2023年外商投資金融企業(yè)會計報表銀行類編制說明

附件8：外商投資金融企業(yè)會計報表［銀行類］編制說明

一、填報范圍

本套報表適用于金融監(jiān)管部門頒發(fā)業(yè)務經(jīng)營許可證的政策性銀

行、商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、財務公司等銀行類外商投

資金融企業(yè)以及信托投資公司和租賃公司。

二、報表組成

本套報表包括：

1、資產(chǎn)負債表（會外年銀01表）

資產(chǎn)減值準備明細表（會外年銀01表附表1）

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表（會外年銀01表附

表2）

2、利潤表及利潤分配表（會外年銀02表）

3、財務指標補充資料表（會外年通04表）

三、資產(chǎn)負債表（會外年銀01表）

（一）本表反映期末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況。表內(nèi)資

產(chǎn)總計等于負債加所有者權(quán)益總計。

（二）本表“總初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表

“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項

目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目

的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

1、“現(xiàn)金及銀行存款”項目，反映庫存現(xiàn)金；信托投資公司和租

賃公司的銀行存款也在該項目中填列。

2、“貴金屬”項目，反映在國家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀

等貴重金屬。

3、“存放中央銀行款項”項目，反映存放中央銀行的各種存款。

4、“存放聯(lián)行款項”項目，反映存放于本系統(tǒng)內(nèi)其他行或總行的

各種款項。

5、“存放同業(yè)款項”項目，反映存放于境內(nèi)外其他金融機構(gòu)的各

種款項。

6、“拆放同業(yè)”項目，反映拆借給境內(nèi)外其他金融機構(gòu)的款項;

信托投資公司的拆出資金在該項目中填列。

7、“貼現(xiàn)”項目，反映向持有未到期商業(yè)匯票的客戶辦理貼現(xiàn)的

款項以及買入的即期外幣票據(jù)，包括對其他銀行辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。

8、“短期貸款”項目，反映發(fā)放期限在1年以下（含1年）的各

種貸款。

9、“貿(mào)易融資”項目，反映為進口商或出口商提供的與進出口貿(mào)

易結(jié)算相關的短期融資或信用便利。

10、“應收利息”項目，反映貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息

資產(chǎn)當期應收取而未收到的利息。

11、“應收股利”項目，反映因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利,

以及應收其他單位的利潤。

12、“其他應收款”項目，反映臨時性應收未收款項、臨時性墊

付款項等；信托投資公司和租賃公司的應收賬款、其他應收款等在該

項目中填列。

13、“短期投資”項目，反映購入的持有時間不準備超過1年（含

1年）的有價證券。

14、“買入返售資產(chǎn)”項目，反映在回購協(xié)議下所持有的有價證

券或其他資產(chǎn)。

15、“待攤費用”項目，反映已經(jīng)支出但在不超過一年的時間內(nèi)

需分攤的各項費用,

16、”一年內(nèi)到期的長期投資”項目，反映將于1年內(nèi)到期的長

期投資。

17、“其他流動資產(chǎn)”項目，反映除以上流動資產(chǎn)項目外的其他

流動資產(chǎn)。

18、“中長期貸款”項目，反映發(fā)放期限超過1年的各種貸款。

19、“非應計貸款（或逾期貸款）”項目，根據(jù)貸款本金或利息逾

期90天沒有收回的貸款，以及雖然未到期或逾期未超過90天但生產(chǎn)

經(jīng)營已停止、項目已停建的貸款填報。

20、“長期投資”項目，反映不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種股權(quán)投

資和債權(quán)投資。

21、“長期股權(quán)投資”項目，反映持有且不準備在1年（含1年）

內(nèi)變現(xiàn)的各種股權(quán)投資。

22、“長期債權(quán)投資”項目，反映持有且不準備在1年內(nèi)（含1

年）變現(xiàn)的各種債權(quán)投資。

23、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映期末各種固定

資產(chǎn)的原價及累計折舊。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出、融資租入固定

資產(chǎn)的原價及已提折舊也包括在內(nèi)。

24、“固定資產(chǎn)清理”項目，反映因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)

入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所

發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。

25、“在建工程”項目，反映期末尚未完工的工程實際成本以及

尚未使用的工程物資的實際成本。

26、“無形資產(chǎn)”項目，反映各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的

凈額。

27、“長期待攤費用”項目，反映尚未攤銷的攤銷期限在1年以

上（不含1年）的各項長期待攤費用；信托投資公司和租賃公司的遞

延資產(chǎn)在該項目中填列。

28、“抵債資產(chǎn)”項目，反映已取得所有權(quán)并準備按有關規(guī)定進

行處置的實物抵債資產(chǎn)的價值。

29、“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上長期資產(chǎn)以外的其他長

期資產(chǎn)。

30、“遞延稅款借項”項目，反映期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款借方

余額。

31、“短期存款”項目，反映1年期以內(nèi)的各種單位存款。

32、“短期儲蓄存款”項目，反映12期以內(nèi)的各種居民個人儲

蓄存款。

33、”向中央銀行借款”項目，反映向人民銀行借入1年期以內(nèi)

的各類款項。

34、”聯(lián)行存放款項”項目，反映本系統(tǒng)內(nèi)其他行或總行臨時存

放的各種款項。

35、“票據(jù)融資”項目，反映通過賣出回購方式辦理的票據(jù)款項。

36、“同業(yè)存放款項”項目，反映境內(nèi)外其他金融機構(gòu)臨時存放

的各種款項。

37、“同業(yè)拆入”項目，反映從境內(nèi)外其他金融機構(gòu)臨時拆入的

款項；信托投資公司和租賃公司的拆入資金在該項目中填列。

38、“賣出回購證券款項”項目，反映按回購協(xié)議賣出證券的款

項。

39、“匯出匯款”項目，反映為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行

或系統(tǒng)外其他銀行解付的匯款。

40、“應解匯款”項目，反映收到的其他行委托銀行解付或支付

給未在銀行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項，以及為申請

人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。

41、“存入短期保證金”項目，反映收到客戶存入1年以內(nèi)的各

種保證金存款。

42、“應付利息”項目，反映吸收的存款及各種借款發(fā)生的當期

應付未付的利息。發(fā)行債券的利隨本金的應付利息在“發(fā)行長期債券”

項目列示，不在本項目內(nèi)反映。

43、”應付福利費”項目，反映從“應付工資”科目轉(zhuǎn)入的應付

中方職工的退休養(yǎng)老等項基金、保險福利費用和國家的各項補貼，以

及非股份制外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期

末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列。企業(yè)當

年發(fā)生的福利費用在當期損益中據(jù)實列支。。

44、“應付工資”項目，反映應付未付給職工的各種工資、獎金

和津貼。

45、“應交稅金及附加”項目，反映期末應交未交、多交的各種

稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金及附加”科目的期末余額填列。

46、”應付股利（利潤）”項目，反映期末尚未支付的現(xiàn)金股利或

尚未支付給投資者的利潤。

47、“其他應付款”項目，反映收到的需在1年以內(nèi)（含1年）

付出的臨時性款項、應付其他單位或個人的款項。信托投資公司和租

賃公司需在1年以內(nèi)（含1年）支付的各種應付賬款、其他應付款等，

也在該項目中填列C

48、“預提費用”項目，反映按規(guī)定預先提取但尚未支付的各項

費用。

49、“預計負債”項目，反映對外提供擔保、未決訴訟等或有事

項產(chǎn)生的負債。

50、“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映長期負債各項目中將

于1年內(nèi)（含1年）到期的部分。

51、“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債外的其他流動

負債。

52、“長期存款”項目，反映1年期以上的各種單位存款。

53、“長期儲蓄存款”項目，反映1七期以上的各種居民個人儲

蓄存款。

54、“存入長期保證金”項目，反映收到客戶存入1年以上的各

種保證金存款。

55、“長期借款”項目，反映向中央銀行或其他金融機構(gòu)借入的

期限在1年以上的各種借款，以及根據(jù)協(xié)議發(fā)放轉(zhuǎn)貸款而融入的款項,

如轉(zhuǎn)貸外國政府貸款資金、轉(zhuǎn)貸國際金融組織貸款資金等。

56、“發(fā)行長期債券”項目，反映為籌措長期資金而發(fā)行的金融

債券和應付利息。

57、“長期應付款”項目，反映除“長期借款”和“應付長期債

券”之外支付期限在1年以上的各種應付款項。信托投資公司和租賃

公司需支付的1年以上的各種應付賬款、其他應付款等也在該項目中

填列。

58、“遞延收益”項目，反映在本期和以后各期內(nèi)分別計入損益

的各項收益，如貼現(xiàn)利息收入等。

59、“其他長期負債”項目，反映除以上各項長期負債以外的其

他長期負債。

60、“遞延稅款貸項”項目，反映期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸

方余額。

61、“少數(shù)股東權(quán)益”項目，反映編制合并報表時，子公司所有

者權(quán)益中由母公司以外的其他投資者所擁有的權(quán)益份額。

62、“實收資本”項目，反映實際收到投資人投入的資本。

63、“資本公積”項目，反映資本公積的期末余額。

64、“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目

應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

65、“一般準備”項目，反映稅后計提的一般風險準備的期末余

額；信托投資公司在稅后提取的信托賠償準備在該項目中填列。

66、“未分配利潤”項目，反映尚未分配的利潤。未彌補的虧損，

在本項目內(nèi)以“一”號反映。

67、“外幣報表折算差額”項目，反映因合并外幣報表產(chǎn)生的折

算差額。

（四）本表有關項目之間的關系

1、流動資產(chǎn)合計（23行）=現(xiàn)金及銀行存款（2行）+貴金屬

（3行）+存放中央銀行款項（4行）+存放聯(lián)行款項（5行）+存放同

業(yè)款項（6行）+拆放同業(yè)（7行）+貼現(xiàn)（8行）+短期貸款（9行）+

貿(mào)易融資（10行）+應收利息（11行）-壞賬準備（12行）+應收股

利（13行）+其他應收款（14行）+短期投資（15行）-短期投資跌

價準備（16行）+買入返售資產(chǎn)（17行）+待攤費用（18行）+一年

內(nèi)到期的長期投資（19行）+其他流動資產(chǎn)（20行）；

2、長期資產(chǎn)合計（45行）=中長期貸款（25行）+非應計貸款

（逾期貸款）（26行）-貸款損失準備（27行）+長期投資（29行）-

長期投資減值準備（32行）+*合并價差（33行）+固定資產(chǎn)凈額（38

行）+固定資產(chǎn)清理（39行）+在建工程（40行）一在建工程減值準

備（41行）；

3、固定資產(chǎn)凈值（36行）=固定資產(chǎn)原價（34行）-累計折舊

（35行）；

4、固定資產(chǎn)凈額（38行）=固定資產(chǎn)凈值（36行）一固定資產(chǎn)

減值準備（37行）；

5、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計（55行）=無形資產(chǎn)（47行）一無

形資產(chǎn)減值準備（48行）+長期待攤費用（49行）+抵債資產(chǎn)（50

行）-抵債資產(chǎn)減值準備（51行）+其他長期資產(chǎn)（52行）；

6、資產(chǎn)總額（59行）=流動資產(chǎn)合計（23行）+長期資產(chǎn)合計

（45行）+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計（55行）+遞延稅款借項（57

行）；

7、流動負債合計（84行）=短期存款（61行）+短期儲蓄存款

（62行）+向中央銀行借款（63行）+聯(lián)行存放款項（64行）+票據(jù)

融資（65行）+同業(yè)存放款項（66行）+同業(yè)拆入（67行）+賣出回

購證券款項（68行）+匯出匯款（69行）+應解匯款（70行）+存入

短期保證金（71行）+應付利息（72行）+應付工資（73行）+應付

福利費（74行）+應交稅金及附加（76行）+應付股利（77行）+其

他應付款（78行）+預提費用（79行）+發(fā)行短期債券（80行）+預

計負債（81行）+一年內(nèi)到期的長期負債（82行）+其他流動負債（83

行）；

8、長期負債合計（94行）=長期存款（86行）+長期儲蓄存款

（87行）+存入長期保證金（88行）+長期借款（89行）+發(fā)行長期

債券（90行）+長期應付款（91行）+遞延收益（92行）+其他長期

負債（93#）；

9、負債合計（97行）=流動負債合計（84行）+長期負債合計

（94行）+遞延稅款貸項（96行）；

10、所有者（或股東）權(quán)益（117行）=實收資本（或股本）凈

額（104行）+資本公積（105行）+盈余公積（106行）+一般準備

（113行）+*未確認的投資損益（114行）+未分配利潤（115行）

+外幣報表折算差額（1外行）;

11、實收資本（或股本）（100行）=中方投資（101行）+外方

投資（102行）；

12、實收資本（或股本）凈額（104行）=實收資本（或股本）

（100行）-已歸還投資（103

13、盈余公積（106行）=法定盈余公積（107行）+法定公益

金（108行）+任意盈余公積（109行）+儲備基金（110行）+企業(yè)

發(fā)展基金（111行）+利潤歸還投資（112行）；

14、負債和所有者（或股東）權(quán)益總計（118行）=負債合計（97

行）+少數(shù)股東權(quán)益（98行）+所有者（或股東）權(quán)益合計（117行）；

15、資產(chǎn)總額（59行）=負債和所有者（或股東）權(quán)益總計（118

行）；

16、如果為外商獨資企業(yè)，則：中方投資（101行）=0；

17、若為非中外合作企業(yè)，貝！I：已歸還投資（103行）二0,利潤

歸還投資（112行）=0；若為中外合作企業(yè)，貝人已歸還投資（103

行）20,利潤歸還投資（112行）20；

18、若為股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（107行）20,

法定公益金（108行）20,任意盈余公積（109行）20,職工獎勵

及福利基金（75行）=0,儲備基金（110行）=0,企業(yè)發(fā)展基金（111

行）=0；若為非股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（107行）

=0,法定公益金（108行）=0,任意盈余公積（109行）=0,職工

獎勵及福利基金（75行）20,儲備基金（110行）20,企業(yè)發(fā)展基

金（111行）20。

四、資產(chǎn)減值準備明細表（會外年銀01表附表1）

與外商投資企業(yè)報表（非金融類）資產(chǎn)減值準備明細表（會外年

企01表附表1）填報相同。

五、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表（會外年銀01表附表2）

與外商投資企業(yè)報表（非金融類）股東權(quán)益增減變動表（會外年

企01表附表2）填報相同。

六、利潤及利潤分配表（會外年銀02表）

（一）本表反映在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)、利潤分配和

年末未分配利潤結(jié)余情況。

（二）本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的實

際發(fā)生數(shù)。上年度聿關項目的名稱和數(shù)字應按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,

填入本表的“上年數(shù)”欄。

（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

1、“利息凈收入”項目，反映存貸業(yè)務取得的利息凈收入。

2、“利息收入”項目，反映發(fā)放貸款、存出款項等業(yè)務的利息收

入。

3、“金融企業(yè)往來收入”項目，反映與其他金融機構(gòu)發(fā)生存借資

金往來的利息收入C

4、“利息支出”項目，反映在辦理存款、借款等業(yè)務中發(fā)生的利

息支出。

5、“金融企業(yè)往來支出”項目，反映與其他金融機構(gòu)發(fā)生存貸資

金往來的利息支出。

6、“中間業(yè)務凈收入”項目，反映辦理各項中間業(yè)務取得的手續(xù)

費凈收入。

7、”中間業(yè)務收入”項目，反映辦理各項中間業(yè)務收取的手續(xù)費，

如結(jié)算手續(xù)費、業(yè)務代辦手續(xù)費等。

8、“中間業(yè)務支出”項目，反映辦理各項中間業(yè)務支出的手續(xù)費，

如結(jié)算手續(xù)費、業(yè)務代辦手續(xù)費等。發(fā)行債券一次性計入成本的手續(xù)

費支出納入“其他業(yè)務支出項目”反映，不在本項目反映。

9、“其他業(yè)務凈收入”項目，反映除利息凈收入、中間業(yè)務凈收

入以外的其他營業(yè)攻入。

10、“匯兌收益”項目，反映在經(jīng)營外匯業(yè)務過程中因外幣兌換、

匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的匯兌收益。

11、“貴金屬收益”項目，反映按規(guī)定買賣貴金屬等而實現(xiàn)的收

益。

12、“其他業(yè)務收入”項目，反映租賃收入等其他營業(yè)收入。

13、”其他業(yè)務支出”項目，反映租賃支出等其他營業(yè)支出。

14、“營業(yè)費用”項目，反映業(yè)務經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各

項費用。

15、“營業(yè)稅金及附加”項目，反映按規(guī)定繳納應由營業(yè)收入負

擔的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

16、“投資凈收益”項目，反映因?qū)ν馔顿Y所取得的凈收益。

17、“投資收益”項目，反映因?qū)ν馔顿Y所取得的收益。

18、“投資損失”項目，反映因?qū)ν馔顿Y所發(fā)生的損失。

19、“營業(yè)利潤”項目，反映當期的經(jīng)營利潤，經(jīng)營虧損以“一”

號填列。

20、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映與日常經(jīng)

營業(yè)務無直接關系的收入和支出。

21、”以前年度損益調(diào)整”項目，反映本年度對以前年度重大會

計差錯等進行調(diào)整的事項。

22、“扣除資產(chǎn)減值損失或呆賬準備前的利潤總額”項目，反映

扣除資產(chǎn)減值損失前所實現(xiàn)的利潤總額，虧損以“一”號填列。

23、“資產(chǎn)減值損失”項目，按《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定提

?。ɑ蚧謴秃筠D(zhuǎn)回）的貸款損失準備、壞賬準備、短期投資跌價準備、

長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值損失、在建工程減值準備、無形資

產(chǎn)減值損失、抵債資產(chǎn)減值損失等各項減值準備填報，本項目如為恢

復后轉(zhuǎn)回的金額，以”號填列。

24、“扣除資產(chǎn)損失后利潤總額”項目，反映減去“資產(chǎn)減值損

失或呆賬準備”項目后的利潤總額。

25、“所得稅”項目，反映按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。

26、“少數(shù)股東損益”項目，反映編制合并會計報表時子公司凈

利潤中屬于母公司以外的其他投資者部分。

27、“凈利潤”項目，反映扣減所得稅和少數(shù)股東損益后的凈利

潤。

28、“年初未分配利潤”項目，反映上年末未分配的利潤，如為

未彌補的虧損，以"一”號填列。本項目數(shù)字應與上年本表“本年實

際”欄的“未分配利潤”項目一致。

29、“一般風險準備轉(zhuǎn)入”項目，反映按規(guī)定用風險準備彌補虧

損的數(shù)額。

30、“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入

的數(shù)額。

31、“提取一般風險準備”項目，反映按《金融企業(yè)會計制度》

規(guī)定從稅后利潤中提取的風險準備。

32、“應付優(yōu)先股股利”項目，反映應分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金

股利。

33、”提取任意盈余公積”項目，反映按規(guī)定提取的任意盈余公

積。

34、”應付普通股股利”項目，反映應分配給普通股股東的現(xiàn)金

股利，以及分配給投資者的利潤。

35、“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映分配給普

通股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。

36、“未分配利潤”項目，反映年末尚未分配的利潤。如為未彌

補虧損以號填列。

（四）本表有關項目之間的關系

1、利息凈收入（1行）=利息收入（2行）+金融企業(yè)往來收入

（3行）-利息支出（4行）-金融企業(yè)往來支出（5行）；

2、中間業(yè)務凈收入（6行）=中間業(yè)務收入（7行）-中間業(yè)務

支出（8行）;

3、其他業(yè)務凈收入（9行）=匯兌收益（10行）+貴金屬收益

（11行）+其他業(yè)務收入（12行）-其他業(yè)務支出（13行）；

4、投資凈收益（16行）=投資收益（17行）-投資損失（18行）；

5、營業(yè)利潤（19行）=利息凈收入（1行）+中間業(yè)務凈收入

（6行）+其他業(yè)務凈收入（9行）一營業(yè)費用（14行）一營業(yè)稅金

及附加（15行）+投資凈收益（16行）；

6、扣除資產(chǎn)減值損失或呆賬準備前的利潤總額（24行）=營業(yè)

利潤（19行）+補貼收入（20行）+營業(yè)外收入（21行）+以前年

度損益調(diào)整（22行）-營業(yè)外支出（23行）；

7、扣除資產(chǎn)減值損失后利潤總額（26行）=扣除資產(chǎn)減值損失

或呆賬準備前的利潤總額（24行）-資產(chǎn)減值損失（25行）；

8、凈利潤（30行）=扣除資產(chǎn)減值損失后利潤總額（26行）-

所得稅（27行）-*少數(shù)股東損益（28行）+*未確認的投資損失（29

行）；

9、可供分配利潤（34行）=凈利潤（30行）+年初未分配利潤

（31行）+一般風險準備轉(zhuǎn)入（32行）+其他轉(zhuǎn)入（