AC10 執(zhí)行實質(zhì)性程序中需要管理層作出特別聲明

PAGE大華會計師事務(wù)所有限公司（特殊普通合伙）2012版審計提示：需要獲取特別聲明書的事項包括不限于：一、 確認(rèn)管理層已向注冊會計師披露所有其已知悉的、已經(jīng)或可能發(fā)生的、在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的訴訟和索賠事項，并確認(rèn)已按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行了會計處理和披露。二、 會計估計（包含公允價值會計估計）書面聲明保護(hù)內(nèi)容1． 計量流程（包括管理層在根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出會計估計時使用的相關(guān)假設(shè)和模型）的恰當(dāng)性，以及流程的一貫運(yùn)用；2． 假設(shè)恰當(dāng)?shù)胤从沉斯芾韺哟肀粚徲媶挝粓?zhí)行特定措施的意圖和能力（當(dāng)這些意圖和能力與會計估計和披露相關(guān)時）3． 在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下與會計估計相關(guān)的披露的完整性和適當(dāng)性4． 不存在需要對財務(wù)報表中會計估計和披露作出調(diào)整的期后事項5． 對未在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計，書面聲明也可能包括下列內(nèi)容（1） 管理層用于確定不滿足適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)或披露標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)的恰當(dāng)性（2） 針對未在財務(wù)報表中以公允價值計量或披露的會計估計，管理層用于推翻適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定的與使用公允價值相關(guān)的假定的依據(jù)的恰當(dāng)性三、 關(guān)聯(lián)方及其交易（需要獲取書面聲明）1. 治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層；2. 治理層就某項關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明；3. 治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益；4. 管理層作出的某項特殊認(rèn)定，如管理層對特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明。四、要求管理層和治理層（如適用）提供關(guān)于未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明（持續(xù)經(jīng)營）五、對于管理層作出的、更正上期財務(wù)報表中影響比較信息的重大錯報的任何重述，應(yīng)當(dāng)獲取特定書面聲明第8頁共X頁索引號：AC-10（被審計單位抬頭紙）管理層聲明書致大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）并……注冊會計師：本聲明書是針對你們審計ABC公司截至20xl年12月31的年度財務(wù)報表而提供的。審計的目的是對財務(wù)報表發(fā)表意見，以確定財務(wù)報表是否在所有重大方面已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，并實現(xiàn)公允反映。盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，針對具體賬務(wù)核算事項我們聲明如下：（以下聲明僅參考，且不應(yīng)局限于已經(jīng)提供模板的事項，針對重大事項的處理需要獲取企業(yè)聲明可以補(bǔ)充）銀行賬戶記錄承諾函（具體聲明事項詳見附件1）金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項和貨款）分類聲明（具體聲明事項詳見附件2）證券投資情況聲明（具體聲明事項詳見附件3）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或背書情況聲明（具體聲明事項詳見附件4）存貨聲明書（具體聲明事項詳見附件5）……【插入注冊會計師可能認(rèn)為必要的其他任何事項】。ABC公司（蓋章）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：（簽名并蓋章）主管會計工作負(fù)責(zé)人：（簽名并蓋章）主管本業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人：（簽名并蓋章）總經(jīng)理：（簽名并蓋章）中國xx市法定代表人：（簽名并蓋章）年月日PAGE索引號： AC10-1管理當(dāng)局承諾函 致：大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 本公司已委托貴所對本公司201X年度會計報表進(jìn)行審計，現(xiàn)謹(jǐn)就有關(guān)所有銀行賬戶事項聲明如下： 一、截至201X年12月31日止，本公司本期所有銀行賬戶如下： 開戶銀行名稱賬號 賬戶性質(zhì)開戶日期 銷戶日期目前狀態(tài)凍結(jié)、抵押、質(zhì)押情況 二、本公司截止201X年12月31日所有銀行賬戶記錄均已反映在提供給貴公司的賬簿中，本公司無賬外賬戶存在，也不存在借用其他公司賬戶使用及將本公司銀行賬戶借與他人使用的情況。 特此聲明。 ABC公司（蓋章） 年月日 PAGE 索引號： AC10-2 金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項和貨款）分類聲明 大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）： 本公司已委托貴所對本公司201X年度會計報表進(jìn)行審計，現(xiàn)謹(jǐn)就有關(guān)金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項和貨款）分類事項聲明如下： 一、本公司201X年度（即審計期間）新增的金融資產(chǎn)交易事項如下： 1、交易性金融資產(chǎn)項目持有意圖或劃分理由2、持有至到期投資項目持有意圖或劃分理由3、可供出售金融資產(chǎn)項目持有意圖或劃分理由二、以上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已在本公司提供給貴所的會計報表、賬簿、原始憑證中反映，未有遺漏。 特此聲明。 ABC公司（蓋章） 年月日 PAGE 索引號： AC10-3證券投資情況聲明 大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）： 本公司已委托貴所對本公司201X年度會計報表進(jìn)行審計，現(xiàn)謹(jǐn)就有關(guān)證券投資事項聲明如下： 一、本公司截至201X年XX月XX日有關(guān)證券投資的情況如下： 1、以本公司戶名開戶，由本公司使用的股票賬戶及證券資金賬戶如下： 股東賬戶編號： 戶名： 開戶證券公司：證券公司營業(yè)部 資金賬號： 2、以其他公司或自然人戶名開戶，由本公司使用的股票賬戶及證券資金賬戶如下： 股東賬戶編號： 戶名： 開戶證券公司：證券公司營業(yè)部 資金賬號： 二、以上證券投資有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已在本公司提供給貴所的會計報表、賬簿、原始憑證中反映，未有遺漏。除以上所述證券投資事項以外，本公司截至201X年XX月XX日未在其他證券公司從事其他證券投資業(yè)務(wù)，未借用其他公司股票賬戶或證券資金賬戶從事證券投資業(yè)務(wù)，也未將本公司的股票賬戶及資金賬戶借與他人使用。 特此聲明。 ABC公司（蓋章） 年月日 PAGE索引號：AC10-4應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或背書情況聲明大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）： 截止201X年XX月XX日我公司有關(guān)票據(jù)情況如下： （1）已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù) 出票單位出票日到期日票面金額備注小計 （2）未到期已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 出票單位出票日到期日票面金額備注小計 （3）未到期已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票 出票單位出票日到期日票面金額備注小計 （4）因出票人無力履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的票據(jù) 出票單位出票日到期日票面金額備注小計 （5）已背書未到期的應(yīng)收票據(jù) 出票單位出票日到期日票面金額備注小計 除以上所列票據(jù)事項外，截止201X年XX月XX日我公司未收到已背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)由于出票人未能兌現(xiàn)而產(chǎn)生的追索請求。 特此聲明。 ABC公司（蓋章） 年月日 PAGE索引號：AC10-5存貨聲明書 致：大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 謹(jǐn)此證明在____________年______月_____日本公司有如下存貨： 存貨名稱計量單位數(shù)量金額合計針對上述存貨，本公司特此說明如下： 1、上述存貨均真實存在。 2、上述存貨除已計提存貨跌價準(zhǔn)備的部分外，可變現(xiàn)凈值均大于帳面價值。 3、所有權(quán)不屬本公司的存貨已清楚劃分出來，未包括在上述存