《稅務(wù)行政處罰》課件

稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人等違反稅收法律、法規(guī)的行為實(shí)施的行政處罰。課程目標(biāo)了解稅務(wù)行政處罰的法律基礎(chǔ)掌握稅務(wù)行政處罰的概念、性質(zhì)、種類和依據(jù)。熟練掌握稅務(wù)行政處罰的適用范圍了解不同違法行為對應(yīng)的處罰措施和程序。稅務(wù)行政處罰的概念11.違法行為稅務(wù)行政處罰是針對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)違法行為而進(jìn)行的。22.行政處罰稅務(wù)行政處罰屬于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的行政處罰措施。33.規(guī)范稅收秩序稅務(wù)行政處罰的目的是維護(hù)國家稅收秩序，確保稅收收入的及時足額入庫。稅務(wù)行政處罰的性質(zhì)行政處罰是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人實(shí)施的行政強(qiáng)制措施。懲戒性旨在規(guī)范納稅人的稅收行為，維護(hù)稅收秩序。公正性稅務(wù)行政處罰應(yīng)依法進(jìn)行，保障納稅人的合法權(quán)益。教育性通過處罰，教育納稅人自覺履行納稅義務(wù)。稅務(wù)行政處罰的種類警告警告是最輕的一種處罰，適用于情節(jié)較輕的違法行為，例如未按規(guī)定申報稅款或未按期繳納稅款。罰款罰款是稅務(wù)行政處罰中最常見的類型，適用于違法行為導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失或稅款損失，例如漏報應(yīng)稅所得額或少報應(yīng)稅所得額。滯納金滯納金是指對逾期繳納稅款的納稅人征收的一種附加罰款，用于彌補(bǔ)國家稅收損失并起到警示作用。追繳稅款追繳稅款是指對納稅人未繳或少繳的稅款進(jìn)行追繳，以確保國家稅收的完整性。稅務(wù)行政處罰的依據(jù)稅法稅務(wù)行政處罰的依據(jù)首先是稅法。稅法規(guī)定了納稅義務(wù)、違反稅法的行為以及相應(yīng)的處罰措施。稅務(wù)行政法規(guī)國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)行政法規(guī)，是稅法在具體實(shí)施過程中的細(xì)化和補(bǔ)充，也為稅務(wù)行政處罰提供了依據(jù)。稅務(wù)行政規(guī)章國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政規(guī)章，對稅法和稅務(wù)行政法規(guī)進(jìn)行具體解釋和規(guī)范，為稅務(wù)行政處罰提供進(jìn)一步的指導(dǎo)。漏報應(yīng)稅所得額的處罰1漏報部分對漏報的應(yīng)稅所得額部分2稅款按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款3滯納金對漏報稅款加收滯納金4罰款對漏報行為處以罰款稅法對漏報應(yīng)稅所得額的行為有明確規(guī)定，處罰方式包括補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和罰款。具體的處罰標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)漏報的金額和性質(zhì)而有所不同。少報應(yīng)稅所得額的處罰1處罰標(biāo)準(zhǔn)少報應(yīng)稅所得額的，按照少報應(yīng)稅所得額的5%-10%加收滯納金2適用范圍納稅人少報應(yīng)稅所得額，未達(dá)到偷稅罪立案標(biāo)準(zhǔn)的，適用該處罰3前提條件納稅人申報的應(yīng)稅所得額低于實(shí)際應(yīng)稅所得額少報應(yīng)稅所得額是指納稅人在申報納稅時，故意將應(yīng)稅所得額申報低于實(shí)際應(yīng)稅所得額的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人少報應(yīng)稅所得額，會依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。隱瞞應(yīng)稅所得額的處罰處罰標(biāo)準(zhǔn)對隱瞞應(yīng)稅所得額的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處罰，并追繳其應(yīng)繳納的稅款。情節(jié)較輕補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅款50%以上一倍以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅款一倍以上三倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。不繳或拖繳稅款的處罰1滯納金對不繳或拖繳稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)稅款滯納的天數(shù)，按日加收滯納金。2罰款稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)稅款的金額，處以一定比例的罰款。3追繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)會追繳欠繳的稅款，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。逾期申報的處罰逾期申報納稅人未按規(guī)定的期限申報納稅，即為逾期申報。處罰依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，對逾期申報的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以滯納金。滯納金計算滯納金的計算方式為：滯納稅款的每日萬分之五。不申報的處罰1不申報的處罰2處罰依據(jù)稅收征收管理法3處罰種類罰款、滯納金4適用范圍未按規(guī)定申報納稅不申報的處罰是稅務(wù)行政處罰的一種，針對納稅人未按規(guī)定申報納稅的行為。處罰依據(jù)是稅收征收管理法，處罰種類包括罰款和滯納金，適用于未按規(guī)定申報納稅的納稅人。未按期繳納稅款的處罰1稅款滯納金根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，需繳納滯納金。2滯納金計算滯納金的計算方法為：應(yīng)納稅款*滯納稅率*滯納天數(shù)。3處罰適用稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)具體情況，對未按期繳納稅款的納稅人進(jìn)行處罰。開具虛假稅收收據(jù)的處罰1情節(jié)嚴(yán)重處以5萬元以上10萬元以下罰款2情節(jié)較重處以2萬元以上5萬元以下罰款3情節(jié)輕微處以1萬元以上2萬元以下罰款開具虛假稅收收據(jù)是指納稅人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的稅收收據(jù)，例如虛假記載商品名稱、數(shù)量、單價等?？劾U稅款違法行為的處罰未按規(guī)定扣繳稅款雇主未按規(guī)定從雇員工資中扣繳稅款，或未按規(guī)定從其他收入來源扣繳稅款，屬違法行為。虛假申報扣繳稅款故意申報虛假扣繳稅款信息，或隱瞞實(shí)際扣繳稅款情況，也屬違法行為。未按規(guī)定代扣代繳扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款，或未按規(guī)定申報代扣代繳稅款，屬違法行為。處罰措施根據(jù)違法行為情節(jié)輕重，可處以罰款、滯納金，并責(zé)令限期補(bǔ)繳稅款。發(fā)票違法使用的處罰1虛開增值稅專用發(fā)票情節(jié)嚴(yán)重的2非法出售、購買增值稅專用發(fā)票情節(jié)嚴(yán)重的3使用虛開、非法出售、購買的發(fā)票情節(jié)嚴(yán)重的4其他違反發(fā)票管理規(guī)定的行為情節(jié)嚴(yán)重的對上述行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以吊銷營業(yè)執(zhí)照。拒絕稅務(wù)檢查的處罰1拒不配合納稅人拒不配合稅務(wù)檢查，或者阻撓稅務(wù)檢查人員履行職責(zé)，屬于違法行為。2處罰依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，對拒不配合稅務(wù)檢查的，可以處以一萬元以下的罰款。3處罰標(biāo)準(zhǔn)處罰標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度等因素綜合考慮，具體情況具體分析。其他違法行為的處罰1偽造、變造、買賣發(fā)票處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以罰款并追究刑事責(zé)任。2偷稅漏稅處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以罰款并追究刑事責(zé)任。3虛假申報處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以罰款并追究刑事責(zé)任。4拒不提供納稅資料處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以罰款并追究刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)具體情況對其他違法行為進(jìn)行處罰。情節(jié)較輕的，可以給予警告或者處以罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以罰款，并可以吊銷營業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)行政處罰的適用原則合法性原則處罰必須有法律依據(jù)，適用法律要準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯誤的處罰。公平公正原則處罰必須公平公正，對所有納稅人一視同仁，避免出現(xiàn)不公正的處罰。比例原則處罰的程度應(yīng)與違法行為的輕重程度相適應(yīng)，避免出現(xiàn)過輕或過重的處罰。證據(jù)原則處罰必須有充分的證據(jù)證明，避免出現(xiàn)沒有證據(jù)的處罰。減輕或免予處罰的情形主動申報，積極配合納稅人主動申報并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，如實(shí)提供相關(guān)資料，可以減輕處罰。合理籌劃，合法避稅納稅人通過合法手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)，可以免予處罰。及時補(bǔ)繳，繳納滯納金納稅人及時補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，可以減輕處罰。積極改正，消除影響納稅人積極改正違法行為，消除不良影響，可以減輕處罰。稅務(wù)行政處罰的程序立案經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，認(rèn)定納稅人存在偷稅、漏稅等違法行為，決定立案查處。調(diào)查取證稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)，如發(fā)票、賬簿、財務(wù)報表等，并進(jìn)行核實(shí)。告知稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)查結(jié)果告知納稅人，并說明擬處罰的依據(jù)和內(nèi)容。聽證納稅人有權(quán)要求舉行聽證，陳述意見，提供證據(jù)。決定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查結(jié)果和聽證情況，作出處罰決定，并送達(dá)納稅人。執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行處罰決定，納稅人應(yīng)按期繳納罰款等。稅務(wù)行政處罰的救濟(jì)途徑行政復(fù)議對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。行政訴訟對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，也可以依法向人民法院提起行政訴訟。申訴對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。案例分析1案例分析是學(xué)習(xí)稅務(wù)行政處罰的重要環(huán)節(jié)。通過分析真實(shí)案例，可以加深對法律條文的理解，提高實(shí)際操作能力。案例分析1，例如一家公司未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行了處罰。該案例涉及的法律條文、處罰標(biāo)準(zhǔn)以及救濟(jì)途徑等內(nèi)容都值得深入分析。案例分析2某公司未按規(guī)定申報繳納增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司存在漏報應(yīng)稅所得額的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對該公司處以罰款，并責(zé)令其補(bǔ)繳稅款。本案例中，該公司違反了稅收法律法規(guī)，存在漏報應(yīng)稅所得額的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其處以罰款，并責(zé)令其補(bǔ)繳稅款，體現(xiàn)了稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。案例分析3某公司因未按規(guī)定申報增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款。公司認(rèn)為自己只是疏忽，并非故意，請求稅務(wù)機(jī)關(guān)從輕處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，認(rèn)為公司存在過錯，但情節(jié)輕微，決定對公司進(jìn)行警告，并處以罰款。公司不服，向稅務(wù)局申請行政復(fù)議。稅務(wù)局經(jīng)復(fù)議認(rèn)為，公司未按規(guī)定申報增值稅，屬于違反稅收法律法規(guī)的行為，但考慮到公司主觀過錯較輕，決定維持原處罰決定。案例分析4某企業(yè)未按規(guī)定申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行處罰。該企業(yè)辯稱，其沒有故意違反稅法，只是由于疏忽大意才導(dǎo)致未按規(guī)定申報納稅，不應(yīng)受到處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，該企業(yè)存在過失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，并對其進(jìn)行了罰款。該案例體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰中的過失責(zé)任原則，即只要行為人存在過失，即使沒有故意違反稅法，也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。案例分析5一家企業(yè)未按規(guī)定申報增值稅，導(dǎo)致少繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行了調(diào)查，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對其處以罰款。企業(yè)不服，提起行政訴訟，最終法院認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為合法。本案例中，企業(yè)未按規(guī)定申報增值稅，違反了稅收法規(guī)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)對其處以罰款，是合法合規(guī)的行為。課程總結(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行的處罰，保障稅收秩序。種類和依據(jù)學(xué)習(xí)了稅務(wù)行政處罰的種類和適用依據(jù)，了解不同違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)。程序和救濟(jì)掌握了稅務(wù)行政處罰的程序，以及納稅人依法維護(hù)自身權(quán)益的救濟(jì)途徑。案例分析通過案例分析，加深對稅務(wù)行政處罰相關(guān)知識的理解和運(yùn)用。課程問答請您對本課程內(nèi)容提出