財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第 3 章 交易性金融資產(chǎn)核31課件講解

主講人：金旭霞工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第3章交易性金融資產(chǎn)核算知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算—入賬處理（案例解析）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算理論講解

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本

[公允價(jià)值]

應(yīng)收股利[已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利]

投資收益[交易費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：其他貨幣資金[實(shí)付款]【易錯(cuò)點(diǎn)】實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)收股利應(yīng)收利息取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)投資收益第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進(jìn)3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【案例解析】紅太陽(yáng)建筑公司2×22年5月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，每股買(mǎi)價(jià)30元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，乙公司已于4月25日宣告分紅，每股紅利為2元，于5月6日發(fā)放。

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算案例解析①交易性金融資產(chǎn)的入賬成本＝30×10－2×10＝280（萬(wàn)元）②5月1日，購(gòu)入股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本280

應(yīng)收股利20

投資收益5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3

貸：其他貨幣資金——存出投資款305.3

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進(jìn)3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【案例解析】紅太陽(yáng)建筑公司將購(gòu)入A上市公司的股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，共支付價(jià)款106萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元；另支付交易費(fèi)0.1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.006萬(wàn)元。不考慮其他因素，紅太陽(yáng)建筑公司應(yīng)借記“投資收益”科目的金額為（

）萬(wàn)元。

A.3

B.0.1C.0.106D.2.9

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算案例解析『正確答案』B『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（106－3）103

應(yīng)收股利3

投資收益0.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.006貸：其他貨幣資金106.106

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進(jìn)3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【鞏固練習(xí)】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（

）。A.支付的不含增值稅交易費(fèi)用B.支付交易費(fèi)用時(shí)取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D.支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能精進(jìn)『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“應(yīng)收股利”科目。

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理【鞏固練習(xí)】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（

）。A.支付的不含增值稅交易費(fèi)用B.支付交易費(fèi)用時(shí)取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D.支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算小

結(jié)購(gòu)入股票賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【公允價(jià)值】

應(yīng)收股利【已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

投資收益

【交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金——存出投資款【實(shí)際付款】