制造業(yè)的會計分錄模板-記賬實操

會計實操文庫制造業(yè)做賬的流程及會計處理分錄模板-記賬實操制造業(yè)的做賬流程一、初始建賬1.設(shè)置賬簿體系：依據(jù)制造業(yè)企業(yè)的特點與需求，建立一套完整的賬簿，通常涵蓋總賬、日記賬（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（包括原材料明細賬、庫存商品明細賬、生產(chǎn)成本明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等）。總賬用于匯總記錄企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬按業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐筆登記現(xiàn)金與銀行存款收支，明細賬針對不同的資產(chǎn)、負債、成本、損益科目進行詳細分類核算，為企業(yè)財務(wù)管理提供精細的數(shù)據(jù)支持。2.確定會計科目：結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，選定適用的會計科目，遵循會計準(zhǔn)則要求，涵蓋資產(chǎn)類（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）、負債類（如應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等）、所有者權(quán)益類（如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）、成本類（如生產(chǎn)成本、制造費用等）、損益類（如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等）。精準(zhǔn)設(shè)置會計科目是準(zhǔn)確進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)，確保每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能在合適的科目下得到規(guī)范反映。二、日常賬務(wù)處理1.資金收支核算：對企業(yè)日常的現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)進行及時記錄。現(xiàn)金收入如銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記賬借方登記；現(xiàn)金支出如支付辦公用品費用，在貸方登記，做到日清月結(jié)，保證賬實相符。銀行存款收支同樣按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，依據(jù)銀行回單在銀行存款日記賬中準(zhǔn)確登記，同時關(guān)注銀行對賬信息，及時處理未達賬項，確保企業(yè)資金流動記錄的準(zhǔn)確性。2.采購業(yè)務(wù)核算：當(dāng)企業(yè)采購原材料時，根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”科目，反映存貨增加；若涉及增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按實際支付金額貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。若采購過程中發(fā)生運輸費、裝卸費等雜費，合理分攤計入原材料成本，通過“原材料”科目借方核算，精準(zhǔn)反映原材料的采購總成本，為成本核算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。3.生產(chǎn)過程核算：領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)，依據(jù)領(lǐng)料單借記“生產(chǎn)成本直接材料”，貸記“原材料”，記錄生產(chǎn)耗費的直接材料成本；發(fā)生直接人工費用，如生產(chǎn)工人工資，借記“生產(chǎn)成本直接人工”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；車間發(fā)生的水電費、設(shè)備折舊費等間接費用，先歸集到“制造費用”科目，借記“制造費用”，貸記相關(guān)科目，期末再按一定分配方法（如工時比例、產(chǎn)量比例等）將制造費用分攤轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”各明細科目，精確核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，確保成本信息真實可靠。4.銷售業(yè)務(wù)核算：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售時，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，同時貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，反映銷售收入與納稅義務(wù)；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，依據(jù)成本計算單，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”，準(zhǔn)確匹配收入與成本，遵循配比原則，如實反映銷售業(yè)務(wù)的盈利情況。三、成本核算與分配1.成本歸集：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本（如直接材料、直接人工）以及間接成本（制造費用）持續(xù)歸集到相應(yīng)的生產(chǎn)成本明細賬。通過對領(lǐng)料記錄、工時統(tǒng)計、費用報銷等原始憑證的整理分析，確保各項成本費用無遺漏、準(zhǔn)確歸集，為后續(xù)成本分配奠定基礎(chǔ)，以精確核算每種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。2.成本分配方法選擇：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品特點等因素，選取合適的成本分配方法。如企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品且工藝復(fù)雜，采用作業(yè)成本法，按作業(yè)動因?qū)㈤g接成本分配到各產(chǎn)品；若產(chǎn)品相對單一、工藝流程簡單，可選用傳統(tǒng)的工時比例法或產(chǎn)量比例法。合理的成本分配方法能公平、準(zhǔn)確地將總成本分攤到各產(chǎn)品，使成本信息更具決策價值，助力企業(yè)了解產(chǎn)品盈利能力、制定價格策略。3.成本核算結(jié)果應(yīng)用：完成成本核算后，得到各產(chǎn)品的單位成本與總成本數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)用于財務(wù)報表編制、產(chǎn)品定價決策、成本控制分析等多個方面。在編制資產(chǎn)負債表時，庫存商品按成本計價反映存貨價值；制定產(chǎn)品售價時，參考成本并結(jié)合市場需求、競爭狀況，確保盈利空間；成本控制過程中，對比實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本（若有），找出差異原因，采取改進措施，優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低成本。四、期末賬務(wù)處理1.損益結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，借記相關(guān)收入科目，貸記“本年利潤”，增加利潤額；主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，借記“本年利潤”，貸記相關(guān)成本費用科目，減少利潤額。通過損益結(jié)轉(zhuǎn)，計算出本期凈利潤，清晰反映企業(yè)經(jīng)營成果，為利潤分配提供依據(jù)。2.稅費計算與繳納：根據(jù)本期經(jīng)營業(yè)務(wù)，計算應(yīng)繳納的各項稅費，如增值稅，依據(jù)銷項稅額與進項稅額差額確定應(yīng)納稅額；企業(yè)所得稅，按稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得額（通常為利潤總額調(diào)整后）乘以適用稅率計算。計算完成后，及時進行納稅申報與繳納，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅”等，貸記“銀行存款”，確保企業(yè)依法納稅，避免稅務(wù)風(fēng)險。3.財務(wù)報表編制：以日常賬務(wù)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在期末的財務(wù)狀況，展示資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的構(gòu)成與金額；利潤表呈現(xiàn)本期經(jīng)營成果，列示收入、成本、利潤等項目；現(xiàn)金流量表揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量情況，從不同角度為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等提供財務(wù)信息，助力決策分析，全面了解企業(yè)運營與財務(wù)實力。賬務(wù)處理：一、資金籌集業(yè)務(wù)接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積——資本溢價/股本溢價接受非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本/股本資本公積——資本溢價實收資本增加 借：銀行存款貸：實收資本借：資本公積/盈余公積貸：實收資本（或股本）短期借款賬務(wù)處理 借入 借：銀行存款貸：短期借款 月末計提應(yīng)計利息 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息 支付利息 借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款 償還銀行借款本金 借：短期借款貸：銀行存款長期借款的賬務(wù)處理 借入 借：銀行存款長期借款——利息調(diào)整貸：長期借款——本金 計提利息 借：財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）長期借款——應(yīng)計利息（到期一次還本付息） 償還款本息 借：長期借款——本金財務(wù)費用應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用/銷售費用/管理費用等貸：累計折舊固定資產(chǎn)處置 轉(zhuǎn)入清理時 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn) 收回殘料變價收入時 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn) 清理支付清理費用時 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入三、材料采購業(yè)務(wù)購買材料 實際成本法 （1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 （2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 （3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字編制會計分錄沖回：借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款貸：原材料 （4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：借：在途物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料收到，并驗收入庫借：原材料貸：在途物資 （5）采用預(yù)付方式購入材料：預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款補付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 計劃成本法 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款發(fā)出材料 實際成本法 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等貸：原材料 計劃成本法 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等材料成本差異（節(jié)約）貸：原材料材料成本差異（超支）四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理材料費用的歸集與分配 借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費用（間接費用）管理費用（行政管理部門）貸：原材料職工薪酬的歸集與分配 計提 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放工資，支付現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金 代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款——職工房租——代墊醫(yī)藥費制造費用的歸集和分配 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品貸：制造費用分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本五、銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）稅金及附加的賬務(wù)處理 確認稅金及附加：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅等期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤貸：稅金及附加六、期間費用管理費用的賬務(wù)處理 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等 借：管理費用貸：應(yīng)付利息銀行存款等 企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬 借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出 借：管理費用貸：累計折舊 企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用貸：應(yīng)交稅費 企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用等其他費用 借：管理費用貸：銀行存款研發(fā)支出等銷售費用的賬務(wù)處理 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用 借：銷售費用貸：銀行存款等 企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等經(jīng)營費用 借：銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計折舊等財務(wù)費用的賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用 借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息等 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣 借：銀行存款/應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用七、利潤形成與分配所得稅的賬務(wù)處理 計算應(yīng)交所得稅 借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 實際上交所得稅費用 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤形成的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出利潤分配的賬務(wù)處理 凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余公積 提取盈余公積 借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積 向投資者分配利潤或股利 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利貸：應(yīng)付股利/股本 盈余公積補虧 借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧 企業(yè)未分配利潤的形成 借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利——轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配——盈余公積補虧貸：利潤分配——未分配利潤八、財產(chǎn)清查賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 盤盈 審批前 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 審批后 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）營業(yè)外收入（無法查明原因） 盤虧 審批前 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）營業(yè)外收入（無法查明原因） 審批后 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 盤盈 審批前 借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢 審批后 借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動資產(chǎn)損溢 盤虧 審批前 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品 審批后 借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的損失）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧——