審計報告模板（15篇）

審計報告模板（精選15篇）審計報告模板審計報告的要素審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（5）注冊會計師的責(zé)任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）報告日期。審計報告模板（精選15篇）在當(dāng)下這個社會中，報告的用途越來越大，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。相信很多朋友都對寫報告感到非?？鄲腊桑韵率切【幨占淼膶徲媹蟾婺０澹ňx15篇），希望對大家有所幫助。審計報告1根據(jù)《中華人民共和國審計法》和XX年年度計劃及XX通知精神，XX審計局于XX年X月X日-XX年X月X日派出審計組，對其進(jìn)行送達(dá)審計。XX單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計，出具審計報告。一、基本情況（一）項目基本情況（按立項批復(fù)內(nèi)容）計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。實施地點(diǎn)：實施內(nèi)容：實施時間：（二）項目前置情況（工程建設(shè)程序）前置審計情況：送審?fù)顿YXX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，建議攔標(biāo)價XX萬元。招標(biāo)投標(biāo)情況：（招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價）合同簽訂情況：（合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價）二、資金到位及撥付情況（一）資金到位情況：（二）資金撥付情況：截止XX年X月X日，總計支付項目資金XX萬元，其中：1、建筑安裝支出XX萬元；2、勘探費(fèi)支出XX萬元；3、設(shè)計費(fèi)支出XX萬元；4、監(jiān)理費(fèi)支出XX萬元；5、管理費(fèi)支出XX萬元；……三、投資完成情況送審?fù)顿YXX萬元，審定投資XX萬元，核減投資XX萬元。投資完成情況如下（審定投資）：（一）建筑安裝工程投資完成XX萬元；（二）待攤投資完成XX萬元，其中：1、管理費(fèi)XX萬元；2、勘察設(shè)計費(fèi)XX萬元；3、監(jiān)理費(fèi)XX萬元……四、審計評價（圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性三個方面進(jìn)行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結(jié)論主題；第二、審計結(jié)論應(yīng)包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐；第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。）五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見（一）基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題1、招標(biāo)投標(biāo)方面2、前置審計方面3、合同簽訂方面（二）工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問題1、多計工程款2、多計待攤費(fèi)用3、超概或結(jié)余六、審計建議（指審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。）審計報告2一、目的1、全面掌握公司航空安保工作狀況；2、查找被審計方航空安保管理工作中存在的問題，督促并指導(dǎo)其進(jìn)行整改；3、督促并指導(dǎo)被審計方按照公司航空安保管理體系的要求開展工作；4、發(fā)現(xiàn)公司航空安保管理體系中的薄弱環(huán)節(jié)，完善公司各項規(guī)章制度，提高公司航空安保管理水平。二、航空安保審計的定義及依據(jù)中國東方航空股份有限公司航空安保審計是公司根據(jù)國際民航組織、民航局、民航地區(qū)管理局的規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范性文件，依據(jù)CCAR-121-R4《大型飛機(jī)公共航空運(yùn)輸承運(yùn)人運(yùn)行合格審定規(guī)則》、公司《航空保安手冊》和《航空安保管理體系手冊》的要求，對公司各單位進(jìn)行的符合性檢查。三、職責(zé)（一）公司安全總監(jiān)職責(zé)：1、審批公司航空安保審計年度計劃。2、監(jiān)督公司航空安保審計年度計劃的落實。3、根據(jù)公司航空安保工作的要求，提出補(bǔ)充審計要求。4、對公司航空安保審計檢查員聘任、解聘的批準(zhǔn)。（二）公司保衛(wèi)部職責(zé)：1、負(fù)責(zé)公司航空安保審計人員的管理和培訓(xùn)，確保航空安保審計按計劃實施。2、制定公司航空安保審計年度計劃，報公司安全總監(jiān)批準(zhǔn)，并按經(jīng)批準(zhǔn)的計劃實施航空安保審計。3、根據(jù)公司組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、航線運(yùn)行、內(nèi)外部安全環(huán)境的變化情況，對航空安保審計的標(biāo)準(zhǔn)、范圍、頻次、時間及方法進(jìn)行調(diào)整。4、對審計組成員授權(quán)。5、向公司各相關(guān)部門通報航空安保審計情況。6、對航空安保審計的結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，通過統(tǒng)計分析、趨勢分析、標(biāo)準(zhǔn)化比較、專家小組等工具和方法進(jìn)行分析評估，并將分析情況報航空安保管理體系相關(guān)部門。7、對責(zé)任部門航空安保審計中發(fā)現(xiàn)的問題所采取糾正預(yù)防措施的有效性實施評估，并對其落實情況進(jìn)行監(jiān)督。8、編制、修訂及更新公司航空安保審計程序及檢查單等。9、管理公司航空安保管理中各項措施的落實監(jiān)督工作。（三）航空安保審計員職責(zé)：1、參加審計準(zhǔn)備，了解被審計方的航空安保管理狀況和航空安保工作情況。2、根據(jù)航空安保審計檢查單開展航空安保審計工作。3、填寫航空安保審計檢查單和航空安保審計問題記錄單。4、提出整改意見。5、起草審計報告和整改通知單。四、航空安保審計工作原則：1、嚴(yán)格審計標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)審計工作的嚴(yán)肅性。2、實事求是，盡可能地消除審計員主管因素或外部因素對審計工作的影響。3、向被審計方全面公開實施航空安保審計的各項要求、采取的審計標(biāo)準(zhǔn)等資料。4、認(rèn)真遵守廉潔自律的各項規(guī)定。5、對被審計方所有不宜公開的信息保密。五、航空安保審計的內(nèi)容：1、組織管理。2、規(guī)章制度。3、航空安保運(yùn)行。4、資源配置。5、信息管理。6、應(yīng)急管理。7、人員培訓(xùn)。六、航空安保審計的范圍：1、各分、子公司。2、上海地區(qū)各大單位。3、國內(nèi)、外各營業(yè)部、辦事處。七、航空安保審計辦法：1、聽取匯報。2、組織座談。3、查閱臺賬。（確保規(guī)章、制度、記錄與公司手冊文文相符）4、現(xiàn)場檢查。（確保實際操作與公司手冊文實相符）審計報告3一、基本情況1.xxx有限責(zé)任公司的基本情況xxx有限責(zé)任公司于2001年1月成立，現(xiàn)任法定代表人為xx，注冊資本人民幣546萬元,位于xx大樓,經(jīng)營范圍包括通行工程的規(guī)劃、設(shè)計、施工和簡歷；通信和通訊相關(guān)器材銷售、維修；計算機(jī)系統(tǒng)集成、軟件開發(fā)和技術(shù)服務(wù)；代理電話薄的編印業(yè)務(wù)。根據(jù)中國電信集團(tuán)公司“重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)、重點(diǎn)發(fā)展地區(qū)整體上市，非重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)、非重點(diǎn)發(fā)展地區(qū)有序退出，不留實業(yè)存續(xù)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)股東會決議終止經(jīng)營，xxx有限責(zé)任公司進(jìn)入清算程序。2.關(guān)于清算組經(jīng)股東會決議，清算組組長由xx擔(dān)任，成員有xxxxxx。本清算組于20xx年9月1日接管xxx有限責(zé)任公司，并從當(dāng)日起正式開展清算工作。3.關(guān)于清算范圍xxx有限責(zé)任公司。4.關(guān)于債權(quán)申報xxx有限責(zé)任公司已分別于20xx年9月3日、20xx年9月25日和20xx年9月26日在四川經(jīng)濟(jì)日報發(fā)布公告，并書面通知了已知債權(quán)人，要求債權(quán)人自公告之日起三個月內(nèi)向本清算組申報債權(quán)，說明有無財產(chǎn)擔(dān)保，并提供證明材料。債權(quán)申報于20xx年10月27日結(jié)束，逾期未申報債權(quán)的，依法視為自動放棄債權(quán)。5.清算財產(chǎn)分配方案的確定本清算組于20xx年9月15日提出了清算財產(chǎn)分配方案，于20xx年9月22日交股東會決議通過。二、清算的主要會計政策1、清算依據(jù)主要依據(jù)財政部發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行規(guī)定》以及國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)和國有企業(yè)改制的相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。2、清算期間為便于工作的開展，清算組確定，以20xx年8月31日為清算基準(zhǔn)日，以清算財產(chǎn)分配后2010年6月25日為清算終止日。因此，清算期間為20xx年9月1日至2010年6月25日。三、清算的主要程序及清算過程的合法性（一）清算的主要程序1.受理債權(quán)申報，確認(rèn)債權(quán)金額。2.由本清算組負(fù)責(zé)，以20xx年8月31日為基準(zhǔn)日，對xxx有限責(zé)任公司資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行了全面的清查。3.制定職工安置方案，經(jīng)股東會決議通過后予以實施。4.對向本清算組提出財產(chǎn)取回權(quán)的權(quán)利人，鑒別無誤后返還其財產(chǎn)。5.制定剩余財產(chǎn)分配方案，報股東會決議通過后，予以實施。6.進(jìn)行清算會計事項處理，編制清算會計報表和清算報告。7.委托四川衡立泰會計師事務(wù)所進(jìn)行清算審計，出具關(guān)于xxx有限責(zé)任公司的清算審計報告。8.股東會決議清算程序終結(jié)。9.本清算組向工商登記機(jī)關(guān)辦理xxx有限責(zé)任公司的注銷登記手續(xù)。（二）清算過程的合法性1.本清算組的清算工作嚴(yán)格按照了《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國民法通則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。2.本清算組沒有發(fā)現(xiàn)清算前有非法處置xxx有限責(zé)任公司財產(chǎn)、賬冊、文書、資料和印章的情況發(fā)生，并確信清算過程中也沒有這種情況發(fā)生。四、清算財產(chǎn)的確定（一）清算財產(chǎn)的確定范圍1.本清算組依法將以下財產(chǎn)納入了清算財產(chǎn)：（1）股東會決定清算時xxx有限責(zé)任公司經(jīng)營管理的全部財產(chǎn)；（2）xxx有限責(zé)任公司從清算基準(zhǔn)日起至清算程序終結(jié)期間所取得的財產(chǎn)；（3）應(yīng)當(dāng)由xxx有限責(zé)任公司行使的其他財產(chǎn)權(quán)利。2.清算財產(chǎn)不包括有關(guān)當(dāng)事人依法要求行使取回權(quán)的財產(chǎn)。（二）清算財產(chǎn)的計算xxx有限責(zé)任公司在清算基準(zhǔn)日的資產(chǎn)總額為5,847,832.09元。1.期初貨幣資金余額貨幣資金期初余額為498,604.62元。2.清算期間取得或入賬的財產(chǎn)清算期間共取得和入賬的財產(chǎn)合計99,841.15元，具體構(gòu)成如下：（1）取得1,533.02元的銀行存款利息收入；（2）收取98,308.13元房屋租賃費(fèi)；3.非貨幣資產(chǎn)的處置經(jīng)審計確認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)總額5,349,227.47元，處置變現(xiàn)收入1,159,542.84元，列入了清算損益112,752.62元。具體包括以下幾項：（1）應(yīng)收款應(yīng)收款期初余額3,792,498.11元，清算期間收回變現(xiàn)1,107,866.24元，其他應(yīng)付款調(diào)賬轉(zhuǎn)入306,600.00元，賬務(wù)處理差錯或無法收回轉(zhuǎn)入清算損益3,853.56元，期初余額減去調(diào)賬、變現(xiàn)額和轉(zhuǎn)入清算損益后的差額2,375,212.55元系應(yīng)收按善后股東款項，經(jīng)股東會決議直接移交善后股東。（2）固定資產(chǎn)①期初余額1,556,729.36元；②出售變現(xiàn)。有固定資產(chǎn)車輛和設(shè)備賬面余額160,575.66元（評估值52,399.80元），出售變現(xiàn)52,399.80元，支付設(shè)備出售增值稅723.20元，差額108,899.06元轉(zhuǎn)入清算損益；③余下房屋土地賬面余額1,396,153.70元，由股東省實業(yè)公司在清算注銷后收回。4.清算財產(chǎn)的計算清算財產(chǎn)：498,604.62元+99,841.15元+1,159,542.84元=1,757,988.61元五、清算債權(quán)該公司在清算基準(zhǔn)日的負(fù)債總額為1,019,728.10元；經(jīng)債權(quán)人申報并經(jīng)清算組確認(rèn)，以及清算期間的清理，實際確認(rèn)的負(fù)債為350,346.67元（不含應(yīng)付職工薪酬791,960.55元）。詳細(xì)情況如下：（一）有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的數(shù)額根據(jù)債權(quán)人申報和清算組確認(rèn)的結(jié)果，有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額為0元。（二）應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)350,346.67元，按清算期間的清理結(jié)果，實際應(yīng)付43,746.67元（扣除306,600.00元應(yīng)付款對沖應(yīng)收款）。清算期間實際清償債權(quán)43,746.67元，其中：以現(xiàn)金返還北京惠東塑料廠線卡釘款960.00元；退還維修保證金3,000.00元；根據(jù)債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移明細(xì)表支付四川省通信服務(wù)公司資陽分公司現(xiàn)金39,786.67元用以繼續(xù)清償。（三）應(yīng)付國家稅款清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付國家稅款-122,579.12元，根據(jù)債權(quán)人申報和第一次債權(quán)人會議的確定結(jié)果，應(yīng)付國家稅款為0元，調(diào)賬轉(zhuǎn)入清算損益122,579.12元。六、清算財產(chǎn)的使用1.支付清算費(fèi)用清算期間共計支付清算費(fèi)用152,971.70元，其中:付銀行手續(xù)費(fèi)1,675.50元、付新華物業(yè)代管費(fèi)63,749.97元、付清算審計評估費(fèi)25,400.00元、會議費(fèi)6,085元、招待費(fèi)22,600.00元、支付其他清算費(fèi)用33,461.23元。2.支付職工安置費(fèi)xxx有限責(zé)任公司現(xiàn)已無員工。3.清償職工工資和勞動保險等債權(quán)清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付職工工資和勞動保險費(fèi)用等791,960.55元，清算期間共支付職工相關(guān)費(fèi)用1,396,536.93元，差額604,576.38元轉(zhuǎn)入清算損益，具體包括以下幾項：（1）根據(jù)勞動仲裁決定支付欠繳117名職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)用合計974,824.00元；（2）支付工程部職工工傷遺留問題的賠償費(fèi)155,200.00元；（3）支付綜合部、工程部職工工傷醫(yī)療檢查費(fèi)2,872.00元；（4）補(bǔ)交2001年至2004年社保費(fèi)23,640.93元；（5）支付資陽通服公司繼續(xù)處理有關(guān)人事遺留問題款項240,000.00元。4.清償國家稅款以現(xiàn)金支付國家各項稅款合計120,246.97元。5、清償后清算財產(chǎn)余額清算財產(chǎn)余額=清算財產(chǎn)-清算債權(quán)-清算費(fèi)用-職工安置費(fèi)-稅款=1,757,988.61-43,746.67-152,971.70-1,396,536.93-120,246.97=44,486.34元七、善后事宜的處理根據(jù)股東會決議，由股東xxx有限公司負(fù)責(zé)處理清算工作結(jié)束后的善后事宜。由于清算工作在時間上具有特殊性，因此導(dǎo)致以上清算資產(chǎn)總額中有部分并沒有實際收到貨幣資金，為了便于清算工作的開展，本清算組已與善后股東簽訂了協(xié)議，并將這些資產(chǎn)和債權(quán)支付轉(zhuǎn)移給該單位去收取和支付。清算后剩余的清算財產(chǎn)、應(yīng)收款和房屋土地均屬善后股東所有，股東擬在清算注銷后收回。xxx有限責(zé)任公司清算組（章）組長：（簽名）審計報告4我們接受委托，審計了xxx有限責(zé)任公司20XX年6月25日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20XX年8月31日至20XX年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，貴公司清算會計報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xxx有限責(zé)任公司20XX年6月25日的清算財產(chǎn)狀況，20XX年8月31日至20XX年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。xxx會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：審計報告5一、基本情況1.重慶xx公司的基本情況重慶xx公司系隸屬于xx局的全民所有制工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)任法定代表人為xx，位于xx，設(shè)有xx個分公司和本部，主要生產(chǎn)xx等。（注釋2：本條說明企業(yè)的基本情況，特別要指明對企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)任法定代表人是誰）該公司近年來由于經(jīng)營管理不善，生產(chǎn)技術(shù)停滯不前，無成熟的新產(chǎn)品占領(lǐng)市場，導(dǎo)致經(jīng)營嚴(yán)重虧損。截止xx年x月x日，該公司賬面資產(chǎn)總額x元，負(fù)債總額x元，所有者權(quán)益合計x元，其中未彌補(bǔ)虧損x元。（注釋3：本條說明導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的根本原因）2.關(guān)于破產(chǎn)宣告重慶xx公司因經(jīng)營虧損嚴(yán)重，無力清償?shù)狡谪?fù)債，經(jīng)xx（政府審批部門）以《xx》（文號x）文件批準(zhǔn)，于xx年x月x日向xx法院提出了破產(chǎn)還債申請。（注釋4：本條說明是誰提出破產(chǎn)的，依據(jù)是什么，經(jīng)誰批準(zhǔn)了。如果是債權(quán)人申請破產(chǎn)，則應(yīng)作相應(yīng)修改）xx法院依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》于xx年x月x日下達(dá)民事裁定書（文號x）宣告重慶xx公司破產(chǎn)還債。（注釋5：本條說明是誰、在什么時間、依據(jù)哪個法源宣告企業(yè)破產(chǎn)的。如果是公司破產(chǎn)的話，其法源應(yīng)適用公司法和民事訴訟法）3.關(guān)于清算組的成立和破產(chǎn)企業(yè)的接管20xx年x月x日，xx法院以《關(guān)于成立重慶xx公司破產(chǎn)清算組的函》（文號x）文依法指定了本清算組，組長由xxx擔(dān)任，副組長為xxx，成員有xxx。同日，該法院發(fā)布公告（文號x），確定由本清算組接管重慶xx公司，負(fù)責(zé)破產(chǎn)財產(chǎn)的保管、清理、估價、處理和分配，并可以進(jìn)行必要的民事活動。本清算組從當(dāng)日起正式開展該公司的破產(chǎn)清算工作。（注釋6：以上兩條說明法院在指定清算組和接管企業(yè)的環(huán)節(jié)中，對法規(guī)的遵循情況）4.關(guān)于破產(chǎn)清算的范圍xx公司具有企業(yè)法人資格，但系重慶xx公司不可分割的關(guān)聯(lián)企業(yè)，因此破產(chǎn)清算的范圍包括了xx公司。（注釋7：本條指明清算的主體范圍。實踐中經(jīng)常存在一個企業(yè)被宣告破產(chǎn)，多個緊密相關(guān)的企業(yè)一并清算的情況）5.關(guān)于債權(quán)申報xx法院于xx年x月x日發(fā)布公告（文號x），要求債權(quán)人自公告之日起三個月內(nèi)向該院申報債權(quán)，說明有無財產(chǎn)擔(dān)保，并提供證明材料。債權(quán)申報于xx年x月x日結(jié)束，逾期未申報債權(quán)的，依法視為自動放棄債權(quán)。（注釋8：本條說明法院和清算組在債權(quán)申報環(huán)節(jié)中，對破產(chǎn)法規(guī)的遵循情況）6.關(guān)于債權(quán)人會議的組成及其召開重慶xx公司所有債權(quán)人均為債權(quán)人會議成員。經(jīng)xx法院依法指定，主要債權(quán)人之一xx擔(dān)任了債權(quán)人會議主席。債權(quán)人會議已召開了xx次，其中第一次會議由xx法院依法召集，于xx年x月x日在xx（地點(diǎn)）召開。會議依法審查了有關(guān)債權(quán)的證明材料，確認(rèn)了債權(quán)有無財產(chǎn)擔(dān)保及其數(shù)額。（注釋9：以上兩條說明法院和清算組在債權(quán)人會議的組成及其召開環(huán)節(jié)中，對法規(guī)的遵循情況）7.破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案的確定本清算組于xx年x月x日提出了破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案，交第x次債權(quán)人會議討論通過（或“交第x次債權(quán)人會議討論但未獲通過”）。之后，本清算組就破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案報請xx法院裁定。該院依法于xx年x月x日下達(dá)了民事裁定書（文號x），裁定了破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案。（注釋10：本條說明法院和清算組在確定破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案環(huán)節(jié)中，對破產(chǎn)法規(guī)的遵循情況）二、清算的主要會計政策1.清算的會計依據(jù)主要依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和財政部發(fā)布的《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》（財會字[1997]28號）進(jìn)行清算。2.清算期間為便于工作的開展，清算組確定，以破產(chǎn)宣告日xx年x月x日為清算基準(zhǔn)日，以xx年x月x日為清算終止日。因此，清算期間為xx年x月x日至xx年x月x日。三、清算的主要程序及清算過程的合法性（一）清算的主要程序（注釋11：本部分內(nèi)部描述了清算全過程，突出了清算過程中對法規(guī)的遵循情況）1.本清算組協(xié)助xx法院受理債權(quán)申報，確認(rèn)債權(quán)金額。2.由本清算組負(fù)責(zé)，以xx年x月x日為基準(zhǔn)日，對重慶xx公司資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面的清查。3.委托xx會計師事務(wù)所對重慶xx公司xx年x月x日（清算基準(zhǔn)日）的財務(wù)狀況進(jìn)行了審計,委托xx評估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)價值評估。4.對主要實物資產(chǎn)進(jìn)行了公開拍賣變現(xiàn)。5.制定職工安置方案，經(jīng)xx法院依法裁定后，予以實施。6.對向本清算組提出財產(chǎn)取回權(quán)的權(quán)利人，在經(jīng)xx法院依法裁定后，返還其財產(chǎn)。7.制定破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案，經(jīng)債權(quán)人會議討論，報xx法院依法裁定后，予以實施。8.編制清算會計報表，委托xx會計師事務(wù)所對清算會計報表進(jìn)行審計。9.由xx法院民事裁定宣告破產(chǎn)程序終結(jié)。10.本清算組向工商登記機(jī)關(guān)辦理重慶xx公司的注銷登記手續(xù)。（二）清算過程的合法性（注釋12：本部分內(nèi)容為清算組對清算工作合法性做出的聲明）1.本清算組的清算工作嚴(yán)格按照了《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》和其它有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。2.本清算組沒有發(fā)現(xiàn)清算前有非法處置重慶xx公司財產(chǎn)、賬冊、文書、資料和印章的情況發(fā)生，并確信清算過程中也沒有這種情況發(fā)生。3.清算過程中沒有發(fā)現(xiàn)屬《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》第35條規(guī)定的在重慶xx公司破產(chǎn)宣告之前六個月內(nèi)無效的行為。四、互有債權(quán)債務(wù)的抵銷情況（注釋13：本部分內(nèi)容為破產(chǎn)法允許的互有債權(quán)債務(wù)的抵銷事項，不納入破產(chǎn)財產(chǎn)計算）1.在破產(chǎn)清算前，重慶xx公司有部分債權(quán)人同時對重慶xx公司存有負(fù)債，其中，債權(quán)金額（重慶xx公司欠債權(quán)人）為x元，債務(wù)金額（債權(quán)人欠重慶xx公司）為x元。2.按照法律規(guī)定，于破產(chǎn)清算前相互抵銷了x元。五、破產(chǎn)財產(chǎn)的確定（一）破產(chǎn)財產(chǎn)的確定范圍1.本清算組依法將以下財產(chǎn)納入了破產(chǎn)財產(chǎn)：（1）宣告破產(chǎn)時重慶xx公司經(jīng)營管理的全部財產(chǎn)；（2）重慶xx公司在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終結(jié)前所取得的財產(chǎn)；（3）應(yīng)當(dāng)由重慶xx公司行使的其他財產(chǎn)權(quán)利。2.破產(chǎn)財產(chǎn)不包括：（1）有關(guān)當(dāng)事人依法要求行使取回權(quán)的財產(chǎn)；（2）對有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)人優(yōu)先清算的擔(dān)保財產(chǎn)。（二）破產(chǎn)財產(chǎn)的計算（注釋14：本部分內(nèi)容嚴(yán)格按照了破產(chǎn)法規(guī)的規(guī)定撰寫）經(jīng)xx會計師事務(wù)所審計確認(rèn)的重慶xx公司在破產(chǎn)宣告日（xx年x月x日，下同）的資產(chǎn)總額為x元，并經(jīng)xx評估事務(wù)所評估確認(rèn)的重慶xx公司在破產(chǎn)宣告日的資產(chǎn)總額為x元。本清算組在審計結(jié)果基礎(chǔ)上，參照評估結(jié)果對資產(chǎn)進(jìn)行了處置，并計算破產(chǎn)財產(chǎn)金額。計算方法是按審計確認(rèn)的貨幣資金余額加上清算期間取得或入賬的財產(chǎn)，加上所有非貨幣性資產(chǎn)處置變現(xiàn)收入，減去權(quán)利人行使取回權(quán)的財產(chǎn)，減去職工住房費(fèi)用，減去按政策支付的職工安置費(fèi)用，減去優(yōu)先清償?shù)挠胸敭a(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的財產(chǎn)，余額即為破產(chǎn)財產(chǎn)總額。詳細(xì)情況如下：1.期初貨幣資金余額貨幣資金期初余額為x元（a）。（注釋15：“期初余額”指破產(chǎn)宣告日經(jīng)審計確認(rèn)的金額，下同?！癮”為后文計算破產(chǎn)財產(chǎn)時將用到的索引號，下文中其它的字母含義相同）2.清算期間取得或入賬的財產(chǎn)清算期間共取得和入賬的財產(chǎn)合計x元（b），具體構(gòu)成如下：（1）取得了x元的銀行存款利息收入；（2）收到xx遷建補(bǔ)償款入賬x元；（3）收到繼續(xù)經(jīng)營凈收入x元；（4）收到政府撥入職工安置補(bǔ)助款x元。3.非貨幣資產(chǎn)的處置期初非貨幣資產(chǎn)總額x元（注釋16：“非貨幣資產(chǎn)總額”指經(jīng)審計確定的期初資產(chǎn)總額減去貨幣資金的差額），處置變現(xiàn)收入x元（c），差額x元列入了清算損益。具體包括以下幾項：（1）應(yīng)收款應(yīng)收款期初余額x元。清算期間有x元變現(xiàn)x元，期初余額減去變現(xiàn)額后的差額x元轉(zhuǎn)入清算損益。其中，有應(yīng)收款x元無法收回，按照國家的有關(guān)規(guī)定由xx法院鑒證移交給xx關(guān)破企業(yè)托管中心（注釋17：由法院和地方政府指定成立的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理關(guān)破企業(yè)清算結(jié)束的善后事宜）管理后賬上予以核銷。（2）存貨、固定資產(chǎn)和在建工程①期初余額x元；②拍賣變現(xiàn)。有存貨、固定資產(chǎn)和在建工程資產(chǎn)賬面余額x元（評估值為x元）,依法經(jīng)xx拍賣行公開拍賣給xx公司,拍賣變現(xiàn)x元，差額x元轉(zhuǎn)入清算損益。此拍賣活動已經(jīng)xx公證處公證（文號x）；③出售變現(xiàn)。有存貨和固定資產(chǎn)賬面余額x元（評估值x元），出售變現(xiàn)x元，差額x元轉(zhuǎn)入清算損益；④資產(chǎn)取回。xx人民政府取回位于xx的xm2國有劃拔土地使用權(quán)（文號x），收到補(bǔ)償x元，其賬面余額為x元，兩者差額x元轉(zhuǎn)入清算損益；有在建工程余額x元系職工移民搬遷還房和職工房改房的工程支出，全額轉(zhuǎn)入清算損益。⑤余下資產(chǎn)賬面余額x元屬xx工程淹沒線下固定資產(chǎn)（評估值為零），已獲國家移民補(bǔ)償，因此全額轉(zhuǎn)入清算損益。（3）投資投資的期初余額x元，轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)x元，差額x元轉(zhuǎn)入清算損益。（4）期初待處理流動資產(chǎn)損失x元、待攤費(fèi)用x元、待處理固定資產(chǎn)凈損失x元、固定資產(chǎn)清理x元，合計x元，無清算價值，轉(zhuǎn)入清算損益。4.其他權(quán)利人行使取回權(quán)的財產(chǎn)根據(jù)有關(guān)權(quán)利人提出的財產(chǎn)取回權(quán)申請，在經(jīng)xx法院依法于xx年x月x日民事裁定（文號x）后，現(xiàn)金返還其財產(chǎn)合計x元（d），具體包括以下幾項：（1）返還xx公司工程質(zhì)保金x元；（2）返還xx公司寄銷商品x元。5.支付職工住房費(fèi)用支付職工住房費(fèi)用合計x元（e），其構(gòu)成如下：（1）支付職工住房復(fù)建工作經(jīng)費(fèi)x元；（2）前述貨幣資金中有x元系職工房改售房款，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，將其中x元納入破產(chǎn)財產(chǎn)用于安置職工；其余x元及售房款在清算期間的利息收入x元，合計x元專項用于職工的住房改造和維修，因此列入清算損益。6.支付職工安置費(fèi)用按照xx法院xx年x月x日民事裁定（文號x）確定的職工安置實施方案，共支付職工安置費(fèi)x元（g）。以上用于職工安置的資金來源如下：（1）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入x元；（2）擔(dān)保財產(chǎn)變現(xiàn)收入x元；（注釋18：本項只適用于國務(wù)院文件特別指明的地區(qū)）（3）其它資產(chǎn)變現(xiàn)收入x元。7.優(yōu)先清償有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)根據(jù)債權(quán)人申報和第一次債權(quán)人會議確定的結(jié)果，有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)為x元。現(xiàn)已用擔(dān)保財產(chǎn)變現(xiàn)優(yōu)先清償了x元（g），詳細(xì)情況如下：……8.破產(chǎn)財產(chǎn)的計算破產(chǎn)財產(chǎn)=a+b+c-d-e-f-g=x元+x元+x元-x元-x元-x元-x元=x元六、債權(quán)（注釋19：本部分內(nèi)容嚴(yán)格按照了破產(chǎn)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定撰寫）按照xx會計師事務(wù)所對重慶xx公司破產(chǎn)宣告日財務(wù)狀況的審計結(jié)果，該公司在破產(chǎn)宣告日負(fù)債總額為x元；經(jīng)債權(quán)人申報并經(jīng)債權(quán)人會議確認(rèn)（破產(chǎn)債權(quán)和國家稅款），以及清算期間的清理（職工工資和勞動保險），實際確認(rèn)的負(fù)債總額為x元，其中有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)x元，應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)x元，無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)x元。詳細(xì)情況如下：（一）有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的數(shù)額及其清償情況1.根據(jù)債權(quán)人申報和第一次債權(quán)人會議的確定結(jié)果，有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額為x元。2.清算期間已將擔(dān)保財產(chǎn)變現(xiàn)x元，其中有x元按國家規(guī)定優(yōu)先用于安置了職工，其余x元優(yōu)先用于清償了以上有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)。3.以上有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額扣除已優(yōu)先清償額后的余額，即沒有得到優(yōu)先清償?shù)慕痤~x元列入破產(chǎn)債權(quán)。（二）應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)x元，按清算期間的清理結(jié)果，實際應(yīng)付x元。（三）應(yīng)付職工工資和勞動保險費(fèi)用清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付職工工資和勞動保險費(fèi)用x元，按清算期間的清理結(jié)果，實際應(yīng)付職工工資和勞動保險費(fèi)用x元。（四）應(yīng)付國家稅款清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付國家稅款x元，根據(jù)債權(quán)人申報和第一次債權(quán)人會議的確定結(jié)果，應(yīng)付國家稅款x元。（五）破產(chǎn)債權(quán)的數(shù)額根據(jù)債權(quán)人申報和第一次債權(quán)人會議的確定結(jié)果，無財產(chǎn)擔(dān)保的破產(chǎn)債權(quán)為x元，加上前述沒有得到優(yōu)先清償?shù)挠胸敭a(chǎn)擔(dān)保債權(quán)x元，合計破產(chǎn)債權(quán)為x元。七、破產(chǎn)財產(chǎn)的使用（注釋20：本部分內(nèi)容嚴(yán)格按照了破產(chǎn)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定撰寫）1.支付清算費(fèi)用清算期間共計支付清算費(fèi)用x元，其構(gòu)成情況詳見清算損益表。2.清償欠付的職工工資和勞動保險等債權(quán)合計欠付職工工資和勞動保險費(fèi)用x元，已全額支付。明細(xì)如下：（1）欠付職工的工資及工資性款項x元，已全額支付；（2）欠付職工養(yǎng)老保險金x元，已全額支付；（3）欠付職工失業(yè)保險金x元，已全額支付。3.清償欠繳的國家稅款支付欠繳的國家稅款x元，尚欠x元。4.清償破產(chǎn)債權(quán)清償破產(chǎn)債權(quán)x元，尚欠x元（或者破產(chǎn)債權(quán)全部沒有清償）。5.破產(chǎn)財產(chǎn)的余額破產(chǎn)財產(chǎn)經(jīng)以上使用后，余額為零。八、未能清償?shù)膫鶛?quán)總額破產(chǎn)財產(chǎn)已按上述項目使用完畢，尚有x元債權(quán)無法得到清償。其中：1.有x元職工工資及工資性款項沒有得到清償；2.有x元國家稅款沒有得到清償；3.有x元破產(chǎn)債權(quán)沒有得到清償，其中有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)x元，無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)x元。九、善后事宜的處理（注釋21：實踐告訴我們，清算組的主要清算工作已經(jīng)結(jié)束了，可是遺留問題卻很多。要等把這些問題全部都妥善處理后，才完成清算工作，不知要等到猴年馬月。所以盡快做出一些預(yù)安排后，結(jié)束清算工作、注銷工商登記和解散清算組，不失為最佳選擇）1.根據(jù)xx法院的裁定，由xx關(guān)破企業(yè)托管中心負(fù)責(zé)處理清算工作結(jié)束后的善后事宜。2.由于破產(chǎn)清算在時間上具有特殊性，因此導(dǎo)致前述破產(chǎn)財產(chǎn)總額中有部分資產(chǎn)并沒有實際收到貨幣資金，破產(chǎn)財產(chǎn)的使用中有部分項目并沒有實際支付。為了便于清算工作的開展，本清算組已與xx關(guān)破企業(yè)托管中心簽訂了協(xié)議，將這些資產(chǎn)和等額的債權(quán)移交該中心去收取和支付。經(jīng)移交后，以上資產(chǎn)視為本清算組已收到，債權(quán)視為本清算組已清償。具體包括：（1）移交資產(chǎn)總額x元，其中貨幣資金x元和應(yīng)收款x元。應(yīng)收款包括：xx。（注釋22：應(yīng)收款指還沒有收到的破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)款，不包括破產(chǎn)清算前遺留下來無法收到的應(yīng)收款）（2）移交債權(quán)總額x元，其中應(yīng)付未付集資款x元；預(yù)提遺漏問題經(jīng)費(fèi)x元。（注釋23：移交債權(quán)總額指已安排用破產(chǎn)財產(chǎn)清償?shù)€沒有實際支付的金額，不包括未能清償?shù)膫鶛?quán)金額）以上資產(chǎn)應(yīng)在xx法院的監(jiān)督下使用，如有結(jié)余，須報請該院依法處理。3.如前面“非貨幣資產(chǎn)的處置”中所述，本清算組將無法收到的應(yīng)收款x元移交給xx關(guān)破企業(yè)托管中心管理并繼續(xù)催收。在清算終結(jié)后，如果實現(xiàn)了變現(xiàn)收入，以及發(fā)現(xiàn)有新的財產(chǎn)，需報請xx法院依法處理。十、其它重大事項由于情況發(fā)生變化，本清算組實際實施的破產(chǎn)財產(chǎn)分配情況與xx法院裁定的破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案存在較大的不一致，需要該院補(bǔ)充裁定。具體包括：xx。重慶xx公司破產(chǎn)清算組（章）組長：（簽名）審計報告6ABC公司：我們審計了后附的ABC公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括200x年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。中國注冊會計師：審計報告7根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進(jìn)駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據(jù)審計局規(guī)章制度和審計方案要求，對該工程進(jìn)行跟蹤審計?，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：一、項目概況項目基本情況。（位置、建設(shè)內(nèi)容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；審計組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。二、項目建設(shè)情況1、工程建設(shè)情況。（1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內(nèi)容，完成形象進(jìn)度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。（2）至審計時，該工程完成總體形象進(jìn)度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內(nèi)容；工程實際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。2、資金支付情況。（1）本月支付施工進(jìn)度款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。（此條月報提交）（2）本季度（本半年、本年）該工程支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報、半年報、年報提交）（3）截止審計時，該工程項目總支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費(fèi)XX萬元，設(shè)計費(fèi)XX萬元，監(jiān)理費(fèi)XX萬元，勘察費(fèi)XX萬元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）3、工程造價變更情況。（1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條月報提交）（2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條季報、半年報、年報提交）（3）至審計時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元….減少造價項目也應(yīng)敘述。（此條季報、半年報、年報提交）三、協(xié)審實施情況（1）本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的主要工作。1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計證據(jù)單XX份，填寫審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。2、填報整改通知書XX份，填報審計建議書XX份，主要內(nèi)容及建議。3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內(nèi)容。4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。5、其他工作內(nèi)容。（2）本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。對項目的造價、進(jìn)度、質(zhì)量、建設(shè)程序、內(nèi)控制度、進(jìn)度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設(shè)、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠?qū)嶋H反映你本期通過審計取得的成果。（3）上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況對上期報告發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查，是否整改落實。（4）下期跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)下期項目施工內(nèi)容和重點(diǎn)，擬定下期跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容。四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題該項目在造價、進(jìn)度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內(nèi)部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應(yīng)客觀公正，詳細(xì)具體。五、審計意見及建議針對審計發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。審計報告8ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）截至X年X月的財務(wù)收支的財務(wù)報表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20X1年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《XX會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在害施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)已審計完畢，情況報告如下：三、企業(yè)基本情況企業(yè)類型（國有獨(dú)資）國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模（包括職工人數(shù)、子分公司情況），所執(zhí)行的行業(yè)財務(wù)會計制度、財稅隸屬關(guān)系、上年度審計揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。四、審計的范圍、重點(diǎn)和方法（一）審計的范圍1、母公司2、子公司（二）審計的重點(diǎn)企業(yè)在一定時期的財務(wù)收支的合法合規(guī)性及以一定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債對財務(wù)收支的影響。（三）審計的方式：就地審計或送達(dá)審計。五、應(yīng)予調(diào)整的事項（一）涉及稅收的調(diào)整事項（二）損益類調(diào)整事項（三）不涉及損益的重分類事項（四）其他需要調(diào)整的事項（上述調(diào)整事項應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄）以上調(diào)整共應(yīng)增（減）利潤（軋抵后凈額）X元。六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計1、審計的審計逐個科目說明。2、負(fù)債的審計逐個科目說明。3、所有者權(quán)益的審計逐個科目說明。4、損益情況的審計逐個科目說明。七、審計后財務(wù)收支情況（年月至年月）單位：人民幣元八、存在問題九、審計意見和建議審計報告9有限責(zé)任公司：我們接受委托，審驗了貴公司的股東以實物資產(chǎn)向貴公司出資的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和帳務(wù)處理情況。我們查驗了相關(guān)的憑證、帳簿，審計了貴公司年月日的資產(chǎn)負(fù)債表。這些憑證、帳簿和會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對實收資本中實物資產(chǎn)出資的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移和帳務(wù)處理情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。有關(guān)審計結(jié)果報告如下：一、基本情況有限責(zé)任公司系年月日經(jīng)工商行政管理局注冊登記的有限責(zé)任公司，注冊號：公司注冊資本元；法定代表人：；經(jīng)營范圍為：。二、實收資本情況公司注冊資本元。其中：股東以貨幣出資元，并以實物資產(chǎn)出資元；以貨幣出資元；以貨幣出資元；以貨幣出資元；以貨幣出資元；以貨幣出資元。上述出資已經(jīng)計師事務(wù)所有限責(zé)任公司以驗字（）第號文出具驗資報告。三、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況用于出資的元實物資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓各方已參照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，辦理了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。根據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移協(xié)議：轉(zhuǎn)讓方將在公司登記注冊時認(rèn)繳出資的元實物資產(chǎn)，即逐月電腦臺，轉(zhuǎn)移到受讓方有限責(zé)任公司的財產(chǎn)內(nèi)。四、帳務(wù)處理情況經(jīng)查驗，貴公司已將上述實物資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)、實收資本帳戶，帳務(wù)處理正確。至此，貴公司的非貨幣出資元已轉(zhuǎn)移到公司財產(chǎn)內(nèi)，其中：實物資產(chǎn)出資元。五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移后的財務(wù)狀況截止年月日，貴公司資產(chǎn)總額元，負(fù)債總額元，所有者權(quán)益元，其中實收資本元，未分配利潤為元。審計報告10ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計報告11XXX公司全體股東：我們審計了后附的XXXXX限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照xx注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。xx注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守xx注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司xxxx年12月31日的財務(wù)狀況以及xxxx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計報告12BC有限責(zé)任公司董事會：我們審計了后附的`ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括xxx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，xxx年度的利潤表和合并利潤表、股東權(quán)益變動表和合并股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照xx注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。xx注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xxx年12月31日的財務(wù)狀況以及xxx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務(wù)所有限公司審計報告13信息化進(jìn)程中存在操作軌跡不可見、操作流程缺失、數(shù)據(jù)非法修改、生產(chǎn)系統(tǒng)故障、信息系統(tǒng)人為欺詐等各類風(fēng)險。隨著數(shù)據(jù)大集中的推進(jìn)，信息系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定、有效、可信顯得更加重要。而這些風(fēng)險特別是人為因素造成的風(fēng)險存在于信息技術(shù)流程管理、技術(shù)安全管理、項目管理和生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行管理過程中，因此，迫切需要對正在使用或即將投產(chǎn)的信息系統(tǒng)的安全性、真實性、完整性、有效性進(jìn)行鑒證，通過對信息系統(tǒng)的審計，保證信息系統(tǒng)的可信度，以促進(jìn)保險公司內(nèi)控體系的建設(shè)，并對信息化建設(shè)提供必要的安全控制咨詢。一、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容１．管理流程審計信息技術(shù)管理流程審計主要評估與公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的信息技術(shù)規(guī)劃，評估信息技術(shù)工作條例或工作程序，評估信息技術(shù)部門的工作職責(zé)與工作分工，評估信息系統(tǒng)取得開發(fā)、購置、引進(jìn)的制度和流程，評估生產(chǎn)系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)的制度和流程，評估項目管理、項目監(jiān)理的制度和流程，評估信息系統(tǒng)的安全管理制度，評估開發(fā)、測試、生產(chǎn)系統(tǒng)分崗制衡管理制度等。２．技術(shù)平臺審計信息技術(shù)平臺審計主要評估信息技術(shù)基礎(chǔ)平臺的運(yùn)行與安全管理，包括網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行與安全管理如路由器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、防火墻、通信線路等、硬件運(yùn)行與安全管理如小型機(jī)、服務(wù)器、前置機(jī)、打印機(jī)、掃描儀、存儲設(shè)備、ＰＣ、終端等、操作系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫等運(yùn)行平臺的運(yùn)行與安全管理如Ｕｎｉｘ、Ｗｉｎｄｏｗｓ、數(shù)據(jù)庫、中間件、應(yīng)用開發(fā)工具、應(yīng)用發(fā)布工具、版本管理工具、項目管理工具、防/殺毒工具等。３．信息系統(tǒng)項目審計信息系統(tǒng)項目審計主要評估信息系統(tǒng)項目管理與項目監(jiān)理的有效性。項目管理審計主要評估項目啟動、立項、需求分析、系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、測試、試點(diǎn)、驗收、推廣過程的有效性，評價系統(tǒng)開發(fā)生命周期中的每一個程序是否均被嚴(yán)格執(zhí)行，評價系統(tǒng)遷移的方案與效果，評價各類項目文檔是否齊全。其目的是控制項目進(jìn)展過程中的風(fēng)險。項目監(jiān)理審計主要評估項目監(jiān)理在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)揮的作用，評估項目監(jiān)理是否有效保證了信息系統(tǒng)建設(shè)的質(zhì)量、進(jìn)度和成本符合項目立項時的要求。評估項目管理與項目監(jiān)理間的責(zé)職是否清晰，分工是否明確。４．生產(chǎn)系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的上線與投產(chǎn)，僅僅是信息化的開始，大量的風(fēng)險與問題將出現(xiàn)在信息系統(tǒng)的生產(chǎn)運(yùn)行與維護(hù)階段。保險公司內(nèi)部一般均建立了核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人員營銷員等管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、精算系統(tǒng)、再保系統(tǒng)等生產(chǎn)系統(tǒng)，公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動大多要通過生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行，生產(chǎn)系統(tǒng)審計便顯得更為重要。生產(chǎn)系統(tǒng)的審計首先是信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程吻合審計，主要評估實際業(yè)務(wù)操作流程與信息系統(tǒng)操作流程的吻合情況，評估信息系統(tǒng)對需求的滿足度及信息系統(tǒng)操作流程與業(yè)務(wù)操作流程的吻合度。以退保操作流程為例，退保的典型處理方式是在信息系統(tǒng)中產(chǎn)生應(yīng)付信息，而財務(wù)支付退?？詈蟛辉僭谙到y(tǒng)中確認(rèn)已付款，這就導(dǎo)致系統(tǒng)信息與實際情況不一致，致使流程與數(shù)據(jù)均不完整，流程被短路、數(shù)據(jù)被割裂，最終導(dǎo)致數(shù)據(jù)可用性差，并留下安全隱患。其次是評估與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險。評估數(shù)據(jù)訪問授權(quán)、系統(tǒng)功能授權(quán)、業(yè)務(wù)操作授權(quán)、業(yè)務(wù)審批決定授權(quán)是否有效，是否擁有防止非法進(jìn)行數(shù)據(jù)修改的措施。評估或測試信息系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效控制，如核賠中結(jié)案環(huán)節(jié)控制，需評估結(jié)案前的賠案信息狀況，如資料是否完整，計算是否正確，會簽、審批是否完成。同時需評估結(jié)案后的流程執(zhí)行是否完整，如數(shù)據(jù)流是否與業(yè)務(wù)單證流一致。也可評估結(jié)案后對保單承保如結(jié)案后要求限制承保、保全如結(jié)案后要求扣還保單質(zhì)押借款、生存給付如結(jié)案后要求中止生存給付或確保再給付幾年等的影響，測試該關(guān)鍵點(diǎn)對保單生命周期各環(huán)節(jié)的影響是否合理與正確。二、信息系統(tǒng)審計流程信息系統(tǒng)審計的工作流程主要包括確定審計范圍、做好審計準(zhǔn)備、進(jìn)行審計評估、出具審計報告、提供管理咨詢等過程?？筛鶕?jù)審計目標(biāo)，確定審計范圍。例如，是進(jìn)行全面審計還是專項審計；是進(jìn)行全公司審計還是部分分公司審計。在此基礎(chǔ)上制定審計預(yù)案，審計預(yù)案中要確定審計依據(jù)、人員分工、審計工作程序、方法技巧、審計工作文檔模板與案例、審計時間表，并注明需重點(diǎn)關(guān)注的地方，也可以將審計預(yù)案制作成審計工作手冊，讓每一個審計人員得到同樣的信息。進(jìn)行審計評估時，應(yīng)對照審計依據(jù)，了解被審計單位的信息技術(shù)管理流程、技術(shù)基礎(chǔ)平臺、生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境與管理制度，通過關(guān)鍵點(diǎn)測試等方式做出公正、合理的評估。完成后還需出具詳細(xì)的審計報告，對被審計信息系統(tǒng)或?qū)ｍ棻粚徲媽ο筮M(jìn)行鑒證，并提出必要的管理建議書，也可主動為被審計單位提供管理咨詢，促進(jìn)或幫助被審計單位提高信息系統(tǒng)管理水平。對于公司內(nèi)部審計，還有一個通過提供管理咨詢幫助其提高管理水平的過程，如總公司對分公司的審計，或公司內(nèi)部對信息系統(tǒng)的審計，更多的責(zé)任或義務(wù)是通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)管理中的不足，提出改進(jìn)建議，并督促或輔導(dǎo)職能部門改進(jìn)、完善。三、信息系統(tǒng)審計方法１．信息系統(tǒng)審計機(jī)構(gòu)保險公司應(yīng)有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)審計工作，制定信息系統(tǒng)審計管理制度和工作程序、設(shè)計審計方案、制作審計計劃、開發(fā)審計評估、出具審計報告、提出改進(jìn)建議、提供管理咨詢。２．常規(guī)審計與專項審計信息系統(tǒng)審計也可分為常規(guī)審計和專項審計。常規(guī)審計為例行的全面審計，如每年一次對信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的審計，包括管理流程、技術(shù)平臺、項目開發(fā)和生產(chǎn)系統(tǒng)審計，對信息系統(tǒng)做出全面的評估、鑒證，提出管理建議。專項審計可以針對信息系統(tǒng)管理的某一方面進(jìn)行專門的審計，可以視實際情況選擇進(jìn)行。如信息系統(tǒng)運(yùn)行安全的專項審計，可以對公司在信息系統(tǒng)方面的安全管理措施、技術(shù)措施的實際應(yīng)用情況進(jìn)行審計評估、鑒證，提出管理建議。專項審計針對公司重點(diǎn)關(guān)心的專項問題，針對性強(qiáng)。專項審計也可用于高級信息技術(shù)管理人員的離任審計。３．現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)審計可在現(xiàn)場進(jìn)行，也可在非現(xiàn)場進(jìn)行。現(xiàn)場審計適用于需在現(xiàn)場訪談、觀察、測試、調(diào)查的情況。如對信息系統(tǒng)操作流程與實際業(yè)務(wù)操作流程吻合度的審計，需在現(xiàn)場觀察數(shù)據(jù)流與實物流的流轉(zhuǎn)情況。非現(xiàn)場審計主要借助非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進(jìn)行，通過計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計。如對萬能險賬戶積數(shù)與賬戶余額的監(jiān)控，可以通過計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程隨機(jī)實時審計，也可要求被審計單位打印指定賬戶積數(shù)與余額后傳真至審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計?，F(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計可以發(fā)揮定期審計與隨機(jī)實時審計相結(jié)合的優(yōu)勢，使信息系統(tǒng)審計制度化。４．外部審計、內(nèi)部審計與自查審計外部審計是指由公司外部獨(dú)立的專業(yè)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計，可對信息系統(tǒng)做出合理、公正的評價，可參照財務(wù)審計，每年進(jìn)行一次。內(nèi)部審計主要由保險公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，其目的在于幫助信息管理部門找差距，并督促和輔導(dǎo)信息管理部門提高信息系統(tǒng)管理水平。自查審計主要由各級信息技術(shù)管理部門對照信息技術(shù)管理標(biāo)準(zhǔn)自查、自糾，進(jìn)行自我管理與自我完善。５．通過審計系統(tǒng)進(jìn)行審計信息系統(tǒng)審計的常用方法有訪談、觀察、現(xiàn)場測試、調(diào)閱文檔、調(diào)查信息系統(tǒng)相關(guān)角色等，也可以開發(fā)審計系統(tǒng)對生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行審計。要實現(xiàn)通過審計系統(tǒng)對生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行審計，必須加強(qiáng)對生產(chǎn)系統(tǒng)建設(shè)的事前和事中審計，在生產(chǎn)系統(tǒng)立項、建設(shè)時，應(yīng)明確審計要求，審計人員應(yīng)參與生產(chǎn)系統(tǒng)的立項、需求分析、設(shè)計、驗收等工作。在生產(chǎn)系統(tǒng)中，應(yīng)設(shè)置審計接口，記錄審計軌跡，由計算機(jī)自動記錄審計線索，對于修改與刪除的操作，應(yīng)參照會計的紅字更正法，在生產(chǎn)系統(tǒng)中留下可追溯的記錄。在對生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行驗收的過程中，除評價系統(tǒng)是否達(dá)到了設(shè)計目標(biāo)、是否滿足需求外，還需強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)系統(tǒng)的可審計性。在開發(fā)生產(chǎn)系統(tǒng)的同時，也要開發(fā)相應(yīng)的審計系統(tǒng)，使生產(chǎn)系統(tǒng)投產(chǎn)后就有相應(yīng)的審計系統(tǒng)投產(chǎn)運(yùn)行。開發(fā)相應(yīng)的審計系統(tǒng)，應(yīng)借鑒國際通用的審計軟件，形成一套有保險公司自身特色的通用審計系統(tǒng)，通過對數(shù)據(jù)的采集、比對、分析，對關(guān)鍵審計點(diǎn)的跟蹤、監(jiān)控、反饋，保障生產(chǎn)系統(tǒng)健康、安全地運(yùn)行。通過審計系統(tǒng)的應(yīng)用，匯集大量的審計案例，分析其中的規(guī)律，強(qiáng)化已有的控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)或部署新的控制點(diǎn)。這樣，一方面進(jìn)一步改進(jìn)生產(chǎn)系統(tǒng)的運(yùn)行狀況；另一方面進(jìn)一步完善審計系統(tǒng)自身功能，使生產(chǎn)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)的應(yīng)用水平共同提高。四、信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)與任務(wù)信息系統(tǒng)審計的根本目標(biāo)是促進(jìn)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、有效、持續(xù)運(yùn)行。通過對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進(jìn)行審計、咨詢，降低保險公司面臨的信息系統(tǒng)風(fēng)險，促使保險公司信息技術(shù)發(fā)展目標(biāo)與其總體經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略相一致。其任務(wù)是完成對信息系統(tǒng)的鑒證、促進(jìn)和咨詢。１．鑒證信息系統(tǒng)審計的鑒證是指通過審計，合理地保證被審計單位信息系統(tǒng)及其處理、產(chǎn)生的信息的真實性、完整性與有效性，政策遵循的一貫性。在市場經(jīng)濟(jì)下，保險公司的信息資料對其生存、發(fā)展非常重要，是其重要的信息資產(chǎn)；同時對利益相關(guān)者如監(jiān)管者、投資者、代理人或機(jī)構(gòu)、團(tuán)體客戶、個人客戶等也非常重要。信息系統(tǒng)審計以其獨(dú)立的身份，對保險公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，查出其中的各種錯誤、舞弊、風(fēng)險、不足，有效地保證了被審計信息系統(tǒng)及其處理、產(chǎn)生信息的真實性、完整性、有效性，是維護(hù)保險公司正常生產(chǎn)經(jīng)營不可或缺的重要手段。２．促進(jìn)信息系統(tǒng)審計完成后需出具審計報告，以鑒證被審計信息系統(tǒng)的真實、完整、有效。這可增強(qiáng)人們對保險公司信息系統(tǒng)的信任度。誠信即價值，經(jīng)鑒證后的信息系統(tǒng)對信息的使用者是有價值的，高可信的信息系統(tǒng)可以吸引更多的投資者，這對積極爭取上市的保險公司具有重要意義。信息系統(tǒng)審計還可出具管理建議書，對信息系統(tǒng)中存在的錯