《稅收實務(wù)》課件-項目1.2增值稅的征稅范圍

增值稅的征稅范圍The

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of

Value

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Tax學習內(nèi)容contents征稅范圍的一般規(guī)定01征稅范圍的特殊規(guī)定02增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，

銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物。征稅范圍的一般規(guī)定銷售貨物，指在境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的使用權(quán)。其中：

境內(nèi)是指銷售貨物的起運地或所在地在中國境內(nèi)。

有償是指從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。

貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物銷售勞務(wù)，指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。其中：

加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

不包括單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)。銷售勞務(wù)銷售服務(wù)，指在企業(yè)在產(chǎn)品銷售活動過程中，為顧客提供的各種勞務(wù)的總稱，包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)。

“郊游健身現(xiàn)金”銷售服務(wù)交通運輸服務(wù)包括：銷售服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)鐵路運輸服務(wù)其他陸路運輸服務(wù)程租業(yè)務(wù)期租業(yè)務(wù)航空運輸航天運輸郵政服務(wù)包括：銷售服務(wù)其他郵政服務(wù)郵政普通服務(wù)郵政特殊服務(wù)電信服務(wù)包括：銷售服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)建筑服務(wù)包括：銷售服務(wù)修繕服務(wù)工程服務(wù)安裝服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)金融服務(wù)包括：銷售服務(wù)保險服務(wù)貸款服務(wù)直接收費金融服務(wù)裝飾服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓現(xiàn)代服務(wù)包括：銷售服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)包括：銷售服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)干租業(yè)務(wù)光租業(yè)務(wù)生活服務(wù)包括：銷售服務(wù)旅游娛樂服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)，指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其中：

無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)，指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其中：

不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照“銷售無形資產(chǎn)”處理。銷售不動產(chǎn)進口貨物，指申報進入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物。進口貨物增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定包括在視同銷售行為的征稅規(guī)定或混合銷售和兼營的征稅規(guī)定，

征稅范圍的特殊規(guī)定，不征收增值稅的項目規(guī)定。征稅范圍的特殊規(guī)定視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或個人代銷銷售代銷貨物設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移動到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人銷售將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人視同銷售行為視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外單位或個人向其他單位或個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外財政部和國稅總局規(guī)定的其他情形根據(jù)國家指令無償提供運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于公益事業(yè)的服務(wù)；納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)視同銷售行為混合銷售，是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的單位和個體工商戶的銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶則按照銷售服務(wù)繳納增值稅。兼營行為，是指納稅人經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)、服