企業(yè)稅收和價(jià)格法律制度培訓(xùn)課件

企業(yè)稅收和價(jià)格法律制度培訓(xùn)課件一、稅收法律制度1、稅收的概念和特征（1）稅收的概念稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依照法律規(guī)定，參與國(guó)民收入的分配和再分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、稅收的特征（1）強(qiáng)制性。稅收是國(guó)家通過(guò)法律規(guī)定，依法征收的，法律的強(qiáng)制力決定了稅收的強(qiáng)制性。每個(gè)公民、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織等都有依法納稅的義務(wù)。對(duì)偷稅、逃稅、抗稅者，國(guó)家有權(quán)強(qiáng)制征收，并給予相應(yīng)的法律制裁。（2）無(wú)償性。國(guó)家通過(guò)稅收獲得財(cái)政收入，既不需要在事先向納稅人支付對(duì)價(jià)，也無(wú)需在事后向納稅人作具體、直接的償還。從征稅代價(jià)上講．稅收是國(guó)家無(wú)償征收的。（3）固定性。稅收是國(guó)家按照法律預(yù)先規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)節(jié)征收的，稅法的規(guī)定具有相對(duì)穩(wěn)定性。2、稅法的構(gòu)成要素（1）納稅主體納稅主體又稱納稅人或納稅義務(wù)人，它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人。稅法對(duì)每一稅種都規(guī)定了特定的納稅人，納稅主體在稅收制度中是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志之一。（2）征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱征稅客體或計(jì)稅依據(jù)，它是指征稅的直接對(duì)象或標(biāo)的，也就是對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是區(qū)分各稅種的主要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅法分類的最重要的依據(jù)。（3）稅目稅目是稅法中規(guī)定的具體的應(yīng)納稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化，反映了征稅的范圍和廣度。（4）稅率稅率是指納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比例。它是計(jì)算應(yīng)納稅數(shù)額的主要依據(jù)，是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素。我國(guó)現(xiàn)行稅率有三種：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量或金額大小，均按照同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。累進(jìn)稅率是指按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象的數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全額，適用相應(yīng)等級(jí)的稅率，計(jì)征稅款。因其違背公平原則，現(xiàn)一般已不采用。超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，規(guī)定遞增等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)低一等級(jí)的部分，適用高一等級(jí)的稅率計(jì)征稅款，然后分別相加，得出應(yīng)納稅款的總額?，F(xiàn)行稅法一般采用此種累進(jìn)稅率。超倍累進(jìn)稅率是將征稅對(duì)象的一定數(shù)額作為一個(gè)計(jì)稅基數(shù)，以該基數(shù)為一倍，按不同超倍數(shù)額采用不同的稅率計(jì)征稅款。定額稅率是按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接規(guī)定固定的稅額。此種稅率不采用百分比的形式。一般適用于從量計(jì)征。（5）納稅期限納稅期限實(shí)施稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的具體時(shí)間界限。納稅人不按納稅期限繳納納稅期稅款的，應(yīng)依法補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。（6）減稅免稅減稅是指從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是指對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征。減稅免稅是稅法的一種優(yōu)惠規(guī)定，體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性和靈活性的結(jié)合。一國(guó)的稅法具有嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，減稅、免稅權(quán)由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，任何地區(qū)和部門不得超越稅收管理權(quán)限擅自減免稅、違背依法治稅的原則。減稅免稅包括三項(xiàng)內(nèi)容：1)起征點(diǎn)，即稅法規(guī)定的征稅界限，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)不到法定的起征點(diǎn)則不征稅。因此，通過(guò)提高征點(diǎn)可以達(dá)到減稅或免稅的目的。2)免征額，即按一定標(biāo)準(zhǔn)在全部征稅對(duì)象中預(yù)先免予征稅的部分，只對(duì)超出部分征稅。3)減免規(guī)定，減稅是從應(yīng)納稅款中少征一部分稅款，免稅是全部免征。（7）違法處理違法處理是對(duì)納稅人違反稅法的行為，如欠稅、漏稅、偷稅、抗稅或未履行納稅登記、申報(bào)等由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的懲罰措施，主要有：加收滯納金、處以罰款、罰沒(méi)并處、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)處理等。3、我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種（1）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅也稱商品稅，是以商品(包括勞務(wù))為征稅對(duì)象，以依法確定的商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅在整個(gè)稅法體系中占有重要地位，是我國(guó)稅收收入主要來(lái)源。它包括以下內(nèi)容：1)增值稅。增值稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是流轉(zhuǎn)稅中的核心稅種，對(duì)于保障財(cái)政收入、避免重復(fù)征稅、保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)等具有特別重要的意義。我國(guó)國(guó)務(wù)院于1993年12月發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，全面推行增值稅。增值稅的征稅范圍包括三個(gè)方面，即在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口貨物。從事這些活動(dòng)的單位和個(gè)人是增值稅納稅主體。我國(guó)的增值稅實(shí)行比例稅率，分為三檔，即基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率為17％，適用于一般情況下的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。低稅率為13％，適用于：①糧食、食用植物油；②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報(bào)紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率的稅率為0僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅區(qū)等特殊區(qū)域的貨物。零稅率與增值稅制度中的出口退稅制度直接相關(guān)。我國(guó)增值稅的減免項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，具體如下：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；③古舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的物品；⑦由殘疾人組織直接進(jìn)口專供殘疾人專用的物品；⑧個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品；⑨供殘廢人專用的假肢、輪椅、矯形器；⑩國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶。此外，個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，也免征增值稅。2)營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額(或營(yíng)業(yè)收入額)為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》調(diào)整了營(yíng)業(yè)稅的征收范圍和稅率。營(yíng)業(yè)稅征收范圍廣，稅負(fù)均衡合理，征收手續(xù)簡(jiǎn)便，不僅可以為國(guó)家積累資金。而且能夠發(fā)揮稅收對(duì)一切營(yíng)業(yè)收入的調(diào)節(jié)作用。營(yíng)業(yè)稅的納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。在征稅范圍方面，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括9個(gè)稅目，可分為三個(gè)方面：①提供應(yīng)稅勞務(wù)，包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)；②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等；③銷售不動(dòng)產(chǎn)，包括銷售建筑物及其他土地附著物等。其中，金融保險(xiǎn)業(yè)適用的稅率為8％：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為5％；娛樂(lè)業(yè)適用5％至20％的幅度比例稅率；其他的則適用3％的稅率。依據(jù)規(guī)定下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹、殯葬服務(wù)；②殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；④學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；⑤農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；⑥紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教活動(dòng)場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。此外，同增值稅一樣，營(yíng)業(yè)稅制度也有關(guān)于起征點(diǎn)的規(guī)定。3)消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅的征收范圍是有選擇的，這種選擇性能夠更好地體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、消費(fèi)政策，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)于引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入、解決社會(huì)中存在的分配不公現(xiàn)象能起到積極作用。消費(fèi)稅的特征是：①只對(duì)一部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅；②只在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)征稅；③根據(jù)不同消費(fèi)品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能等情況，制定不同的稅率；④稅負(fù)最終要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。在征稅范圍方面，消費(fèi)稅的征稅范圍包括11個(gè)稅目，可概括為以下幾類消費(fèi)品：①過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等造成危害的消費(fèi)品，包括煙、酒及酒精、鞭炮和焰火三個(gè)稅目；②奢侈品、非生活必需品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品兩個(gè)稅目；③高能耗的高檔消費(fèi)品，包括小汽車、摩托車兩個(gè)稅目；④石油類消費(fèi)品，包括汽油、柴油兩個(gè)稅目；⑤具有特定意義的消費(fèi)品，包括汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品兩個(gè)稅目。消費(fèi)稅范圍的確定首先考慮的是我國(guó)人民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，生活必需品一般不征消費(fèi)稅；同時(shí)也考慮了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和消費(fèi)水平、資源供給和消費(fèi)需求狀況及國(guó)家財(cái)政的需要。在稅率方面，我國(guó)的消費(fèi)稅實(shí)行定額稅率和比例稅率，根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能及供求、價(jià)格等情況，實(shí)行高低不同的稅率、稅額。在消費(fèi)稅中，甲級(jí)卷煙的稅率最高，為45％；稅率最低的是小排氣量的小汽車，為3％。適用定額稅率的是汽油、柴油兩個(gè)稅目及啤酒、黃酒兩個(gè)子目。消費(fèi)稅是選擇一部分消費(fèi)品為征稅對(duì)象，其目的之一就是要調(diào)節(jié)消費(fèi)，因此。消費(fèi)稅的減免項(xiàng)目很少。在我國(guó)，只有出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(除國(guó)家限制出口的以外)和國(guó)務(wù)院有特別規(guī)定的可以免征消費(fèi)稅。（2）所得稅所得稅又稱收益稅，是以納稅人的收益額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。所得稅的特征是按納稅人的負(fù)擔(dān)能力確定稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人有所得才有納稅義務(wù)，并且它是直接稅。稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁。1)內(nèi)資企業(yè)所得稅。內(nèi)資企業(yè)所得稅是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。我國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)的所得包括來(lái)源于境內(nèi)和境外的所得。內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失的余額為應(yīng)納稅所得，具體包括兩類：一類是生產(chǎn)營(yíng)業(yè)所得，另一類是其他所得，包括股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得。內(nèi)資企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率為33％。在稅收減免方面，需要照顧和鼓勵(lì)的民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。此外，法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照稅法規(guī)定執(zhí)行。2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，以及未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。該稅的納稅主體包括五個(gè)方面：①中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；②中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；③外商獨(dú)資企業(yè)；④在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；⑤在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得的外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。其中，①②③統(tǒng)稱為外商投資企業(yè)，④⑤稱為外國(guó)企業(yè)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用及損失后的余額。(本稅采用比例稅率計(jì)征，稅率為30％，另按應(yīng)稅所得額征收3％的地方所得稅，因而總稅負(fù)為33％。對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而來(lái)源于我國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得的外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，適用20％的稅率。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策是較多的，主要包括：地區(qū)減免優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)減免優(yōu)惠、地方減免優(yōu)惠、再投資減免優(yōu)惠、年度補(bǔ)虧優(yōu)惠、稅收抵免及其他減免優(yōu)惠。3）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制，包括11個(gè)稅目：①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。在稅率方面，上述的前三類所得適用超額累進(jìn)稅率，其中工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，適用5％至45％的稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％至35％的稅率。而其他各類所得則適用比例稅率，為20％。但對(duì)于稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以加成征收。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼、補(bǔ)貼；④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；⑤保險(xiǎn)賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；⑧依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。在下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。（3）財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅1）財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，并由對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。主要包括房產(chǎn)稅、契稅。房產(chǎn)稅是指以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦基地的房產(chǎn)為征收對(duì)象的一種稅；契稅是指國(guó)家對(duì)房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移進(jìn)行立契時(shí)，向承受人征收的一種稅。2)特定行為稅，是指對(duì)某些法定行為的實(shí)施征收的一種稅，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)解稅、宴席稅、屠宰稅、車船使用稅、船舶噸位稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)建設(shè)稅。征收特定行為稅旨在貫徹某一時(shí)期的政策目的。3)資源稅，從廣義上講，是指對(duì)資源級(jí)差收入征收的稅，即對(duì)開(kāi)發(fā)、使用我國(guó)資源的單位和個(gè)人，就各地的資源結(jié)構(gòu)和開(kāi)發(fā)、銷售條件差別所形成的級(jí)差收入征收的一種稅。從狹義上講，資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽的單位和個(gè)人取得的收入征收的一種稅。4、稅收征收管理制度（1）稅務(wù)管理稅務(wù)管理或稱稅收基礎(chǔ)管理，它是稅收征納的基礎(chǔ)和前提。它主要包括以下三方面：1）稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是指納稅人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的法定時(shí)間里，向其所在地的稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理書面登記的法律手續(xù)。這是開(kāi)展稅收征管工作的基礎(chǔ)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)納稅登記。2)賬簿、憑證管理。賬簿是記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄，憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記帳的依據(jù)。賬簿、憑證管理是稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算。個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限保管賬簿、憑證，并且不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀保管的資料。對(duì)于發(fā)票必須由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門及省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。3)納稅申報(bào)。它是納稅主體對(duì)其應(yīng)納稅額依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式進(jìn)行申報(bào)的行為。納稅人或扣繳義務(wù)人必須在申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。即使是享受減稅、免稅待遇的納稅人，也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)。納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。（2）稅款征收依據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收及其他方式(如代扣代繳、委托代征)征收稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)按照法定期限或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限繳納稅款，如違反規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款的0.2％作為滯納金。為了保障稅款征收，稅法還規(guī)定了稅收保全制度和強(qiáng)制執(zhí)行制度。其中，稅收保全制度是在納稅期限以前，為預(yù)防納稅人逃避繳稅義務(wù)而采取的以下措施：①責(zé)令限期繳納稅款；②責(zé)成提供納稅擔(dān)保；③通知金融機(jī)構(gòu)暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額；④扣押、查封；納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物；⑤附條件地限制出境。在納稅人超過(guò)納稅期限未繳納稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在符合法定條件時(shí)，可以采取以下強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知金融機(jī)構(gòu)扣繳稅款；③扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、財(cái)產(chǎn)等。（3）違反稅法的法律責(zé)任納稅人違反稅款征收規(guī)定的行為，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要包括以下幾種：1)偷稅：即納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅行為，未構(gòu)成犯罪的，除追繳偷稅款外，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2）欠稅：即納稅人無(wú)正當(dāng)理由，在納稅期限屆滿后，仍未繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令欠稅人限期繳納并加收滯納金，逾期仍未繳納的，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。3）抗稅：即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，未構(gòu)成犯罪的，則追繳稅款，并處以拒繳稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4）騙取國(guó)家出口退稅：是指納稅人假報(bào)、謊報(bào)商品出口，以騙取出口退稅的行為。未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追繳其組取的退稅款，并處以騙取稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、價(jià)格法律制度1、價(jià)格法的概念價(jià)格是價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的綜合反映，體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。價(jià)格法是指國(guó)家為調(diào)整與價(jià)格的制定、執(zhí)行、監(jiān)督有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系而制定的法律規(guī)范的總稱。狹義的價(jià)格是指商品的價(jià)格和經(jīng)營(yíng)性服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；廣義的價(jià)格，除上述之外，還包括各種生產(chǎn)要素的價(jià)格，如勞動(dòng)力價(jià)格——工資，資金價(jià)格——利率、匯率等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》(以下簡(jiǎn)稱《價(jià)格法》)第二條的規(guī)定，我國(guó)《價(jià)格法》調(diào)整的是狹義的價(jià)格，即商品價(jià)格和服務(wù)價(jià)格，商品價(jià)格包括各類有形產(chǎn)品和無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格，服務(wù)價(jià)格是指各類有償服務(wù)的收費(fèi)。利率、匯率、保險(xiǎn)費(fèi)率、證券及期貨價(jià)格等不適用《價(jià)格法》的規(guī)定。2、價(jià)格法的適用范圍和立法宗旨（1）價(jià)格法的適用范圍《價(jià)格法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生的價(jià)格行為，適用本法?！薄秲r(jià)格法》作為全國(guó)性的法律，適用于我國(guó)除臺(tái)灣地區(qū)和香港、澳門特別行政區(qū)以外的全部領(lǐng)域。從價(jià)格法的適用對(duì)象來(lái)看，《價(jià)格法》適用于價(jià)格行為，包括經(jīng)營(yíng)者的價(jià)格行為和政府的價(jià)格行為。就具體內(nèi)容來(lái)講，價(jià)格行為包括定價(jià)、價(jià)格管理、價(jià)格監(jiān)督、價(jià)格調(diào)控、價(jià)格評(píng)估和價(jià)格鑒證等。（2）立法宗旨為了進(jìn)一步規(guī)范市場(chǎng)主體的價(jià)格行為，維護(hù)價(jià)格秩序，發(fā)揮價(jià)格合理的資源配置的作用，規(guī)范公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，優(yōu)化價(jià)格形成機(jī)制，保護(hù)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益，協(xié)調(diào)生產(chǎn)和消費(fèi)的關(guān)系，規(guī)范、加強(qiáng)和改善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格總水平，1997年12月29日八屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》，并于1998年5月1日起施行?！秲r(jià)格法》第一條明確規(guī)定了該法的立法宗旨，即為了規(guī)范價(jià)格行為，發(fā)揮價(jià)格合理配置資源的作用，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格總水平，保護(hù)消費(fèi)者和經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。3、經(jīng)營(yíng)者的價(jià)格行為根據(jù)《價(jià)格法》的規(guī)定，商品價(jià)格和服務(wù)價(jià)格，除依法適用政府指導(dǎo)價(jià)或者政府定價(jià)外，實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，由經(jīng)營(yíng)者依法自主制定。經(jīng)營(yíng)者定價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和誠(chéng)實(shí)信用的原則。經(jīng)營(yíng)者定價(jià)的基本依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和市場(chǎng)供求狀況?！秲r(jià)格法》的這些規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的價(jià)格行為，防止欺詐和暴利行為，增強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控能力奠定了基礎(chǔ)。（1）經(jīng)營(yíng)者的價(jià)格權(quán)利我國(guó)《價(jià)格法》在宏觀上賦予經(jīng)營(yíng)者自主定價(jià)權(quán)的同時(shí)，還具體規(guī)定了經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)時(shí)依法享有以下權(quán)利：1）自主制定屬于市場(chǎng)調(diào)節(jié)的價(jià)格；2）在政府指導(dǎo)價(jià)規(guī)定的幅度內(nèi)制定價(jià)格；3）制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)產(chǎn)品范圍內(nèi)的新產(chǎn)品的試銷價(jià)格，特定產(chǎn)品除外；4）檢舉、控告侵犯其依法自主定價(jià)權(quán)利的行為。（2）經(jīng)營(yíng)者的價(jià)格義務(wù)我國(guó)《價(jià)格法》在賦予經(jīng)營(yíng)者一定的價(jià)格權(quán)利的同時(shí)，還詳細(xì)規(guī)定了經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)履行的價(jià)格義務(wù)。具體包括以下內(nèi)容：1)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和誠(chéng)實(shí)信用的原則定價(jià)；2)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)努力改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，為消費(fèi)者提供價(jià)格合理的商品和服務(wù)，以合法手段賺取利益；3)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)建立、健全其內(nèi)部?jī)r(jià)格管理制度，準(zhǔn)確記錄和核定商品和服務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本；4)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依法執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施；5)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)遵守價(jià)格主管部門有關(guān)商品和服務(wù)價(jià)碼和其他標(biāo)示的規(guī)定，如實(shí)標(biāo)明商品和服務(wù)的有關(guān)信息；6)經(jīng)營(yíng)者禁止從事《價(jià)格法》規(guī)定的若干不正當(dāng)價(jià)格行為；7)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法收費(fèi)，遵守《價(jià)格法》的規(guī)定；8)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法銷售進(jìn)口商品、收購(gòu)出口商品；9)行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自律，接受政府價(jià)格主管部門的工作指導(dǎo)。4、政府的定價(jià)行為和價(jià)格總水平的調(diào)控（1）政府定價(jià)行為1）政府定價(jià)行為的概念。政府的定價(jià)行為，是指政府價(jià)格主管部門或其他有關(guān)部門，依照定價(jià)權(quán)限和范圍制定指導(dǎo)價(jià)與政府定價(jià)的活動(dòng)。政府指導(dǎo)價(jià)，是指依照價(jià)格法規(guī)定，由政府價(jià)格主管部門或其他有關(guān)部門，按照定價(jià)權(quán)限和范圍規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)及其浮動(dòng)幅度，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者制定價(jià)格的活動(dòng)。政府定價(jià)，是依照價(jià)格法的規(guī)定，由政府價(jià)格主管部門或者其他有關(guān)部門按照定價(jià)權(quán)限和范圍制定價(jià)的活動(dòng)。我國(guó)《價(jià)格法》明確規(guī)定，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大多數(shù)商品的價(jià)格實(shí)行經(jīng)營(yíng)者定價(jià)，只有極少數(shù)商品實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)和政府定價(jià)。制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場(chǎng)供求狀況、國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理的購(gòu)銷差價(jià)、批零差價(jià)、地區(qū)差價(jià)和季節(jié)差價(jià)。2)政府定價(jià)行為的適用范圍。按照《價(jià)格法》的規(guī)定，政府定價(jià)和指導(dǎo)價(jià)的適用范圍主要包括：與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活關(guān)系重大的極少數(shù)商品價(jià)格；資源稀缺的少數(shù)商品價(jià)格；自然壟斷經(jīng)營(yíng)的商品價(jià)格；重要的公用事業(yè)價(jià)格；重要的公益性服務(wù)價(jià)格。3）政府定價(jià)行為的適用依據(jù)、權(quán)限。政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的定價(jià)權(quán)限和具體適用范圍，以中央的和地方的定價(jià)目錄為依據(jù)。中央定價(jià)目錄由國(guó)務(wù)院主管部門制定與修訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布。地方定價(jià)目錄則由省級(jí)人民政府審核同意后報(bào)國(guó)務(wù)院價(jià)格主管部門審定后公布。省、自治區(qū)、直轄市人民政府以下各級(jí)地方人民政府不得制定定價(jià)目錄?！秲r(jià)格法》還規(guī)定，重要商品和服務(wù)的政府定價(jià)與指導(dǎo)價(jià)應(yīng)由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。4）政府定價(jià)的程序?！秲r(jià)格法》規(guī)定了政府制定價(jià)格及指導(dǎo)價(jià)的程序。政府價(jià)格主管部門和其他有關(guān)部門制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展價(jià)格、成本調(diào)查，聽(tīng)取消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者和有關(guān)方面的意見(jiàn)。制定關(guān)系群眾切身利益的公用事業(yè)價(jià)格、公益性服務(wù)價(jià)格、自然壟斷經(jīng)營(yíng)的商品價(jià)格等政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)建立聽(tīng)證會(huì)制度，由政府價(jià)格主管部門主持，征求消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者和有關(guān)方面的意見(jiàn)，論證其必要性、可行性。政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)制定后，由制定價(jià)格的部門向消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者公布。政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的具體適用范圍、價(jià)格水平，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，按照規(guī)定的定價(jià)權(quán)限和程序適時(shí)調(diào)整。消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者可以對(duì)政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)提出調(diào)整建議。（2）價(jià)格總水平調(diào)控為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下價(jià)格管理的需要，增強(qiáng)政府對(duì)價(jià)格的宏觀調(diào)控能力，實(shí)現(xiàn)價(jià)格總水平調(diào)控，《價(jià)格法》規(guī)定了以下制度：1)重要商品儲(chǔ)備制度，設(shè)立價(jià)格調(diào)節(jié)基金，調(diào)控價(jià)格，穩(wěn)定市場(chǎng)；2)價(jià)格監(jiān)測(cè)制度，對(duì)重要商品、服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)；3)重要農(nóng)產(chǎn)品保護(hù)價(jià)格制度，政府在糧食等重要農(nóng)產(chǎn)品的市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格過(guò)低時(shí)，可以在收購(gòu)中實(shí)行保護(hù)價(jià)格，并采取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)措施保證其實(shí)現(xiàn)；4)價(jià)格干預(yù)措施制度，當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對(duì)部分價(jià)格采取限定差價(jià)率或者利潤(rùn)率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度和調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取上述干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院備案；5)價(jià)格緊急措施制度，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格總水平出現(xiàn)劇烈波動(dòng)等異常狀態(tài)時(shí)，國(guó)務(wù)院可以在全國(guó)范圍內(nèi)或者部分區(qū)域內(nèi)采取臨時(shí)集中定價(jià)權(quán)限、部分或者全面凍結(jié)價(jià)格的緊急措施。5、價(jià)格法對(duì)不正當(dāng)價(jià)格行為的規(guī)范（1）不正當(dāng)價(jià)格行為根據(jù)《價(jià)格法》第十四條的規(guī)定，下列行為屬于經(jīng)營(yíng)者不正當(dāng)價(jià)格行為：1）相互串通，操縱市場(chǎng)價(jià)格，損害其他經(jīng)營(yíng)者或者消費(fèi)者的合法權(quán)益；2）在依法降價(jià)處理鮮活商品、季節(jié)性商品、積壓商品等商品外，為了排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者獨(dú)占市場(chǎng)；以低于成本的價(jià)格傾銷，擾亂正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，損害國(guó)家利益或者其他經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益；3）捏造、散布漲價(jià)信息，哄抬價(jià)格，推動(dòng)商品價(jià)格過(guò)高上漲的；4)利用虛假的或者使人誤解的價(jià)格手段，誘騙消費(fèi)者或者其他經(jīng)營(yíng)者與其進(jìn)行交易；5）提供相同商品或者服務(wù)，對(duì)具有同等交易條件的其他經(jīng)營(yíng)者實(shí)行價(jià)格歧視；6)采取抬高等級(jí)或者壓低等級(jí)等手段收購(gòu)、銷售商品或者提供服務(wù)，變相提高或者壓低價(jià)格；7)違反法律、法規(guī)的規(guī)定牟取暴利；8)法律、行政法規(guī)禁止的其他不正當(dāng)價(jià)格行為。（2）經(jīng)營(yíng)者違反價(jià)格法的法律責(zé)任1)經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)以