《稅收流失原因及優(yōu)化策略》9200字（論文）

PAGE1稅收流失原因及完善對策研究TOC\o"1-2"\h\u135431前言 1203321.1研究背景及意義 1227981.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 241011.3本文研究思路和結(jié)構(gòu) 444112．稅收流失分析 4302652.1稅收流失環(huán)節(jié)分析 5154982.2稅收流失行業(yè)分析 5154022.3稅收流失地區(qū)分析 6282272.4稅收流失結(jié)論 628153稅收流失原因分析 625373.1納稅主體不確定 68303.2納稅服務(wù)體系不完善 752973.3相關(guān)法律法規(guī)滯后 822854對策分析 840094.1完善相關(guān)法律法規(guī) 8311294.2建立互聯(lián)互通的協(xié)查系統(tǒng) 920684.3提高納稅意識 10255244.4提高納稅服務(wù) 10142885結(jié)論 1120983參考文獻(xiàn) 121前言1.1研究背景及意義電子商務(wù)是指主要在互聯(lián)網(wǎng)在線上的消費(fèi)模式，主要包括三種模式:企業(yè)對企業(yè)(B2B)、企業(yè)對消費(fèi)者(B2C)和消費(fèi)者對消費(fèi)者(C2C)。近年來，隨著手機(jī)、大數(shù)據(jù)等的興起和快速發(fā)展，線上交易越來越普及，以及公民生活條件，物質(zhì)水平的提高，電子商務(wù)也取得了巨大的發(fā)展。以阿里巴巴為例。2020年11月11日,交易量就突破498,2億元及實(shí)時物流訂單量已超過2.25億訂單約占總量的前提下,是2010年中國的,即近9000倍。因此，對電商企業(yè)征稅，并按照法律制定標(biāo)準(zhǔn)，并且實(shí)施相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)變得越來越重要。2018年8月31日，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了《電子商務(wù)法》。電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法對市場主體進(jìn)行登記。在此基礎(chǔ)上，在電子商務(wù)平臺上從事相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。增值稅納稅義務(wù),對于線下賣家和賣家對電子商務(wù)平臺基本上是相同的,根據(jù)自身需求，賣家選擇支付增值稅和個人所得稅,公司所得稅。12月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布招標(biāo)公告，要求在2020年前升級和改進(jìn)電子商務(wù)稅務(wù)數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用，以及運(yùn)營和運(yùn)營維護(hù)項(xiàng)目。建立電商企業(yè)稅收征管制度。本文將重點(diǎn)介紹現(xiàn)有的網(wǎng)上企業(yè)稅收建議，為降低電商企業(yè)稅收流失率，保障稅收公平提供相關(guān)參考。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀我國電商發(fā)展非常迅速，每一年的銷售額都創(chuàng)造新高，但另一方面，我國納稅體系和相關(guān)的法律體系亟待健全與完善，電子商務(wù)稅收監(jiān)管難度大，稅收流失問題嚴(yán)重?；跔I造公平的社會環(huán)境，如何監(jiān)管日益發(fā)展的電子商務(wù)也是現(xiàn)下重要的議題。1.2.1國外研究現(xiàn)狀國外電商行業(yè)率先發(fā)展，對于電商征稅相關(guān)問題討論也早于我國。美國電子商務(wù)活動主體為B2B，形成大公司電子化應(yīng)用主體的形式。美國政府對此發(fā)展給予高度重視，從基礎(chǔ)設(shè)施，稅收政策引導(dǎo)，市場環(huán)境等方面加以推動。早在1993年美國政府就做出行動，將互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展提升為國家戰(zhàn)略。制定專門的電子商務(wù)法律，成立專門機(jī)構(gòu)對電子商務(wù)征稅調(diào)查分析，多次減免繳稅或延長免稅期限。DanJerkerB.Svantesson在相關(guān)論文中提到，在稅收方面，地理距離對于跨境電子商務(wù)征稅的重要意義?？梢砸蕾嚧髷?shù)據(jù)地理位置識別作為遵守稅法的手段。ZLin在論文中提到在大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)＋的發(fā)展帶來了重大機(jī)遇和征管模式挑戰(zhàn)現(xiàn)在的納稅申報和電子商務(wù)征管造成稅收損失。應(yīng)從各個方面發(fā)展提高稅收征管水平。BKYapar等人在論文中認(rèn)為，電子商務(wù)的發(fā)展需要尋求解決稅收問題的國家達(dá)成協(xié)議或合作，在此背景下越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者愿意進(jìn)入電子商務(wù)市場，電子商務(wù)發(fā)展也會走上積極道路。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對于電商征稅問題的研究，隨著技術(shù)提高方法多樣，主要采用了規(guī)范分析，比較研究，文獻(xiàn)綜述等多種方法，包含不限于法律法規(guī)的制定完善，納什均衡模型的應(yīng)用，借鑒多個國家多個舉措等等多方面。充分體現(xiàn)了對于電商行業(yè)的多角度分析。在中國知網(wǎng)，關(guān)于電商征稅的相關(guān)論文較多，體現(xiàn)了對于電商行業(yè)稅收監(jiān)管的重視。對于電商征稅歐美發(fā)達(dá)國家研究時間早于我國，2010年隨著天貓等網(wǎng)購平臺興起，對于電商的研究也日漸增多。由最初的是否征稅，征稅依據(jù)的法律法規(guī)，電商征稅的復(fù)雜性等方面的討論漸漸過渡到電商行業(yè)的法律法規(guī)建立與完善，合理規(guī)劃引導(dǎo)電商行業(yè)的依法納稅。目前大部分的觀點(diǎn)認(rèn)為，出于電商行業(yè)發(fā)展的廣泛性，對于實(shí)體商家的沖擊和影響，以及所帶來的稅收公平爭議，還有財政收入等多方面考慮，合理規(guī)劃電商納稅是必要的。但由于電子商務(wù)交易的隱蔽性，電子發(fā)票普及程度不夠?qū)е露愵~流失。涉及的論文以及期刊主要在完善電商法律法規(guī)，加大電子商務(wù)稅務(wù)征管系統(tǒng)以及人才培養(yǎng)建設(shè)等方面提供建議。蔡昌（2017）在電商稅收流失測算與治理研究方向中使用抽樣調(diào)查測試的方法，對淘寶，天貓兩個電商平臺就不同行業(yè)各抽取210個樣本，共抽取420家商戶樣本進(jìn)行分析。分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)賣家身份不同造成的增值稅稅收流失程度不同，大多數(shù)的企業(yè)商戶，由于多數(shù)具有工商登記和稅務(wù)登記，95%以上的商戶會主動開具發(fā)票，而非法人的個體商戶性質(zhì)，只有少數(shù)商家會主動開發(fā)票，67.62%的個體商戶不會開具發(fā)票。不僅有賣家身份不同帶來的差異，平臺的不同也會帶來增值稅額流失的差異。根據(jù)對兩大平臺抽樣企業(yè)的銷售估算數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)淘寶相較于天貓平臺增值稅額流失的多。對于七個不同行業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，不同行業(yè)開具發(fā)票情況有一定差異性：服裝，化妝品，食品不開具發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重，而電器，家具等行業(yè)開具發(fā)票情況相對較好。對淘寶，天貓兩個電商平臺的東中西部企業(yè)抽樣結(jié)果分析，天貓上不同地區(qū)企業(yè)開發(fā)票差異不大，對于淘寶平臺而言，絕大多數(shù)商戶不開發(fā)票，東部占比58.57%，中部占比72.86%，西部占比71.43%。刁晶晶(2020)在C2C電子商務(wù)模式下稅收征管及對策研究方向，認(rèn)為對于C2C和B2C的處理上，針對賣家身份是企業(yè)和個人的不同，建議相關(guān)部門進(jìn)行細(xì)分。在立法時對不同的電子商務(wù)類型設(shè)立區(qū)分度，完善征管程序。目前電子商務(wù)稅務(wù)征管困難的原因是多方面的，包括傳統(tǒng)的稅務(wù)人員不太了解電子商務(wù)的稅收征管模式，而這恰恰十分重要，因此，現(xiàn)在認(rèn)為不僅要提高稅務(wù)征管人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，更要全面了解C2C的稅收征管體系。張亞亮(2020)分析了新形勢下如何推動電子商務(wù)發(fā)展和稅收征管，認(rèn)為在我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，就業(yè)壓力加大的形勢下，政府監(jiān)管部門應(yīng)按照“鼓勵創(chuàng)新，包容審慎”的原則，審慎出臺準(zhǔn)入和監(jiān)管政策，大膽鼓勵新業(yè)態(tài)，新模式，為電子商務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造合適的環(huán)境以及寬松的條件。明確第三方電子商務(wù)平臺的責(zé)任，扎實(shí)推進(jìn)電子商務(wù)稅收信用體系建設(shè)。鄭興東（2020）在電商稅收流失的問題上提出，造成電商稅收流失的原因之一，是電商經(jīng)營者法律意識和納稅意識薄弱，在未來電商繳稅大勢所趨的情況下，提高電商納稅意識，加強(qiáng)對電商平臺的稽查，鼓勵電商平臺自主提高納稅積極性。還有其他關(guān)于電商以電商平臺數(shù)據(jù)資產(chǎn)分享抵減稅費(fèi)，以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)成本等舉措在此不一一列舉。1.3本文研究思路和結(jié)構(gòu)本文的研究思路是：分析稅收流失現(xiàn)象及原因，對這些原因逐個進(jìn)行分析處理。本文主要分為四部分：第一部分旨在介紹電商稅收重要性，第二部分介紹稅收流失環(huán)節(jié)，第三部分介紹造成現(xiàn)狀的原因，第四部分提供解決對策。2．稅收流失分析蔡昌在電商稅收流失測算與治理研究這篇文章中通過對市場交易規(guī)模比較大，人流眾多的淘寶，天貓平臺隨機(jī)選擇商戶作為抽樣樣本分析研究稅收流失的問題?；静襟E如下：通過確定抽樣樣本，則定數(shù)據(jù)口徑，隨機(jī)暗訪測試等步驟抽樣提取的樣本。根據(jù)發(fā)票開具不同的行為，認(rèn)定為不同的結(jié)果。不開發(fā)票，認(rèn)定為稅收確定流失。提供稅點(diǎn)開發(fā)票認(rèn)定為將應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)，將此視作稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。無條件開發(fā)票則可以考慮認(rèn)定為稅收無流失。按照上述的一個要求以及標(biāo)準(zhǔn)考慮真實(shí)地反映電商經(jīng)營者實(shí)際的繳納稅賦以及稅收負(fù)擔(dān)的情況。2.1稅收流失環(huán)節(jié)分析稅收流失率根據(jù)平臺的也變得不同，差異比較明顯。根據(jù)是否有自主意愿采取開具發(fā)票的商戶進(jìn)行分析，淘寶平臺上商戶特別是個體商戶的不采取發(fā)票等方式逃避納稅的情況非常嚴(yán)重，稅收流失率比例很高。天貓平臺商戶的存在的稅收流失問題比較輕微。只有3.79%-4.26%。根據(jù)應(yīng)納增值稅稅款流失率的分析，淘寶平臺的稅收流失率達(dá)到52.35%-82.27%。不同電商平臺的流失率存在著如此大的差別。主要是管理，監(jiān)管，稅務(wù)登記等方面環(huán)節(jié)的不同導(dǎo)致。如果從源頭入手，登記監(jiān)管納稅主體情況會得到明顯提高。2.2稅收流失行業(yè)分析不同平臺的稅收流失情況不同，但即使是同時處于淘寶或者是天貓平臺，不同行業(yè)的存在的稅收流失情況其實(shí)也不一樣。服裝行業(yè)，食品行業(yè)，圖書行業(yè)等不開具發(fā)票的情況比較普遍，但是電子產(chǎn)品行業(yè)，家具行業(yè)等需要售后服務(wù)與保修要求的產(chǎn)品開具發(fā)票的情況比較普遍。因?yàn)樯婕笆酆笠约熬S修方面，消費(fèi)者在這些產(chǎn)品上，出于自身權(quán)益保障，會主動向商家索要發(fā)票，即使需要承擔(dān)相應(yīng)稅負(fù)。但是對于大部分天貓商戶來說，不管行業(yè)，不管消費(fèi)者是否主動索取發(fā)票都會主動開具發(fā)票。據(jù)此說明，消費(fèi)者是否主動索取發(fā)票以及商戶本身的發(fā)具發(fā)票的意識與自覺性對于開具發(fā)票這件事情來說有比較大的影響。2.3稅收流失地區(qū)分析從地區(qū)差異來看，東部地區(qū)的商戶，經(jīng)濟(jì)更加發(fā)達(dá)管理更加規(guī)范，選擇開具發(fā)票的情況好于中部與西部地區(qū)，要求消費(fèi)者承擔(dān)稅點(diǎn)的商戶數(shù)量也高于中西部地區(qū)，這可能與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，稅收監(jiān)管情況以及消費(fèi)者的納稅意識相關(guān)。但從稅負(fù)情況來看，東部地區(qū)稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重，這可能與國家給予的西部地區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策等有關(guān)。2.4稅收流失結(jié)論按照結(jié)果來看，電商平臺的稅收流失率，隨著近幾年電子商務(wù)交易量的迅猛增長也在逐年增長，同時，平臺的增值稅和個人所得稅的流失額也在增加，這需要我們提出更詳細(xì)更具體有可操作性的，更完善的方案解決稅額流失問題。3稅收流失原因分析3.1納稅主體不確定由于電子商務(wù)具有的與以往不同的數(shù)字化和虛擬化的特征，使得電子商務(wù)環(huán)境下。確定稅收要素變得十分困難，對征稅服務(wù)帶來了一系列的重大的影響。首先。納稅人界定困難的主要在于納稅主體方面。由于互聯(lián)網(wǎng)虛擬的特點(diǎn)，使得納稅雙方的一些信息變得模糊，納稅主體的界定變得困難。還有可能商家使用的服務(wù)器注冊地在海外，納稅主體的問題也很難界定，存在著很多的爭議。其次，對于課稅對象的確定比以前存在了更多的困難。作為數(shù)字化的產(chǎn)品不像實(shí)物在線下能夠確定。數(shù)字化產(chǎn)品可以通過技術(shù)手段復(fù)制或者是下載。這使得復(fù)制的相同產(chǎn)品作為課稅對象，很難被確定。最后，作為稅收要素之一的納稅地的確認(rèn)，在電子商務(wù)中存在了更大的爭議。是否要選擇銷貨方所在地，抑或是收貨方所在地或者是服務(wù)器注冊地，這需要深入考慮。其中有關(guān)退換貨的服務(wù)相關(guān)的問題，納稅義務(wù)的時間，收貨時間，收款時間。從中確定哪一個為納稅義務(wù)發(fā)生時間也是需要仔細(xì)斟酌的。3.2納稅服務(wù)體系不完善納稅服務(wù)體系并不完善。納稅服務(wù)是指納稅人按照法律享有權(quán)利和履行義務(wù)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供各項(xiàng)服務(wù)的總稱。我國的納稅服務(wù)體系在目前來看，在電子商務(wù)領(lǐng)域有所欠缺，尚未形成完善的服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于不同的納稅主體存在的不同的需求，沒有提供精確化的針對性強(qiáng)的納稅服務(wù)。對于需求強(qiáng)烈的企業(yè)和商戶，應(yīng)該提供更多的服務(wù)，但現(xiàn)實(shí)是提供的服務(wù)不足，對于需求不足的企業(yè)商戶恰恰相反，提供過多的納稅服務(wù)。難以解決電商行業(yè)納稅的痛難點(diǎn)問題，使得納稅服務(wù)效果不盡如人意。納稅服務(wù)人員專業(yè)性有待提高，主動性不足，即使商戶有納稅意識但缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，這需要專業(yè)的納稅人員更主動的提供服務(wù)，宣傳相應(yīng)政策，提高納稅人滿意度。借助一個精簡的工作責(zé)任體系,稅收服務(wù)功能完善、科學(xué)的評估體系和綜合內(nèi)外將建立以科學(xué)評價稅務(wù)服務(wù)的質(zhì)量和水平,客觀性和公正起見,借助大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺、量化評估。此外，還將提供宣傳材料、咨詢培訓(xùn)、稅收來源管理、稅務(wù)檢查、補(bǔ)救、投訴、中介、稅收系統(tǒng)和在線服務(wù)等等。信息和數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)細(xì)分趨勢分析,動態(tài)把握準(zhǔn)確的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)服務(wù)的整體。自查中發(fā)現(xiàn),立即整改。過程中,在一定范圍內(nèi)自省和自我批評,提高納稅服務(wù)機(jī)制,建立長效服務(wù)效率。積極建立開放的外部控制和評估機(jī)制，讓社會各界參與，以促進(jìn)投訴的溝通和稅務(wù)人員的科學(xué)管理?？梢詼?zhǔn)確捕捉價值貢獻(xiàn)的納稅人向稅務(wù)部門人員分級分類模型并通過,并向稅務(wù)官員納稅服務(wù)方面具有良好聲譽(yù)的評價獎勵的先鋒、流動性、優(yōu)質(zhì)窗口等,以刺激在服務(wù)方面的積極性;公告播出國家稅務(wù)局官員,尤其是那些犯下的嚴(yán)重違規(guī)行為或已接連投訴,以便對他們的行為加強(qiáng)輿論監(jiān)督的應(yīng)稅服務(wù)方面。這項(xiàng)評價的結(jié)果與工作人員的薪酬和晉升有關(guān)，實(shí)際上鼓勵稅務(wù)代理人集中注意應(yīng)納稅的服務(wù)信貸。評級和評價的控制制度試圖從事后制裁過渡到事前預(yù)防和控制。3.3相關(guān)法律法規(guī)滯后我國電子商務(wù)相關(guān)立法滯后。即使電子商務(wù)自2019年1月1日起。對我國商務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范，但是在電商環(huán)節(jié)仍然不夠細(xì)化，對日新月異，蓬勃發(fā)展電商行業(yè)的監(jiān)管仍不夠到位，沒有涵蓋電子商務(wù)的所有模式。以直播為例。由于很多抖音快手等平臺的流量大，直播范圍影響廣，能夠吸引大部分的個體戶在這些平臺上進(jìn)行電商銷售，獲得收益實(shí)現(xiàn)巨額盈利，但因?yàn)檫@些平臺不屬于法律規(guī)定的電商盈利機(jī)構(gòu)。對于這些平臺，出于法律方面的不健全，電子商務(wù)法律無法對其進(jìn)行規(guī)范。使這些平臺的納稅主體稅收不遵從概率高，個人所得稅納稅人不愿意甚至是逃避繳納稅款，處于灰色地帶。稅收流失的概率高。稅務(wù)登記制度落后于如今的電商發(fā)展。稅務(wù)登記是稅收征管的起點(diǎn)。個體經(jīng)營戶在淘寶等電商平臺數(shù)量多比例大，但納稅意識有限，他們進(jìn)行稅務(wù)登記的比例以及數(shù)量少，沒有登記信息，相關(guān)部門無法進(jìn)行有效管理，造成稅款大量流失。前文有提到過的發(fā)票的問題。也比較難處理。大部分商家尤其是個體戶商家經(jīng)營的情況下，沒有消費(fèi)者主動索取發(fā)票，主動提供發(fā)票的商家在少數(shù)。導(dǎo)致稅款流失，也使得稅務(wù)部門稅收征管的難度進(jìn)一步加大。納稅的申報即使成功，但準(zhǔn)確性存疑。個體戶商家由于知識水平專業(yè)技能的受限，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嫼怂阒贫龋瑳]有經(jīng)驗(yàn)也沒有專門從事納稅申報工作的人員。為了核查信息準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的成本增加，但即使工作成本高，也難以確定這些信息是否真實(shí)。最后。電商行業(yè)的結(jié)算方式是多種多樣的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)彼此的工作沒有完全的透明以及互聯(lián)互通，如果平臺和商家隱瞞，使得這些工作稅收征管難上加難，稅款流失嚴(yán)重。4對策分析4.1完善相關(guān)法律法規(guī)我國現(xiàn)行的稅法仍然有很多需要補(bǔ)充，我們需要針對電子商務(wù)行業(yè)的各個特點(diǎn)，對癥下藥各個擊破，促進(jìn)電子商務(wù)行業(yè)稅收方面健康有序發(fā)展。完善電商行業(yè)法律法規(guī)。要求商戶在固定的網(wǎng)站進(jìn)行統(tǒng)一的電子稅務(wù)登記方便統(tǒng)一管理。取得商戶固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號，使其發(fā)揮身份證的類似作用，才可以在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)展進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易?？梢詮膽艏芾睃c(diǎn)入手，引入征信，提高網(wǎng)上交易的信用?？紤]到我國電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合考慮我國國情，為促進(jìn)納稅意識以及人民群眾就業(yè)，可以對符合相關(guān)條件的小規(guī)模經(jīng)營者免征登記，只要按照法律規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)及時向稅務(wù)管理部門報送身份相關(guān)信息以及與納稅有關(guān)的信息即可。以這個為前提，有關(guān)部門應(yīng)督促電子商務(wù)經(jīng)營者及時辦理稅務(wù)登記，使稅務(wù)機(jī)關(guān)部門可以降低成本，對轄區(qū)內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)開展日常稅收征管。針對電子商務(wù)行業(yè)各個方面，精準(zhǔn)施策查漏補(bǔ)缺，向人民群眾征集建議，完善法律法規(guī)。加強(qiáng)電商網(wǎng)絡(luò)標(biāo)準(zhǔn)化登記，加大稅法普及度以及相關(guān)政策宣傳力度，提供完整稅法答疑解惑平臺，在線上線下提供問答服務(wù)，提高各行各業(yè)法人和納稅人的法律意識。采取網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制，掌握個體經(jīng)營者的真實(shí)信息，以減少稅源流失。根據(jù)不同情況采取不同的措施。如果是境外企業(yè)向我國境內(nèi)消費(fèi)者提供商品勞務(wù)或服務(wù)，境內(nèi)的購買者若是法人實(shí)體，則可以由境內(nèi)購買者代扣代繳，同時，用完善的法律制度確保代扣代繳的有效性，境內(nèi)消費(fèi)者若是個人購買者，則可以借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，要求境外有一定銷售額的商戶在我國進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)登記并按法律繳納稅款。對于征稅對象，如果借助了新興的網(wǎng)絡(luò)平臺，其交易的商品是有形商品，則可以按照現(xiàn)行稅法直接確定征稅對象征收稅款。4.2建立互聯(lián)互通的協(xié)查系統(tǒng)建立起有效的互聯(lián)互通的綜合的電子信息商務(wù)企業(yè)稅務(wù)協(xié)查系統(tǒng)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管主要依靠政府相關(guān)職能部門的配合。然而，不僅政府內(nèi)部相關(guān)部門合作是順應(yīng)時代的是急需的，在電商行業(yè)政府內(nèi)與政府外平臺團(tuán)結(jié)協(xié)作，擴(kuò)大互聯(lián)互通的覆蓋面，特別加強(qiáng)與第三方支付平臺的合作也十分重要，包括不限于合作的物流服務(wù)企業(yè)獲取相關(guān)的信息，核查納稅人遞交的信息真實(shí)性。這對于電商行業(yè)多個結(jié)算平臺的特點(diǎn)對癥下藥。針對企業(yè)逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管這一現(xiàn)象妥善處理。從而防止稅收的流失。建立這樣的動態(tài)的信息共享平臺，可以達(dá)到有效的監(jiān)督管理效果，通過不斷發(fā)展信息技術(shù)，最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的動態(tài)搜集處理和轉(zhuǎn)換。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須確保對電子商務(wù)企業(yè)以及業(yè)務(wù)有準(zhǔn)確的了解，并對其交易過程的各個方面進(jìn)行監(jiān)控。同時電商企業(yè)須登記,從稅收角度看時,電子記錄和登記可以用來降低復(fù)雜性和繁瑣的注冊,并為納稅人提供一些便利。電子記錄必須包含有關(guān)企業(yè)的全面信息、納稅人和法定代表人的具體信息等，必須加以完善，使其能夠?qū)Χ悇?wù)負(fù)責(zé)。此外，納稅人可根據(jù)其業(yè)務(wù)的情況，直接在網(wǎng)上更改業(yè)務(wù)范圍或申請破產(chǎn)，以盡量減少復(fù)雜的中間聯(lián)系。既然是在網(wǎng)上進(jìn)行電子登記,稅務(wù)當(dāng)局必須確保納稅人信息不被泄露,一旦信息泄露是稅收的原因,由此造成的后果是稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。其次，納稅人可以利用網(wǎng)上賬戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移資金，提高稅收效率，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠減少人員和物資支出。提高生產(chǎn)力和工作質(zhì)量。最后，電子商務(wù)企業(yè)可以選擇將電子發(fā)票發(fā)送到消費(fèi)者的郵箱。同時,也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督銀行和電子支付系統(tǒng),以便能夠了解具體交易的電子商務(wù)企業(yè),掌握企業(yè)的電子商務(wù)完整性和全面性,減少稅收的損失。4.3提高納稅意識首先，電子商務(wù)納稅人必須自覺納稅，更加關(guān)注稅收的使用，監(jiān)督稅法的實(shí)施。這關(guān)系到自己的稅收權(quán)利和義務(wù)。;其次，稅務(wù)部門一定要加大宣傳納稅意識，宣傳稅收政策，深入淺出講解相關(guān)知識，最后,對于那些規(guī)定的納稅主體,他們必須嚴(yán)懲不貸，以便他們能夠在道德和法律上自律，并更加意識到他們的納稅意識。提高稅收部門經(jīng)營者對納稅人依法納稅稅收的重要性的認(rèn)識,對經(jīng)營者采用鼓勵政策,積極繳納所得稅有更大的稅收優(yōu)惠,在這個日新月異的社會氛圍,稅務(wù)當(dāng)局可以配合與第三方平臺建立用戶信用評估系統(tǒng)，信用機(jī)構(gòu)信用評級的高低與優(yōu)惠的納稅政策有關(guān)，使得經(jīng)營者的行為受信用評估系統(tǒng)的規(guī)范。4.4提高納稅服務(wù)加強(qiáng)稅務(wù)部門工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素養(yǎng)。在應(yīng)對日益復(fù)雜的電商行業(yè)稅收問題上，更多的專業(yè)知識能有更好的處理方式；其次，在績效考核方面，引入更多標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)部門人員自主性，促使工作人員工作積極性提高。采用一種新的創(chuàng)新的稅收征管模式，建立了稅收合規(guī)的償付能力評估體系。首先是委托方法。在平臺注冊時，根據(jù)是否使用工商登記冊，將貿(mào)易商分為注冊納稅人和非注冊納稅人。登記納稅人從事電子商務(wù)活動的，電子商務(wù)平臺應(yīng)當(dāng)只記錄交易信息，對于實(shí)際稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過線下合并征收;未登記納稅人，由電子商務(wù)平臺代扣代繳稅款。這種方法可以降低使用傳統(tǒng)稅務(wù)，提高了我們的征收效率。另一方面，建立納稅能力評估制度，要求納稅人主動辦理納稅登記。在電子商務(wù)的經(jīng)營環(huán)境中，信用評估是在當(dāng)代環(huán)境中非常重要，成為消費(fèi)者選擇商家的信任指標(biāo)之一，影響著電子商務(wù)的有效性。稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用評估體系中引入電商納稅信息,這個制度發(fā)揮重要作用,并提高信用評級良好時征收增值稅和避稅的情況,減少避稅的商家相應(yīng)的信用評級。消費(fèi)者對不按時繳納稅款的貿(mào)易商缺乏信心，往往會促使貿(mào)易商放棄他們的商業(yè)活動，從而對他們的交易量產(chǎn)生重大影響，迫使他們主動登記納稅。稅務(wù)部門在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中,必須依靠大數(shù)據(jù)等新興技術(shù),在信息化背景下,加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享,消除信息壁壘,如果稅務(wù)部門想控制整個財稅業(yè)務(wù)的電子商務(wù)運(yùn)營商,并在可行的情況,掌握所有相關(guān)稅務(wù)信息。一方面，必須充分利用開發(fā)現(xiàn)有的技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)，擴(kuò)大信息收集，延長信息監(jiān)測期。另一方面，區(qū)塊鏈本身具有獨(dú)特的優(yōu)勢，如防偽和可追溯性，這有助于有效解決數(shù)字信息和電子商務(wù)路徑容易繞過的問題。稅務(wù)當(dāng)局可以建立一個合作平臺,通過區(qū)塊鏈,連接著電子發(fā)票支付鏈、價值鏈和供應(yīng)鏈交易平臺,并建立橫向機(jī)制與機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)和信息共享平臺、物流和銀行等,建立納稅人稅務(wù)信息服務(wù)圈，完成跨地區(qū)、跨部門的電子商務(wù)信息交流。稅收有關(guān)的信息實(shí)時更新，稅務(wù)當(dāng)局、機(jī)構(gòu)和稅務(wù)平臺通過區(qū)塊鏈,區(qū)塊的節(jié)點(diǎn)和完整數(shù)據(jù)分開存儲,保證數(shù)據(jù)的一致性,通過共識機(jī)制,從而節(jié)省時間成本,線下的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)中避免人為失誤的可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此深入了解電子商務(wù)經(jīng)營者在交易鏈中的行為分析，建立電子商務(wù)經(jīng)營者的稅務(wù)信息基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，提高稅務(wù)控制的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。同時,雙方的信息透明度越高,信任的電子商務(wù)運(yùn)營商對增加稅收當(dāng)局和少繳稅的疑慮,錯誤的觀念大大減少，從而有助于增加納稅人的稅收意愿和增加它們的主動性。5結(jié)論電子商務(wù)已經(jīng)存在了20多年，隨著網(wǎng)絡(luò)的日益普及，電子商務(wù)企業(yè)正在蓬勃發(fā)展。電子商務(wù)也是全球經(jīng)濟(jì)一體化的表現(xiàn)。電子商務(wù)為中國的稅收帶來了新的增長點(diǎn)。但這一切都有一把“雙刃劍”。雖然電子商務(wù)為我們的經(jīng)濟(jì)做出了重大貢獻(xiàn)，提供了巨大的推動力，但與之相關(guān)的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。增值稅和個人所得稅收入損失總額為3419.7億元至3518.32億元，2019年估計接近4000億元。對電子商務(wù)征稅的征收和管理問題已經(jīng)到了刻不容緩不容忽視的地步。我們要結(jié)合國內(nèi)外的意見建議，聯(lián)合本國國情，提出具體可實(shí)施的解決對策，在我國電商發(fā)展如火如荼的態(tài)勢上跟進(jìn)稅收流失問題的解決，保障國家財政收入，并且，減少電子商務(wù)企業(yè)的稅收流失非常重要，對社會公平也有積極意義。針對之前我們提出的稅收流失的原因，逐條解決，我們要完善稅收方面法律法規(guī)，提高納稅意識提升納稅服務(wù)，建立透明互聯(lián)互通的協(xié)作體系。同時，宣傳納稅意識很重要，人民素質(zhì)不斷提高的現(xiàn)在，輔以自媒體網(wǎng)絡(luò)的宣傳，樹立納稅光榮，逃稅可恥的形象。使得不管在電商行業(yè)，在所有行業(yè)偷逃稅的行為減少。參考文獻(xiàn)[1]DanJerkerB.E-CommerceTax:howthetaxmanbroughtgeographytotheborderlessinternet[J].revenueLawJournal，2007，（10）：777-798.[2]ZLin，AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J].worldscientificresearchjournal，2020，（4）：29-44.[3]BKYapar,SBayrakdar,MYapar.theroleoftaxationproblemsonthedevelopmentofE-Commerce，2015，（7）：105-116.[4]AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J]WorldScientificResearchJournalVolume6,Issue5.2020.[5]Finance-ElectronicCommerce;StudyResultsfromSouthwestJiaotongUniversityintheAreaofElect