不斷變化的法律法規(guī)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型-探究2024年會計(jì)與稅務(wù)日益復(fù)雜的原因

不斷變化的法律法規(guī)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型2引言會計(jì)與稅務(wù)在2024年依然是商業(yè)領(lǐng)域中的一個(gè)高度復(fù)雜環(huán)轄區(qū)運(yùn)營的企業(yè)帶來了額外的壓力。面對愈加頻繁的法律法規(guī)變動，跨國企業(yè)必須尋找新途徑，確保在動態(tài)發(fā)展的規(guī)則框架內(nèi)始終合規(guī)。全球數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮加劇了企業(yè)的行政負(fù)擔(dān)和成本上升，轉(zhuǎn)型期內(nèi)出現(xiàn)的一批不熟悉的全新模式對現(xiàn)有資源造成了很大壓力。對違規(guī)行為的處罰日益嚴(yán)苛，企業(yè)面臨罰款甚至關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)的代價(jià)對于企業(yè)而言已經(jīng)承受不起。

會計(jì)和稅務(wù)工作。根據(jù)TMFGroup2024年最新的《全球商業(yè)復(fù)雜性指數(shù)》（GBCI）報(bào)告，本子報(bào)告主要分析了目對中尋求進(jìn)一步發(fā)展。監(jiān)管環(huán)境的演變4否認(rèn)同未來五年內(nèi)會計(jì)和稅務(wù)將更加復(fù)雜2020否認(rèn)同未來五年內(nèi)會計(jì)和稅務(wù)將更加復(fù)雜2020202140%39%202245%202345%202442%各司法管轄區(qū)一致認(rèn)為未來五年內(nèi)會計(jì)和稅務(wù)將更加復(fù)雜在2024年的GBCI中，42%的受調(diào)查司法管轄區(qū)預(yù)計(jì)，未來5年內(nèi)會計(jì)與稅務(wù)將變得更加復(fù)雜。TMFGroup的會計(jì)與稅務(wù)的專家表示，稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的變更可能多得讓人“嘆為觀止”。超過半數(shù)的司法管轄區(qū)（57%）將這一復(fù)雜性的增加歸因于不斷變化的稅法框架，近四分之一（24%）則認(rèn)為這與更加復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境有關(guān)。會計(jì)與稅務(wù)監(jiān)管框架的頻繁變動給想要投資新市場的全球企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。對于這些企業(yè)而言，及時(shí)了解法律法規(guī)最新動態(tài)至關(guān)重要，因?yàn)檫@有助于他們及時(shí)調(diào)整經(jīng)營舉措，確保合規(guī)。求協(xié)調(diào)?！盩MFGroup5立法依舊嚴(yán)格且不靈活是是是，但取決于某些標(biāo)準(zhǔn)凈值——是（包括取決于某些標(biāo)準(zhǔn)）3%9%12%20223%10%13%3%12%14%202420214%9%13%4%13%17%20232020不在有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記仍能開展經(jīng)營活動的能力在大部分司法管轄區(qū)（87%）中，企業(yè)在有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記注冊是確保經(jīng)營活動正常開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相應(yīng)的，僅有13%的司法管轄區(qū)允許允許企業(yè)在未進(jìn)行稅務(wù)登記的情況下經(jīng)營。立是兩套相互獨(dú)立的流程，這延長了新公司注冊所需的時(shí)間。

超過五分之二（42%）的司法管轄區(qū)要求注冊企業(yè)聘用注區(qū)，該比例則高達(dá)70%。想要在新的司法管轄區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)必須在成立過程中正確完成稅務(wù)登記注冊，并確保所有文件都符合要求。做不到這一點(diǎn)的企業(yè)可能會無法如期開業(yè)。是78%2024是78%202479%202377%202278%202179%2020稅務(wù)登記（VAT、CIT）與成立企業(yè)的手續(xù)相互獨(dú)立是42%202445%202343%202238%202139%2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表由注冊會計(jì)師填報(bào)/簽字變化背后的推手7會計(jì)與稅務(wù)復(fù)雜性的成因?qū)е聲?jì)與稅務(wù)愈加復(fù)雜的因素包括科技進(jìn)步、當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求和政府關(guān)注重點(diǎn)的轉(zhuǎn)換。它們也是推高復(fù)雜性的重要幕后推手。而來。

資源加以應(yīng)對。關(guān)規(guī)定，企業(yè)不得不在很短時(shí)間內(nèi)執(zhí)行新的規(guī)定。外資企業(yè)會計(jì)與稅務(wù)復(fù)雜性的五大法律、法規(guī)或趨勢因素（例如，法律法規(guī)變更、新規(guī)新法出臺或其他趨勢）。外資企業(yè)會計(jì)與稅務(wù)復(fù)雜性的五大法律、法規(guī)或趨勢因素（例如，法律法規(guī)變更、新規(guī)新法出臺或其他趨勢）。稅務(wù)框架調(diào)整監(jiān)管更加嚴(yán)格合規(guī)要求調(diào)整法律法規(guī)調(diào)整數(shù)字化平臺十分之一的司法管轄區(qū)指出，對外資企業(yè)而言，將相關(guān)工作遷移至數(shù)字化平臺是導(dǎo)致其會計(jì)和稅務(wù)復(fù)雜性增加的關(guān)鍵因素之一。數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為全球性趨勢，2024年GBCI顯示，超過半數(shù)（53%）電子稅務(wù)發(fā)票。該比例在過去五年中顯著上升，從2020年的38%具電子稅務(wù)發(fā)票的司法管轄區(qū)數(shù)量就增長了3%。經(jīng)合組織（OECD）在其政策報(bào)告《稅務(wù)管理3.0》轉(zhuǎn)型趨勢將持續(xù)下去。8是否必須以電子形式開具稅務(wù)發(fā)票2020是否必須以電子形式開具稅務(wù)發(fā)票20202021202220232024針對所有企業(yè)針對部分企業(yè)凈值：至少部分企業(yè)必須以電子形式開具稅務(wù)發(fā)票盡管從長期來看，它能夠提升稅務(wù)登記和申報(bào)的效率，但必須及時(shí)了解系統(tǒng)升級、監(jiān)管要求等的最新進(jìn)展。enchaxdministatio——TMFGroup法國專家是——記賬用的會計(jì)軟件須符合具體要求51%是——記賬用的會計(jì)軟件須符合具體要求51%202447%202345%202245%202143%2020針對當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺的具體要求（不論是關(guān)于職能職責(zé)或會計(jì)平臺），企業(yè)在記賬過程中使用的會計(jì)軟件是否須符合上述要求？2024年GBCI顯示，超過半數(shù)（51%）的司法管轄區(qū)要求企業(yè)使用符合當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求的會計(jì)軟件，該數(shù)據(jù)相比2023年增長了4%，自2020年以來增長了8%。跨國企業(yè)很難及平臺類型和功能的要求可能存在顯著差異。TMFGroup專家團(tuán)隊(duì)認(rèn)為，目前數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢仍處于初級階段。根據(jù)他們的預(yù)測，這一進(jìn)程的終點(diǎn)是實(shí)時(shí)報(bào)告和開票；與此同時(shí)，更加復(fù)雜的流程必將要求對數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行大幅度升級，以確保報(bào)告工作的準(zhǔn)確性和處理大量報(bào)告需求的能力。9跨國企業(yè)必須使用當(dāng)?shù)貢?jì)和稅務(wù)流程很多司法管轄區(qū)都對本地化有一定要求，比如開立使用當(dāng)?shù)卣Z言的賬戶、必須通過當(dāng)?shù)劂y行賬戶納稅、由當(dāng)?shù)毓駬?dān)任公司代表等。在受調(diào)查的司法管轄區(qū)中，三分之二（66%）要求公司賬戶須使用當(dāng)?shù)卣Z言，相比2023年的63%，該比例有所提升。47%的司法管轄區(qū)禁止企業(yè)通過外國銀行賬戶繳納稅款，在2023年44%的基礎(chǔ)上也有所增加。

TMFGroup是的，必須以當(dāng)?shù)卣Z言維護(hù)本地賬戶（TB和GL）66%2024是的，必須以當(dāng)?shù)卣Z言維護(hù)本地賬戶（TB和GL）66%202466%65%63%20212022202369%2020是否必須以當(dāng)?shù)卣Z言維護(hù)本地賬戶（TB和GL）？否——企業(yè)不得通過外國銀行賬戶支付稅款47%202450%43%44%20212022202347%2020是否允許企業(yè)從外國銀行的賬戶支付稅款？10是32%2024是32%202433%202321%23%35%202020212022企業(yè)法人/稅務(wù)代表必須為當(dāng)?shù)毓駟?？鑒于這些當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)的額外要求，企業(yè)不僅需要了解當(dāng)?shù)厍闆r，而且要適當(dāng)融入，這樣才能做好營業(yè)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。由于這些都是長期要求，企業(yè)想要保持一直合規(guī)就需要在當(dāng)?shù)夭渴鹱銐虻馁Y源。TMFGroup專家團(tuán)隊(duì)認(rèn)為，從實(shí)操角度出發(fā)的是簡化并整合會計(jì)和稅務(wù)流程的最佳方法。是83%202482%2023是83%202482%202381%202284%83%20202021計(jì)規(guī)則和稅務(wù)報(bào)表1當(dāng)?shù)貓?bào)告規(guī)則進(jìn)一步推高營商環(huán)境復(fù)雜性在2024年GBCI織的BEPS（81%），并要求企業(yè)執(zhí)行基于國別的報(bào)告模式（83%）。與2023年相比，BEPS報(bào)告的比例保持不變，而國別報(bào)告的比例則略有上升，增加了1%。亞太、歐洲、中東和非洲的很多司法管轄區(qū)除了國際標(biāo)準(zhǔn)，還對基于國別的報(bào)告有額外規(guī)定，比如經(jīng)合組織的是81%202481%是81%202481%202381%202286%202187%2020該司法管轄區(qū)是否執(zhí)行經(jīng)合組織的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目”（BEPS）？——會計(jì)規(guī)則和稅務(wù)報(bào)表1數(shù)字化轉(zhuǎn)型也讓報(bào)告規(guī)定變得更加復(fù)雜。TMFGroup專家團(tuán)隊(duì)表示，報(bào)告是受到數(shù)字化轉(zhuǎn)型影響尤為突出的業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一，因?yàn)榭鐕髽I(yè)必須保證其內(nèi)部系統(tǒng)和報(bào)告結(jié)構(gòu)符合所有經(jīng)營所在地的要求。不斷變化的法律法規(guī)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型11案例研究：RamBaseRamBase是Hatteland旗下的四大核心品牌之一，是一個(gè)專門為制造業(yè)和批發(fā)業(yè)而設(shè)計(jì)的完整云端ERP解決方案。RamBase將關(guān)鍵的業(yè)務(wù)信息和最佳流程整合至一個(gè)系統(tǒng)中，客戶面臨的挑戰(zhàn)作為業(yè)務(wù)擴(kuò)展的一部分，RamBase需要確保那些使用持。解決方案TMFGroup協(xié)助RamBase識別并解析多個(gè)司法管轄區(qū)的會計(jì)與稅收要求。在TMFGroup的協(xié)助下，RamBase得知了關(guān)于本地法規(guī)的指引，包括這些法規(guī)對ERP功能的影響，以及如何在系統(tǒng)中整合這些信息。TMFGroup的專家還通過單一聯(lián)系人為RamBase提供了關(guān)于商業(yè)要求、最佳實(shí)踐方式和ERP系統(tǒng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的見解，使其能夠在全球各地實(shí)現(xiàn)合規(guī)、高效的經(jīng)營。12政府的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)推高商業(yè)復(fù)雜性會計(jì)與稅務(wù):基于對TMFGroup各業(yè)務(wù)條線的全面考量，請描述導(dǎo)致目前某個(gè)司法管轄區(qū)營商環(huán)境復(fù)雜的至少一項(xiàng)法律或趨勢原因（例如，法律法規(guī)變動、新規(guī)新法出臺或其他趨勢）會計(jì)與稅務(wù):基于對TMFGroup各業(yè)務(wù)條線的全面考量，請描述導(dǎo)致目前某個(gè)司法管轄區(qū)營商環(huán)境復(fù)雜的至少一項(xiàng)法律或趨勢原因（例如，法律法規(guī)變動、新規(guī)新法出臺或其他趨勢）稅務(wù)框架調(diào)整監(jiān)管更加嚴(yán)格合規(guī)要求調(diào)整法律法規(guī)調(diào)整數(shù)字化平臺TMFGroup伐。企業(yè)經(jīng)常聘請外部合作伙伴來跟蹤本地監(jiān)管政策的最新動向，以便其自身能夠聚焦核心業(yè)務(wù)。舉例來說，Mets?Group通過與TMFGroup合作來及時(shí)跟進(jìn)不同司法管轄區(qū)的

TMFGroup不斷變化的法律法規(guī)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型13案例研究:Mets?GroupMets?Group芬蘭林業(yè)集團(tuán)Mets?Group在30多個(gè)國家和地區(qū)開展經(jīng)營客戶面臨的挑戰(zhàn)TMFGroup兼具這-HenriSederholm,Mets?Group集團(tuán)財(cái)務(wù)高級副總裁TMFGroup兼具這-HenriSederholm,Mets?Group集團(tuán)財(cái)務(wù)高級副總裁解決方案Mets?Group與TMFGroup此前在中東和南歐已經(jīng)有一步拓展至整個(gè)歐洲和中東市場。憑借對Mets?Group業(yè)務(wù)和相關(guān)要求的充分了解，TMFGroup能夠有效幫助Mets?Group打開新市場。依托TMFGroup的全球業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和雙方成功的合作，Mets?Group未來能夠在TMFGroup已搭建起的服務(wù)支持框架中隨時(shí)加入新的分支機(jī)構(gòu)。TMFGroup為Mets?Group提供的服務(wù)包括處理其VAT、稅務(wù)申報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表。TMFGroup期提供關(guān)于當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)變化及其對業(yè)務(wù)影響的更新。Mets?Group計(jì)劃在歐洲以及美洲和亞洲實(shí)現(xiàn)增長。隨著其在全球范圍內(nèi)建立新辦事處，他們可以將這些新辦事處納入TMFGroup的服務(wù)范圍，并擴(kuò)大其對現(xiàn)有辦事處提供的服務(wù)。合規(guī)性重要的原因15不合規(guī)操作將導(dǎo)致嚴(yán)厲處罰2024年GBCI報(bào)告顯示，對未進(jìn)行稅務(wù)登記就開展經(jīng)營活具體而言，有96%的司法管轄區(qū)對不注冊行為處以罰款，而100%的司法管轄區(qū)對錯(cuò)過稅務(wù)申報(bào)截止日期的行為處以罰款。

暫停經(jīng)營活動和禁止進(jìn)一步開展經(jīng)營活動也是常見的處罰方式。超過一半（57%）的司法管轄區(qū)會對未注冊即開展業(yè)務(wù)的公司實(shí)施暫停業(yè)務(wù)活動的處罰，而49%的司法管轄區(qū)會采取措施阻止其繼續(xù)運(yùn)營。對于錯(cuò)過稅務(wù)申報(bào)截止日期的公司，38%（相較于2023年的34%有所上升）的司法管轄區(qū)會暫停其業(yè)務(wù)活動，21%的司法管轄區(qū)則會阻止其繼續(xù)運(yùn)營。2024202320222024202320222021202043%39%39%29%35%監(jiān)禁36%45%44%35%40%暫時(shí)吊銷執(zhí)照34%47%48%39%49%禁止進(jìn)一步開展經(jīng)營活動57%68%61%48%57%暫停經(jīng)營活動83%93%94%92%96%罰款.未進(jìn)行稅務(wù)登記就開展經(jīng)營活動所面臨的處罰2024202320222021202016%10%9%16%14%監(jiān)禁13%14%14%13%18%暫時(shí)吊銷執(zhí)照14%13%13%17%21%禁止進(jìn)一步開展經(jīng)營活動20%19%29%34%38%暫停經(jīng)營活動97%97%99%97%100%罰款未按期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)所面臨的處罰16除了這些財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可能因不合規(guī)舉措遭受聲譽(yù)上的損失，因?yàn)槟承┒悇?wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始向公眾披露企業(yè)的違規(guī)行為了。這些就是不合規(guī)行為可能導(dǎo)致的高風(fēng)險(xiǎn)處罰。因此，投資者必須從一開始就嚴(yán)守各項(xiàng)規(guī)定，并持續(xù)保持合規(guī)，避免不必要的成本支出或業(yè)務(wù)中斷。少于一個(gè)月90%少于一個(gè)月90%202490%202397%92%90%稅務(wù)審計(jì)的通知期限202020212022在90%一個(gè)月，這進(jìn)一步增加了不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這其中，18%管轄區(qū)根本沒有通知期限?？紤]到審計(jì)可能隨時(shí)開始，企業(yè)必須及時(shí)跟進(jìn)法律法規(guī)的最新動向，確保各項(xiàng)工作合規(guī)。因此，企業(yè)又必須在合規(guī)流程和資源上持續(xù)加大投入。法律法規(guī)調(diào)整推高行政管理成本不斷調(diào)整的會計(jì)與稅務(wù)政策帶來企業(yè)行政管理成本增加，主要源于三個(gè)因素。

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MTD）平臺于大量資源來理解并落實(shí)新的要求。想而知。斷，對經(jīng)營活動造成影響。為了對接政府推出的新軟件，部分企業(yè)可能需要投資升級內(nèi)部系統(tǒng)和流程。更多的佐證材料：新流程可能需要企業(yè)提交更多的支持性材料，這些收集起來也需要相當(dāng)長的時(shí)間。

2022年合規(guī)成TMFGroup制訂前瞻性策略18及時(shí)跟進(jìn)監(jiān)管規(guī)則最新動向?yàn)榱藴p輕稅務(wù)和行政管理負(fù)擔(dān)，企業(yè)正積極投資以獲取規(guī)則動向。TMFGroup專家團(tuán)隊(duì)表示，以技術(shù)提高效率的做法能夠節(jié)省時(shí)間和資金，特別是在稅務(wù)方面，因?yàn)槎悇?wù)政策調(diào)整通常會滯后于其他財(cái)務(wù)和會計(jì)職能?？晒┢髽I(yè)選用的方法如下。引入本地專家越來越多的企業(yè)借助本地專家的