初級會計師初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第二節(jié)契稅法律制度

初級會計師初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第二節(jié)契稅法律制度1.【單選題】下列各種屬于契稅納稅義務(wù)人的是()。A.土地、房屋抵債的抵債方B.房屋贈與中的受贈方C.房屋贈與中的贈與方D.土地、房屋投資的投資方（江南博哥）正確答案：B參考解析：契稅由權(quán)屬的承受人繳納。這里所說的“承受”，是指以受讓、購買、受贈、互換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。2.【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是()。A.甲公司出租地下停車場B.乙公司將房屋抵押給銀行C.丙公司承租倉庫D.丁公司購買辦公樓正確答案：D參考解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。選項D正確。3.【單選題】某公司2019年3月以不含增值稅價格3500萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬元，累計折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳契稅為()萬元。A.120B.105C.180D.15正確答案：B參考解析：土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，3500*3％=105（萬元）。4.【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不需要繳納契稅的是()。A.房屋抵債B.法定繼承人繼承直系親屬的房產(chǎn)C.房屋贈與D.房屋出售正確答案：B參考解析：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅。5.【單選題】甲、乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元(不含增值稅)，乙換入的房屋價格為600萬元(不含增值稅)，乙支付了差價，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％，則下列各項中，關(guān)于契稅處理正確的是()。A.甲繳納14．7萬元B.甲繳納3．3萬元C.乙繳納18萬元D.乙繳納3．3萬元正確答案：D參考解析：房屋不等價交換，由多交付資產(chǎn)一方(支付補價的一方)按價差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=(600-490)×3％=3．3(萬元)。6.【單選題】2019年11月甲公司購買一幢辦公樓，成交價格9991萬元(不含增值稅)，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，甲公司購買辦公樓應(yīng)繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.9991×(1+3％)×3％=308．7219(萬元)B.9991×3％=299．73(萬元)C.9991÷(1-3％)×3％=309(萬元)D.9991÷(1+3％)×3％=291(萬元)正確答案：B參考解析：(1)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的成交價格；(2)甲公司購買辦公樓應(yīng)繳納契稅=9991×3％=299．73(萬元)。7.【單選題】202x年6月李某和王某將各自擁有的一套房屋互換，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，李某的房屋價值80萬元，王某的房屋價值100萬元，李某向王某支付差價20萬元。已知契稅稅率為3％。計算李某交換房屋應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.20×3％=0．6(萬元)B.80×3％=2．4(萬元)C.(80+100)×3％=5．4(萬元)D.100×3％=3(萬元)正確答案：A參考解析：房屋交換價格不相等的，以交換房屋的價格差額(100-80=20)為契稅的計稅依據(jù)，并由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方(李某)繳納。8.【單選題】甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉庫，取得收入120萬元(不含增值稅)，又以260萬元(不含增值稅)購入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門面房。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率4％，甲公司應(yīng)繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.120×4％=4．8(萬元)B.(120+260)×4％=15．2(萬元)C.(260-120)×4％=5．6(萬元)D.260×4％=10．4(萬元)正確答案：D參考解析：契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納；在本題中，甲公司出售倉庫應(yīng)由承受方繳納契稅，甲公司不必繳納，但甲公司承受門面房權(quán)屬時則應(yīng)繳納契稅。9.【單選題】周某原有兩套住房，2019年11月，出售其中一套，成交價格為70萬元(不含增值稅)；將另一套以市場價格60萬元(不含增值稅)與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格(不含增值稅)購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3％。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是()。A.100×3％=3(萬元)B.(100+60)×3％=4．8(萬元)C.(100+70)×3％=5．1(萬元)D.(100+70+60)×3％=6．9(萬元)正確答案：A參考解析：(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其房屋直接出售時，由對方繳納契稅；周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=100×3％=3(萬元)。(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅。10.【單選題】甲乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價格相等時，契稅的處理正確的是(??)。A.由甲繳納B.由乙繳納C.由甲乙雙方各繳納一半D.甲乙雙方都不繳納正確答案：D參考解析：房屋等價交換免征契稅。11.【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于契稅征稅范圍的是(??)。A.房屋抵押B.房屋互換C.房屋典當(dāng)D.房屋出租正確答案：B參考解析：土地、房屋典當(dāng)(選項C)、分拆(分割)、抵押(選項A)以及出租(選項D)等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

12.【單選題】202x年甲公司購入新辦公用房一處，不含增值稅價款500萬元；將價值300萬元的舊辦公大樓與乙公司價值270萬元的房產(chǎn)進行互換，取得乙公司支付的不含增值稅差價30萬元。已知，契稅適用稅率為4％。計算甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是(??)。A.500×4％=20(萬元)B.(500+300)×4％=32(萬元)C.30×4％=1．2(萬元)D.(500+270)×4％=30．8(萬元)正確答案：A參考解析：(1)購入新辦公用房，甲公司是承受方，是契稅納稅人；(2)將舊辦公大樓與乙公司的房產(chǎn)互換，應(yīng)當(dāng)由多付差價的一方(乙公司)繳納契稅(以差價30萬元為計稅依據(jù))。

23.【多選題】下列各項中，屬于契稅的征稅范圍包括()。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移正確答案：A,B,C參考解析：契稅的征稅范圍主要包括：(1)國有土地使用權(quán)出讓；(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈與、互換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；(3)房屋買賣；(4)房屋贈與；(5)房屋互換；(6)以其他方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的征稅規(guī)定。24.【多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的有(??)。A.購買房屋的乙公司B.受贈房屋的丙公司C.出租房屋的丁公司D.出售房屋的甲公司正確答案：A,B參考解析：(1)“出租”不涉及房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，選項C先予排除；(2)契稅納稅人應(yīng)為房地產(chǎn)權(quán)屬的“承受方”，在選項D中，甲公司為房屋出售方，不屬于契稅納稅人。25.【多選題】下列各項中，屬于契稅納稅義務(wù)人的有(??)。A.以房屋產(chǎn)權(quán)抵債的抵債方B.房屋產(chǎn)權(quán)贈與中的受贈方C.房屋產(chǎn)權(quán)互換中多付差價一方D.以房屋產(chǎn)權(quán)作價投資的投資方正確答案：B,C參考解析：(1)選項A：應(yīng)當(dāng)以接受房屋抵債的債權(quán)人為契稅納稅義務(wù)人；(2)選項D：以房屋產(chǎn)權(quán)作價投資的，被投資方為契稅納稅義務(wù)人。26.【多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有(??)。A.公立學(xué)校承受土地用于教學(xué)B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬C.國家機關(guān)承受房屋用于辦公D.納稅人承受荒山用于工業(yè)園的開發(fā)建設(shè)正確答案：A,B,C參考解析：選項D：納稅人承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

31.【判斷題】土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為契稅的計稅依據(jù)。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。計稅依據(jù)只考慮其價格的差額,交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的,免征契稅。32.【判斷題】典當(dāng)、出租或抵押等，均屬于契稅的征稅范圍。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。33.【判斷題】房屋抵押不屬于契稅的征稅范圍。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。34.【判斷題】房屋贈與，契稅計稅依據(jù)