記賬實操-數字技術有限公司賬務處理示例

1/8會計實操文庫記賬實操-數字技術有限公司賬務處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購購買用于研發(fā)項目的原材料，如芯片、電路板等，采購金額為500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=500,000×13%=65,000元會計分錄：借：原材料——研發(fā)用500,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)人員工資及福利，本月研發(fā)人員工資共計300,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：研發(fā)支出——費用化支出——工資300,000貸：銀行存款300,0003.研發(fā)設備折舊計提研發(fā)用設備的折舊，研發(fā)設備原值為2,000,000元，預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為2,000,000÷5÷12≈33,333.33元。會計分錄：借：研發(fā)支出——費用化支出——設備折舊33,333.33貸：累計折舊33,333.334.研發(fā)費用化支出結轉月末將本月發(fā)生的費用化研發(fā)支出全部結轉至管理費用。會計分錄：借：管理費用——研發(fā)費用333,333.33（300,000+33,333.33）貸：研發(fā)支出——費用化支出——工資300,000研發(fā)支出——費用化支出——設備折舊33,333.33二、項目開發(fā)階段1.開發(fā)材料領用領用研發(fā)材料用于項目開發(fā)，領用金額為300,000元。會計分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出——材料300,000貸：原材料——研發(fā)用300,0002.開發(fā)人員薪酬支付項目開發(fā)人員工資及福利，本月開發(fā)人員工資共計200,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出——工資200,000貸：銀行存款200,0003.開發(fā)設備折舊計提項目開發(fā)用設備的折舊，開發(fā)設備原值為1,500,000元，預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為1,500,000÷5÷12=25,000元。會計分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出——設備折舊25,000貸：累計折舊25,0004.項目開發(fā)完成結轉當項目開發(fā)完成并達到預定可使用狀態(tài)時，將資本化的研發(fā)支出結轉至無形資產。假設該項目開發(fā)支出總計525,000元（300,000+200,000+25,000）。會計分錄：借：無形資產——[項目名稱]525,000貸：研發(fā)支出——資本化支出——材料300,000研發(fā)支出——資本化支出——工資200,000研發(fā)支出——資本化支出——設備折舊25,000三、銷售階段1.銷售產品收入確認銷售自行研發(fā)的數字產品，售價為1,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=1,000,000×13%=130,000元會計分錄：借：銀行存款1,130,000貸：主營業(yè)務收入——數字產品銷售1,000,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130,0002.銷售成本結轉假設銷售的數字產品成本為600,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本——數字產品銷售600,000貸：庫存商品——數字產品600,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現金支付。計算進項稅額：進項稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄：借：管理費用——辦公費20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2,600貸：庫存現金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用——工資150,000貸：銀行存款150,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用30,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=30,000×6%=1,800元會計分錄：借：銷售費用——廣告宣傳費30,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款31,800五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為130,000元計算進項稅額合計：包括研發(fā)材料采購、設備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為65,000+2,600+1,800=69,400元計算應納稅額：應納稅額=130,00069,400=60,600元會計分錄（繳納增值稅）：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）60,600貸：銀行存款60,6002.結轉當期損益主營業(yè)務收入合計：1,000,000元主營業(yè)務成本合計：600,000元銷售費用合計：30,000元管理費用合計：20,000+150,000=170,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入——數字產品銷售1,000,000貸：本年利潤1,000,000借：本