記賬實操-核電運營公司的會計處理示例

1/3會計實操文庫記賬實操-核電運營公司的會計處理示例核電站建設(shè)階段固定資產(chǎn)購置與工程建設(shè)：采購核反應堆等核心設(shè)備，按采購成本借記“在建工程—核反應堆設(shè)備”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。如采購核反應堆設(shè)備花費500,000,000元，會計分錄為借：在建工程—核反應堆設(shè)備500,000,000，貸：銀行存款500,000,000。土建工程成本及安裝工程費用發(fā)生時，也按類似方法計入“在建工程”相應明細科目。工程竣工后，將在建工程的總成本結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn).發(fā)電運營階段發(fā)電收入確認：根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購電合同，按實際發(fā)電量和約定電價確認收入。假設(shè)當月發(fā)電量為1,000,000,000度，電價為0.3元/度（不含稅），增值稅率為13%，發(fā)電收入為300,000,000元，銷項稅額為39,000,000元，會計分錄為借：應收賬款/銀行存款339,000,000，貸：主營業(yè)務收入300,000,000，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）39,000,000.運營成本核算：包括折舊費用、核燃料成本、直接人工成本、制造費用等。如對核電站固定資產(chǎn)計提折舊，假設(shè)核電站固定資產(chǎn)原值為900,000,000元，預計使用年限30年，無殘值，采用直線法折舊，每月折舊額2,500,000元，會計分錄為借：主營業(yè)務成本2,500,000，貸：累計折舊2,500,000。核燃料購入及領(lǐng)用、直接人工成本計算、制造費用分配歸集等，也都按相應的會計科目進行賬務處理.產(chǎn)成品入庫及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：發(fā)電完成后，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，假設(shè)生產(chǎn)成本共計15,500,000元，會計分錄為借：庫存商品—電15,500,000，貸：生產(chǎn)成本—核能發(fā)電15,500,000。同時，結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本，若銷售這批電的成本為12,000,000元，會計分錄為借：主營業(yè)務成本12,000,000，貸：庫存商品—電12,000,000.其他相關(guān)會計處理核廢料處理費用預提：預提核廢料處理費用時，借記“生產(chǎn)成本—核能發(fā)電（核廢料處理）”或“管理費用—核廢料處理”，貸記“預計負債—核廢料處理”。如預提本月核廢料處理費用為1,000,000元，會計分錄為借：生產(chǎn)成本—核能發(fā)電（核廢料處理）1,000,000，貸：預計負債—核廢料處理1,000,000.政府監(jiān)管成本：支付政府監(jiān)管相關(guān)費用，如安全檢查、環(huán)境監(jiān)測等費用，借記“管理費用—政府監(jiān)管費用”，貸記“銀行存款”。假設(shè)支付費用為500,000元，會計分錄為借：管理費用—政府監(jiān)管費用500,000，貸：銀行存款500,000.研發(fā)費用：進行核能發(fā)電技術(shù)研發(fā)時，發(fā)生的研發(fā)費用若為費用化支出，借記“研發(fā)費用”，貸記“銀行存款”或“應付職工薪酬”等；若為資本化支出，先借記“研發(fā)支出—資本化支出”，研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。例如，當月研發(fā)費用化支出為2,000,000元，會計分錄為借：研發(fā)費用2,000,000，貸：銀行存款2,000,000.財務費用：公司有借款用于項目建設(shè)或運營，支付利息時，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”