AD7 對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版第一、注冊會計師的目標（一）就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；（二）針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定發(fā)表審計意見。二、審計工作核對表審計工作索引號執(zhí)行人1、通過了解集團及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險（1）制定集團總體審計策略和具體審計計劃，并經(jīng)集團項目合伙人復核。（2）了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進一步了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制。②了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令。（3）確定重要性：①在制定集團總體審計策略時，確定集團財務(wù)報表整體的重要性。②根據(jù)集團的特定情況，如果存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務(wù)報表整體的重要性，但合理預期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。③如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，為這些組成部分確定組成部分重要性。④如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。⑤設(shè)定臨界值。⑥如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表進行法定審計，且集團項目組決定利用組成部分注冊會計師形成審計意見所依據(jù)的審計證據(jù)作為集團審計的審計證據(jù)，則確定下列方面是否足以實現(xiàn)集團審計目的：1）組成部分財務(wù)報表整體的重要性；2）組成部分層面實際執(zhí)行的重要性。（4）了解組成部分注冊會計師。2、針對評估的風險采取的應(yīng)對措施（1）對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組確定由集團項目組親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型，以及參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍。注：對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；②針對于可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；③針對可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序。（2）在確定對合并過程或組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，如果預期集團層面控制運行有效，或者僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性。（3）如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，參與組成部分注冊會計師的風險評估程序，至少包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；②與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。（4）如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性，確定是否有必要參與進一步審計程序。（5）如果認為通過對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序沒有獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；②對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；③使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱；④實施特定程序。3、合并過程（1）針對合并過程設(shè)計和實施進一步審計程序，以應(yīng)對評估的、由合并過程導致的集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險。（2）評價所有組成部分是否均已包括在集團財務(wù)報表中。（3）評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性，并評價是否存在舞弊風險因素或可能存在管理層偏向的跡象：①評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層（如適用）的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。（4）如果組成部分財務(wù)信息沒有按照集團財務(wù)報表采用的會計政策編制，或組成部分財務(wù)報表的報告期末不同于集團財務(wù)報表，評價集團財務(wù)報表中是否已作出恰當?shù)恼{(diào)整。（5）評價作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息是否就是包括在集團財務(wù)報表中的信息。4、期后事項（1）如果對組成部分財務(wù)信息實施審計，集團項目組或組成部分注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，以識別組成部分自組成部分財務(wù)信息日至對集團財務(wù)報表出具審計報告日之間發(fā)生的、可能需要在集團財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項。（2）如果組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息審計以外的工作，要求組成部分注冊會計師告知其注意到的、可能需要在集團財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。5、與組成部分注冊會計師的溝通（1）及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。（2）組成部分注冊會計師及時溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。6、評價審計證據(jù)的充分性和適當性（1）評價與組成部分注冊會計師的溝通：①與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項；②確定是否有必要復核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分。（2）如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是有集團項目組實施。（3）通過對合并過程實施的審計程序以及由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)。（4）集團項目合伙人評價未更正錯報和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響。7、與集團管理層和集團治理層的溝通（1）確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報。（2）如果因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見，要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項。（3）與集團治理層溝通。目錄：TOC\o"1-1"\h\z\u溝通記錄表 2集團審計指令函 3組成部分注冊會計師確認函 15組成部分內(nèi)部控制缺陷匯總表 20組成部分審計總結(jié) 21已更正錯報匯總表（不包括列報和披露錯報） 23已更正的列報和披露錯報匯總表 25未更正錯報匯總表（不包括列報和披露錯報） 26未更正的列報和披露錯報匯總表 28評價識別出的錯報 29與管理層和治理層的溝通 32審計問卷 33期后事項報告 50組成部分重大事項溝通 51識別出的其他關(guān)聯(lián)方 52關(guān)聯(lián)方事項匯總表（合并范圍內(nèi)） 53關(guān)聯(lián)方事項匯總表（合并范圍外） 57組成部分審計報表分析及附注 60大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版溝通記錄表被審計單位：索引號：AD7-1項目：溝通記錄表報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：索引號文件名稱組成部分組成部分注冊會計師發(fā)出日期收回日期結(jié)果是否滿意（是/否）跟進措施集團審計指令函、確認函組成部甲…………組成部分審計總結(jié)重大事項溝通獨立性調(diào)查問卷大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版索引號：AD7-2集團審計指令函編制說明：1.本指令函格式僅供參考，集團項目組可視具體情況進行適當調(diào)整。2.本指令函應(yīng)由集團項目合伙人簽署，并加蓋本所公章。3.集團項目組通常在組成部分注冊會計師開始對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作前發(fā)出指令函。4.在本指令中，假定XYZ公司為ABC集團公司的子公司，乙會計師事務(wù)所基于集團審計目的對XYZ公司執(zhí)行審計工作，XYZ公司實際執(zhí)行的重要性由集團項目組確定。乙會計師事務(wù)所：我們接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC集團公司）的委托，對ABC集團公司20XX年度合并及母公司財務(wù)報表進行審計。XYZ公司為ABC集團公司的子公司，其20XX年度財務(wù)報表的審計工作由貴所負責。在對ABC集團公司20XX年度合并及母公司財務(wù)報表形成審計意見時，我們將利用貴所對XYZ公司執(zhí)行的工作。為使貴所清楚了解工作范圍、時間安排等事項，我們編寫了后附的審計指令，敬請貴所仔細閱讀并按照審計指令的要求執(zhí)行相關(guān)工作。對于審計指令相關(guān)附件，亦請貴所填妥后按規(guī)定的時間提交給我們。如果貴所對審計指令的內(nèi)容尚有疑問，或需要了解更多的相關(guān)信息，請隨時與我們聯(lián)系。附件：ABC集團公司審計指令大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（蓋章）集團項目合伙人（簽名并蓋章）二○一×年×月×日

ABC集團公司審計指令一、ABC集團公司概況描述ABC集團公司歷史沿革、性質(zhì)、相關(guān)行業(yè)狀況等與集團審計相關(guān)的信息。二、ABC集團公司本年度重大事項描述ABC集團公司本年度發(fā)生的重大事項。三、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)描述ABC集團公司采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、重要會計政策、會計估計以及本年度發(fā)生的會計政策變更情況。四、ABC集團公司的報告時間要求描述與審計工作相關(guān)的關(guān)鍵日期，例如，與審計委員會溝通的日期、正式簽署審計報告的日期、公布已審計財務(wù)報表及審計報告的日期等。五、職業(yè)道德要求描述對職業(yè)道德的要求。例如：貴所應(yīng)充分了解中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，足以履行貴所在ABC集團公司財務(wù)報表審計中的責任，并將遵守這些要求。貴所應(yīng)確認，對于ABC集團公司及其組成部分，貴所項目組成員、貴所及貴所的網(wǎng)絡(luò)所符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則【和監(jiān)管機構(gòu)名稱和文件名稱】對獨立性的要求。敬請貴所完成附件“組成部分注冊會計確認函”中對獨立性的確認。六、特別風險描述集團項目組識別出的與組成部分注冊會計師相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。……如果貴所識別出XYZ公司其他由于舞弊或錯誤可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，請及時將有關(guān)事項和貴所針對特別風險采取的應(yīng)對措施與本所溝通。七、關(guān)聯(lián)方以下為ABC集團公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單（與本所知悉的關(guān)聯(lián)方一致）：……如果貴所識別出ABC集團公司管理層或本所未識別出的關(guān)聯(lián)方，請及時將新識別出的關(guān)聯(lián)方告知本所。八、審計要求（一）審計準則和執(zhí)行工作的類型貴所應(yīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定和本所的要求對XYZ公司執(zhí)行審計工作。（二）重要性XYZ公司財務(wù)報表整體重要性XYZ公司實際執(zhí)行的重要性明顯微小錯報的臨界值貴所不能將超過臨界值的錯報視為對ABC集團公司合并財務(wù)報表明顯微小的錯報。超過該臨界值的錯報應(yīng)告知我們。（三）對內(nèi)部控制進行了解和測試的具體要求對下列集團層面控制，請貴所評價其設(shè)計和執(zhí)行并實施控制測試：……在測試內(nèi)部控制時，有如下具體要求：……（四）審計工作重點（列示的審計工作重點僅供參考，項目組應(yīng)根據(jù)項目的具體特定進行修改）1、會計政策的一致性（1）檢查被審計單位對相同或類似交易或事項采用的會計政策是否統(tǒng)一。（2）檢查被審計單位母、子公司的會計政策是否一致，在編制合并報表時是否對子公司不一致的會計政策進行調(diào)整。2、會計政策和會計估計變更及會計差錯更正事項（1）檢查被審計單位會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項依據(jù)是否充分，是否利用會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項調(diào)節(jié)經(jīng)營成果。（2）檢查被審計單位對會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項采用的處理方法是否正確，追溯調(diào)整或未來適用的時點是否準確恰當。（3）檢查被審計單位財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明等對會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項的披露是否充分、完整、準確。3、合并范圍變化（1）檢查被審計單位合并范圍、各級次總戶數(shù)、戶數(shù)變動類型是否與集團公司戶數(shù)備案批復一致。（2）檢查被審計單位合并財務(wù)報表合并范圍內(nèi)的單位是否符合“控制”的原則，是否存在實際控制權(quán)。如被審計單位將無實質(zhì)控制權(quán)的單位納入合并財務(wù)報表或未將擁有實際控制權(quán)的單位納入合并財務(wù)報表，各中級機構(gòu)應(yīng)及時相集團公司報告相關(guān)事項并提供相關(guān)依據(jù)，在集團公司對相關(guān)事項進行確認后，調(diào)整合并財務(wù)報表的合并范圍。（3）檢查被審計單位合并范圍增加時對企業(yè)合并的分類是否正確，對期初數(shù)的處理是否正確，對期初至合并日或購買日之間的損益及現(xiàn)金流量處理是否正確。（4）檢查被審計單位合并范圍減少時對期初數(shù)的處理是否正確，對期初至減少日的損益及現(xiàn)金流量處理是否正確，對以前年度編制合并報表抵消股權(quán)投資時權(quán)益法調(diào)整的處理是否正確。（5）檢查被審計單位因處置部分子企業(yè)股權(quán)或子企業(yè)增資等事項，喪失對子企業(yè)的控制權(quán)時，個別報表和合并報表的處理是否正確。4、合并財務(wù)報表編制（1）檢查被審計單位編制合并財務(wù)報表的方法是否符合企業(yè)會計準則的要求。（2）檢查被審計單位編制合并財務(wù)報表是對內(nèi)部事項的抵消內(nèi)容是否完整、金額是否充分。5、權(quán)益性交易事項（1）檢查被審計單位購買少數(shù)股東股權(quán)的處理是否正確。（2）檢查被審計單位因處置部分子企業(yè)股權(quán)或子企業(yè)增資等事項，但未喪失對子企業(yè)的控制權(quán)時，個別報表和合并報表的處理是否正確。（3）檢查被審計單位與集團公司同一控制下企業(yè)的債務(wù)重組、捐贈等事項的處理是否正確。6、長期股權(quán)投資（1）檢查被審計單位對長期股權(quán)投資的核算方法是否正確。（2）檢查被審計單位因處置股權(quán)、增資等導致對被投資單位的股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)換的處理是否正確。（3）檢查被審計單位權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在計算當期投資收益時，是否對與投資單位之間的內(nèi)部未實現(xiàn)損益進行調(diào)整。7、金融資產(chǎn)（1）檢查被審計單位金融資產(chǎn)的分類是否恰當，是否符合被審計單位自身的業(yè)務(wù)特點和風險管理要求。（2）檢查被審計單位以公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值計量方法是否恰當，計量公允價值所采用的特定的估值模型是否合理。（3）檢查被審計單位前后各期金融資產(chǎn)和金融負債公允價值計量方法前后各期是否一致。8、收入確認和成本費用計量（1）檢查被審計單位收入確認政策是否符合企業(yè)會計準則的要求。（2）檢查被審計單位實際采用的收入確認的條件是否與其會計政策一致。（3）檢查被審計單位前后各期收入確認采用的條件是否發(fā)生不合理變化，提前或推遲確認收入。（4）檢查被審計單位營業(yè)成本和期間費用的劃分是否準確。（5）檢查被審計單位營業(yè)成本的構(gòu)成是否完整，營業(yè)成本中間接費用的分攤標準是否恰當、前后各期分攤方法是否一致。（6）檢查被審計單位營業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法是否恰當、是否存在通過調(diào)整營業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法調(diào)節(jié)利潤。9、往來款項（1）檢查被審計單位往來款項核算內(nèi)容是否恰當。（2）檢查被審計單位往來款項中是否存在費用性支出掛賬。（3）檢查被審計單位往來款項賬齡劃分是否存在符合邏輯，前后各期對賬齡劃分的方法及標準是否一致。（4）檢查被審計單位長期掛賬的往來款項的原因，關(guān)注重大的長期掛賬往來款是否存在涉訴風險。（5）檢查被審計單位計提應(yīng)收款項壞賬準備的會計政策及會計估計是否恰當，實際執(zhí)行的壞賬政策是否與其對外披露會計政策一致。（6）檢查被審計單位應(yīng)收款項的可收回性，判斷壞賬準備計提是否充分，是否存在重大的壞賬損失風險。（7）檢查被審計單位應(yīng)收款項的收款期是否合理，是否存在為周期較長的項目墊資的情況，關(guān)注為處于市場調(diào)控或重大經(jīng)濟波動市場的客戶重大墊資款項的可收回性，關(guān)注以外幣結(jié)算項目的匯率波動風險。（8）檢查被審計單位沖銷長期掛賬的應(yīng)付款項證據(jù)是否充分。10、存貨（1）檢查被審計單位存貨成本的歸集、分配方法是否與企業(yè)實際生產(chǎn)工藝流程相匹配，生產(chǎn)成本構(gòu)成項目中是否包含與生產(chǎn)不相關(guān)的期間費用。（2）檢查被審計單位重要存貨是否存在、是否與賬面數(shù)量一致。（3）檢查被審計單位存貨中是否包含了庫齡較長、殘次品或已被市場淘汰等存在減值跡象的存貨，如存貨存在減值跡象，是否對存貨進行減值測試，檢查被審計單位減值準備計提是否充分。（4）檢查被審計單位存貨中是否存在為調(diào)節(jié)利潤或其他原因遺留的重大潛虧。11、在建工程（1）檢查被審計單位在建工程核算內(nèi)容是否恰當，是否存在將費用性支出資本化，尤其關(guān)注新建房產(chǎn)項目是否將土地使用權(quán)等能夠單獨計量的支出混同在建工程核算。（2）檢查被審計單位在建工程利息支出資本化時點是否恰當，利息支出資本化金額是否準確。（3）檢查被審計單位在建工程實際建設(shè)周期是否與項目規(guī)劃一致，是否存在非正常原因?qū)е鹿こ掏?，關(guān)注該類在建工程是否存在減值的風險。（4）檢查被審計單位在建工程是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，是否通過提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤。12、固定資產(chǎn)（1）檢查被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提比例、折舊年限是否發(fā)生變化，變更依據(jù)是否充分。（2）檢查被審計單位固定資產(chǎn)實際使用情況，結(jié)合被審計單位產(chǎn)能、銷售及面臨的市場環(huán)境等事項，關(guān)注被審計單位固定資產(chǎn)是否存在產(chǎn)能過剩，是否存在長期閑置固定資產(chǎn)，關(guān)注存在減值跡象的固定資產(chǎn)是否足額計提減值準備。13、研發(fā)支出（1）檢查被審計單位研發(fā)支出費用化和資本化階段劃分時點是否恰當。（2）檢查被審計單位研發(fā)支出的內(nèi)容是否合理，是否歸屬于研發(fā)項目。14、政府補助（1）檢查被審計單位收到的補助是否為政府補助，是否適用《政府補助》準則；（2）檢查被審計單位對政府補助的分類（與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)）是否恰當，取得的政府補助的文件是否支持被審計單位對政府補助的分類；（3）檢查被審計單位對與收益相關(guān)的政府補助的處理是否恰當，政府補助的補償對象是以前年度的費用性支出還是補償以后年度的支出；（4）檢查被審計單位對與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的處理是否恰當，遞延收益的結(jié)轉(zhuǎn)時點、年限等是否恰當。15、外幣報表或外幣業(yè)務(wù)折算（1）檢查被審計單位外幣報表或外幣業(yè)務(wù)的折算方法是否恰當，選用的折算匯率是否符合企業(yè)會計準則的要求。（2）檢查被審計單位外幣報表或外幣業(yè)務(wù)在折算過程中是否與原始數(shù)據(jù)脫節(jié)，尤其關(guān)注被審計單位報送的原始外幣報表是否與境外中介機構(gòu)出具的財務(wù)報表一致。（3）檢查被審計單位編制外幣報表采用的會計政策與國內(nèi)會計準則存在差異時，是否對差異進行調(diào)整，關(guān)注以前年度累積的差異調(diào)整事項是否在本期進行連續(xù)調(diào)整。（五）對實質(zhì)性程序的具體要求（列示的實質(zhì)性程序僅供參考，項目組應(yīng)根據(jù)項目的具體特定進行修改）（一）實施實質(zhì)性審計程序，可按以下幾個主要業(yè)務(wù)循環(huán)進行：1、銷售、收款業(yè)務(wù)通過檢查銷售合同、發(fā)票等原始單據(jù)，對大額銷售向?qū)Ψ絾挝缓C，執(zhí)行銷售截止測試、分析性復核等程序獲取充分、適當審計證據(jù)，審核銷售收入及應(yīng)收賬款等相關(guān)項目的各項認定是否真實、完整，報表金額是否準確。2、購貨、付款及生產(chǎn)業(yè)務(wù)通過檢查購貨合同、請購單、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票及領(lǐng)用單等原始單據(jù)，結(jié)合實物資產(chǎn)盤點，函證應(yīng)付款項，進行計價測試，復核成本結(jié)轉(zhuǎn)，并執(zhí)行分析性及截止測試程序，獲取充分、適當審計證據(jù)，審核存貨、銷售成本及應(yīng)付款項等相關(guān)項目的各項認定是否真實、完整，報表金額是否準確。3、投資業(yè)務(wù)通過查閱會議記錄、章程、批準文件、合同或協(xié)議等文件資料，清點、函證證券投資，查閱固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)盤點記錄或履行監(jiān)盤程序，復核各類投資期初、期末計值，投資收益確認、折舊費用及減值準備提取等是否準確、完整，獲取充分、適當審計證據(jù)，審核各類投資業(yè)務(wù)是否真實、完整，報表列示是否準確。4、籌資業(yè)務(wù)通過查閱授權(quán)批準文件、章程、借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議等法律性文件，檢查應(yīng)計利息、溢價、折價攤銷及債務(wù)到期償還情況，審核各項籌資業(yè)務(wù)會計記錄，獲取充分、適當審計證據(jù)，判斷借款、應(yīng)付債券等籌資業(yè)務(wù)是否真實、完整，報表列示是否準確。（二）主要項目細節(jié)測試要求1、貨幣資金盤點庫存現(xiàn)金、定期存款，獲取銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表，與現(xiàn)金、銀行日記賬核對；檢查大額銀行存款未達賬項，對所有銀行存款戶進行函證，包括零余額賬戶和當年銷戶的賬戶；抽查大額或異常貨幣資金收支記錄，檢查有無與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，并查明原因；進行截止測試（通過檢查資產(chǎn)負債表日前后10天的貨幣資金收支），檢查是否存在跨期事項，并查明跨期事項的性質(zhì)。2、應(yīng)收及預收款項獲取或編制應(yīng)收款項余額及賬齡分析明細表；選擇大額、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的，以及關(guān)聯(lián)方和主要客戶的應(yīng)收和預收款項進行函證；對未發(fā)函、回函不符和未回函的，應(yīng)實施檢查和替代程序，包括檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等原始單據(jù)，以驗證其真實性；查明應(yīng)收款項貸方和預收款項借方余額及原因，必要時建議被審計單位作重分類調(diào)整；檢查提取壞賬準備的范圍、計提標準、形成壞賬損失的原因，查閱有關(guān)授權(quán)批準文件，并根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復核計提、轉(zhuǎn)回、核銷的壞賬準備金額及賬務(wù)處理。3、實物資產(chǎn)獲取實物資產(chǎn)權(quán)屬證明文件資料，檢查實物資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；檢查重要實物資產(chǎn)的保險范圍、保險金額是否恰當、足夠；對存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行抽查盤點或履行實地監(jiān)盤程序，對重大的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，必要時提請被審計單位調(diào)整；檢查購貨合同、發(fā)票、發(fā)運憑證、保險單、投資合同，對存貨進行計價測試，對非正常存貨及固定資產(chǎn)減少應(yīng)獲取有關(guān)授權(quán)批準文件，核實實物資產(chǎn)的增減變動金額；檢查折舊政策、折舊方法，前后期是否一致，不一致的應(yīng)查明變更的原因和依據(jù)，并復核本期提取折舊費用的準確性；對工程項目審核，應(yīng)獲取有關(guān)工程項目的立項批文、預算總額和建設(shè)批準文件，工程項目的建造、施工合同、工程預算和由施工監(jiān)理簽發(fā)的工程進度鑒定書，竣工結(jié)算、決算報告；檢查實物資產(chǎn)抵押擔保的情況，并確認已在報表及附注中恰當披露；實施期末計價測試，根據(jù)減值準備管理辦法，審核減值準備計提和轉(zhuǎn)銷情況，同時獲取被審計單位的書面陳述及授權(quán)批準文件，并分析對當期損益產(chǎn)生的影響。4、投資及收益獲取投資合同、協(xié)議等法律性文件，對股票和債券等投資，進行清點或函證，查閱投資憑證記錄，檢查投資是否存在；檢查投資的入賬價值，復核應(yīng)計利息及溢、折價攤銷金額；根據(jù)被投資單位已審財務(wù)報表，董事會利潤分配決議，核實確認投資收益金額；分析各類投資，特別是高風險投資的安全性，并獲取被審計單位估計潛在投資損失的書面陳述，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復核跌價準備及減值準備的計提和轉(zhuǎn)回金額。5、無形資產(chǎn)及長期待攤費用獲取相應(yīng)的法律性文件，檢查原始憑證，確認無形資產(chǎn)及長期待攤費用的入賬價值、核算范圍是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定；檢查前后期攤銷政策是否一致且符合制度規(guī)定，測算本期攤銷金額，關(guān)注有無改變攤銷政策隨意調(diào)節(jié)利潤情況，必要時提請被審計單位調(diào)整；根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復核減值準備的計提和轉(zhuǎn)回金額。6、應(yīng)付及預付款項對應(yīng)付、預付期初期末余額進行比較，并結(jié)合存貨、收入、成本的增減變動幅度，分析判斷應(yīng)付、預付款項增減變動的合理性；對期末余額較大和日常往來頻繁的應(yīng)付、預付款項發(fā)函詢證，對回函不符及未回函的，同應(yīng)收款項實施替代程序；結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票日期，查找有無未入賬應(yīng)付款項；查明應(yīng)付款項借方余額和預付款項貸方余額及原因，必要時建議被審計單位作重分類調(diào)整；分析長期掛賬的應(yīng)付款項，獲取被審計單位長期掛賬原因解釋，判斷有無利用應(yīng)付款項隱瞞利潤情況，必要時提請被審計單位調(diào)整。7、借款獲取借款合同并對全部借款發(fā)函詢證，對不能函證的外幣借款，應(yīng)查閱相關(guān)借款單據(jù)及還款記錄；對到期未還的借款獲取被審計單位書面陳述；測算借款費用，并檢查借款費用資本化金額的準確性；通過查閱貸款卡有關(guān)信息記錄，確認借款已全部反映和披露。8、應(yīng)交稅費查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知書及征、免、減稅的批準文件，復核計稅基礎(chǔ)、適用稅率、減免稅范圍及期限是否正確；獲取被審計單位納稅申報表及稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件、專項檢查報告，查閱應(yīng)交稅費的繳納記錄，結(jié)合銷售業(yè)務(wù)、購進業(yè)務(wù)及其他應(yīng)稅項目，檢查應(yīng)交稅費期初、期末及增減變動金額和報表披露的準確性。9、收入、成本審計比較本期各月各種收入、成本的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常和重大波動的原因；比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查明重大波動和異常情況的原因；通過檢查資產(chǎn)負債表日前后10天的銷售收入、成本進行截止測試，確認收入、成本已計入恰當期間。10、期間費用審計對比、分析各月份及年度期間費用的波動情況，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；對期間費用中數(shù)額較大，以及本期與上期相比變化異常的項目追查至原始憑證，檢查審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定；關(guān)注期間費用中的其他支出內(nèi)容，檢查有無不正常開支。11、期初余額審計關(guān)注上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當?shù)刂匦卤硎觯会槍ζ诔跤囝~的錯報或漏報，補充實施恰當?shù)倪M一步審計程序；考慮上期審計報告中非標準審計意見內(nèi)容對本期財務(wù)報表的影響；獲取被審計單位會計政策變更的說明，查閱法規(guī)或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章以及被審計單位董事會、股東大會、管理層有關(guān)會議記錄，判斷會計政策變更的合法性、合理性，檢查有無濫用會計政策情況，以及對期初余額的影響；查明重大會計差錯調(diào)整的原因和依據(jù)，以及對期初余額的影響；若前期財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)通過查閱上期會計記錄及相關(guān)資料等補充實施適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，并結(jié)合對本期財務(wù)報表實施的審計程序進行證實。12、債務(wù)重組及非貨幣性交易審計取得并查閱股東大會、董事會和管理層的會議記錄，檢查與債務(wù)重組相關(guān)的協(xié)議、合同、批文、法院裁決文件，按規(guī)定對債務(wù)重組及非貨幣性交易涉及的資產(chǎn)或債務(wù)需經(jīng)審計評估的，還應(yīng)取得審計報告、評估報告及評估結(jié)果確認文件，必要時，對債務(wù)重組涉及的重要資產(chǎn)或債務(wù)，向有關(guān)方面發(fā)函詢證，按照債務(wù)重組準則及非貨幣交易準則的要求，檢查債務(wù)重組及非貨幣性交易相關(guān)賬務(wù)處理和報表披露的真實性、正確性和恰當性。13、或有事項審計詢問被審計單位管理層確定、評價與控制或有事項方面的有關(guān)方針政策和工作程序，并獲取已按會計準則和會計制度規(guī)定全面反映或有事項的書面聲明；審閱截至審計外勤工作完成日止被審計單位歷次董事會紀要和股東大會會議記錄，確定是否存在未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔保、財務(wù)承諾、稅務(wù)糾紛和產(chǎn)品質(zhì)量保證等；向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行詢證為其他單位的銀行借款提供擔保情況及商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)情況；就重大的財務(wù)承諾事項向有關(guān)方面發(fā)函詢證；向被審計單位的法律顧問和律師詢證，進一步獲取或有事項確認的證據(jù)；檢查對外提供擔保情況，獲取被擔保方經(jīng)營現(xiàn)狀等資料，分析發(fā)生擔保損失的可能性，并獲取被審計單位預計擔保損失的書面陳述，復核預計負債金額的恰當性和充分性。（六）期后事項貴所應(yīng)當實施審計程序，以識別XYZ公司自【組成部分財務(wù)信息日】至對ABC集團公司合并財務(wù)報表出具審計報告日【插入日期】之間發(fā)生的、可能需要在ABC集團公司合并財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項，并將對期后事項形成的審計結(jié)論告知我們。（七）內(nèi)部審計如果內(nèi)部審計對XYZ公司財務(wù)信息執(zhí)行了相關(guān)工作，貴所應(yīng)獲取內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果。（八）書面聲明貴所應(yīng)按照《中國注冊會計師審計準則第1341號—書面聲明》的規(guī)定，向XYZ公司管理層取得書面聲明。對于XYZ公司管理層在書面聲明的特殊事項，亦請告知本所。（九）審計報告貴所應(yīng)按照《中國注冊會計師審計準則第1501號—對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》的規(guī)定，在評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對XYZ公司財務(wù)報表形成審計意見。報告的格式和內(nèi)容應(yīng)當符合相關(guān)審計準則的要求。貴所應(yīng)向本所提交審計報告。（十）溝通錯報貴所應(yīng)向本所報告審計過程中識別出的所有錯報，包括已更正及未更正錯報（不必包括金額低于我們通報的臨界值的錯報）。如果貴所未識別出錯報，也應(yīng)告知我們。（十一）其他報告事項在審計過程中，貴所應(yīng)當及時向本所報告下列事項或信息：（1）表明可能存在管理層偏向的跡象；（2）貴所識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（3）因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息；（4）重大的會計、財務(wù)報告和審計事項，包括會計估計和相關(guān)判斷；（5）與組成部分持續(xù)經(jīng)營狀況相關(guān)的事項;（6）與訴訟和索賠相關(guān)的事項；（7）貴所已經(jīng)或計劃向XYZ公司治理層通報的其他重大事項，包括涉及XYZ公司管理層、在XYZ公司層面內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致XYZ公司財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；（8）貴所在對XYZ公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作中獲取的、與本所最初進行集團層面風險評估所基于的審計證據(jù)相矛盾的審計證據(jù)；（9）可能與集團審計相關(guān)或貴所期望本所加以關(guān)注的其他事項。（10）……（十二）其他……九、對貴所工作的參與我們對貴所工作的參與包括：1.復核貴所向我們提供的信息；2.與貴所或XYZ公司管理層討論對ABC集團公司而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；3.與貴所討論由于舞弊或錯誤導致XYZ公司財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；4.復核貴所的審計工作底稿；5.參加貴所與XYZ公司管理層之間的總結(jié)會議及其他重要會議；6.在特定情況下，我們可能將參與執(zhí)行進一步的審計程序；7.……十、貴所提交文件的時間要求下表列示了貴所需要提交的文件或報告清單。請貴所準確、完整地填寫后按照規(guī)定時間及時提交給本所。（該部分文件或報告可從本指令的附件中選取，并根據(jù)項目實際情況進行修改）文件或報告時間要求索引號組成部分注冊會計師確認函組成部分控制缺陷匯總表組成部分注冊會計師總體審計策略和具體審計計劃組成部分審計總結(jié)已更正錯報匯總表（不包括列報和披露錯報）已更正列報和披露錯報匯總表未更正錯報匯總表（不包括列報和披露錯報）未更正列報和披露錯報匯總表組成部分注冊會計師對識別出錯報的評價組成部分注冊會計師針對錯報與管理層和治理層的溝通組成部分審計問卷組成部分期后事項報告組成部分重大事項溝通組成部分識別出的其他關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方事項匯總表……十一、聯(lián)系方式本所聯(lián)系人信息如下：姓名職級電話電子信箱××先生/女士為主要聯(lián)系人，書面文件請寄至：【本所地址】，【郵編】，【收件人】

索引號：AD7-3組成部分注冊會計師確認函說明：1.本部分所示確認函格式僅供參考，組成部分注冊會計師可視情況進行適當調(diào)整。2.集團項目組通常在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作前取得確認函。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們已經(jīng)收到貴所20XX年×月×日發(fā)出的指令函，要求我們對ABC集團公司所屬子公司XYZ公司20XX年度財務(wù)信息執(zhí)行指令函中所列的工作。本函用于確認貴所審計ABC公司20XX年度合并財務(wù)報表相關(guān)的事項。我們確認：1.我們將按照指令函的要求執(zhí)行工作。（或：我們提醒貴所，由于[列明具體原因]，我們不能滿足貴所的下列要求：[列明指令的具體要求]。）2.這些要求是清晰的我們能夠理解這些要求。（或：我們希望貴所能夠詳細闡明下列要求：[列明指令的具體要求]。）3.我們將配合貴所的工作，并提供相關(guān)工作底稿。我們認可：1.XYZ公司的財務(wù)信息將包括在ABC集團公司的合并財務(wù)報表中。2.如貴所認為必要，可以參與我們應(yīng)貴所要求而對XYZ公司截至20XX年×月×日的財務(wù)信息執(zhí)行的工作。3.貴所計劃對我們的工作進行評價。如貴所認為適當可以在對ABC集團公司合并財務(wù)報表的審計中利用我們的工作。就我們計劃對XYZ公司財務(wù)信息執(zhí)行的工作我們確認：1.我們充分了解中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，足以履行我們在集團財務(wù)報表審計中的責任。我們將遵守這些要求。特別是對于ABC公司及集團內(nèi)其他組成部分，我們符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則[和監(jiān)督機構(gòu)名稱和文件名稱]對獨立性的要求。2.我們充分了解中國注冊會計師審計準則的要求，足以履行我們在集團財務(wù)報表審計中的責任，我們將在工作中遵守這些要求。3．我們擁有對XYZ公司財務(wù)信息執(zhí)行審計工作相關(guān)的專門技能。4、我們充分了解企業(yè)會計準則和ABC集團公司財務(wù)報告程序手冊的要求，足以履行我們在ABC集團公司合并財務(wù)報表審計中的責任。在對XYZ公司財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的過程中，如果上述聲明事項出現(xiàn)任何變化我們會及時通知貴所。附件1：參與XYZ公司審計的項目組主要成員及相關(guān)信息附件2：組成部分注冊會計師獨立性承諾函乙會計師事務(wù)所（蓋章）組成部分項目合伙人（簽名并蓋章）二○一×年×月×日

附件1：參與XYZ公司審計的項目組主要成員及相關(guān)信息一、組成部分項目組主要成員姓名職級職責描述電話郵件項目合伙人其他合伙人（高級）經(jīng)理稅務(wù)部合伙人IT部門合伙人……二、主要成員的專業(yè)勝任能力姓名資格證書其他經(jīng)驗（例如，行業(yè)特有知識）近一年負責的項目及所屬行業(yè)參與審計工作的時間及內(nèi)容項目合伙人其他合伙人（高級）經(jīng)理稅務(wù)部合伙人IT部門合伙人……三、組成部分注冊會計師事務(wù)所的規(guī)模、雇員人數(shù)和所屬網(wǎng)絡(luò)所四、組成部分注冊會計師事務(wù)所擁有的專業(yè)資質(zhì)五、組成部分注冊會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)六、組成部分注冊會計師事務(wù)所最近三年受到的外部檢查情況七、其他

附件2組成部分注冊會計師獨立性聲明書大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們接受委托，對XYZ公司20XX年度財務(wù)報表的審計。按照《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2009）》與《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計人員應(yīng)當保持獨立性。我們在實施該公司財務(wù)報表審計前已充分進行了關(guān)于是否保持獨立性的自我評估，并將有關(guān)可能損害獨立性的事項予以了充分考慮。我們在此聲明，經(jīng)自我評估后我們有理由認為，在實施上述審計業(yè)務(wù)時我們已保持了審計人員應(yīng)有的獨立性，將不會損害我們獨立發(fā)表審計意見的立場。我們出具本聲明書表明我們將切實遵循獨立性原則與遵守監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性要求等相關(guān)規(guī)定。乙會計師事務(wù)所（蓋章）組成部分項目合伙人（簽名并蓋章）二○一×年×月×日

索引號：AD7-4組成部分內(nèi)部控制缺陷匯總表大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們已經(jīng)按照貴所審計指令的要求，對XYZ公司執(zhí)行了相關(guān)工作。我們識別出以下內(nèi)部控制缺陷：編號控制缺陷描述受影響的賬戶交易類型或披露控制缺陷評價與組成部分管理層溝通的日期管理層的意見……

索引號：AD7-5組成部分審計總結(jié)說明：本部分所示格式僅供參考，組成部分注冊會計師可視情況進行適當調(diào)整，但至少應(yīng)包含所列內(nèi)容。一、審計基礎(chǔ)（一）是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求；（二）是否已遵守集團項目組的要求；（三）在審計過程中受到的限制；（四）導致保留意見的詳細事項及原因；（五）被審計單位財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（六）其他二、被審計單位的基本情況及審計范圍，以及報告出具情況的匯總情況，包括出具報告的主體、報告類型、報告意見、報告文號等信息三、非標準無保留意見報告情況，說明非標意見涉及的事項內(nèi)容、金額（如適用）、非標意見段的內(nèi)容等信息四、評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險、總體應(yīng)對措施以及結(jié)論五、評估的特別風險、應(yīng)對措施以及結(jié)論六、對審計計劃作出的修改及其原因七、對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論八、對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響的事項及其處理九、對期后事項的審計情況十、重大問題，以及與管理層和治理層的溝通（包括金額重大及性質(zhì)重大的全部事項，重大問題應(yīng)詳細描述事項的基本情況、組成部分注冊會計師的對重大問題的判斷及依據(jù)、重大問題的解決結(jié)果或未得到妥善解決的原因及未解決事項對組成部分財務(wù)報表的影響）重大事項包括但不限于：（一）對審計意見有影響的重大事項；（二）導致審計范圍有重大增加的事項；（三）對公司經(jīng)營及財務(wù)狀況有重大影響的事項；（四）因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息；（五）可能與集團審計相關(guān)或者貴事務(wù)所期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項；（六）表明可能存在管理層偏向的跡象；（七）向被審計單位治理層已通報或擬通報的其他重大事項。十一、對錯報評價的結(jié)論十二、表明可能存在管理層偏向的跡象十三、其他事項十四、審計結(jié)論大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版索引號：AD7-6-1已更正錯報匯總表（不包括列報和披露錯報）被審計單位：報表截止日/期間：序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整內(nèi)容影響利潤表+（-）影響資產(chǎn)負債表+（-）錯報性質(zhì)會計科目借方金額貸方金額已更正錯報影響金額：項目借方金額貸方金額合計1資產(chǎn)2負債3權(quán)益4損益已更正錯報實施的檢查程序：1.2.……

索引號：AD7-6-2已更正的列報和披露錯報匯總表被審計單位：報表截止日/期間：序號錯報說明索引號相關(guān)披露和列報要求金額（如適用）錯報性質(zhì)已更正錯報實施的檢查程序：1.2.……

索引號：AD7-6-3未更正錯報匯總表（不包括列報和披露錯報）被審計單位：報表截止日/期間：序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容錯報性質(zhì)管理層不予更正的原因會計科目借方金額貸方金額一、以前期間識別出的影響本期財務(wù)報表的前期未更正錯報12……二、本期識別出的影響本期財務(wù)報表的前期未更正錯報12……三、本期識別出的影響本期財務(wù)報表的更正錯報12……1.前期未更正錯報影響金額（第一項和第二項合計）：項目借方金額貸方金額合計1資產(chǎn)2負債3權(quán)益4損益2.未更正錯報影響金額（第一項、第二項和第三項合計）：項目借方金額貸方金額合計1資產(chǎn)2負債3權(quán)益4損益

索引號：AD7-6-4未更正的列報和披露錯報匯總表被審計單位：報表截止日/期間：序號錯報說明索引號相關(guān)披露和列報要求金額（如適用）錯報性質(zhì)管理層不予更正的原因大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版索引號：AD7-6-5評價識別出的錯報被審計單位：報表截止日/期間：一、識別出的錯報對審計的影響1.錯報合計項目索引號金額資產(chǎn)負債權(quán)益損益已更正錯報合計AD7-6-1未更正錯報合計AD7-6-32.本期財務(wù)報表重要性：3.評價：（1）審計過程中累積的錯報合計數(shù)是否接近重要性（是/否）：（2）識別出的錯報的性質(zhì)以及錯報發(fā)生的環(huán)境是否表明可能存在其他錯報，并且可能存在的其他錯報與審計過程中累積的錯報合計起來可能是重大的（是/否）：4.結(jié)論：無需修改總體審計策略和具體審計計劃或者：需要修改總體審計策略和具體審計計劃，詳見【工作底稿索引】。二、前期未更正錯報對前期財務(wù)報表的影響1.前期未更正錯報：項目索引號金額資產(chǎn)負債權(quán)益損益前期未更正錯報合計AD7-6-32.前期財務(wù)報表重要性：3.結(jié)論：與以前期間相關(guān)的未更正錯報對前期財務(wù)報表的影響不重大，不需要重述財務(wù)報表或者：與以前期間相關(guān)的未更正錯報對前期財務(wù)報表的影響重大，需要重述財務(wù)報表三、未更正錯報對本期財務(wù)報表的影響1.未更正錯報：項目索引號金額資產(chǎn)負債權(quán)益損益未更正錯報合計AD7-6-32.本期財務(wù)報表重要性：3.結(jié)論：未更正錯報單獨或匯總起來不構(gòu)成重大錯報或者：未更正錯報單獨或匯總起來構(gòu)成重大錯報四、錯報性質(zhì)——錯誤索引號導致錯報的具體原因是否為內(nèi)部控制缺陷（是/否）是否為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（是/否）對缺陷的描述潛在影響五、錯報性質(zhì)——舞弊索引號導致錯報的具體原因是否為內(nèi)部控制缺陷（是/否）是否為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（是/否）對缺陷的描述潛在影響六、評價舞弊對審計的影響1.重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果2.對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響3.對此前獲取的審計證據(jù)的可靠性的影響4.對管理層聲明的可靠性的影響

索引號：AD7-7與管理層和治理層的溝通被審計單位：報表截止日/期間：一、與管理層的溝通溝通時間管理層成員項目組成員溝通事項管理層的意見書面聲明索引二、與治理層的溝通溝通時間管理層成員項目組成員溝通事項管理層的意見書面聲明索引（如適用）

索引號：AD7-8審計問卷大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們已經(jīng)收到貴所20XX年×月×日發(fā)出的指令函，我們已經(jīng)按照貴所指令函的要求并結(jié)合被審計單位的實際情況編制了總體審計策略和具體審計計劃，對ABC集團公司所屬子公司XYZ公司20XX年度財務(wù)信息執(zhí)行了審計工作。本所現(xiàn)對貴所指令函所附的審計問卷答復如下：一、對非標準無保留意見審計報告的說明如果您已對財務(wù)報表出具了非標準無保留意見審計報告（包括保留意見、否定意見和無法表示意見，以及帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見報告）或擬出具非標準無保留意見審計報告，請在說明作出這一決定的原因、相關(guān)問題的詳細情況。如認為有必要，可附上一份單獨的審計意見資料，對此予以詳細說明。答復：二、重要事項1.如果某些在您的審計過程中所注意到的重大事項在本問卷第三部分（財務(wù)報表詳細問卷）的問題中未涉及，請在本部分中對這些事項作出說明。同時，若能提供您的最終審核記錄相關(guān)資料，我們亦非常感謝。重大事項包括：(1)您對被審計單位的環(huán)境了解及風險評估；(2)您在審計過程中發(fā)現(xiàn)到的重大內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和表明可能存在舞弊的信息；(3)您在審計過程中對已識別的重大錯報風險工作記錄及相關(guān)結(jié)論等。答復：2.如果另外還存在其它您認為需要提醒我們（集團項目組）注意的事項，也請在本部分中作出說明。特別要列出：（1）您所依據(jù)的審計準則（如果不同于《中國注冊會計師審計準則》）；（2）您所確定的重要審計問題及審計領(lǐng)域；（3）您的審計范圍受到限制的情況；（4）您未加以審計，因而需要我們在集團/總部報表的層面上給予關(guān)注的領(lǐng)域；（5）需要集團/總部的董事會、股東大會等權(quán)力機構(gòu)作出決議的事項；（6）您的審計工作對其它注冊會計師或?qū)＜夜ぷ鞯囊蕾嚽闆r等。答復：3.如果涉及對于企業(yè)合并業(yè)務(wù)，請?zhí)峁┫铝匈Y料：（1）會計處理方法；（2）股權(quán)購買日及其確定方法；（3）企業(yè)合并中所產(chǎn)生的商譽的計算依據(jù)、方法、金額和會計處理；（4）其它因企業(yè)合并需我們關(guān)注的事項等。答復：4.如果被審計單位本年度資產(chǎn)負債表和利潤表項目的金額與上年度相比發(fā)生了重大的變動，請分析產(chǎn)生這些變動的原因，并指出偶然性項目或性質(zhì)異常的項目是否已對報表項目的金額產(chǎn)生重大影響。答復：5.其它需要說明的事項：其它事項包括被審計單位稅收環(huán)境及法規(guī)的變化，業(yè)務(wù)及管理層的變化，及其他可能或已經(jīng)對公司經(jīng)營及財務(wù)報表有重要影響的事項。答復：

三、財務(wù)報表詳細問卷事項是/否/不適用或文字性說明1.一般問題關(guān)于審計基礎(chǔ)1.1您是否確信您所在的事務(wù)所在該審計業(yè)務(wù)中保持了完全的獨立性（具體要求詳見中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》及相關(guān)指導意見），包括在財務(wù)上獨立于該客戶，不擔任任何可能與您作為審計師的身份相抵觸的職務(wù)，不提供任何可能影響您的獨立性的服務(wù)，沒有達成可能損害您的獨立性的交易安排，以及不存在其它可能對您的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況？1.2請確認您的審計范圍是否受到限制?1.3您的審計是否根據(jù)中國注冊會計師審計準則進行？如果不是，請說明您所依據(jù)的審計準則的名稱。1.4由您發(fā)表審計意見的財務(wù)報表（包括子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)報表）是否均完全由您負責審計？如果不是，您是否已從其它注冊會計師處獲取關(guān)于他們的審計程序?qū)嵤┓秶男畔?，并對此表示滿意？您認為這些信息是否充分，是否有助于您形成被審計財務(wù)報表的總體審計意見？1.5如果您的審計工作利用了該公司內(nèi)部審計部門的工作，請在此處詳細說明有關(guān)情況。1.6您的審計是否利用了專家的工作？如果是，則：（1）您認為該專家是否獨立、是否具有勝任能力？（2）該專家的工作結(jié)論與從其它途徑獲得的審計證據(jù)能否互相佐證？1.7如果存在某些重大事項和會計估計（例如：壞賬準備的計提比例、存貨的可變現(xiàn)凈值等），并且管理層的主觀判斷或意圖對于這些重大事項的性質(zhì)認定和結(jié)果預測等具有重大影響，則您是否從公司的有關(guān)管理人員處獲取有關(guān)所有這些事項的管理層聲明書？1.8該聲明書的日期為何日？內(nèi)部控制1.9公司是否設(shè)置并保存適當?shù)臅嬘涗洠咳绻麤]有，對您的審計有何影響？1.10您認為公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)：（1）就公司的具體情況而言是否充分、適當？（2）能否有效運行？1.11簡要指出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要缺陷。對于這些存在重大內(nèi)部控制缺陷的重大賬項，請詳細說明您是如何擴大實質(zhì)性測試程序的范圍，予以證實的。1.12對于以前年度管理建議書或交換意見記錄中所指出的內(nèi)部控制制度的缺陷，公司是否已采取了改進措施，并且改進情況令您滿意？1.13您是否已向被審計出具管理建議書？如果有，請附上該管理建議書和管理層對其回函的復印件；如果沒有，請說明您采用何種方法就此問題與該公司管理層溝通。1.14被審計單位是否有一個計算機系統(tǒng)（在公司內(nèi)部或在專業(yè)的計算機服務(wù)機構(gòu)）處理公司的會計業(yè)務(wù)？如果有，是否已由具有充分計算機知識的審計人員對該系統(tǒng)進行審核和測試？錯誤與舞弊1.15您是否已根據(jù)《中國注冊會師審計準則第[1141]號—財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》的規(guī)定，適當?shù)乜紤]了財務(wù)報表中出現(xiàn)重大錯誤和舞弊的可能性，并實施了以下各項審計程序：就錯誤與舞弊事項詢問管理層，并取得管理層的有關(guān)聲明書；將所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時與管理層溝通；對于所發(fā)現(xiàn)的錯誤及時告知管理層等？期后事項1.16您是否對期后事項進行過審核？經(jīng)過審核，是否表明不存在需要調(diào)整財務(wù)報表或合并報表的期后事項，以及不存在需在財務(wù)報表或合并報表中作出披露的期后事項，特別是涉及持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的事項？請說明您的期后事項審核截至何日為止。持續(xù)經(jīng)營1.17您是否針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適用性和持續(xù)經(jīng)營能力問題披露的適當性實施了充分的審計工作？如果發(fā)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適用性存在問題，或者持續(xù)經(jīng)營能力披露不當，請在此處詳細說明。分析性復核1.18下列各項目是否在報告年度內(nèi)發(fā)生了重大波動？（1）各類主要產(chǎn)品的毛利率（與上年度相比）；（2）各收入、費用項目的發(fā)生額（與上年度相比）；（3）實際經(jīng)營成果（與內(nèi)部管理用報表相比）；（4）實際經(jīng)營成果（與預算相比）。請引述對這些波動產(chǎn)生原因的解釋，并說明這些解釋的來源。異常的交易或關(guān)聯(lián)方交易1.19您是否已實施了必要的審計程序，以確定公司是否已與其董事（含與其關(guān)系密切的家庭成員）、其所屬企業(yè)集團內(nèi)的其它成員企業(yè)（含其董事及與其關(guān)系密切的家庭成員）、參股企業(yè)等進行交易，交易條件是否屬于正常？如果注意到關(guān)聯(lián)方交易的存在，請?zhí)峁┰敿氋Y料。1.20在執(zhí)行其它科目（如應(yīng)收款項、銷售收入）的審計程序時，您是否對其中所反映的關(guān)聯(lián)交易定價和內(nèi)部往來余額予以關(guān)注？1.21公司是否已根據(jù)《企業(yè)會計準則36號關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，在財務(wù)報表及其附注中對關(guān)聯(lián)方交易作出了充分、適當?shù)呐叮?.22公司間內(nèi)部往來余額和內(nèi)部交易發(fā)生額是否均已核對一致，并由相關(guān)各公司書面確認？1.23對于在公司間內(nèi)部往來余額和內(nèi)部交易發(fā)生額的對賬過程中發(fā)現(xiàn)的差異，是否已編制差異調(diào)節(jié)表，并對差異的發(fā)生原因進行適當?shù)淖凡椋诒匾獣r調(diào)整有關(guān)方的賬面記錄？財務(wù)報表的列示和披露1.24財務(wù)報表／編制合并報表所依據(jù)的原始資料是否根據(jù)下列相關(guān)法規(guī)的要求編制：（1）企業(yè)會計準則？（2）適用于該企業(yè)的各項具體會計準則？（3）該企業(yè)所執(zhí)行的會計制度（如《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定）？如對以上各項的回答均為“否”，請指明使用了哪項標準。1.25該公司所采用的會計政策是否與以前年度保持一致？如果本年度的會計政策與以前年度相比發(fā)生了重大的變化，請說明：（1）變更的依據(jù)和原因；（2）變更對本年度報表中有關(guān)項目的影響金額；（3）當該項會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理時，對以前年度報表中有關(guān)項目的累計影響金額。1.26所有重要會計政策是否均已在報表附注中揭示，以便報表使用者完整地理解該財務(wù)報表？1.27若公司發(fā)行的債券為集團以外人士或企業(yè)所持有，或者向集團以外的單位、個人借款，您是否確信公司切實遵守了債券契約或借款合同的條款？如果沒有，請說明其違反債券契約或借款合同的具體情況。2.在建工程和固定資產(chǎn)2.1您是否已驗證這些資產(chǎn)確實存在（包括實地監(jiān)盤）？2.2您是否已通過查驗原始憑證驗證了該公司對這些固定資產(chǎn)的所有權(quán)，包括那些尚未付款或者僅支付了部分款項的固定資產(chǎn)？2.3您是否確信所有固定資產(chǎn)目前都在使用中，或者將于近期投入使用，為公司帶來經(jīng)濟利益？2.4您是否已審查過該公司審批資本性支出的程序，以及將超支情況向主管管理人員報告的程序？您是否對這些程序本身及其執(zhí)行情況感到滿意？2.5您是否對資本性支出和收益性支出劃分的正確性予以關(guān)注（如查驗原始憑證）？資本性支出是否已增加相關(guān)固定資產(chǎn)的價值？2.6您是否確認已被替換、報廢或出售的固定資產(chǎn)項目已從賬簿記錄中注銷？2.7對于重大的固定資產(chǎn)增置、處置業(yè)務(wù)，您是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)加以驗證？這些業(yè)務(wù)是否履行了適當?shù)氖跈?quán)、審批程序？2.8對于本年度內(nèi)因固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)所帶來的大額收益或損失，請?zhí)峁┻@些業(yè)務(wù)的詳細情況，并說明這些損益在財務(wù)報表上包含于哪些項目中。2.9集團內(nèi)部的固定資產(chǎn)交易是否均按賬面價值（即固定資產(chǎn)原值減去已提累計折舊和減值準備）計價？請?zhí)峁┰摴九c其所在集團內(nèi)的其它公司之間的固定資產(chǎn)交易的詳細資料。2.10（1）在購建、安裝固定資產(chǎn)時所耗用的公司自有原材料（含工程物資）、人工成本和應(yīng)由在建工程項目承擔的制造費用是否資本化？資本化金額的計算方法和依據(jù)是否正確，尤其是借款費用資本化金額的確定、資本化期間的劃分和資本化的會計處理是否正確？（2）對于在建工程項目耗用的原材料，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理是否正確？（3）對于固定資產(chǎn)項目投入使用后所發(fā)生的改良支出，如果可以明顯提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益（即使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計），并且該筆改良支出收回的可能性很大，則這些改良支出是否予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值？2.11若財務(wù)報表中固定資產(chǎn)按預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、預計凈殘值等非原始成本基礎(chǔ)計價，您是否確信：（1）預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所依據(jù)可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)金流量預測等有充分、適當?shù)淖C據(jù)加以支持？凈殘值的計算是參考可實現(xiàn)的市場成交價格并扣除相關(guān)交易費用的結(jié)果？（2）公司對減值的會計處理符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定？公司對持有待售的固定資產(chǎn)已按照會計準則相關(guān)要求進行了詳細的披露？2.12您是否認為報表中所列示的應(yīng)收政府補貼款最終均可收到或?qū)崿F(xiàn)？未收到予以確認是否符合《企業(yè)會計準則第16號政府補助》的相關(guān)要求？如果此類政府補貼在利潤表上作為收益處理，是否考慮其是否符合《企業(yè)會計準則第16號政府補助》，以及是否合理？2.13對于公司租入的固定資產(chǎn)，是否恰當?shù)貏澐譃榻?jīng)營性租賃和融資租賃？對于融資租入的固定資產(chǎn)，其會計處理是否恰當？對于重大租賃，是否在財務(wù)報表附注中進行了詳細的披露？2.14是否有任何固定資產(chǎn)被抵押或設(shè)置了留置權(quán)？如果是，請?zhí)峁┯嘘P(guān)的詳細情況。2.15公司是否設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，并定期與財務(wù)報表核對一致？如核對中發(fā)現(xiàn)差異，是否及時查找原因予以處理？2.16最近一次通過實地盤點對固定資產(chǎn)實施賬實核對是在什么時候？2.17各類固定資產(chǎn)的折舊率、計提折舊的基數(shù)和折舊方法是否適當確定，并與公司實際狀況相比不存在重大差異？如果存在不需計提折舊的固定資產(chǎn)，請給出其詳細情況，并說明不計提折舊的原因，并判斷是否符合《企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)》相關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)出至大修狀態(tài)資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定？2.18各類固定資產(chǎn)的折舊率是否與上年度相同？如果不是，請?zhí)峁┱叟f率變動的詳細情況，包括變動理由，對當前資產(chǎn)、利潤的影響，以及有關(guān)主管機關(guān)和董事會、股東大會、廠長（經(jīng)理）辦公會議等權(quán)力機構(gòu)的批準文件。在納稅影響會計法下，如果企業(yè)自行變更折舊方法和折舊率，是否對由此引起的遞延稅款進行了適當?shù)臅嬏幚恚?.19公司在會計核算中使用的折舊率是否與所得稅納稅申報時所使用的折舊率存在重大差異？如果是，請說明其差異原因，并考慮對遞延所得稅資產(chǎn)負債確認的影響。2.20本期內(nèi)的折舊計提是否存在異常？如果有，請給出其詳細情況。2.21您是否已關(guān)注固定資產(chǎn)存在的減值跡象，并獲得管理層關(guān)于固定資產(chǎn)存在（或不存在）減值跡像的聲明，綜合判斷固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、適當和合理？3.借款費用3.1您實施了哪些程序，以驗證借款費用的會計處理是否符合《企業(yè)會計準則第17號借款費用》的規(guī)定？4.內(nèi)部往來4.1您是否已取得該公司所在集團中所有企業(yè)的清單（或者投資結(jié)構(gòu)圖）？4.2對于該公司與集團中其它成員企業(yè)之間的內(nèi)部往來余額（含其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、應(yīng)收、應(yīng)付、預收、預付等）以及結(jié)算條件，是否通過函證加以證實，如發(fā)現(xiàn)差異，是否對該差異進行調(diào)節(jié)，對差異原因的解釋是否令您滿意？4.3被審計年度末，該公司與集團內(nèi)其它企業(yè)之間，是否存在由于內(nèi)部資金往來或者內(nèi)部存貨購銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的在途貨幣資金或者在途存貨？如果有，請說明其詳細情況。4.4公司與其所在集團內(nèi)其它公司的內(nèi)部往來余額是否表明存在抽逃出資的情況？如果是，請詳細說明。4.5公司是否同意集團內(nèi)其它公司推遲償還其所欠公司的債務(wù)，或者將本公司對債務(wù)企業(yè)的要求權(quán)置于其它債權(quán)人之后？如果是，請詳細說明。4.6集團內(nèi)其它公司是否同意公司推遲償還其債務(wù)，或者將其對本公司的債權(quán)要求權(quán)置于其它債權(quán)人之后？如果是，請詳細說明。4.7公司是否已為集團內(nèi)其它公司的債務(wù)提供擔保？如果是，請詳細說明。4.8是否對未回函的內(nèi)部往來期末余額的期后結(jié)算情況進行過審核，或者實施其它替代程序，以驗證債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的真實性？4.9您是否確信沒有必要為資產(chǎn)負債表上的對子公司、合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的長期債權(quán)投資或長期股權(quán)投資計提減值準備？5.投資事項5.1您是否通過檢查出資證明、投資轉(zhuǎn)讓合同等法律文件、直接函證或者實施其它適當?shù)某绦驅(qū)ν顿Y的存在性進行核實？對于庫存的有價證券，您是否進行過監(jiān)盤？5.2對于投資的購入和出售業(yè)務(wù)，您是否能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)加以驗證？5.3公司對于長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資的劃分是否恰當？是否存在頻繁改變分類以操縱利潤的情況？您是否已經(jīng)取得關(guān)于將投資劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資的證據(jù)，例如董事會或類似權(quán)力機構(gòu)關(guān)于投資持有目的和期限的決議，公司管理層聲明書中對此所作的說明等，并關(guān)注實際情況與這些書面文件是否相符？對于擬持有至到期的長期債券投資，您是否關(guān)注公司是否有將其持有至到期的意向和能力？5.4您是否確信所計提的投資減值是充分的？相關(guān)減值的確認是否符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定，并請詳細說明所計提的準備額的確定方法和依據(jù)。5.5對于非上市交易的投資，請說明其預計可收回金額或可變現(xiàn)凈值的確定方法和依據(jù)。5.6您是否確信所有與投資相關(guān)的交易和事項均及時入賬？5.7如果存在因投資處置、重估或注銷賬面價值而導致的利得和損失，請詳細說明其計算依據(jù)，以及它在公司的財務(wù)報表上是如何列示、反映的？5.8您是否對股利、利息等投資收益的計提依據(jù)、方法和會計處理的正確性予以關(guān)注？您是否確信所有已實現(xiàn)的投資收益均已列入報表相關(guān)科目？5.9是否存在投資作為抵押品、質(zhì)押品的情況？如果存在，請給出詳細資料。5.10如果某項原先擬持有至到期的長期債權(quán)投資在到期前被提前處置，則是否有證據(jù)表明原先所獲取的“擬持有至到期”的證據(jù)將不再可靠？5.11長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資的確認是否符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定？對于這些長期股權(quán)投資，是采用成本法還是權(quán)益法核算？您是否根據(jù)被投資單位的財務(wù)報表、經(jīng)營狀況等資料估計該投資的可收回價值，并將該可收回價值與賬面價值相比較？（如果其可收回價值與賬面價值差異很大，請詳細說明差異原因；如果可收回價值明顯低于賬面價值，并且在可預見的將來不可能恢復，是否計提了充分的長期投資減值準備？如未計提減值準備，請說明原因，以及該情況的存在已有多長時間了）如果按投資成本以外的計價基礎(chǔ)列示（如扣除減值準備余額后的凈額、以權(quán)益法核算時按被投資單位凈資產(chǎn)的變動相應(yīng)調(diào)整后的賬面價值等），是否有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括被投資單位最近的已審計財務(wù)報表）支持這一賬面價值？尤其是對于已計提減值準備的投資，請詳細說明計提減值準備的原因和確定計提金額的依據(jù)。類似地，如果原先計提的減值準備現(xiàn)予以全部或部分轉(zhuǎn)回，請詳細說明轉(zhuǎn)回的原因和確定轉(zhuǎn)回金額的依據(jù)。您是否認為公司已計提了充分、適當?shù)臏p值準備，以確認投資減值損失（暫時性的價值下跌除外）？如果存在減值跡象，但經(jīng)過考慮后最終未計提減值準備，請詳細說明原因。請說明董事會或類似權(quán)力機構(gòu)是如何確定投資的可收回金額的，是否有正式的會議決議等文件作為支持。5.12持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，是否分類為可供出售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動形成的利得或損失計量和確認是否正確？交易性金融資產(chǎn)5.13請說明交易性金融資產(chǎn)市價的確定方法和依據(jù)，您是否認為該方法是可靠的，依據(jù)是合理的，所得到的結(jié)果是可信的？對集團內(nèi)部其它公司的投資5.14在報表和明細表中，對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資是否單獨列示？如果沒有這樣做，請說明對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資的具體情況。5.15對于設(shè)在境外的被投資公司（包括子公司），資金能否不受所在國外匯管制的限制，自由匯回本國？若有大額投資資金不能自由匯回本國，請說明其金額及受限制的具體情況。5.16請說明本期對各項投資分別計提的減值準備金額。此外，如果減值額已直接從其賬面價值中扣減（即直接以凈額列示于報表上），請說明累計已沖銷的減值金額。5.17請?zhí)峁┍灸甓葍?nèi)公司與其關(guān)聯(lián)方之間受讓／轉(zhuǎn)讓投資的詳細情況。在長期投資明細表中請列明哪些投資是從關(guān)聯(lián)公司取得的（其中對上市公司投資、對非上市公司投資和對關(guān)聯(lián)企業(yè)投資請分別列示）。對于關(guān)聯(lián)公司之間轉(zhuǎn)讓投資所帶來的損益，在投資收益明細表中是否已單獨列示（或者是否已計入“資本公積—其他資本公積”）？如果沒有單獨列示，請給出相關(guān)的詳細資料。6.存貨6.1您是否參加了年末公司對存貨的實地監(jiān)盤，并以此次實地監(jiān)盤所認可的盤點結(jié)果作為確定年末存貨數(shù)量和結(jié)存成本的依據(jù)？6.2如果您未參加存貨的年末實地監(jiān)盤，那么您實施了哪些審計程序以確保年末存貨數(shù)量的準確性（例如：在審計外勤日，您是否對存貨進行抽盤，并進行倒軋測試）？6.3您是否確信公司的存貨盤點指示是適當、充分的，且為公司的盤點人員所理解并嚴格遵守？6.4對于未列入本次實地監(jiān)盤范圍的存貨項目，您是否通過實施替代程序?qū)τ览m(xù)盤存記錄的正確性進行測試（包括抽盤）？如果賬實差異較大，您對該差異的發(fā)生原因是否進行過調(diào)查，對該差異的解釋是否令您滿意？是否取得了該公司對此的解釋和調(diào)整的批準文件？該差異的會計處理是否正確？6.5對于由第三方保管的存貨，以及委托加工材料、委托代銷商品等，您是否發(fā)出詢證函？回函是否收到？回函結(jié)果是否與該公司的賬面記錄存在較大差異？6.6您是否實施過以下審計程序？（1）存貨的計價測試（2）存貨明細表的加計等運算正確性測試（3）存貨收發(fā)截止測試（4）盤點日不是資產(chǎn)負債表日時，對存貨的倒軋測試（5）低值易耗品攤銷正確性的測試（6）資本性支出與收益性支出劃分正確性的測試6.7是否考慮存貨的品質(zhì)狀況和市場情況等因素，確定存貨的可變現(xiàn)凈值，對于受損、過時或狀態(tài)不佳的存貨，或者由于其它原因而使其可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的存貨項目，是否計提了跌價損失準備？存貨跌價損失準備的計提，是否按照《企業(yè)會計準則第1號存貨》的規(guī)定采用個別比較法？您是否對存貨跌價損失準備的計提依據(jù)和方法進行審核？是否對跌價準備的追溯和差錯更正問題予以充分關(guān)注？6.8對于現(xiàn)有的存貨和在產(chǎn)品項目，是否有充足的訂單和旺盛的市場需求，以保證不會出現(xiàn)庫存積壓、削價處理等使最終變現(xiàn)凈值低于現(xiàn)有賬面成本的情況？如果存在上述情況，管理層是否按照《企業(yè)會計準則第1號存貨》的規(guī)定足額提取了存貨跌價準備？6.9在資產(chǎn)負債表上，所有存貨項目是否均按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價（在制造業(yè)企業(yè)中，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本中還應(yīng)包含根據(jù)一定方法計算分配的一定比例的直接人工和制造費用成本）？6.10存貨的計價方法和依據(jù)是否與上年度保持一致？如果不是，請說明其變化的原因、依據(jù)和對本年度和以前年度經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。6.11公司的存貨余額中是否有購自集團內(nèi)其它公司的？如果有，則該公司是否已向控股公司提供關(guān)于這些內(nèi)部存貨交易的詳細、完整的資料（全年購貨／銷貨發(fā)生額和年末在庫存貨余額）以供編制合并報表和合并報表附注之用？6.12是否有存貨項目被抵押、質(zhì)押或受到其它方式的限制？如果有，請說明其詳細情況。6.13公司銷售貨物時，是否允許買方在規(guī)定期限內(nèi)退回不能售出的貨物？如果是，則相應(yīng)的會計處理是否正確？6.14您是否對公司的受托代銷商品、委托他人代銷商品的會計處理予以關(guān)注？7.應(yīng)收、預付款項及待攤費用7.1您是否對銷售收入進行過截止測試，并對其結(jié)果感到滿意？7.2您是否對應(yīng)收款項進行過函證？如果沒有實施過函證程序，請詳細說明您是如何驗證這些應(yīng)收款項的存在性的。（1）您是否采用肯定式函證？（2）函詢結(jié)果是否表明該公司賬面應(yīng)收款項是真實的？（如果存在差異，請加以說明）7.3如果您的函證程序是在預審時實施的，請說明您對函證程序?qū)嵤┤盏侥昴┢陂g實施了哪些程序。7.4對于應(yīng)收、預付款項中的貸方余額，是否已取得令人滿意的解釋？7.5編制報表時，是否對應(yīng)收和預付款項中的貸方余額進行了重分類處理？7.6您是否實施了必要的審計程序，以驗證壞賬準備的計提額和余額是否準確？7.7如果公司在被審計會計年度首次執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則您是否對壞賬準備的追溯調(diào)整予以充分關(guān)注？如果您所審計的公司不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則請?zhí)峁┫铝匈Y料：應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款的明細表（含年初、期末余額的賬齡分析資料）、您對重要債務(wù)人的財務(wù)狀況的了解。7.8您是否對資產(chǎn)負債表日后應(yīng)收賬款的回收情況和預付貨款的到貨情況進行過審查，或者采用其它替代程序?qū)ξ词盏交睾目铐椉右源_認？7.9對于付款較遲的債務(wù)人，公司采取了何種催收措施？您是否認為這些措施有助于顯著改善應(yīng)收款項的回收情況？7.10如果公司向其董事或者高層管理人員提供貸款，或者向其它關(guān)聯(lián)公司的董事或者高層管理人員提供貸款，請說明其詳細情況。7.11如果存在管理層不承擔經(jīng)濟責任的債權(quán)，或者不處于管理層控制之下的債權(quán)，請說明詳細情況。7.12您是否審核過應(yīng)收款項按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的分類是否正確（特別關(guān)注抵押、投資性質(zhì)的債權(quán)）？您是否審核過應(yīng)收款項按照其流動性的分類是否正確？對于收款期較長的應(yīng)收款項，是否正確歸類為長期應(yīng)收款？7.13您是否審核過帶息應(yīng)收款項的利息計提情況及其賬務(wù)處理的正確性？7.14如果長期待攤費用余額較大，您是否對長期待攤費用主要組成項目進行過了解？7.15您是否長期待攤費用進行過審核，以了解長期待攤費用是否與未來會計期內(nèi)的經(jīng)營活動存在聯(lián)系，并確定受益期和攤銷方法是否恰當？7.16對于本期內(nèi)全部注銷某項長期待攤費用余額的情況，如果這些情況未曾預見到，您是否予以關(guān)注？請?zhí)峁┢湓敿毲闆r。8．貨幣資金8.1您