顧問咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)

生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D、如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握

的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損

失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期

營業(yè)外支出

【參考答案】：A

【解析】如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和

所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失,

因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入

營業(yè)外支出。

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師F確定某賬戶的可容忍誤差為1200元，依據(jù)抽

樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)為1300元，但是該賬戶實(shí)際差錯(cuò)是600元，這種

情況屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的()。

A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

D、誤受風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】因?yàn)樵撟?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)賬戶進(jìn)行錯(cuò)報(bào)審計(jì)，所以屬于

實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以不正確；因

為實(shí)際的差錯(cuò)小于可容忍誤差和推斷的差錯(cuò)，所以影響審計(jì)效率，

屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

18、陳某為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)執(zhí)行如下審計(jì)程序，其中無

效的是()o

A、向杰德曼公司的開戶銀行函證

B、審查杰德曼公司的相關(guān)會(huì)議記錄

C、向杰德曼公司的債務(wù)單位函證

D、詢問杰德曼公司管理當(dāng)局

【參考答案】：C

【解析】一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，

因此，函證無法證明其貼現(xiàn)有關(guān)處理的正確性。

19、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某類交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保審計(jì)質(zhì)量,

將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取

的測試方法為()O

A、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行測試

B、對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行測試

C、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

D、綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

【參考答案】：A

【解析】在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定選取測試項(xiàng)

目的適當(dāng)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用的方法包括選取全部項(xiàng)目、選

取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)選取全部項(xiàng)目測試。

20、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的下列安排有助于獲取控制活動(dòng)

在某期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是()。

A、測試該項(xiàng)控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性

B、測試該項(xiàng)控制在期中審計(jì)時(shí)運(yùn)行的有效性

C、測試該項(xiàng)控制在每個(gè)月末運(yùn)行的有效性

D、測試甲公司對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)的監(jiān)督

【參考答案】：D

【解析】被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督能夠強(qiáng)化控制在某期間運(yùn)行

有效性的審計(jì)證據(jù)效力，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

21、對(duì)保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性來講，下列各項(xiàng)控制中

最無效的是()o

A、發(fā)貨前，顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)

B、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬

C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

D、每月向顧客寄送對(duì)賬單

【參考答案】：C

【解析】銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)對(duì)

估價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定最為有效，而對(duì)保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性

來講，是最無效的。

22、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低

的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能荻取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D、甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解

【參考答案】：D

23、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估甲公司某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),

其采取的下列應(yīng)對(duì)措施中不是有效措施的是()。

A、在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、在期中實(shí)施控制測試

C、采用不通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

D、在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序

【參考答案】：B

【解析】針對(duì)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在期中實(shí)施控制測試不是有

效的應(yīng)對(duì)措施，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得審計(jì)證

據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施()O

A、替代審計(jì)程序

B、追加審計(jì)程序

C、擴(kuò)大審計(jì)程序

D、必要審計(jì)程序

【參考答案】：A

【解析】原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序(替代審計(jì)程序)

或許要好一些。

25、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市

的企業(yè)集團(tuán)公司)2義10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)

目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了

下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。D公司為A公司的子公司,

繼A公司之后于2X11年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其

2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說法中正確的是()o

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C、改變?cè)瓕徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

D、A公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

【參考答案】：B

【解析】由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

26、助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬

款的相關(guān)明細(xì)表：

預(yù)付帳款一a公司

177萬元

預(yù)付帳款一b公司

25

預(yù)付帳款一c公司

-12

預(yù)付帳款一d公司

10

合計(jì)

200

助理人員對(duì)預(yù)付賬款一c公司的處理建議正確的是()

A、建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記

錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款一c公司12

B、建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款一c公司12

貸：應(yīng)付賬款一c公司12

C、可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款一c公司12

貸：預(yù)收賬款一c公司12

D、在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)

行說明。

【參考答案】：B

【解析】預(yù)付賬款采用一賬到底的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余

額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項(xiàng)，即實(shí)質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資

產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項(xiàng)目下。對(duì)預(yù)收賬款錯(cuò)誤記錄到預(yù)

付賬款中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

27、丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢

查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息

收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其

他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()o

A、1535000元

B、1575000元

C、1595000元

D、1635000元

【參考答案】：D

【解析】假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該

為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000=

16350000(元)。

28、A注冊(cè)會(huì)討師決定首先評(píng)價(jià)甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，

評(píng)價(jià)企業(yè)層面內(nèi)都控制的主要目的在于OO

A、對(duì)甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

B、確定對(duì)甲公司各項(xiàng)具體內(nèi)部控制的適當(dāng)測試范圍

C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議

D、識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)層面控制是對(duì)內(nèi)部控制有效性具有重要影響的控

制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他

控制所進(jìn)行的測試，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

29、為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實(shí)處，所以事務(wù)所必須制定

的政策有()o

A、由主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人

B、聘請(qǐng)專家成為督導(dǎo)人員

C、建立起三級(jí)督導(dǎo)制度

D、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為督導(dǎo)人員

【參考答案】：D

【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，必要時(shí)應(yīng)

當(dāng)聘請(qǐng)專家進(jìn)行協(xié)助。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目質(zhì)量控制的責(zé)任人，

所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁4、督導(dǎo)。

30、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)X公司2010

年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。全部審計(jì)工作于2011年3月19日完成。

在形成、利用、復(fù)核和保存審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了

以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性

質(zhì)、時(shí)間和范圍以形成審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄

()O

A、測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B、工作底稿的編制人員及編制完成的日期

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核日期

D、變動(dòng)工作底稿的人員及變動(dòng)的理由

【參考答案】：A

【解析】按規(guī)定，除應(yīng)記錄A中所述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)

工作的執(zhí)行人員及完成項(xiàng)審計(jì)工作的日期和審計(jì)工作底稿的復(fù)核人

員及復(fù)核的日期和范圍。在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需

要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了K公司2義10

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做

出正確的專業(yè)判斷。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2X11年2月25日完成審

計(jì)工作，在此期間發(fā)現(xiàn)了下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)，屬于第一

類期后事項(xiàng)的有（）。

A、2X10年12月25日發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

200萬元，2X11年1月24日終審判決

B、2X10年12月31日針對(duì)一筆逾期2年的應(yīng)收賬款——L公

司按照10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2X11年2月10日，L公司因長期經(jīng)

營不善破產(chǎn)，沒有收回任何款項(xiàng)

C、2義10年12月31日針對(duì)一筆逾期2年的應(yīng)收賬款——Z公

司按照10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2XH年2月26日，2公司發(fā)生火災(zāi)

被迫破產(chǎn)，沒有收回任何款項(xiàng)

D、2X10年12月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，無法合理估計(jì)賠償

金額，2X11年1月24日終審判決

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)C屬于第二類期后事項(xiàng)。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時(shí)，

為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公

司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受

勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下

列（）等情況。

A、有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B、XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個(gè)人用品

C、支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個(gè)人會(huì)費(fèi)

D、支付管理人員及其家屬的渡假費(fèi)用

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又

未接受勞務(wù)。

3、下列屬于審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí),

被審計(jì)單位不同意修改其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施可能

有（）。

A、審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致

B、發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)拮

C、不出具報(bào)告

D、解除業(yè)務(wù)約定

【參考答案】：A,C,D

【解析】當(dāng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大不一致（與財(cái)務(wù)信息相關(guān)）的處理

歸納：

1.需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）管理層修改了已審財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前一出具新的審計(jì)報(bào)告（無需強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后一出具新的審計(jì)報(bào)告（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）

（2）管理層拒絕修改已審財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前一出具新的審計(jì)報(bào)告（保留意見或否定意見）

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后一采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者繼續(xù)信賴該審

計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層。

2.需要修改其他信息

拒絕修改其他信息一考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該

重大不一致，或采取其他措施。

4、(五)閱讀下列材料；回答題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與

治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專

業(yè)判斷。在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列

做法中正確的有()O

A、如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員

會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B、如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司

的治理層，還可能

包括集團(tuán)治理層

C、在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝

通

D、在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

【參考答案】：A,B

【解析】教材P528

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。注卅會(huì)計(jì)師在實(shí)施

審計(jì)工作時(shí)，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在()情況下實(shí)施控

制測試是必要的。

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)

D、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

【參考答案】：C,D

6、(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

在進(jìn)行曲控制測度時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正

確的專業(yè)判斷。在測度自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()o

A、抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B、對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C、該項(xiàng)控制得到招待的審計(jì)證據(jù)

D、信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【參考答案】：B,D

7、(一)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)外商投資企業(yè)丁公司增加注冊(cè)資

本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)

代為做出正確的專業(yè)判斷?；卮痤}外方出資者的下列貨幣出資方式

中，符合規(guī)定的有()O

A、外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B、外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算

所得的貨幣資金出資

C、外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D、外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資

所得的貨幣資金出資

【參考答案】：B,C,D

【解析】本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)

法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對(duì)

于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外

匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。

8、企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷

售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要

程序包括（）O

A、銷售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對(duì)方

B、檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫

C、檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確

D、檢查外幣收入的折算匯率是否正確

【參考答案】：A,B,C

【解析】外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

9、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被

審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包

括（）

A、會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B、會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法

規(guī)的規(guī)定

C、會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

【參考答案】：A,D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被

審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

10、陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨

近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的

是（）。

A、錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊

B、將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)

C、錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級(jí)別的人員

D、懷疑U公司管理層聲明的可靠性

【參考答案】：A,C

【解析】B:準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為

孤立發(fā)生的事項(xiàng)，是否可將錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)，并不在準(zhǔn)則的規(guī)定

范圍之內(nèi)；D:準(zhǔn)則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性,

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準(zhǔn)則的規(guī)定。

11、在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接

關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴手工控

制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則以下有關(guān)說

法中不正確的有()O

A、需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境了解與評(píng)估

B、不需要驗(yàn)證手工控制

C、需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制(G"_G)

D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

【參考答案】：B,C,D

12、對(duì)于期初余額的審計(jì)，下列說法中正確的有()o

A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工

作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施

的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初

余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三

方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序

D、期初余額就是上期期末余額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要簡單核

對(duì)兩者是否一致即可

【參考答案】：A,B,C

【解析】上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些

情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述。

因此選項(xiàng)D的說法不正確。

13、被審驗(yàn)單位的出資者以實(shí)物出資的，具體審驗(yàn)程序包括

OO

A、監(jiān)盤實(shí)物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗(yàn)證其是否與實(shí)物出資清單一

致

B、核對(duì)實(shí)物出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或變更情況明

細(xì)表是否相符

C、出資實(shí)物為房屋、建筑物的，檢查其平面圖、位置圖，驗(yàn)證

其名稱、坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時(shí)間、已使用年限及作價(jià)依據(jù)

是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明

D、檢查實(shí)物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被

審驗(yàn)單位的確認(rèn)，實(shí)物的交付方式、交付時(shí)間、交付地點(diǎn)是否符合

協(xié)議、合同、章程的規(guī)定

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】上面四項(xiàng)都是實(shí)物出資的審驗(yàn)程序。出資者以實(shí)物出

資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出資者依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后予以審

驗(yàn)，交接手續(xù)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之前辦理。

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種委托審計(jì)，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到

如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的

審計(jì)委托為()

A、北京市朝陽區(qū)法院擬對(duì)A案件進(jìn)行司法鑒定審計(jì)

B、亞足聯(lián)擬對(duì)四國女足邀請(qǐng)賽經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計(jì)

C、審計(jì)署在對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用中擬聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)

D、W公司的小股東代理律師擬聘請(qǐng)事務(wù)所對(duì)W公司經(jīng)其他事務(wù)

所審計(jì)的報(bào)表再次進(jìn)行審計(jì)，以保障小股東的利益。

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】任何單位或個(gè)人均可委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

值得注意的是，司法鑒定審計(jì)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)之一。

15、（六）閱讀下列材料；回答題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分

析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判

斷。下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有OO

A、將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B、將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C、將分析程序用作控制測試程序

D、將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

【參考答案】：A,B,D

【解析】教材P194.

16、下列有關(guān)獨(dú)立性的說法中不正確的有（）o（假定下列各事

項(xiàng)單獨(dú)存在）

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條件和要求從招商

銀行取得重大金額貸款，由乙公司作為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款擔(dān)保

人，與此同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了乙公司委托其進(jìn)行審計(jì)

B、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果同時(shí)為乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，則會(huì)計(jì)師事務(wù)

所不應(yīng)該承接該業(yè)務(wù)

C、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在乙公司擁有300股股票，因?yàn)閿?shù)量小,

不構(gòu)成重大經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然安排F注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加該

公司的審計(jì)

D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也

不得因向第三方推薦客戶而收取傭金

【參考答案】：A,C

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款,

或由這些鑒證客戶作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款擔(dān)保人的情況下，只要貸

款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)

師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，但是

選項(xiàng)A中的貸款是重大的，所以對(duì)獨(dú)立性有威脅；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在鑒證客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，所以不管金額大小都會(huì)影響

其獨(dú)立性，要么調(diào)離G注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要么處置該經(jīng)濟(jì)利益。

17、如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平,

為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()0

A、修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D、發(fā)表保留意見或否定意見

【參考答案】：B,C

【解析】一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性

水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大

實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單

位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒

絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏

報(bào)仍然超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

18、下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重

要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B、如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取必要的替代

程序

C、函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D、因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對(duì)應(yīng)付賬款一

般不需要函證

【參考答案】：A,B,D

【解析】應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

19、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)

財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主

要包括()o

A、對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制

B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能

C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部

控制失效

D、由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部

控制之上而被規(guī)避

【參考答案】：C,D

【解析】內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這

些限制包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)

致內(nèi)部控制失效。(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層

不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。其他兩個(gè)選項(xiàng)雖然也會(huì)影響

內(nèi)部控制的效果，但并非內(nèi)部控制的固有局限性。

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審閱工作完成日時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有

()O

A、實(shí)施的程序是否已經(jīng)完成

B、要求被審閱單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否已經(jīng)提出，被審閱單

位是否已經(jīng)做出或拒絕做出調(diào)整或披露

C、被審閱單位管理層是否已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表

D、被審閱單位已聲明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D中被審閱單位聲明書是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的說明，不

能代表審閱工作已完成。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、只有對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

【參考答案】：正確

【解析】只有對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意

見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

2、在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方不但要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，同時(shí)也

要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方只是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，不

對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

3、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能

接受，則應(yīng)追加額外的實(shí)質(zhì)性程序或者說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整,

以便將重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平，否則，張強(qiáng)應(yīng)直

接出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不

能接受，則應(yīng)追加額外的實(shí)質(zhì)性程序或者說服被審計(jì)單位作必要調(diào)

整，以便將重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平，否則，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治

理層直接溝通。（）

【參考答案】：正確

（解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法屬于其

在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)于該問題應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。參

考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)一與治理層溝通》第28條。

5、當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的,

對(duì)報(bào)告的用途加以限定。（）

【參考答案】：正確

【解析】鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

6、2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某負(fù)責(zé)為客戶

設(shè)計(jì)了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價(jià)

值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻

繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服

務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益,

并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另為永琳事務(wù)

所提供20萬元的獎(jiǎng)勵(lì)，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（）

【參考答案】：正確

【解析】鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式，但非鑒證業(yè)務(wù)不受