做賬實(shí)操-生物科技有限公司研發(fā)階段的賬務(wù)處理示例

1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-生物科技有限公司研發(fā)階段的賬務(wù)處理示例一、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)與預(yù)算在開(kāi)始一項(xiàng)新的生物科技研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，公司會(huì)制定詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算。例如，計(jì)劃開(kāi)展一項(xiàng)針對(duì)新型抗癌藥物的研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投入為500萬(wàn)元，研發(fā)周期為3年，預(yù)算涵蓋了研發(fā)材料、人員薪酬、設(shè)備購(gòu)置與租賃、臨床試驗(yàn)費(fèi)用等各個(gè)方面。二、研發(fā)材料采購(gòu)與領(lǐng)用1.特殊試劑采購(gòu)為了進(jìn)行藥物活性成分的合成與分析，采購(gòu)了一批高純度的有機(jī)試劑，價(jià)值80,000元，增值稅稅率13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=80,000×13%=10,400元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料研發(fā)材料（特殊試劑）80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400研發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用該特殊試劑，價(jià)值50,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料（項(xiàng)目名稱(chēng)）50,000貸：原材料研發(fā)材料（特殊試劑）50,0002.實(shí)驗(yàn)動(dòng)物采購(gòu)與飼養(yǎng)從專(zhuān)業(yè)的實(shí)驗(yàn)動(dòng)物供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)一批實(shí)驗(yàn)小鼠，用于藥物的體內(nèi)實(shí)驗(yàn)，采購(gòu)及運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30,000元，增值稅稅率9%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×9%=2,700元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料研發(fā)材料（實(shí)驗(yàn)小鼠）30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,700貸：銀行存款32,700在實(shí)驗(yàn)期間，為飼養(yǎng)實(shí)驗(yàn)小鼠發(fā)生的飼料、籠具及獸醫(yī)護(hù)理等費(fèi)用共計(jì)15,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。這些費(fèi)用也計(jì)入研發(fā)材料成本。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料研發(fā)材料（實(shí)驗(yàn)小鼠飼養(yǎng)費(fèi)用）15,000貸：銀行存款15,000當(dāng)進(jìn)行相關(guān)實(shí)驗(yàn)并使用實(shí)驗(yàn)小鼠時(shí)，將其成本全部結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)支出。假設(shè)本次實(shí)驗(yàn)使用了全部實(shí)驗(yàn)小鼠及相關(guān)飼養(yǎng)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料（項(xiàng)目名稱(chēng)）45,000貸：原材料研發(fā)材料（實(shí)驗(yàn)小鼠）30,000原材料研發(fā)材料（實(shí)驗(yàn)小鼠飼養(yǎng)費(fèi)用）15,000三、研發(fā)人員薪酬與福利1.研發(fā)人員工資發(fā)放每月支付參與該項(xiàng)目的首席科學(xué)家工資50,000元，高級(jí)研究員工資30,000元，初級(jí)研究員工資20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資（項(xiàng)目名稱(chēng)）100,000貸：銀行存款100,0002.研發(fā)人員福利費(fèi)用為研發(fā)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，按照工資總額的一定比例計(jì)算，本月共計(jì)30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出福利（項(xiàng)目名稱(chēng)）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)/住房公積金30,000借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)/住房公積金30,000貸：銀行存款30,000提供給研發(fā)人員的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，參加專(zhuān)業(yè)生物科技研討會(huì)，支付會(huì)議費(fèi)用、差旅費(fèi)等共計(jì)10,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。這些費(fèi)用也作為研發(fā)人員福利的一部分計(jì)入研發(fā)支出。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出福利（項(xiàng)目名稱(chēng)）10,000貸：銀行存款10,000四、研發(fā)設(shè)備購(gòu)置與租賃1.研發(fā)設(shè)備購(gòu)置購(gòu)置一臺(tái)先進(jìn)的基因測(cè)序儀，價(jià)值600,000元，增值稅稅率13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=600,000×13%=78,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買(mǎi)時(shí)）：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備（基因測(cè)序儀）600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款678,000計(jì)提本月設(shè)備折舊：每月折舊額=600,000÷5÷12=10,000元會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊（項(xiàng)目名稱(chēng)）10,000貸：累計(jì)折舊10,0002.研發(fā)設(shè)備租賃由于某些實(shí)驗(yàn)設(shè)備使用頻率不高或價(jià)格昂貴，選擇租賃一臺(tái)高端顯微鏡，每月租金15,000元，租賃期6個(gè)月，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付首月租金。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備租賃（項(xiàng)目名稱(chēng)）15,000貸：銀行存款15,000五、研發(fā)合作與外包1.與高校合作研發(fā)與某知名高校簽訂合作研發(fā)協(xié)議，共同開(kāi)展藥物研發(fā)的部分基礎(chǔ)研究工作。公司向高校支付合作研發(fā)費(fèi)用200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出合作研發(fā)（項(xiàng)目名稱(chēng)）200,000貸：銀行存款200,0002.研發(fā)外包服務(wù)將藥物臨床試驗(yàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析工作外包給專(zhuān)業(yè)的醫(yī)學(xué)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，支付外包費(fèi)用80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出外包服務(wù)（項(xiàng)目名稱(chēng)）80,000貸：銀行存款80,000六、研發(fā)費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（通常為月末或季末），將該研發(fā)項(xiàng)目的所有費(fèi)用化支出進(jìn)行歸集匯總。例如，上述各項(xiàng)費(fèi)用在本月的匯總金額為：研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料（項(xiàng)目名稱(chēng)）：50,000+45,000=95,000元研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資（項(xiàng)目名稱(chēng)）：100,000元研發(fā)支出費(fèi)用化支出福利（項(xiàng)目名稱(chēng)）：30,000+10,000=40,000元研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊（項(xiàng)目名稱(chēng)）：10,000元研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備租賃（項(xiàng)目名稱(chēng)）：15,000元研發(fā)支出費(fèi)用化支出合作研發(fā)（項(xiàng)目名稱(chēng)）：200,000元研發(fā)支出費(fèi)用化支出外包服務(wù)（項(xiàng)目名稱(chēng)）：80,000元總計(jì)：95,000+100,000+40,000+10,000+15,000+200,000+80,000=540,000元將這些費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用（項(xiàng)目名稱(chēng)）540,000