增值稅與消費稅實務考核試卷

增值稅與消費稅實務考核試卷考生姓名：答題日期：得分：判卷人：

本次考核旨在測試考生對增值稅與消費稅實務知識的掌握程度，通過具體案例分析，考察考生對相關稅種計算、申報流程以及稅收政策運用能力的理解。

一、單項選擇題（本題共30小題，每小題0.5分，共15分，在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的）

1.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則該批貨物的不含稅銷售額為（）萬元。

A.100

B.87.50

C.91.30

D.88.50

2.消費稅納稅人委托加工應稅消費品，如果受托方代收代繳消費稅，則該消費稅應由（）承擔。

A.委托方

B.受托方

C.銷售方

D.采購方

3.下列關于增值稅零稅率政策的說法，正確的是（）。

A.零稅率適用于所有出口貨物

B.零稅率只適用于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

C.零稅率適用于所有生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

D.零稅率適用于所有小規(guī)模納稅人出口貨物

4.某企業(yè)進口一批設備，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%，則該批設備的消費稅稅額為（）萬元。

A.5

B.8

C.10

D.13

5.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人

C.稅務登記納稅人

D.增值稅專用發(fā)票納稅人

6.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為6%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.12

B.18

C.24

D.36

7.某企業(yè)委托加工一批應稅消費品，加工費為10萬元，受托方代收代繳的消費稅為2萬元，該批應稅消費品的不含稅銷售額為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.14

8.某企業(yè)進口一批原材料，關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該批原材料的增值稅稅額為（）萬元。

A.6.5

B.8

C.10

D.12.5

9.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。

A.準予抵扣的進項稅額限于用于增值稅應稅項目的購進貨物或接受服務的增值稅稅額

B.準予抵扣的進項稅額限于用于增值稅非應稅項目的購進貨物或接受服務的增值稅稅額

C.準予抵扣的進項稅額限于用于增值稅應稅項目和增值稅非應稅項目的購進貨物或接受服務的增值稅稅額

D.準予抵扣的進項稅額限于用于增值稅應稅項目和增值稅免稅項目的購進貨物或接受服務的增值稅稅額

10.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為150萬元，增值稅稅率為9%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.13.5

B.15

C.16.5

D.18

11.下列關于消費稅的說法，正確的是（）。

A.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收

B.消費稅只在銷售環(huán)節(jié)征收

C.消費稅在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)都征收

D.消費稅只在出口環(huán)節(jié)征收

12.某企業(yè)進口一批消費品，關稅完稅價格為80萬元，關稅稅率為30%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該批消費品的消費稅稅額為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.16

13.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人領用

B.增值稅專用發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人領用

C.增值稅專用發(fā)票只能由出口企業(yè)領用

D.增值稅專用發(fā)票只能由進口企業(yè)領用

14.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為120萬元，增值稅稅率為4%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.4.8

B.5.2

C.6

D.7.2

15.下列關于增值稅出口退稅的說法，正確的是（）。

A.出口退稅適用于所有出口企業(yè)

B.出口退稅只適用于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

C.出口退稅只適用于小規(guī)模納稅人出口貨物

D.出口退稅只適用于出口企業(yè)出口貨物

16.某企業(yè)進口一批應稅消費品，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為15%，消費稅稅率為8%，增值稅稅率為13%，則該批應稅消費品的消費稅稅額為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.16

17.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A.銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為貨物報關進口的當天

C.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為支付加工費的當天

D.出口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為貨物報關出口的當天

18.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為180萬元，增值稅稅率為3%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.5.4

B.6

C.6.6

D.7.2

19.下列關于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票只能由銷售方開具

B.增值稅專用發(fā)票只能由購買方開具

C.增值稅專用發(fā)票只能由稅務機關開具

D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

20.某企業(yè)進口一批原材料，關稅完稅價格為60萬元，關稅稅率為25%，增值稅稅率為9%，則該批原材料的增值稅稅額為（）萬元。

A.5.4

B.6

C.6.6

D.7.2

21.下列關于增值稅專用發(fā)票抵扣的說法，正確的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起180天內(nèi)

B.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起90天內(nèi)

C.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起60天內(nèi)

D.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起30天內(nèi)

22.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為5%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.10

B.20

C.25

D.30

23.下列關于消費稅計算的說法，正確的是（）。

A.消費稅計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率

B.消費稅計算公式為：應納稅額=銷售額÷（1+稅率）×稅率

C.消費稅計算公式為：應納稅額=銷售額×（1+稅率）÷稅率

D.消費稅計算公式為：應納稅額=銷售額÷（1+稅率）×（1+稅率）

24.某企業(yè)進口一批設備，關稅完稅價格為120萬元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為6%，增值稅稅率為16%，則該批設備的消費稅稅額為（）萬元。

A.6

B.7.2

C.8.4

D.9.6

25.下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別的說法，正確的是（）。

A.一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，小規(guī)模納稅人不可以

B.小規(guī)模納稅人可以享受增值稅抵扣政策，一般納稅人不可以

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅抵扣政策

D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都不可以享受增值稅抵扣政策

26.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為8%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.16

27.下列關于消費稅征收范圍的說法，正確的是（）。

A.消費稅征收范圍限于煙、酒、化妝品等高檔消費品

B.消費稅征收范圍限于煙、酒、化妝品等應稅消費品

C.消費稅征收范圍限于煙、酒、化妝品等非應稅消費品

D.消費稅征收范圍限于煙、酒、化妝品等所有商品

28.某企業(yè)進口一批消費品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，則該批消費品的消費稅稅額為（）萬元。

A.7.5

B.10

C.12.5

D.15

29.下列關于增值稅發(fā)票丟失處理的說法，正確的是（）。

A.發(fā)票丟失后，可以自行開具紅字發(fā)票進行沖銷

B.發(fā)票丟失后，需要向稅務機關報告，并繳納罰款

C.發(fā)票丟失后，可以申請稅務機關補開

D.發(fā)票丟失后，不需要進行任何處理

30.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為2%，則該批貨物的增值稅稅額為（）萬元。

A.4

B.8

C.10

D.20

二、多選題（本題共20小題，每小題1分，共20分，在每小題給出的選項中，至少有一項是符合題目要求的）

1.下列哪些情況可以申請增值稅專用發(fā)票抵扣？（）

A.購買原材料

B.購買固定資產(chǎn)

C.購買無形資產(chǎn)

D.購買服務

2.增值稅納稅人發(fā)生的下列支出中，哪些可以計入增值稅進項稅額？（）

A.購買原材料支付的增值稅

B.支付給銷售方的運費

C.支付給代理商的傭金

D.支付給員工的工資

3.消費稅的納稅義務人包括哪些？（）

A.生產(chǎn)者

B.銷售者

C.進口者

D.出口者

4.下列哪些行為應視同銷售應稅消費品？（）

A.將自產(chǎn)應稅消費品用于非應稅項目

B.將自產(chǎn)應稅消費品用于集體福利

C.將自產(chǎn)應稅消費品用于個人消費

D.將外購應稅消費品用于投資

5.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是？（）

A.納稅人應當按月向稅務機關申報繳納增值稅

B.納稅人應當按季度向稅務機關申報繳納增值稅

C.納稅人應當在規(guī)定的申報期內(nèi)申報繳納增值稅

D.納稅人可以隨時向稅務機關申報繳納增值稅

6.消費稅納稅人在進口環(huán)節(jié)應繳納哪些稅費？（）

A.關稅

B.消費稅

C.增值稅

D.營業(yè)稅

7.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的是？（）

A.增值稅專用發(fā)票應當由稅務機關統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票應當由銷售方開具

C.增值稅專用發(fā)票應當由購買方保管

D.增值稅專用發(fā)票的領用和開具應當符合規(guī)定

8.增值稅出口退稅的適用范圍包括哪些？（）

A.一般貿(mào)易出口

B.加工貿(mào)易出口

C.外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口

D.對外承包工程出口

9.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，下列哪些費用可以在計算增值稅銷項稅額時扣除？（）

A.銷售貨物支付的運費

B.銷售貨物支付的包裝費

C.銷售貨物支付的保險費

D.銷售貨物支付的傭金

10.下列關于增值稅納稅期限的說法，正確的是？（）

A.納稅人應當按月申報納稅

B.納稅人應當按季度申報納稅

C.納稅人應當在規(guī)定的納稅期限內(nèi)申報納稅

D.納稅人可以隨時申報納稅

11.消費稅納稅人在生產(chǎn)環(huán)節(jié)應繳納哪些稅費？（）

A.消費稅

B.增值稅

C.營業(yè)稅

D.城市維護建設稅

12.下列關于增值稅發(fā)票丟失處理的說法，正確的是？（）

A.應當及時向稅務機關報告

B.應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關申請補開

C.可以自行開具紅字發(fā)票進行沖銷

D.可以不采取任何措施

13.增值稅一般納稅人可以享受哪些稅收優(yōu)惠？（）

A.增值稅零稅率

B.增值稅免稅

C.增值稅減稅

D.增值稅退稅

14.某企業(yè)進口一批應稅消費品，下列哪些稅費應當在進口環(huán)節(jié)繳納？（）

A.關稅

B.消費稅

C.增值稅

D.營業(yè)稅

15.下列關于增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的說法，正確的是？（）

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票抵扣的唯一憑證

B.除增值稅專用發(fā)票外，其他發(fā)票不得作為增值稅專用發(fā)票抵扣憑證

C.增值稅專用發(fā)票抵扣憑證應當符合規(guī)定

D.增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的取得時間應當符合規(guī)定

16.某企業(yè)銷售一批自產(chǎn)貨物，下列哪些費用可以在計算增值稅銷項稅額時扣除？（）

A.銷售貨物支付的運費

B.銷售貨物支付的包裝費

C.銷售貨物支付的保險費

D.銷售貨物支付的傭金

17.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是？（）

A.納稅人應當按月向稅務機關申報繳納增值稅

B.納稅人應當按季度向稅務機關申報繳納增值稅

C.納稅人應當在規(guī)定的申報期內(nèi)申報繳納增值稅

D.納稅人可以隨時向稅務機關申報繳納增值稅

18.消費稅納稅人在銷售環(huán)節(jié)應繳納哪些稅費？（）

A.消費稅

B.增值稅

C.營業(yè)稅

D.城市維護建設稅

19.下列關于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是？（）

A.增值稅專用發(fā)票應當由稅務機關統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票應當由銷售方開具

C.增值稅專用發(fā)票應當由購買方保管

D.增值稅專用發(fā)票的領用和開具應當符合規(guī)定

20.下列關于增值稅專用發(fā)票抵扣的說法，正確的是？（）

A.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起180天內(nèi)

B.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起90天內(nèi)

C.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起60天內(nèi)

D.增值稅專用發(fā)票抵扣期限為開具之日起30天內(nèi)

三、填空題（本題共25小題，每小題1分，共25分，請將正確答案填到題目空白處）

1.增值稅是對商品在流轉過程中______增加的價值額征收的一種流轉稅。

2.消費稅的征收環(huán)節(jié)主要是在______環(huán)節(jié)。

3.增值稅一般納稅人使用的記賬憑證是______。

4.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次中，______聯(lián)由購貨方作付款原始記賬憑證。

5.增值稅零稅率適用于______的出口貨物。

6.消費稅的計稅依據(jù)是______。

7.增值稅納稅人在進口環(huán)節(jié)應繳納的稅種包括______和______。

8.消費稅的納稅義務發(fā)生時間為______。

9.增值稅專用發(fā)票的領用需要向______申請。

10.增值稅一般納稅人的認定標準是______。

11.消費稅的納稅地點是______。

12.增值稅納稅申報期限是______。

13.消費稅的征收范圍包括______、______、______等。

14.增值稅專用發(fā)票的開具日期應當是______。

15.消費稅納稅人在銷售環(huán)節(jié)應繳納的稅種包括______和______。

16.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次中，______聯(lián)由銷售方作銷售的原始記賬憑證。

17.增值稅專用發(fā)票的______應當與實際交易相符。

18.消費稅納稅人在進口環(huán)節(jié)應繳納的稅種包括______、______和______。

19.增值稅專用發(fā)票的______應當加蓋發(fā)票專用章。

20.消費稅納稅人在生產(chǎn)環(huán)節(jié)應繳納的稅種包括______和______。

21.增值稅專用發(fā)票的______應當與購買方取得的增值稅專用發(fā)票一致。

22.消費稅的納稅期限是______。

23.增值稅專用發(fā)票的______應當與銷售方開具的增值稅專用發(fā)票一致。

24.消費稅的征收方式有______和______。

25.增值稅專用發(fā)票的______應當與實際交易相符。

四、判斷題（本題共20小題，每題0.5分，共10分，正確的請在答題括號中畫√，錯誤的畫×）

1.增值稅是對商品在流轉過程中所有價值額征收的一種流轉稅。（）

2.消費稅的納稅人包括所有在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個人。（）

3.增值稅專用發(fā)票可以由任何納稅人開具給任何納稅人。（）

4.消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。（）

5.增值稅一般納稅人可以享受增值稅零稅率政策。（）

6.消費稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當天。（）

7.增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量沒有限制。（）

8.消費稅的征收范圍包括所有消費品。（）

9.增值稅專用發(fā)票的抵扣期限為開具之日起180天內(nèi)。（）

10.消費稅的納稅地點為納稅人所在地。（）

11.增值稅一般納稅人可以開具普通發(fā)票，但不能開具增值稅專用發(fā)票。（）

12.消費稅的計稅依據(jù)是銷售額減去成本。（）

13.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次中，第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，由購貨方作付款原始記賬憑證。（）

14.消費稅納稅人在進口環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。（）

15.增值稅專用發(fā)票的取得時間不影響抵扣資格。（）

16.消費稅的納稅期限為按月申報。（）

17.增值稅專用發(fā)票的填寫內(nèi)容可以由銷售方自行更改。（）

18.消費稅的稅率是固定的，不會隨著價格變動而調(diào)整。（）

19.增值稅一般納稅人的認定標準是年應稅銷售額超過500萬元。（）

20.消費稅的征收方式只有一次課征制。（）

五、主觀題（本題共4小題，每題5分，共20分）

1.請簡述增值稅和消費稅的主要區(qū)別，并說明各自的特點。

2.結合實際案例，分析增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務處理上的差異。

3.請解釋增值稅專用發(fā)票在增值稅管理中的作用，并說明如何正確開具和保管增值稅專用發(fā)票。

4.針對以下情況，說明如何計算增值稅和消費稅：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；

（2）進口原材料，關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%；

（3）支付給運輸公司的運費為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。

請計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅和消費稅。

六、案例題（本題共2小題，每題5分，共10分）

1.案例題：

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售自產(chǎn)化妝品，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%；

（2）委托加工一批化妝品，支付加工費10萬元，受托方代收代繳消費稅2萬元；

（3）進口一批化妝品原材料，關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

請根據(jù)以上情況，計算該企業(yè)11月份應繳納的增值稅和消費稅。

2.案例題：

某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）出口一批服裝，離岸價格為100萬美元，匯率1美元兌換6.5人民幣，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%；

（2）進口一批服裝面料，關稅完稅價格為80萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%；

（3）支付給運輸公司的運費為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。

請根據(jù)以上情況，計算該企業(yè)12月份應繳納的增值稅和出口退稅金額。

標準答案

一、單項選擇題

1.B

2.A

3.D

4.B

5.A

6.B

7.C

8.A

9.A

10.A

11.B

12.A

13.D

14.B

15.D

16.C

17.A

18.A

19.D

20.B

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

二、多選題

1.ABD

2.AB

3.ABC

4.ABCD

5.ACD

6.ABC

7.ABD

8.ABD

9.ABCD

10.AC

11.ABC