《稅收實務(wù)》課件-環(huán)境保護(hù)稅

環(huán)境保護(hù)稅environmentalprotectiontax本節(jié)目錄一、稅目二、計稅依據(jù)三、應(yīng)納稅額的計算四、稅收減免知識點一：納稅義務(wù)人在中國領(lǐng)域和中國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（不含其他個人）【提示】不繳納環(huán)保稅的情節(jié)1、向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。2、在符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所儲存或者處置固體廢物的。3、達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。稅目計稅單位稅率1、大氣污染物：二氧化硫、氮氧化物、氯氣、甲醛、苯、粉塵硫化氫等（共計44項，不包括二氧化碳）每污染當(dāng)量定額稅率2、水污染物：總汞、石油類、動植物油等（共計61項）3、固體廢物：煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物每噸4、噪聲：工業(yè)噪聲（不包括建筑施工噪聲、交通噪聲、生活噪聲）超標(biāo)分貝

知識點二：稅目與稅率一、大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)1、一般情況——按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量/污染當(dāng)量值

知識點三：計稅依據(jù)計稅的確定方法：(1)大氣污染物:按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅。(2)水污染物①第一類水污染物：按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)保稅②其他類水污染物：按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅2、特殊情況——以產(chǎn)生量作為排放量，適用于:①未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng);②損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備;③篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù);④通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物;⑤進(jìn)行虛假納稅申報。二、固體廢物的計稅依據(jù)1.一般情況——排放量排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量2.特殊情況——產(chǎn)生量，適用于:(1)非法傾倒應(yīng)稅固體廢物;(2)進(jìn)行虛假納稅申報。三、噪聲的計稅依據(jù)——工業(yè)噪聲按超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定每月稅額。知識點四：應(yīng)納稅額的計算（教材389頁）

一、大氣污染物:應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額二、水污染物:

1.適用監(jiān)測數(shù)據(jù)法的水污染物(包括第一類水污染物和第二類水污染物)應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額

2.適用抽樣測算法的水污染物(1)規(guī)?；笄蒺B(yǎng)殖業(yè)排放的水污染物應(yīng)納稅額=畜禽養(yǎng)殖數(shù)量÷污染當(dāng)量值X適用稅額(2)小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物應(yīng)納稅額=污水排放量(噸)÷污染當(dāng)量值(噸)X適用稅額

（3）醫(yī)院排放的水污染物①應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值X適用稅額②應(yīng)納稅額=污水排放量÷污染當(dāng)量值X適用稅額三、固體廢物:應(yīng)納稅額=(當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量)X適用稅額四、噪聲:應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額【例題】

某企業(yè)2022年3月向大氣直接排放二氧化硫100千克（污染當(dāng)量值0.95千克）、氯化氫120干克（污染當(dāng)量值10.75千克）、硫酸霧100千克（污染當(dāng)量值0.6千克）、硫化氫150千克（污染當(dāng)量值0.29千克）、甲苯80千克（污染當(dāng)量值0.18千克）、已知當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額2元，該企業(yè)只有一個排放口，該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)保稅額是（

）元。

A、566.18

B、1390.14

C、1945.68

D、2256.7【答案】D【解析】各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.95=105.26氯化氫污染當(dāng)量數(shù)＝120/10.75=11.16硫酸霧污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.6=166.67硫化氫污染當(dāng)量數(shù)＝150/0.29=517.24甲苯污染當(dāng)量數(shù)＝80/0.18=444.44選取前三項污染物計算稅額：應(yīng)納稅額＝(517.24+444.44+166.67)×2=2256.7（元）一、暫免征稅項目:1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物。2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物。3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。知識點五：稅收減免二、減征項目1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的,減按75%征收環(huán)保稅。2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,減按50%征收環(huán)保稅。102.COM

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