AC8-3 與治理層的溝通函（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中-書面溝通適用口頭溝通底稿適用于AC8-1）

與XXXX股份有限公司治理層的溝通函目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、 審計(jì)工作中遇到的重大困難 1二、 對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法 2(一) 重要會(huì)計(jì)政策 2(二) 重要會(huì)計(jì)估計(jì) 2(三) 財(cái)務(wù)報(bào)表的披露 3(四) 其他事項(xiàng) 3三、 已與貴公司管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng) 4(一) 特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域 4(二) 財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷 4(三) 當(dāng)年發(fā)生的重大事項(xiàng)或交易 4(四) 影響貴公司的業(yè)務(wù)環(huán)境，以及可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略 4(五) 對(duì)管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注 4(六) 就會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用、審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用與貴公司管理層進(jìn)行的討論或書面溝通 5(七) 與管理層存在意見分歧的重大事項(xiàng) 5(八) 與集團(tuán)組成部分審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng) 5(九) 舞弊 5(十) 重大違反法律法規(guī)的事項(xiàng) 6(十一) 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易 6(十二) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 6(十三) 以前期間的未更正錯(cuò)報(bào) 7(十四) 期后事項(xiàng) 7(十五) 其他與管理層溝通過、需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng) 7四、 初步確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) 7五、 可能導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)【僅在擬出具非標(biāo)意見時(shí)適用】 7六、 其他重大事項(xiàng) 7大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）第1頁，共X頁索引號(hào)：AC8-3與治理層的溝通函XX公司董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層溝通。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層履行各自的職責(zé)。必須特別強(qiáng)調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形之外，本書面溝通文件僅供貴公司董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）使用，本所對(duì)第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)本所事先書面同意，本溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。以下是本所在對(duì)貴公司201X年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)的、需與貴公司治理層及時(shí)溝通的重大事項(xiàng)，以確保后續(xù)的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。審計(jì)工作中遇到的重大困難在審計(jì)過程中，我們遇到了以下重大困難：【請(qǐng)描述重大困難的具體內(nèi)容，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響】由于上述事項(xiàng)的影響，我們認(rèn)為我們無法實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。鑒于上述事項(xiàng)的影響，我們可能需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見/無法表示意見的審計(jì)報(bào)告/我們擬解除業(yè)務(wù)約定。在解除業(yè)務(wù)約定前，我們將與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。這些事項(xiàng)列示于本函的第X部分。請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)貴公司的解決措施，并督促管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)要求及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料，保證所提供資料的真實(shí)性和完整性，并確保本所審計(jì)人員不受限制地接觸本所認(rèn)為必要的貴公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。審計(jì)提示：審計(jì)過程中遇到的重大困難包括但不限于：1.管理層在提供實(shí)施審計(jì)程序所需信息方面，管理層出現(xiàn)嚴(yán)重拖延或不愿意提供，或者被審計(jì)單位的人員不予配合；2.不合理地要求縮短完成審計(jì)工作時(shí)間3.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期4.無法獲取預(yù)期的信息（包括管理層不允許寄發(fā)詢證函、或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)）5.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制（如：集團(tuán)審計(jì)受限等）6.管理層不愿意按照要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間……對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法重要會(huì)計(jì)政策【請(qǐng)描述需要在重要會(huì)計(jì)政策方面的溝通事項(xiàng)】審計(jì)提示：在溝通函中需要描述的內(nèi)容一般包括：（1）在考慮是否有必要對(duì)提供信息的成本與可能給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者帶來的效益之間進(jìn)行平衡后，會(huì)計(jì)政策對(duì)于被審計(jì)單位具體情況的適當(dāng)性。如果存在可接受的備選會(huì)計(jì)政策，溝通可能包括確定受重要會(huì)計(jì)政策選擇影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，以及與被審計(jì)單位相類似的單位所采用會(huì)計(jì)政策的信息。（2）重要會(huì)計(jì)政策的初始選擇和變更，包括對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用。溝通可能包括：會(huì)計(jì)政策變更的時(shí)間安排和方法對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)前和未來盈余的影響；與預(yù)期發(fā)布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的會(huì)計(jì)政策變更的時(shí)間安排。（3）有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域的（或在行業(yè)內(nèi)具有獨(dú)特性，尤其是缺乏權(quán)威的指南或共識(shí)時(shí)）重要會(huì)計(jì)政策的影響。（4）與記錄交易的期間相關(guān)的交易時(shí)間安排的影響。（5）在適當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)當(dāng)向治理層解釋為何某項(xiàng)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下可以接受的重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并不一定最適合被審計(jì)單位的具體情況?！瓍⒖及咐缦拢嘿F公司對(duì)某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策為XXXX?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：XXX。由于XXXX，我們認(rèn)為貴公司對(duì)某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，導(dǎo)致夸大當(dāng)年銷售收入XXX元，從而虛增當(dāng)年利潤(rùn)XXX元。我們已于××年×月×日與貴公司管理層溝通并提請(qǐng)更正，但至今尚未得到更正。根據(jù)該事項(xiàng)的重要程度，我們對(duì)貴公司××年度的財(cái)務(wù)報(bào)表將不能出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)再次提請(qǐng)貴公司予以更正。重要會(huì)計(jì)估計(jì)【請(qǐng)描述公司管理層對(duì)需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)情形是如何識(shí)別的，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序，由于會(huì)計(jì)估計(jì)可能存在所導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)可能存在偏差的跡象，財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)估計(jì)事項(xiàng)不確定性的披露等?！繉徲?jì)提示：對(duì)于涉及重要估計(jì)的項(xiàng)目，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》及其應(yīng)用指南討論的問題包括：（1）管理層如何識(shí)別可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)及情況；（2）可能需要作出新的會(huì)計(jì)估計(jì)或修正現(xiàn)有會(huì)計(jì)估計(jì)的情形變化；（3）管理層關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或不確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)的決策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（4）前期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法在本期是否有或應(yīng)該有變化，如果是，變化的原因及前期會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果；（5）管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程（例如，在管理層使用模型的情況下），包括選擇的會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（6）管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是否合理；（7）如果與管理層使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的適當(dāng)運(yùn)用相關(guān)，管理層執(zhí)行特定行動(dòng)的意圖及能力；（8）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（9）可能表明存在管理層偏向的跡象；（10）管理層如何考慮替代假設(shè)或結(jié)果以及未選擇的原因，或管理層如何處理作出會(huì)計(jì)估計(jì)過程中的估計(jì)不確定性；（11）財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)估計(jì)不確定性進(jìn)行披露的充分性。參考案例如下：貴公司對(duì)XXXX風(fēng)險(xiǎn)組合的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提比例為XX。貴公司歷史財(cái)務(wù)資料顯示，近三年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額分別為XX，損失率為XXX，預(yù)期信用損失率XXX。由于XXXX。我們認(rèn)為貴公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)估計(jì)嚴(yán)重偏低，致使本年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備XXX元，從而虛增當(dāng)年利潤(rùn)XXX元。我們已于××年×月×日與貴公司管理層溝通并提請(qǐng)更正，但至今尚未得到更正。根據(jù)該事項(xiàng)的重要程度，我們對(duì)貴公司××年度的財(cái)務(wù)報(bào)表將不能出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。現(xiàn)再次提請(qǐng)貴公司予以更正。財(cái)務(wù)報(bào)表的披露【請(qǐng)描述需要溝通的具體內(nèi)容】審計(jì)提示：描述的內(nèi)容一般包括：在形成特別敏感的財(cái)務(wù)報(bào)表披露(如與收入確認(rèn)、薪酬、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)有關(guān)的披露等)時(shí)涉及的問題和作出的相關(guān)判斷；財(cái)務(wù)報(bào)表披露的總體中立性、一貫性和明晰性。參考案例如下：我們認(rèn)為貴公司未披露與大股東的資產(chǎn)收購事項(xiàng)，將會(huì)影響報(bào)表使用人的判斷，我們已于××年×月×日與貴公司管理層溝通并提請(qǐng)更正，但至今尚未得到更正。根據(jù)該事項(xiàng)的重要程度，我們對(duì)貴公司××年度的財(cái)務(wù)報(bào)表將不能出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)再次提請(qǐng)貴公司予以更正。其他事項(xiàng)【請(qǐng)描述需要溝通的具體內(nèi)容】審計(jì)提示：描述的內(nèi)容一般包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的特別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)敞口和不確定性（如未決訴訟）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表受非正常交易（包括該期間確認(rèn)的不經(jīng)常發(fā)生的金額）影響的程度，以及這些交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的程度；（3）影響資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值的因素，包括被審計(jì)單位確定有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)使用年限的依據(jù)。這方面的溝通可以解釋如何選擇影響賬面價(jià)值的因素，以及備選的其他選項(xiàng)如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響；（4）對(duì)錯(cuò)報(bào)的選擇性更正，例如，如果更正某一錯(cuò)報(bào)將增加盈利，則對(duì)該錯(cuò)報(bào)予以更正，反之如果更正某一錯(cuò)報(bào)將減少盈利，則對(duì)該錯(cuò)報(bào)不予更正。請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量看法予以回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。已與貴公司管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域【請(qǐng)描述審計(jì)計(jì)劃階段和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中確定或懷疑可能產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高事項(xiàng)，并說明所采取應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況及結(jié)論】財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷【請(qǐng)描述審計(jì)計(jì)劃階段和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中所識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷具體內(nèi)容，并說明所采取應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況及結(jié)論】當(dāng)年發(fā)生的重大事項(xiàng)或交易【請(qǐng)描述當(dāng)年發(fā)生的重大事項(xiàng)或交易具體內(nèi)容。】影響貴公司的業(yè)務(wù)環(huán)境，以及可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略我們?cè)趯徲?jì)過程中注意到影響貴公司的業(yè)務(wù)環(huán)境，以及可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略包括：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注貴公司管理層曾向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢，以下是我們知悉的貴公司管理層向其他專業(yè)人士咨詢會(huì)計(jì)和審計(jì)問題的情況及我們對(duì)這些事項(xiàng)的意見：會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！抠F公司管理層所咨詢的其他專業(yè)人士：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！勘蛔稍兊钠渌麑I(yè)人士的意見：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容。】我們的意見：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！烤蜁?huì)計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用、審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用與貴公司管理層進(jìn)行的討論或書面溝通我們與貴公司管理層就會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用、審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用與貴公司管理層進(jìn)行了討論或書面溝通，以下是我們認(rèn)為其中需要提請(qǐng)你們關(guān)注的重大問題：【請(qǐng)描述具體溝通的相關(guān)內(nèi)容?！颗c管理層存在意見分歧的重大事項(xiàng)在審計(jì)過程中，我們對(duì)以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或列報(bào)與管理層存在意見分歧：【請(qǐng)描述存在分歧的具體內(nèi)容，包括不限于事項(xiàng)的背景材料、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、管理層的意見、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)處理意見及可能對(duì)審計(jì)意見類型的影響等。】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)存在分歧的事項(xiàng)回復(fù)相關(guān)應(yīng)對(duì)措施或處理意見。審計(jì)提示：因事實(shí)不完整或初步信息造成并在隨后通過進(jìn)一步獲取相關(guān)事實(shí)或信息得以解決的初始意見分歧除外。與集團(tuán)組成部分審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)集團(tuán)組成部分XX、XX的財(cái)務(wù)信息由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)，我們對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形如下：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容。】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)包括不限于：1．對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；2.集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；3.涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。舞弊在審計(jì)計(jì)劃階段，我們已經(jīng)就確定或懷疑的舞弊事項(xiàng)與貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）進(jìn)行了溝通，并針對(duì)上述舞弊事項(xiàng)采取了應(yīng)對(duì)措施。隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，我們進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)：【撰寫需要溝通的具體內(nèi)容，如果問題已經(jīng)得到解決，說明所采取應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況及結(jié)論；如果問題沒有得到解決，則需要進(jìn)一步溝通以下內(nèi)容：1.產(chǎn)生舞弊懷疑的具體事項(xiàng)；2.舞弊事項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；3.與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)；4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況和結(jié)論；……】請(qǐng)向我們告知貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）所知悉的任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控針，并對(duì)上述舞弊事項(xiàng)回復(fù)貴公司的應(yīng)對(duì)措施和用于緩解舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制。注：對(duì)于涉及較高層級(jí)管理層的舞弊或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，一般應(yīng)以書面方式進(jìn)行溝通。重大違反法律法規(guī)的事項(xiàng)在審計(jì)過程中，我們確定或懷疑以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致存在重大違反法律法規(guī)的事項(xiàng)：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容。】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。注：如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，應(yīng)盡快向治理層通報(bào)。關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在以下需要提請(qǐng)治理層關(guān)注的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)：（1）我們發(fā)現(xiàn)以下貴公司管理層未向我們披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！浚?）我們發(fā)現(xiàn)以下未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！浚?）我們與貴公司管理層在披露下列重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在不同意見：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！浚?）以下關(guān)聯(lián)方交易違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！浚?）由于XX原因，我們難以確定貴公司的最終控制方。請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。持續(xù)經(jīng)營(yíng)在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)以下可能導(dǎo)致對(duì)貴公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！空?qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。注：溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。以前期間的未更正錯(cuò)報(bào)在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表存在如下重大錯(cuò)報(bào)：【請(qǐng)描述具體內(nèi)容。】貴公司以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，貴公司應(yīng)將上述重大錯(cuò)報(bào)告知該會(huì)計(jì)師事務(wù)所。期后事項(xiàng)【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！科渌c管理層溝通過、需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)【請(qǐng)描述具體內(nèi)容?！砍醪酱_定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在本溝通函前述已溝通事項(xiàng)中，我們已就在審計(jì)中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)、與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的重大管理層判斷的領(lǐng)相關(guān)的重大審計(jì)判斷、本期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響與貴董事會(huì)進(jìn)行了溝通，根據(jù)我們的職業(yè)判斷，初步確定以下事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，我們將在審計(jì)報(bào)告中溝通下列關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)：【請(qǐng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)具體內(nèi)容、判斷為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因、我們采取的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)論。如果確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)說明原因）】上述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，我們不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見?？赡軐?dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)【僅在擬出具非標(biāo)意見時(shí)適用】由于本函第X部分所述原因，可能導(dǎo)入我們對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見/無法表示意見/否定意見的審計(jì)報(bào)告。 其他重大事項(xiàng)【請(qǐng)描述審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)告過程有關(guān)的其他重大事項(xiàng)】審計(jì)提示：與財(cái)務(wù)報(bào)告過程有關(guān)的其他重大事項(xiàng) 舉例如下：（1）由于未預(yù)期事項(xiàng)的存在、條件的變化或通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要基于修正后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃以及原來計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出修改。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就此類事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通；（2）根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論過其他事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員也可能考慮過其他事項(xiàng)。對(duì)于這些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮與治理層進(jìn)行溝通。（3）審計(jì)中出現(xiàn)的、與治理層履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督職責(zé)直接相關(guān)的其他重大事項(xiàng)等。注：不要局限于上述舉例，除本指引列明以外的，在審計(jì)