經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)操作講解（2020年8月11日）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)操作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）山東省教育審計(jì)智庫(kù)專家

主講：山東師范大學(xué)鹿新來(lái)

山東·青州1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位（為么審）目錄：2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容（審什么）3如何實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（如何審）4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（審?fù)炅苏k）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)依據(jù)1.

《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》2011年7月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)—企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》，共計(jì)八章、80條。2.《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則—經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2016年2月發(fā)布了第2205號(hào)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，自2016年3月1日起施行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)依據(jù)3.

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》2014年7月27日，中央7部委（中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議組成部門：中紀(jì)委機(jī)關(guān)、中組部、中編辦、監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、審計(jì)署、國(guó)務(wù)院國(guó)資委），聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）。該《實(shí)施細(xì)則》分為總則、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、組織領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)實(shí)施、附則等8章，共60條內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)依據(jù)4.

《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)<黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定>的通知》（中辦發(fā)〔2019〕45號(hào)），以下簡(jiǎn)稱“新規(guī)定”，2019年7月7日印發(fā)并實(shí)施，共七章、52條。5.中共山東省紀(jì)委機(jī)關(guān)、中共山東省委組織部、山東省機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室、山東省財(cái)政廳、山東省人力資源與社會(huì)保障廳、山東省審計(jì)廳、山東省國(guó)資委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于印發(fā)<領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法>的通知》（魯組發(fā)〔2018〕5號(hào)），2018年4月19日印發(fā)并實(shí)施。共18條。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)依據(jù)6.

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）7.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018年審計(jì)署令第11號(hào)，2018年3月1日起施行）8.《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（2020年教育部令第47號(hào)，2020年5月1日起施行）9.《山東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則(試行)》（魯辦發(fā)〔2016〕45號(hào)）10.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（2004年國(guó)務(wù)院令第427號(hào)），2005年2月1日起施行。

01經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位（為么審）討論：

問(wèn)題1：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位對(duì)是辦案、整人嗎？問(wèn)題2：你認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最大的難點(diǎn)是什么？

問(wèn)題3：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是誰(shuí)？

問(wèn)題4：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)何時(shí)審？是以領(lǐng)導(dǎo)干部離任后審計(jì)為主，還是以任職期間審計(jì)為主？

問(wèn)題5：新時(shí)代開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義有何不同？一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在部門、單位、團(tuán)體或企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。——《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》第三條本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)何意義？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第三條。二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)何意義？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀、習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，貫徹新發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評(píng)價(jià)，揭示問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

——《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第二條。突出新時(shí)代定位及重大意義！二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)何意義？

1.能夠發(fā)現(xiàn)其在管理過(guò)程中存在的違反法律法規(guī)的問(wèn)題，并督促其糾正和改進(jìn)。

2.能夠根據(jù)審計(jì)結(jié)果判斷該領(lǐng)導(dǎo)是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的素質(zhì)和決策水平，為干部管理部門正確選拔任用干部提供參考依據(jù)。3.能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)的行政行為，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政，防止領(lǐng)導(dǎo)干部失職、越權(quán)及濫用權(quán)力。4.能夠加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)誰(shuí)？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等。——《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“何時(shí)審”？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施。組織可以結(jié)合實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托和其他重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的審定?！兜?205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》第六條。四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“何時(shí)審”？領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依規(guī)依法接受審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，以任職期間審計(jì)為主。——《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第二條。02經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容（審什么）討論：

問(wèn)題6：你知道省委組織部、省委審計(jì)委員會(huì)辦公室、省審計(jì)廳印發(fā)的《山東省省管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任及自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任告知辦法》嗎？如何擬定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書及回執(zhí)》，有何風(fēng)險(xiǎn)？

問(wèn)題7：在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，如何確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容，如果突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)？

討論：?jiǎn)栴}8：《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018年審計(jì)署令第11號(hào)，2018年3月1日起施行）第二十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，……應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。”，新規(guī)定實(shí)施2年多以來(lái)，你是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容方面一致性的？

案例：違規(guī)向?qū)W生收取合作辦學(xué)學(xué)費(fèi)、琴房管理費(fèi)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一般包括：（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)組織可持續(xù)發(fā)展情況；（二）組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況；（三）組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（五）各項(xiàng)管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況；（六）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一般包括：（七）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（八）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況及其效果；（九）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（十）資產(chǎn)的管理及保值增值情況；（十一）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；（十二）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；（十三）其他需要審計(jì)的內(nèi)容?！兜?205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》第八條。二、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單（一）市縣黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單（二）部門單位省管主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單（三）省屬高校主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單（四）省屬國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單（五）省管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容與典型案例分析03如何實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（如何審）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作業(yè)務(wù)流程準(zhǔn)備階段審計(jì)立項(xiàng)開(kāi)展審前調(diào)查編制審計(jì)方案審前培訓(xùn)研討審計(jì)通知書成立審計(jì)組實(shí)施階段報(bào)告階段現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查審計(jì)工作底稿審計(jì)訪談審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)提書面承諾審計(jì)公告做出審計(jì)評(píng)價(jià)撰寫審計(jì)報(bào)告征求對(duì)方意見(jiàn)出具正式報(bào)告要求審計(jì)整改匯總審計(jì)問(wèn)題討論：?jiǎn)栴}9：誰(shuí)來(lái)牽頭制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度？一般由哪些部門參與？問(wèn)題10：你單位成立審計(jì)委員會(huì)了嗎？如何理解審計(jì)委員會(huì)會(huì)議與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的關(guān)系？問(wèn)題11：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象誰(shuí)來(lái)確定？一、審計(jì)準(zhǔn)備階段討論：

問(wèn)題12：為什么要開(kāi)展審前調(diào)查？調(diào)查的內(nèi)容通常有哪些？問(wèn)題13：為什么要制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案？二者是一回事嗎？

問(wèn)題14：依據(jù)什么制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案？如何制定？問(wèn)題15：審計(jì)實(shí)施方案可以給被審計(jì)對(duì)象看嗎？一、審計(jì)準(zhǔn)備階段一、審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的主要工作包括6個(gè)環(huán)節(jié)：審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)；成立審計(jì)組；開(kāi)展審前調(diào)查；編制審計(jì)方案；審前培訓(xùn)或研討；下達(dá)審計(jì)通知書。

（一）審計(jì)立項(xiàng)：內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的要求、年度工作計(jì)劃、內(nèi)部管理上的需要，以及干部管理部門的委托，擇機(jī)選擇擬開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)本單位審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）審計(jì)工作組成：審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)，項(xiàng)目主審，審計(jì)人員。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（三）開(kāi)展審前調(diào)查（信息不對(duì)稱）目的：了解被審計(jì)單位基本情況，執(zhí)行初步分析性復(fù)核程序，初步確定重要性水平及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1.參加人員；2.調(diào)查的期間；3.調(diào)查的內(nèi)容；4.調(diào)查的形式；5.審前調(diào)查需要廣泛收集資料，包括：（1）政策法規(guī)資料；（2）主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料；（3）文件文書資料；（4）其他相關(guān)資料。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（四）編制審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)工作方案：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)對(duì)象和范圍；審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容；審計(jì)工作組織安排；審計(jì)工作要求。審計(jì)實(shí)施方案：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)對(duì)象和范圍；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；審計(jì)步驟和方法；審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo)；組織分工和時(shí)間安排；審計(jì)工作要求

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（五）審前培訓(xùn)或研討在實(shí)施審計(jì)前根據(jù)審計(jì)工作組成員構(gòu)成情況制定審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容，并布置審計(jì)工作。培訓(xùn)要做到有的放矢，突出重點(diǎn)、切中要害；研討要各抒其見(jiàn)，充分交流各自的意見(jiàn)。培訓(xùn)或研討要形成總結(jié)。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（六）下達(dá)審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象下達(dá)書面審計(jì)通知書，目的是讓被審計(jì)單位準(zhǔn)備材料，配合審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)工作。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位名稱或被審計(jì)人員姓名、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求、審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期。

討論：

問(wèn)題16：為什么要組織召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)或座談會(huì)？哪些人必須參加？問(wèn)題17：如何構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)思維模式？

問(wèn)題18：怎樣加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，讓被審計(jì)部門及時(shí)提供審計(jì)有關(guān)材料？

問(wèn)題19：審計(jì)談話應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？問(wèn)題20：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序前，為什么通常要開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試？?jī)?nèi)部控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制是一回事嗎？

問(wèn)題21：審計(jì)工作底稿與審計(jì)取證單是一回事嗎？分別如何編制？二、審計(jì)實(shí)施階段二、審計(jì)實(shí)施階段（一）召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)（座談會(huì)）組織召開(kāi)座談會(huì)，深入了解單位工對(duì)被審計(jì)干部履職情況的反映，參加座談會(huì)的人員往往包括與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的人員，明確牽頭部門和聯(lián)絡(luò)員，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)要參加，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)重要性，提高認(rèn)識(shí)。

與會(huì)人員要考慮全面，會(huì)議議程要事前安排妥當(dāng)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并做述職。

（二）書面承諾書包括單位提供書面承諾和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部書面承諾，承諾提供的與審計(jì)有關(guān)的資料是真實(shí)的、完整的，不存在弄虛作假。

二、審計(jì)實(shí)施階段

（三）審計(jì)公告審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)張貼審計(jì)公告，但委托方認(rèn)為公告不利于審計(jì)工作開(kāi)展的除外。審計(jì)公告應(yīng)包括審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)所需的反饋內(nèi)容和審計(jì)的聯(lián)系方式，預(yù)留的聯(lián)系方式可包括審計(jì)組辦公地點(diǎn)的通信地址、主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話、電子信箱等。審計(jì)組的審計(jì)公告應(yīng)張貼在被審計(jì)單位的主要公開(kāi)場(chǎng)所，能使廣大職工查看，并在審計(jì)公告下專設(shè)意見(jiàn)箱，意見(jiàn)箱鑰匙應(yīng)由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人保管。二、審計(jì)實(shí)施階段（四）審計(jì)訪談現(xiàn)場(chǎng)查證過(guò)程中，可以隨時(shí)根據(jù)需要、有針對(duì)性的進(jìn)行個(gè)別談話，談話可分為正式和非正式。

1.正式談話；2.非正式談話；3.確定談話人注意事項(xiàng)訪談對(duì)象：現(xiàn)任單位領(lǐng)導(dǎo)人，主管各項(xiàng)業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)人，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，紀(jì)檢監(jiān)察負(fù)責(zé)人，監(jiān)事，主要下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，部分職工。二、審計(jì)實(shí)施階段（四）審計(jì)訪談

訪談時(shí)間：審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提請(qǐng)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)訪談。具體時(shí)間可確定在審計(jì)實(shí)施階段的中期，在此階段，審計(jì)組能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行了比較具體的了解，可提出具體的訪談內(nèi)容，也可以對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位的相關(guān)部門或主管人員進(jìn)行了解溝通，使審計(jì)組形成準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論；另外一方面，可依據(jù)訪談的結(jié)果，了解到審計(jì)需要關(guān)注的事項(xiàng)，在下階段審計(jì)實(shí)施中進(jìn)一步落實(shí)。二、審計(jì)實(shí)施階段（四）審計(jì)訪談

訪談內(nèi)容：1.被訪談人的工作范圍與職責(zé)；2.被訪談人認(rèn)為被審計(jì)人的主要業(yè)績(jī)和問(wèn)題；3.被訪談人對(duì)被審計(jì)人在任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策履行程序、結(jié)果的看法；4.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理與控制情況；5.被審計(jì)單位內(nèi)部監(jiān)督管理情況；6.訪談職能部門的管理情況，被審計(jì)人對(duì)職能部門的影響程度；7.人員管理激勵(lì)措施和人工成本控制措施；8.職工個(gè)人對(duì)單位負(fù)責(zé)人的看法及對(duì)單位未來(lái)的發(fā)展期望；9.針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與相關(guān)負(fù)責(zé)人了解形成的原因和訪談人對(duì)問(wèn)題的看法；10.其他訪談內(nèi)容。二、審計(jì)實(shí)施階段（五）審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查問(wèn)卷調(diào)查注意事項(xiàng)對(duì)象范圍、數(shù)量要適當(dāng)，具體選取要隨機(jī)調(diào)查時(shí)間一般各現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行，也可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況由各小組分別組織調(diào)查問(wèn)卷調(diào)查必須由審計(jì)人員監(jiān)督實(shí)施調(diào)查問(wèn)題內(nèi)容，可以根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。二、審計(jì)實(shí)施階段（六）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；2.觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；3.詢問(wèn)，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；4.外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；二、審計(jì)實(shí)施階段（六）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)5.重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；6.重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；7.分析程序，是指通過(guò)分析、研究和比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。2.運(yùn)用辯證法、矛盾的觀點(diǎn)分析問(wèn)題；正確處理“不變”與“善變”！二、審計(jì)實(shí)施階段1.使用宏觀、全局、系統(tǒng)的眼光看問(wèn)題；切莫一頭頂死在賬本中，出不來(lái)！

二、審計(jì)實(shí)施階段

所需單位提交審計(jì)資料：1.單位的“三定方案”（定職能、定機(jī)構(gòu)、定編制）；2.單位“十三五”規(guī)劃（2016-2020年），年度重點(diǎn)工作任務(wù)；3.黨組工作規(guī)則（“三重一大”議事規(guī)則）；4.單位組織架構(gòu)、機(jī)構(gòu)編制、人員花名冊(cè)（包括下屬單位）；5.單位領(lǐng)導(dǎo)具體分工，部門和崗位職責(zé)；6.單位年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)，黨組會(huì)、辦公會(huì)會(huì)議記錄和會(huì)議紀(jì)要，備忘錄，請(qǐng)示報(bào)告，經(jīng)濟(jì)合同，考核、檢查結(jié)果，業(yè)務(wù)檔案等資料；7.規(guī)章制度；8.財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；9.以往審計(jì)、巡視、巡察、檢查結(jié)果報(bào)告及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況10.其他有關(guān)資料。二、審計(jì)實(shí)施階段所需個(gè)人提交審計(jì)資料：（1）領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)范圍；（2）被審責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；（3）領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間與資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；（4）責(zé)任人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況；（5）應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組說(shuō)明的其他情況。二、審計(jì)實(shí)施階段（六）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

一是，自制的取證材料，如匯總表格；二是，被審計(jì)方提供的取證材料，如：規(guī)劃論證、會(huì)議紀(jì)要；三是，調(diào)查取證的相關(guān)資料，所拍的照片、視頻；四是，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)同意聘請(qǐng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业蔫b定結(jié)論以及其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)取證單應(yīng)當(dāng)在撤點(diǎn)前或撤點(diǎn)的同時(shí)，與被審計(jì)單位見(jiàn)面并交換意見(jiàn)，由被審單位主要行政負(fù)責(zé)人（或相關(guān)部門負(fù)責(zé)人）簽字并加蓋單位公章，必要時(shí)還要由審計(jì)事項(xiàng)的當(dāng)事人和最相關(guān)人員追加簽字。

附件：審計(jì)取證單

二、審計(jì)實(shí)施階段（七）審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。編制目的5個(gè)：1.為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；2.證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；3.為檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；4.證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；5.為以后的審計(jì)工作提供參考。二、審計(jì)實(shí)施階段（七）審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿內(nèi)容包括：1.實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；2.取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源；3.審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；4.得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員要在審計(jì)底稿中，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確定性，說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)及依據(jù)、形成的原因及產(chǎn)生的影響等。討論：

問(wèn)題22：如何界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任？哪些行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任？哪些行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？問(wèn)題23：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以外的經(jīng)濟(jì)責(zé)任如何處理？

問(wèn)題24：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要全部在審計(jì)報(bào)告中反映嗎？

問(wèn)題25：審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定書、審計(jì)結(jié)果報(bào)告有何不同？

問(wèn)題26：內(nèi)部審計(jì)需要出具審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定書嗎？

問(wèn)題27：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)時(shí)間是10日內(nèi)還是10個(gè)工作日？應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位怎樣反饋意見(jiàn)？三、審計(jì)報(bào)告階段三、審計(jì)報(bào)告階段（一）匯總審計(jì)問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)查證工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿等證據(jù)材料進(jìn)行綜合分析，仔細(xì)查閱和參考審計(jì)結(jié)論及處理的有關(guān)依據(jù)，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供素材。1.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改建議，因?qū)徲?jì)手段限制或被審計(jì)單位配合等原因尚未查實(shí)的重要事項(xiàng)。2.審計(jì)實(shí)施方案確定的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容是否均通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序得到查證，重要審計(jì)事項(xiàng)的查證是否深入？3.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，對(duì)被審計(jì)單位反饋的意見(jiàn)是否已進(jìn)行了核實(shí)。4.因各種原因尚未查實(shí)的重要事項(xiàng)是否需要繼續(xù)進(jìn)行查證。三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)1.大原則：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工，綜合考慮相關(guān)問(wèn)題的歷史背景、決策過(guò)程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際所起的作用等情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，正確把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)2.評(píng)價(jià)依據(jù)：根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的職責(zé)要求，在審計(jì)查證或者認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)上，在審計(jì)范圍內(nèi)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配和使用中個(gè)人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。堅(jiān)持“3不評(píng)”原則：

1.與被審計(jì)對(duì)象無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評(píng)價(jià)；

2.與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；

3.審計(jì)未涉及的事項(xiàng)或證據(jù)不充分的不評(píng)價(jià)。三、審計(jì)報(bào)告階段2.評(píng)價(jià)依據(jù)：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；（2）國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；（3）組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、考核目標(biāo)；（4）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同；（5）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評(píng)價(jià)意見(jiàn)；（6）專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；（7）其他依據(jù)。三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)3.對(duì)于業(yè)績(jī)：審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)人相關(guān)業(yè)績(jī)資料進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，不得直接引用被審計(jì)單位提供相關(guān)資料?？v向比較；橫向比較；定性評(píng)價(jià)；定量評(píng)價(jià)。（1）戰(zhàn)略管理（18）（2）發(fā)展創(chuàng)新（15）（3）經(jīng)營(yíng)決策（16）（4）風(fēng)險(xiǎn)控制（13）（5）基礎(chǔ)管理（14）（6）人力資源（8）（7）行業(yè)影響（8）（8）社會(huì)貢獻(xiàn)（8）

具體細(xì)化指標(biāo)各單位根據(jù)實(shí)際情況制定。三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)4.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：

“7個(gè)準(zhǔn)確界定”

和“3個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”。雙方交換意見(jiàn)（與單位、個(gè)人），界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（1）前任與現(xiàn)任責(zé)任界定；（2）集體與個(gè)人責(zé)任界定；（3）主管與直接責(zé)任界定；（4）主觀與客觀責(zé)任界定；（5）錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任界定；（6）違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任界定；（7）罪與非罪責(zé)任界定。（罪：司法機(jī)關(guān)；非罪：監(jiān)察機(jī)關(guān)）三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)4.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：“7個(gè)準(zhǔn)確界定”

和“3個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”。（1）把領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；（2）把上級(jí)尚無(wú)明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；（3）把為推動(dòng)發(fā)展的無(wú)意過(guò)失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)。三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)5.問(wèn)題責(zé)任界定：按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工，綜合考慮相關(guān)問(wèn)題的歷史背景、決策過(guò)程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際所起的作用等情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任：（1）直接違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；（2）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；三、審計(jì)報(bào)告階段（3）貫徹黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署不堅(jiān)決不全面不到位，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；（4）未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標(biāo)責(zé)任書等規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）事項(xiàng)，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；（5）未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時(shí)在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；（6）不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果起決定性作用的其他行為。三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)5.問(wèn)題責(zé)任界定——領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：（1）民主決策時(shí)，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；（2）違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；（3）參與相關(guān)決策和工作時(shí)，沒(méi)有發(fā)表明確的反對(duì)意見(jiàn)，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；三、審計(jì)報(bào)告階段（二）做出審計(jì)評(píng)價(jià)5.問(wèn)題責(zé)任界定——領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：（4）疏于監(jiān)管，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級(jí)或者下一級(jí)地區(qū)（部門、單位）違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問(wèn)題，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；（5）除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的其他行為。案例：黨委書記和行政負(fù)責(zé)人的責(zé)任界定。三、審計(jì)報(bào)告階段

（三）撰寫審計(jì)報(bào)告

報(bào)告內(nèi)容：1.基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；2.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況；3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任認(rèn)定；4.審計(jì)評(píng)價(jià)；5.審計(jì)處理意見(jiàn)和建議；6.其他必要的內(nèi)容。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計(jì)報(bào)告中反映。三、審計(jì)報(bào)告階段（四）征求對(duì)方意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告按規(guī)定程序?qū)徟螅瑧?yīng)當(dāng)以內(nèi)審部門的名義，書面征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)組審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn)；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。對(duì)于審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。三、審計(jì)報(bào)告階段（五）出具正式報(bào)告總要求：把“事兒”說(shuō)明白，把“字兒”用準(zhǔn)確！審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、評(píng)價(jià)客觀、責(zé)任明確、用詞恰當(dāng)、文字精煉、通俗易懂。存在的主要問(wèn)題：1.報(bào)告的段落層次結(jié)構(gòu)與邏輯順序混亂。2.主題不明確或不突出，沒(méi)有呼應(yīng)審計(jì)目標(biāo)?；蜷L(zhǎng)篇大論，或自由行，發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題就寫多少。3.簡(jiǎn)單羅列、堆砌一系列現(xiàn)象，沒(méi)有界定性質(zhì)；或問(wèn)題的原因未分析或分析淺顯；或特點(diǎn)歸納不準(zhǔn)確，抓不到問(wèn)題癥結(jié)；或責(zé)任不明確；邏輯不清晰，重點(diǎn)不突出。三、審計(jì)報(bào)告階段

（五）出具正式報(bào)告4.審計(jì)結(jié)論定性不準(zhǔn)，或夸大其詞，或講大道理、空談概念。舉例1：審計(jì)發(fā)現(xiàn)某單位存在小金庫(kù)，定性為“應(yīng)計(jì)未計(jì)收入”或“收入未入賬”；發(fā)現(xiàn)存在挪用公款定性為“未及時(shí)入賬”。舉例2：新廠區(qū)用電最大需求容量預(yù)測(cè)嚴(yán)重偏離實(shí)際，且管理部門未及時(shí)合理調(diào)整，導(dǎo)致基本電費(fèi)嚴(yán)重虛高，損失1.74萬(wàn)元/年。舉例3：**單位負(fù)責(zé)人張三在任職期間很好地履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)。**單位內(nèi)控制度執(zhí)行得非常好。**單位財(cái)務(wù)管理一片混亂。三、審計(jì)報(bào)告階段

（五）出具正式報(bào)告5.用詞不準(zhǔn)確，有歧義，遣詞造句生硬，啰嗦，專業(yè)術(shù)語(yǔ)、縮寫、代碼多，長(zhǎng)句多，可讀性差。6.結(jié)論不能把握事項(xiàng)全貌或者不能抓住問(wèn)題要害。以偏概全，以點(diǎn)論面，以個(gè)別代表全部，以局部評(píng)價(jià)整體。7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)及原因分析與建議缺乏相關(guān)性、針對(duì)性，報(bào)告邏輯混亂；或建議泛泛而談，不具實(shí)操性而無(wú)法落地。04經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（審?fù)炅苏k）討論：

問(wèn)題28：誰(shuí)是內(nèi)部審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人？問(wèn)題29：如何督促被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)？

問(wèn)題30：你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果？有哪些形式？三、審計(jì)報(bào)告階段一、審計(jì)整改（一）總體要求：審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)