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1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-醫(yī)療設(shè)備綜合檢測(cè)有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.檢測(cè)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)買高精度的醫(yī)療設(shè)備檢測(cè)儀器,價(jià)值1,200,000元,增值稅稅率為13%,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額=1,200,000×13%=156,000元會(huì)計(jì)分錄(購(gòu)買時(shí)):借:固定資產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)156,000貸:銀行存款1,356,000計(jì)提設(shè)備折舊(每月):每月折舊額=1,200,000÷8÷12=12,500元會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500貸:累計(jì)折舊12,5002.檢測(cè)試劑與耗材采購(gòu)采購(gòu)用于檢測(cè)的化學(xué)試劑、標(biāo)準(zhǔn)品及一次性檢測(cè)耗材等,金額為200,000元,增值稅稅率為13%,取得增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄:借:原材料檢測(cè)試劑與耗材200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26,000貸:銀行存款226,000二、檢測(cè)服務(wù)提供環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用試劑與耗材領(lǐng)用檢測(cè)試劑與耗材進(jìn)行各項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備檢測(cè)任務(wù),本月領(lǐng)用金額為150,000元。會(huì)計(jì)分錄:借:勞務(wù)成本直接材料150,000貸:原材料檢測(cè)試劑與耗材150,0002.人工成本核算支付檢測(cè)技術(shù)人員工資300,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄:借:勞務(wù)成本直接人工300,000貸:銀行存款300,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用:本月檢測(cè)設(shè)備維修費(fèi)用10,000元,設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)用8,000元,車間水電費(fèi)6,000元,均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄(歸集):借:制造費(fèi)用設(shè)備維修10,000制造費(fèi)用設(shè)備校準(zhǔn)8,000制造費(fèi)用水電費(fèi)6,000貸:銀行存款24,000分配制造費(fèi)用(假設(shè)按照檢測(cè)項(xiàng)目工時(shí)分配,全部計(jì)入勞務(wù)成本):制造費(fèi)用總額=12,500+10,000+8,000+6,000=36,500元會(huì)計(jì)分錄(分配):借:勞務(wù)成本制造費(fèi)用36,500貸:制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500制造費(fèi)用設(shè)備維修10,000制造費(fèi)用設(shè)備校準(zhǔn)8,000制造費(fèi)用水電費(fèi)6,0004.服務(wù)完成確認(rèn)收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)完成一批醫(yī)療設(shè)備檢測(cè)服務(wù),與客戶簽訂的合同金額為600,000元,增值稅稅率為6%,已開(kāi)具發(fā)票且款項(xiàng)收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額:銷項(xiàng)稅額=600,000×6%=36,000元會(huì)計(jì)分錄(確認(rèn)收入):借:銀行存款636,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢測(cè)服務(wù)收入600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本,假設(shè)本月該批檢測(cè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的勞務(wù)成本為150,000+300,000+36,500=486,500元。會(huì)計(jì)分錄(結(jié)轉(zhuǎn)成本):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢測(cè)服務(wù)成本486,500貸:勞務(wù)成本匯總486,500三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用(如辦公費(fèi)、管理人員工資等)支付辦公費(fèi)用:購(gòu)買辦公用品,金額為40,000元,增值稅稅率為13%,以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額=40,000×13%=5,200元會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用辦公費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5,200貸:庫(kù)存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資:支付管理人員工資150,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用工資150,000貸:銀行存款150,0002.銷售費(fèi)用(如市場(chǎng)推廣、銷售傭金等)支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用:支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用50,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×6%=3,000元會(huì)計(jì)分錄:借:銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,000貸:銀行存款53,000四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì):銷項(xiàng)稅額為36,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì):包括檢測(cè)設(shè)備采購(gòu)、試劑耗材采購(gòu)、辦公費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額,假設(shè)總計(jì)為156,000+26,000+5,200+3,000=190,200元計(jì)算應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額=36,000190,200=154,200元(留抵稅額),本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì):600,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì):486,500元銷售費(fèi)用合計(jì):50,000元管理費(fèi)用合計(jì):40,000+150,000=190,000元會(huì)計(jì)分錄:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢測(cè)服務(wù)收入600,000貸:本年利潤(rùn)600,000借:本年利潤(rùn)726,500貸

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