注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)印花稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)印花稅法1.【單選題】下列有關(guān)印花稅的計(jì)稅依據(jù)的說法不正確的是()。A.買賣合同以合同金額為依據(jù)B.財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為依據(jù)C.倉儲(chǔ)保管合同以保管物價(jià)值為依據(jù)D.（江南博哥）建設(shè)安裝工程承包合同以承包金額為依據(jù)正確答案：C參考解析：倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)費(fèi)用。2.【單選題】對(duì)以下的情況，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅B.納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅C.印花稅按月、按季或者按次計(jì)征D.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。3.【單選題】某企業(yè)2020年8月開業(yè)，公司實(shí)收資本500萬元，資本公積300萬元，同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)40萬元。2020年該企業(yè)應(yīng)納印花稅（）元。A.4400B.4475C.6475D.6975正確答案：A參考解析：以貨易貨合同，以換出資產(chǎn)的價(jià)值420萬元加上換入資產(chǎn)的價(jià)值380萬元作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納印花稅=(500+300)×0.25‰×10000+(420+380)×0.3‰×10000=4400(元)。3.【單選題】某企業(yè)2020年8月開業(yè)，公司實(shí)收資本500萬元，資本公積300萬元，同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)40萬元。2020年該企業(yè)應(yīng)納印花稅（）元。A.4400B.4475C.6475D.6975正確答案：A參考解析：以貨易貨合同，以換出資產(chǎn)的價(jià)值420萬元加上換入資產(chǎn)的價(jià)值380萬元作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納印花稅=(500+300)×0.25‰×10000+(420+380)×0.3‰×10000=4400(元)。4.【單選題】某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元設(shè)備合同。為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢。改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)共計(jì)1000萬元。根據(jù)上述情況。該鋼鐵公司一共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500B.6500C.7000D.7500正確答案：D參考解析：(1)買賣合同應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元)(3)融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元)該公司應(yīng)納稅額=0.6+0.1+0.05=0.75(萬元)=7500(元)。5.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是(??)。A.電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人B.合同的證人C.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)D.在國(guó)外書立合同且在國(guó)外使用的使用人正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人；選項(xiàng)B，書立合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；選項(xiàng)C，證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)是印花稅的扣繳義務(wù)人，而非納稅人；選項(xiàng)D，在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。6.【單選題】某企業(yè)2022年8月開業(yè)，建賬時(shí)共設(shè)9個(gè)賬簿，其中包括1個(gè)資金賬簿，資金賬簿中記載實(shí)收資本300萬元，設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅為(??)元。A.45B.1500C.750D.1545正確答案：C參考解析：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。應(yīng)納稅額=3000000×0.25‰=750(元)。7.【單選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是(??)。A.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同B.無息貸款合同C.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同D.應(yīng)稅憑證的副本正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C、D，為印花稅的免稅憑證。17.【多選題】下列合同中，免征印花稅的有（??）。A.貼息貸款合同B.倉儲(chǔ)保管合同C.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同D.建設(shè)工程勘察合同正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項(xiàng)C，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。18.【多選題】根據(jù)我國(guó)《印花稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅的納稅人的有（??）。A.證人B.擔(dān)保人C.鑒定人D.立合同人正確答案：A,B,C參考解析：書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人不屬于印花稅的納稅人。19.【多選題】下列各項(xiàng)中．應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（）。A.承攬合同B.運(yùn)輸合同C.技術(shù)開發(fā)合同D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)全正確。20.【多選題】需要填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表申報(bào)繳納印花稅的有（）。A.粘貼印花稅票方式繳納B.書立印花稅應(yīng)稅合同C.書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.書立營(yíng)業(yè)賬簿正確答案：B,C,D參考解析：1、納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿情況，如實(shí)填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表進(jìn)行申報(bào)。2、印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。20.【多選題】需要填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表申報(bào)繳納印花稅的有（）。A.粘貼印花稅票方式繳納B.書立印花稅應(yīng)稅合同C.書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.書立營(yíng)業(yè)賬簿正確答案：B,C,D參考解析：1、納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿情況，如實(shí)填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表進(jìn)行申報(bào)。2、印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。21.【多選題】下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分B.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款D.對(duì)個(gè)人銷售或購買住房需征收印花稅。正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D。對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。22.【多選題】應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿稅目印花稅的計(jì)稅依據(jù)為(??)兩項(xiàng)合計(jì)金額。A.資本公積B.盈余公積C.所有者權(quán)益D.實(shí)收資本正確答案：A,D參考解析：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。23.【多選題】某汽車運(yùn)輸公司2022年11月購置客車3輛并辦理了相關(guān)手續(xù)，未簽訂合同：2022年12月與甲企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同，合同記載材料價(jià)款100萬元，運(yùn)輸費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。則下列說法正確的有(??)。(客車車船稅年稅額為500元／輛)A.該運(yùn)輸公司2022年繳納的車船稅為1500元B.該運(yùn)輸公司2022年繳納的車船稅為250元C.該運(yùn)輸公司2022年繳納的運(yùn)輸合同印花稅為30元D.該運(yùn)輸公司2022年繳納的運(yùn)輸合同印花稅為75元正確答案：B,C參考解析：該運(yùn)輸公司2022年應(yīng)繳納的車船稅=(3×500)×2/12=250(元)。該運(yùn)輸公司2022年應(yīng)繳納的印花稅=10×0.3‰×10000=30(元)。24.【多選題】下列憑證免征印花稅的有(??)。A.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本B.中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證C.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，需要按租賃合同依法繳納印花稅。25.【多選題】下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有(??)。A.未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款B.境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)C.納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的包括認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分金額確定D.應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)。按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額確定，不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分。33.【計(jì)算題】某企業(yè)2023年簽訂如下合同：(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(6)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：請(qǐng)分別說明該企業(yè)簽訂的合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。參考解析：(1)不繳納印花稅。因?yàn)槟陥?bào)審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍。