企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整報告

納稅調(diào)整報告報告文號：備案號：XXXX：我們接受委托[稅務(wù)代理合同書編號：XXXX]，對貴單位稅款所屬期間XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企業(yè)所得稅的納稅資料進行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整報告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計、實施和維護相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對納稅申報資料進行歸集、分析和復(fù)核、填報申報表并出具報告。在復(fù)核過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了復(fù)核、驗證、計算和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：經(jīng)對貴單位年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行分析、復(fù)核，我們認為本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項目及說明詳見本報告附件一《納稅調(diào)整事項說明》。需要說明的是：XX事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認其應(yīng)納所得稅的具體金額，需要稅務(wù)部門裁定。本報告僅供向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。XXX稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）注冊稅務(wù)師（稅務(wù)師）（簽章）：注冊稅務(wù)師（稅務(wù)師）地址：中國XXXXXX（簽章）:電話：日期：XXXX年XX月XX日PAGEPAGE23附件一：納稅調(diào)整事項說明一、應(yīng)納稅所得額的復(fù)核說明貴單位確認利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項如下：（一）境外所得的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度境外所得為0元。[提示：如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]貴單位本納稅年度發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外所得計入利潤總額的金額XXXXXX元（即境外稅前所得XXXXXX元減去間接負擔(dān)的所得稅額XXXXXX元）。具體詳見《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）。（二）納稅調(diào)整增加、減少額的復(fù)核貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。具體復(fù)核確認詳見本報告附件一(1)《納稅調(diào)整項目明細復(fù)核確認表》，對有發(fā)生金額項目需要依據(jù)相關(guān)申報附表調(diào)整的，已按復(fù)核后確認的申報附表為依據(jù)確定復(fù)核確認數(shù)。2.1收入類調(diào)整項目的復(fù)核貴單位本納稅年度收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷售收入的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示：如本納稅年度發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項披露調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因，視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價值確認方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]①××視同銷售收入貴單位本納稅年度發(fā)生以××非貨幣資產(chǎn)換入××非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)／將××貨物／××財產(chǎn)／××勞務(wù)用于××事項／或?qū)ⅰ痢临Y產(chǎn)移送他人／轉(zhuǎn)移至境外情形，會計上雖然不確認收入，但根據(jù)稅法××規(guī)定應(yīng)按××價值確認方法確認視同銷售收入／視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)／視同提供勞務(wù)XXXXXX元的納稅調(diào)增。②××視同銷售收入……上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（A105010）。（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少[提示：選擇披露，下同]經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會計科目及金額、相應(yīng)文件依據(jù)等。具體可參考以下方式披露。]①××收入貴公司××年度發(fā)生××事項的交易金額XXXXXX元。會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制是如何……如何……確認收入的。未確認收入部分在××?xí)嬁颇糠从?，確認收入的部分計入××?xí)嬁颇?。根?jù)稅法××規(guī)定如何……如何……確認收入的。由于會計處理上年度累計確認收入XXXXXX元、本年度確認收入XXXXXX元、尚未確認收入部分XXXXXX元。稅收處理上年度累計確認收入XXXXXX元、本年度確認收入XXXXXX元、未確認收入部分XXXXXX元。因此，本年度納稅調(diào)整增加／減少XXXXXX元。貴公司××年度發(fā)生××事項的交易金額XXXXXX元…………②××收入……上述調(diào)整詳見《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項應(yīng)付款”單獨核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補償收入已作遞延收入等處理未計入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助，根據(jù)其與前、后期收益相關(guān)，還是與資產(chǎn)相關(guān)的情況在A105020第10和第11行進行稅會差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補助在本年度結(jié)轉(zhuǎn)收入的，也在此處進行相應(yīng)的調(diào)減]（3）投資收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后確認的投資收益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）。[提示：視同受控外國企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度長期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入本年度營業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費用計入當(dāng)期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，該部分交易費用應(yīng)納稅調(diào)整增加，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時，按相應(yīng)增加其計稅基礎(chǔ)確認金額的方式進行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。]（6）公允價值變動凈損益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度以公允價值計量的XXXX項目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)等，]計入當(dāng)期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項目……，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)進行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（7）不征稅收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年（60個月）內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調(diào)增金額等]其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）。貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助XXXXXX元，其中：財政撥款收入XXXXXX元，專項用途財政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元，動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業(yè)性收費收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關(guān)且用于補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補償以后年度費用或損失部分XXXXXX元。其中：已計入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，其中：專項用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補助XXXXXX元。[提示：均在《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）反映調(diào)整情況，與取得收益相關(guān)且補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分已作收入計入當(dāng)年損益的，不需納稅調(diào)整，未作收入處理的，更正會計處理后計稅；與取得資產(chǎn)相關(guān)或與取得收益相關(guān)且用于補償以后年度費用或損失部分在取得當(dāng)年全額調(diào)增、以后分年計入損益時相應(yīng)調(diào)減]。（8）銷售折扣、折讓和退回的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認的稅收金額XXXXXX元、納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下：[提示：要求分別說明實施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經(jīng)營項目、條件或情況、涉及的具體會計科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額]（9）其他收入類項目的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生其他收入類項目情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體收入類納稅調(diào)整項目但存在稅會差異調(diào)整的收入事項。]貴單位本納稅年度復(fù)核后XXXX收入項目金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：除要求分事項披露具體事實、涉及的收入項目、調(diào)整依據(jù)、計算過程等外，還應(yīng)增加以下披露表格]其他收入類具體項目稅會差異納稅調(diào)整情況表具體調(diào)整事項屬于利潤表哪項收入（收益）類項目收入（收益）類會計科目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整增加（減少）復(fù)核確認額1.××事項2.××事項……合計2.2扣除類調(diào)整項目的復(fù)核貴單位本納稅年度扣除類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）視同銷售成本的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售成本納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許扣除的視同銷售成本XXXXXX元，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（A105010）。（2）職工薪酬的復(fù)核貴單位本納稅年度復(fù)核后職工薪酬支出XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）。工資薪金支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：實行工資據(jù)實扣除的企業(yè)適用]貴單位本納稅年度應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。[提示：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行XXXXXX工資辦法的企業(yè)適用]貴單位經(jīng)XXXX部門批準(zhǔn)實行XXXXXX工資辦法，本年度經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)限定的工資薪金XXXXXX元，應(yīng)付工資/應(yīng)付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結(jié)束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。本年度工資儲備結(jié)余XXXXXX元。工資薪金支出情況表序號類別年初人數(shù)年末人數(shù)全年季度平均從業(yè)人數(shù)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整額（調(diào)減用負數(shù)反映）是否依法代扣代繳個人所得稅本單位代扣代繳個人所得稅額123456=4-5781企業(yè)在職員工工資薪金是/否2季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員工資薪金是/否3股權(quán)激勵計劃工資薪金——————是/否4接受外部勞務(wù)派遣直接支付給用工個人的工資薪金（按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用除外）是/否5勞務(wù)公司直接支付給派遣到外單位工作人員的工資薪金（由用工單位直接支付給員工個人的費用不得計入）是/否6合計——[提示：接受外部勞務(wù)派遣用工單位增加以下披露]貴單位本納稅年度接受勞務(wù)派遣用工XX人（全年季度平均從業(yè)人數(shù)），復(fù)核后實際發(fā)生費用XXXXXX元，其中：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用XXXXXX元，應(yīng)作為勞務(wù)費支出處理；直接支付給員工個人的費用XXXXXX元（其中：工資薪金支出XXXXXX元[提示：與上表第4行第4列金額一致]，職工福利費支出XXXXXX元）。[提示：A.上表第1行“企業(yè)在職員工工資薪金”是指在企業(yè)任職或簽訂勞動合同確立固定勞動關(guān)系的受雇員工（不含表中第2、4、5行所稱類別人員）的工資薪金；B.上表第1、2行第5列填列年度匯算清繳結(jié)束前按規(guī)定實際發(fā)放并已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)的工資薪金；C.上表第3行填列本年度實施股權(quán)激勵計劃情況；D.上表第4行只限接受外部勞務(wù)派遣用工的單位填列，填寫實際發(fā)生的，直接支付給本年度接受勞務(wù)派遣用工個人的工資薪金情況；E.上表第5行只限勞務(wù)公司填列，填寫勞務(wù)公司直接支付給本年度派遣到外單位工作人員的工資薪金情況；F.上表第6行按第1行至第5行的合計數(shù)填列。[提示:實行股權(quán)激勵計劃的企業(yè)，必須增加以下披露]年度股權(quán)激勵工資薪金支出情況表上年末累計以前年度會計確認計入當(dāng)期損益但未行權(quán)未扣除的股權(quán)激勵工資薪金本年度會計確認計入當(dāng)期損益的股權(quán)激勵工資薪金賬載金額（元）本年度行權(quán)按規(guī)定當(dāng)期扣除的工資薪金支出本年末累計以前年度會計確認計入當(dāng)期損益但未行權(quán)未扣除的股權(quán)激勵工資薪金賬載金額（元）本年度股權(quán)激勵工資薪金稅收金額（元）本年度的實際行權(quán)日實際行權(quán)日的股票收盤價格（元／股）實際行權(quán)股票數(shù)量（股）激勵對象實際行權(quán)支付價格（元／股）所屬年度賬載金額（元）1234=6×7-8×756789=2+3-4合計職工福利費支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工福利費XXXXXX元，實際發(fā)生的職工福利費支出額XXXXXX元（不包括在職工福利費中支出的基本醫(yī)療保險費XXXXXX元、補充養(yǎng)老保險費XXXXXX元、補充醫(yī)療保險費XXXXXX元），其中不允許扣除的職工福利費支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工福利費支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費XXXXXX元。貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額XXXXXX元，本年度改變用途支出XXXXXX元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額XXXXXX元；沖減本年度發(fā)生的職工福利費支出XXXXXX元，留待以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費”存在余額的企業(yè)適用][提示：職工福利費余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑；要求披露職工福利費支出范圍是否符合規(guī)定，是否已單獨設(shè)賬準(zhǔn)確核算，并具體說明納稅調(diào)整的事實、計算過程和金額。]職工教育經(jīng)費支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工教育經(jīng)費XXXXXX元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費XXXXXX元。本年度職工教育經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXX元，本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXXXXX元。[提示：可全額扣除職工培訓(xùn)費用的單位適用]其中：貴單位本納稅年度復(fù)核后按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額XXXXXX元，沖減本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，留在以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費”存在余額的企業(yè)適用，職工教育經(jīng)費余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑。]工會經(jīng)費支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度在成本費用中列支的工會經(jīng)費XXXXXX元，按照有關(guān)規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會經(jīng)費XXXXXX元，不允許扣除的工會經(jīng)費XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的工會經(jīng)費XXXXXX元。各類基本社會保障性繳款的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款支出的賬載金額XXXXXX元（包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費）[提示：實際支付給勞務(wù)公司的勞務(wù)派遣人員社保費不計算在內(nèi)]），根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會保障性稅收金額XXXXXX元[提示：應(yīng)由員工個人承擔(dān)部分不得計算在內(nèi)]，經(jīng)復(fù)核納稅調(diào)整增加XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當(dāng)期費用的基本醫(yī)療保險費XXXXXX元（在計提的應(yīng)付福利費中列支的部分）[提示：應(yīng)與本復(fù)核說明2.2（2）②“職工福利費支出的復(fù)核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。住房公積金的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度實際發(fā)生職工住房公積金賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元。補充養(yǎng)老保險的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度發(fā)生的補充養(yǎng)老保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實際繳付金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充養(yǎng)老保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當(dāng)期費用的補充養(yǎng)老保險費XXXXXX元（在計提的應(yīng)付福利費中列支的部分）[提示：應(yīng)與本復(fù)核說明四（二）2.2（2）②“職工福利費支出的復(fù)核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。⑧補充醫(yī)療保險的復(fù)核貴單位本納稅年度發(fā)生的補充醫(yī)療保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實際繳付金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充醫(yī)療保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當(dāng)期費用的補充醫(yī)療保險費XXXXXX元（在計提的應(yīng)付福利費中列支的部分）[提示：應(yīng)與本復(fù)核說明四（二）2.2（2）②“職工福利費支出的復(fù)核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除。⑨其他的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度復(fù)核后的其他職工薪酬支出XXXXXX元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元。（3）業(yè)務(wù)招待費支出的復(fù)核納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。貴單位本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費[提示：是指企業(yè)實際發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費支出，按規(guī)定是統(tǒng)一在企業(yè)管理費用科目內(nèi)專設(shè)明細科目歸集核算。有放到其他項目上核算的，應(yīng)更正有關(guān)賬務(wù)處理，并在本復(fù)核項目上完整披露納稅調(diào)整情況。]賬載金額XXXXXX元，按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出60%的比例計算的實際支出可稅前扣除限額為XXXXXX元；本納稅年度計算業(yè)務(wù)招待費支出扣除限額的銷售（營業(yè)）收入XXXXXX元（營業(yè)收入XXXXXX元，視同銷售收入XXXXXX元，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入XXXXXX元，減除本年度已完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入中在以前年度已作為計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的收入XXXXXX元）；按稅收規(guī)定的比例計算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為XXXXXX元，與實際支出可稅前扣除限額比較取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元。（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前年度沒有發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX元。具體詳見《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）。（5）捐贈支出的復(fù)核[提示：如會計上沒有發(fā)生捐贈支出情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度會計上沒有發(fā)生捐贈支出情況。[提示：如有發(fā)生捐贈支出情形的，作如下披露。符合條件可按規(guī)定全額扣除部分沒有稅會差異，不需納稅調(diào)整，只披露具體支出情況，不需填報A105070表；不符合或未完全符合公益性捐贈扣除條件的部分計入非公益性捐贈部分。因此，具體確認的納稅調(diào)整額是包括限額扣除的公益性捐贈部分和非公益性捐贈部分并據(jù)此復(fù)核A105070表的填報。]貴單位本納稅年度復(fù)核后捐贈支出賬載金額XXXXXX元，其中：符合條件可全額扣除的公益性捐贈支出XXXXXX元(向XXXXXX單位捐贈XXXXXX元、……)[提示：與稅收金額一致的賬載金額]，符合條件可限額扣除的公益性捐贈支出賬載金額XXXXXX元，非公益性捐贈支出賬載金額XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，除可以全額扣除的公益性捐贈支出稅收金額XXXXXX元外，屬于限額扣除的公益性捐贈支出部分的稅前扣除限額為XXXXXX元（本納稅年度經(jīng)復(fù)核確認的年度會計利潤總額XXXXXX元×稅收規(guī)定的扣除率XX％），限額扣除的公益性捐贈支出允許稅前扣除的稅收金額XXXXX元。本項目納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）。（6）財務(wù)費用——利息支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后利息支出共計XXXXXX元，其中：資本化的利息支出XXXXXX元（向金融機構(gòu)借款的利息支出XXXXXX元，向非金融企業(yè)借款的利息支出XXXXX元），計入當(dāng)期損益的利息支出XXXXXX元（向金融機構(gòu)借款的利息支出XXXXXX元，向非金融企業(yè)借款的利息支出XXXXX元），根據(jù)稅收規(guī)定允許作為財務(wù)費用在本年稅前扣除的利息支出金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：此處僅反映計入當(dāng)期損益的利息支出納稅調(diào)整情況，對于應(yīng)當(dāng)資本化調(diào)整的利息，包括房地產(chǎn)完工前應(yīng)計入未完工開發(fā)產(chǎn)品項目（在建成本對象和未建成本對象）計稅成本調(diào)整的利息支出等，在本復(fù)核說明2.2（16）“其他扣除類項目的復(fù)核”、附件一（6）6-3-4營業(yè)成本計算表“（七）借款費用”、2.3“資產(chǎn)類調(diào)整項目的復(fù)核”反映][提示：有發(fā)生向非金融企業(yè)/自然人借款計入當(dāng)期損益的利息支出，必須增加以下披露]XXXX年度利息支出(非金融企業(yè)/自然人借款)情況表貸款人名稱借入日期是否關(guān)聯(lián)方借款本金借款期限年利率金融企業(yè)同期同類貸款利率情況利息支出（賬載金額）利息支出（稅前扣除金額）代扣代繳個人所得稅額金融企業(yè)名稱年利率自然人……非金融企業(yè)——……——[提示：對利息支出的納稅調(diào)整，應(yīng)披露具體事實、計算過程和金額，如向非金融企業(yè)/自然人支付超過規(guī)定利率水平調(diào)整的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款調(diào)整的利息、支付給自然人的是否代扣繳個人所得稅等。（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后罰金、罰款和被沒收財物的損失XXXXXX元，其中：因XXXX事項被XXXX單位處以XXXX元罰款，……。[提示：要求分別說明支付項目、原因、支付對象、金額等，不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟合同支付的違約金；銀行罰息、罰款和訴訟費），稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（8）稅收滯納金、加收利息的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后稅收滯納金及加收利息XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金XXXXX元，……[提示：要求分別說明支出項目、金額等]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（9）贊助支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后贊助支出XXXXXX元，其中：因XXXX事項向XXXX單位贊助XXXX元，……[提示：要求分別說明支付項目、原因、支付對象、金額等]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（10）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用納稅調(diào)整情形的，作如下披露：貴單位本納稅年度復(fù)核后與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項類型說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款XXXXXX元與其公允價值XXXXXX元之間的差額，分XX年（期）攤銷，本納稅年度沖減財務(wù)費用XXXXXX元，根據(jù)稅收××規(guī)定確認本納稅年度與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。②貴單位本納稅年度…………（11）傭金和手續(xù)費支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生傭金和手續(xù)費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后傭金和手續(xù)費XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項類型說明支付對象、業(yè)務(wù)內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度按XX的X%的標(biāo)準(zhǔn)向個人支付××傭金／手續(xù)費支出XXXXXX元，所簽服務(wù)協(xié)議或合同確認收入金額XXXXXX元，該項傭金／手續(xù)費支出通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收××規(guī)定，貴單位可扣除的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。②貴單位本納稅年度按XXX的X%的標(biāo)準(zhǔn)向××支付……[提示：扣除限額的計算基數(shù)名稱有不同規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定列示該基數(shù)的名稱及數(shù)額]……（12）不征稅收入用于支出所形成的費用的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整，也沒有發(fā)生不征稅收入用于支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用XXXXXX元，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加，具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）。[提示：企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的資產(chǎn)，必須填寫本復(fù)核說明四（二）“1.3（1）資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核”][提示：發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的費用，在以前年度已會計列支，未按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的，必須增加以下披露]貴單位以不征稅收入用于支出所形成的費用，在以前年度已會計列支，但未按相關(guān)稅收規(guī)定相應(yīng)進行不得稅前扣除的納稅調(diào)整，未納稅調(diào)整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅調(diào)整增加的更正申報。（13）跨期扣除項目的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生跨期扣除項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生跨期扣除項目情況。[提示：如有發(fā)生跨期扣除項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生跨期費用XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除金額XXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項類型說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度因××事項發(fā)生分期銷售／維簡費／安全生產(chǎn)費用／預(yù)提費用／預(yù)計負債項目支出賬面金額XXXXXX元，通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收××相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的稅收金額XXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。②貴單位本納稅年度因××事項發(fā)生…………（14）與收入無關(guān)的支出的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生與收入無關(guān)的支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與收入無關(guān)的支出納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生與收入無關(guān)的支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后與取得收入無關(guān)的支出XXXXXX元，其中：企業(yè)投資者個人消費支出XXXXXX元，屬于……[提示：要求分別說明發(fā)生的支出項目具體內(nèi)容及其金額、涉及的具體會計科目及金額等]，，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。（15）境外所得分?jǐn)偟墓餐С龅膹?fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得的情形，也沒有發(fā)生境外所得分?jǐn)偟墓餐С黾{稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度境外分支機構(gòu)應(yīng)合理分?jǐn)偟目偛抗芾碣M等有關(guān)成本費用，及實際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費用支出XXXXXX元，按照有關(guān)稅收規(guī)定已在計算境外所得應(yīng)納稅額時扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加XXXXXX元。（16）其他扣除類項目的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生其他扣除類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他扣除類項目納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生其他扣除類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體扣除類納稅調(diào)整項目但在計算當(dāng)期損益或所得時存在稅會差異的其他支出扣除調(diào)整事項也在此處披露。]貴單位本納稅年度其他扣除類項目支出賬面金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的扣除項目、涉及的具體會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等，可參考以下格式披露]①貴單位本納稅年度發(fā)生已計入損益的未取得合法憑證的費用支出／發(fā)生未取得合法憑證的存貨資產(chǎn)攤銷支出／發(fā)生未繳交的營業(yè)稅金及附加／××支出XXXXXX元，通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，屬于利潤表的主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)支出／期間費用／營業(yè)外支出／××成本費用類／營業(yè)稅金及附加項目的稅會差異納稅調(diào)整增加／減少事項。②貴單位本納稅年度發(fā)生…………2.3資產(chǎn)類調(diào)整項目的復(fù)核貴單位本納稅年度資產(chǎn)類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。①固定資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核貴單位本納稅年度計提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元，根據(jù)稅收有關(guān)規(guī)定確認固定資產(chǎn)折舊的稅收金額XXXXXX元。納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：本年有實際享受加速折舊優(yōu)惠的（即本年度內(nèi)稅收折舊額大于會計折舊額或正常折舊額的），必須增加以下披露。]貴單位本納稅年度按照稅收規(guī)定實際享受固定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠額XXXXXX元（其中：稅收減少額XXXXXX元、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額XXXXXX元）[提示：此項有關(guān)“稅收折舊額”、“會計折舊額”、“正常折舊額”、“稅收減少額”、“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”均按A105081填報說明（201602修改）的有關(guān)解釋計算]。具體情況詳見《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）。相關(guān)的主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。[提示：企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的固定資產(chǎn)，必須在使用或銷售（含轉(zhuǎn)讓處置）每一年度鑒證說明的此處增加以下披露，如購置的屬于無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，則參考以下格式進行披露]其中：貴單位以不征稅收入用于支出所形成的，且在本納稅年度仍可按照會計規(guī)定計提折舊的固定資產(chǎn)原值賬載金額XXXXXX元（已含以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出形成的固定資產(chǎn)原值賬載金額XXXXXX元），本納稅年度計提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)成本部分計算的折舊不得稅前扣除，已確認該固定資產(chǎn)原值計稅基礎(chǔ)XXXXXX元（已含以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出形成的固定資產(chǎn)原值計稅基礎(chǔ)XXXXXX元）[提示：資產(chǎn)成本中以不征稅收入用于支出所形成的部分不確認計稅基礎(chǔ)，全部是以不征稅收入用于支出所形成的，其計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認為0元。]，貴單位對本納稅年度計提的固定資產(chǎn)折舊自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：企業(yè)有以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出所形成的固定資產(chǎn)成本部分、計算折舊、攤銷額在填報《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）時，應(yīng)以分別不計入第4列至第8列金額的方式體現(xiàn)該納稅調(diào)整增加的情況額。還須結(jié)合取得與資產(chǎn)相關(guān)且符合不征稅收入條件的財政性資金是否已按資本化處理，包括按本年折舊攤銷額同時確認計入本年損益的收入和相關(guān)資產(chǎn)期限內(nèi)[5年（60個月）]各年折舊攤銷的資本化支出，已分別計入《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）該資金取得年度行次第4列和有關(guān)第5列至第10列的金額的情況一并確認][提示：發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn)，在以前年度已計提會計折舊，未按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的，必須增加以下披露]貴單位以不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn)，在以前年度已計提會計折舊，但未按相關(guān)稅收規(guī)定相應(yīng)進行固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整，未納稅調(diào)整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅調(diào)整增加的更正申報。[提示：企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，作為搬遷支出從搬遷收入中扣除的，如購置的屬于固定資產(chǎn)，必須增加以下披露，如購置的屬于無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，則在其他相應(yīng)復(fù)核項目中參考以下格式進行披露]其中：企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置各類資產(chǎn)合計XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)剔除搬遷補償收入XXXXXX元后，作為該類資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：對于資產(chǎn)的賬面原值和計稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說明不一致的原因（包括減值準(zhǔn)備的提取。對于采用公允價值確認的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時披露其公允價值、計稅基礎(chǔ)和公允價值變動損益。同時對于固定資產(chǎn)的賬面原值和計稅基礎(chǔ)不一致的而造成多扣除折舊的，也應(yīng)提出復(fù)核意見，其他資產(chǎn)的攤銷，同理。）]……[提示：對實際發(fā)生其他資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核按照A105080表的資產(chǎn)項目名稱、順序設(shè)②、③……小項并參考①固定資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核格式披露復(fù)核情況。投資性房地產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核也在此處披露，其中用于出租的成本模式投資性房地產(chǎn)可按稅法有關(guān)固定資產(chǎn)折舊、攤銷規(guī)定處理，但處置時前已折舊、攤銷的部分不計入其計稅基礎(chǔ)。公允價值模式投資性房地產(chǎn)稅收上仍為未售開發(fā)產(chǎn)品處理。]②××資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核……（2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位計入本納稅年度損益的未經(jīng)核定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期發(fā)生額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不允許計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元、納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：本項披露未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金按照企業(yè)所得稅法第十條、實施條例五十五條規(guī)定進行納稅調(diào)整的復(fù)核情況。]①壞（呆）賬準(zhǔn)備的復(fù)核貴單位本納稅年度賬面核算未經(jīng)核定的壞（呆）賬準(zhǔn)備金期初賬載金額XXXXXX元，以前年度已核銷壞帳損失本年度收回的金額XXXXXX元，因發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準(zhǔn)備金科目核銷的壞賬損失發(fā)生金額XXXXXX元，本年度增提/減提準(zhǔn)備金XXXXXX元，壞（呆）賬準(zhǔn)備金期末賬載金額XXXXXX元。貴單位本納稅年度實際發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準(zhǔn)備金科目核銷的應(yīng)收或預(yù)付款項壞賬損失賬載金額XXXXXX元，按照稅收規(guī)定應(yīng)以專項申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失賬載金額XXXXXX元，按照稅收規(guī)定先沖減2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計提的壞（呆）賬準(zhǔn)備金截至本納稅年度的期初余額的部分XXXXXX元、直接從本納稅年度應(yīng)納稅所得額扣除的部分XXXXXX元。2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計提的壞（呆）賬準(zhǔn)備金截至本納稅年度的期末余額經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。該余額具體變動情況如下表:[提示：如果納稅人存在本納稅年度向稅務(wù)機關(guān)申報后追補確認以前年度實際發(fā)生通過壞（呆）賬準(zhǔn)備金科目核銷的壞賬損失，應(yīng)按追補確認年度金額調(diào)整下表1-4列金額]2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計提的壞（呆）賬準(zhǔn)備金余額變動情況表壞（呆）賬準(zhǔn)備金2008年期初余額沖減歷年因發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準(zhǔn)備金科目核銷，按照稅收規(guī)定符合稅前扣除條件的壞賬損失發(fā)生金額壞（呆）賬準(zhǔn)備金XXXX年[本納稅年度]期初余額本納稅年度通過壞（呆）賬準(zhǔn)備金科目核銷的符合稅前扣除條件的壞賬損失發(fā)生金額壞（呆）賬準(zhǔn)備金XXXX年[本納稅年度]期末余額2008年2009年……XXXX年[上年度]123…45=1-2-3-…-467=5-6[提示：上表中，如果第5列<第6列，則第7列不需要填列]②存貨跌價準(zhǔn)備的復(fù)核貴單位本納稅年度賬面核算未經(jīng)核定的存貨跌價準(zhǔn)備金期初賬載金額XXXXXX元，因價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXX元，因存貨減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提XXXXXX元，存貨跌價準(zhǔn)備金期末賬載金額XXXXXX元。[提示：有發(fā)生提取未經(jīng)核定持有至到期投資減值準(zhǔn)備……理賠費用準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金……等其他不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的，參照上述格式進行披露]（3）資產(chǎn)損失的復(fù)核貴單位本納稅年度復(fù)核后資產(chǎn)損失額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可稅前扣除的損失額XXXXXX元[提示：政策性搬遷損失按計入本年度損益的金額確認該損失賬載金額，但不確認該損失的稅收金額，其中搬遷完成年度產(chǎn)生的搬遷損失稅收金額應(yīng)在本復(fù)核說明2.4（2）“政策性搬遷的復(fù)核”項反映]。納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX，具體詳見《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）。其中：資產(chǎn)損失（專項申報）納稅調(diào)整金額XXXXXX元，具體詳見《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）。（4）其他資產(chǎn)類項目的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生資產(chǎn)其他資產(chǎn)類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他資產(chǎn)類項目納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生其他資產(chǎn)類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體資產(chǎn)類納稅調(diào)整項目但在計算當(dāng)期損益或所得時存在稅會差異的其他資產(chǎn)類項目調(diào)整事項也在此處披露。]貴單位本納稅年度復(fù)核后XXXX項目賬面金額XXXXXX元，通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……核算資產(chǎn)價值，取得該項資產(chǎn)時間是××××年××月，攤銷方式是……，本納稅年度攤銷XXXXXX元，通過借記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……，貸記××科目XXXXXX元、××科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：……[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的資產(chǎn)項目、涉及的具體會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等]2.4特殊事項調(diào)整項目的復(fù)核貴單位本納稅年度發(fā)生的特殊事項調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。（1）企業(yè)重組的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生企業(yè)重組事項,會計核算確認的企業(yè)重組損益金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的損益金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》（A105100）。[提示：根據(jù)企業(yè)適用情形，選擇作如下披露：]貴單位在本納稅年度發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理，重組交易類型為：XXXX[提示：重組交易類型包括:債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立]，詳見《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》（附件一（6）6-5-1）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(債務(wù)重組)》（附件一（6）6-5-1-1）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(股權(quán)收購)》（附件一（6）6-5-1-2）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(資產(chǎn)收購)》（附件一（6）6-5-1-3）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(企業(yè)合并)》（附件一（6）6-5-1-4）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表(企業(yè)分立)》（附件一（6）6-5-1-5）。[提示：本企業(yè)屬于特殊重組當(dāng)事方但不是主導(dǎo)方的，增加如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生的XXXX……特殊性重組事項的在報送有關(guān)申報資料時需同時附送主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》（復(fù)印件）。貴單位在本納稅年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資，適用自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額，詳見《貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》（附件一（6）6-5-2）。貴單位在本納稅年度發(fā)生股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理，詳見《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》（附件一（6）6-5-3）。[提示：要求同時關(guān)注和披露本復(fù)核說明2.3(1)“資產(chǎn)折舊、攤銷的復(fù)核”及本復(fù)核說明四(二)“重大經(jīng)營事項”]（2）政策性搬遷的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生政策性搬遷清算納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生政策性搬遷清算納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下：貴單位XXXX年度起發(fā)生的XXXX政策性搬遷事項，搬遷協(xié)議簽訂時間為XX年XX月XX日，遷出地為XXXX、遷入地為XXXX，已按規(guī)定自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。[提示：按稅收規(guī)定，逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理]?，F(xiàn)于本納稅年度的XX月XX日完成搬遷，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。調(diào)整詳見《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110）。[提示：如有發(fā)生政策性搬遷本納稅年度未完成搬遷的，作如下披露]貴單位XXXX年度起發(fā)生的XXXX政策性搬遷事項至本納稅年度止尚未完成搬遷，搬遷協(xié)議簽訂時間為XX年XX月XX日，遷出地為XXXX、遷入地為XXXX，已按規(guī)定自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。本納稅年度發(fā)生搬遷收入XXXXXX元，累計發(fā)生搬遷收入XXXXXX元，本納稅年度發(fā)生搬遷支出XXXXXX元，累計發(fā)生搬遷支出XXXXXX元（其中：本納稅年度發(fā)生資產(chǎn)購置支出XXXXXX元，累計發(fā)生資產(chǎn)購置支出XXXXXX元）。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已計入本期損益的搬遷收入和支出已作納稅調(diào)整，其中：相關(guān)收入的納稅調(diào)減已在《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）第9行至第11行和第13行反映；相關(guān)搬遷支出的納稅調(diào)增已在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第29行和第31行、第33行、第40行反映。[提示：其中政府補償收入在（A105020）第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收益在（A105020）第13行調(diào)減，費用類支出在（A105000）第29行調(diào)增；資產(chǎn)處置損失在（A105000）第33行調(diào)增；期限內(nèi)購置相關(guān)資產(chǎn)投入使用的折舊、攤銷在（A105000）第31行調(diào)增；其他支出在（A105000）第40行調(diào)增。期限內(nèi)搬遷收入或搬遷支出未計入本年度損益的，不需納稅調(diào)整]（3）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度特殊行業(yè)準(zhǔn)備金本期計提額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許扣除金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元[提示：與填入A105000表第39行第2列稅收金額、當(dāng)＞0時按絕對值填入第3列或當(dāng)＜0時按絕對值填入第4列的金額一致]。包括：納稅年度發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收規(guī)定，本年度未完工項目開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入應(yīng)確認為本年度“銷售未完工產(chǎn)品收入”、按規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率XX%計算的預(yù)計毛利額應(yīng)確認為本年度“銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”、本年度銷售未完工產(chǎn)品已繳納且未計入當(dāng)期損益的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅應(yīng)確認為本年度“實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”，經(jīng)復(fù)核確認本年度“房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”的稅收金額和納稅調(diào)整額均為XXXXXX元，是本特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整增加額。其中：屬于利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的稅會差異納稅調(diào)整增加事項XXXXXX元、屬于利潤表主營業(yè)務(wù)成本項目的稅會差異納稅調(diào)整減少事項XXXXXX元[提示：即銷售未完工產(chǎn)品收入-銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額]、屬于利潤表營業(yè)稅金及附加項目的稅會差異納稅調(diào)整減少事項XXXXXX元；②本納稅年度發(fā)生銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)，根據(jù)稅收規(guī)定，本年度內(nèi)完工項目會計確認的本年度銷售收入所含的以前年度稅收確認的銷售未完工產(chǎn)品收入應(yīng)確認為本年度“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”、以前年度銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額應(yīng)確認為本年度“轉(zhuǎn)回以前年度的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”、以前年度已繳納并扣除的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅應(yīng)確認為本年度“轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”，經(jīng)復(fù)核確認本年度“房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”的稅收金額和納稅調(diào)整額均為XXXXXX元，是本特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整減少額。其中：屬于利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的稅會差異納稅調(diào)整減少事項XXXXXX元、屬于利潤表主營業(yè)務(wù)成本項目的稅會差異納稅調(diào)整增加事項XXXXXX元[提示：即銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的收入-本年度轉(zhuǎn)回以前年度銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額]、屬于利潤表營業(yè)稅金及附加項目的稅會差異納稅調(diào)整增加事項XXXXXX元。具體詳見下表及《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（A105010）。本年度銷售未完工產(chǎn)品和銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)有關(guān)稅收處理情況表金額：元項目本年度銷售未完工產(chǎn)品銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品銷售未完工產(chǎn)品的收入銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額本年實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅（即本年已繳納且未計入當(dāng)期損益的相應(yīng)稅金）項目完工時間銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入（即以前年度銷售未完工產(chǎn)品的收入）轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額（即以前年度預(yù)計毛利額）轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅（即以前年度已繳納并扣除的相應(yīng)稅金）XX開發(fā)項目……合計備注對“本年度銷售未完工產(chǎn)品”的填列：按本年發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品情況填列。本年完工的，完工當(dāng)季起的情況不填，只填完工前的有關(guān)季度情況。③貴單位本納稅年度房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅情況詳見本鑒證附件五.3《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度申報補充表（1—5）》。（5）其他特殊事項調(diào)整項目的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生其他特殊事項納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他特殊事項納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生其他特殊事項納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生XXXX項目，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的特殊事項調(diào)整項目、具體的會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項收入（收益）類項目、或哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等]2.5特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。2.6其他項目的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生其他項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他項目納稅調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生其他項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生XXXX項目賬面金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：[提示：存在其他項目的調(diào)整事項，參考上述格式進行披露，要求分事項披露具體事實、涉及的具體項目、具體的會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項收入（收益）類項目、或那項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等]（三）免稅、減計收入及加計扣除的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度免稅收入、減計收入及加計扣除為0元。[提示：如有發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除項目，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定應(yīng)確認的稅收金額XXXXXX元。具體詳見《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）。3.1免稅收入的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生免稅收入情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生免稅收入情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度免稅收入為0元。[提示：如有發(fā)生免稅收入情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度免稅收入經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，其中：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益XXXXXX元，具體詳見《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表（A107011)》。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。3.2減計收入的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生減計收入情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生減計收入情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度減計收入為0元。[提示：如有發(fā)生減計收入情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度減計收入經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，其中：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入XXXXXX元，具體詳見《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表（A107012)》；金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入XXXXXX元，具體詳見《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）》。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。3.3加計扣除的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生加計扣除情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生加計扣除情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度加計扣除額為0元。[提示：如有發(fā)生加計扣除情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度加計扣除額經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。[提示：如有發(fā)生研究開發(fā)費用加計扣除情形的，作如下披露：]其中：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除額XXXXXX元，具體詳見《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（A107014)》。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。①有關(guān)立項情況的復(fù)核貴單位本納稅年度有發(fā)生研究開發(fā)費用的研究開發(fā)項目共計XX項。其中：自主研究開發(fā)項目共計XX項、委托研究開發(fā)項目共計XX項、共同研究開發(fā)項目共計XX項。具體情況詳見下表：對應(yīng)A107014附表行次項目名稱立項時間研發(fā)內(nèi)容研發(fā)方式計劃完成研發(fā)時間開始資本化時間形成無形資產(chǎn)或終止研發(fā)時間攤銷年限核算是否符合會計、稅收規(guī)定研發(fā)受托方、共同或集中研發(fā)主導(dǎo)方是否按規(guī)定提供歸集、分?jǐn)偯骷氋Y料1234567891012345678910說明本表第5列“研發(fā)方式”按自主研發(fā)、委托研發(fā)、共同研發(fā)、集團集中研發(fā)等形式中選擇一種填列。無形資產(chǎn)攤銷加計扣除的復(fù)核貴單位本納稅年度發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，經(jīng)復(fù)核確認的賬面金額XXXXXX元，其中：資本化部分XXXXXX元；根據(jù)稅收規(guī)定確認的稅收金額XXXXXX元，其中：資本化部分XXXXXX元（包括可加計扣除部分本年形成無形資產(chǎn)的金額XXXXXX元）。貴單位無形資產(chǎn)本年加計攤銷額XXXXXX元，具體情況詳見下表：對應(yīng)A107014附表行次項目名稱本年可加計扣除研發(fā)費用合計資本化部分本年形成無形資產(chǎn)的賬載金額本年累計形成無形資產(chǎn)的賬載金額本年形成無形資產(chǎn)的稅收金額其中本年累計形成無形資產(chǎn)的稅收金額可加計扣除無形資產(chǎn)本年攤銷的賬載金額可加計扣除無形資產(chǎn)本年攤銷的稅收金額其中本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額無形資產(chǎn)本年加計攤銷額本年可加計研發(fā)費在本年形成無形資產(chǎn)的金額可加計扣除部分形成無形資產(chǎn)的本年攤銷額123456≤2或＜578910＜9111213=11+12或10×50%說明1.本表第1列、第2列、第3列、第11-13列金額分別與A107014附表第1列、第12列、第15列、第16-18列對應(yīng)；2.本表第2列-第6列=A107014附表第13列的金額；3.本表第3列與第5列、第4列與第7列、第8列與第9列的稅會存在差異的，其差異調(diào)整，放到無形資產(chǎn)開始攤銷后有關(guān)年度A105080附表分析確認。（四）境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損為0元。[提示：如有發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損情形的，作如下披露：]貴單位本年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得可以彌補抵減境內(nèi)的虧損XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。（五）所得減免的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生所得減免情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生所得減免情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度所得減免額為0元。[提示：如有發(fā)生所得減免情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度所得減免額經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元，具體詳見《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。（六）抵扣應(yīng)納稅所得額的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生抵扣應(yīng)納稅所得額情形的，作如下披露：]經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生抵扣應(yīng)納稅所得額情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度抵扣應(yīng)納稅所得額為0元。[提示：如有發(fā)生抵扣應(yīng)納稅所得額情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度抵扣應(yīng)納稅所得額經(jīng)復(fù)核確認為XXXXXX元。具體詳見《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）。相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。[提示：納稅人屬于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，按規(guī)定可享受投資額抵扣分回應(yīng)納稅所得額的，注意復(fù)核《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表》（附件一（6）6-5-4）、主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》（附件一（6）6-5-5）。]（七）彌補以前年度虧損的復(fù)核[提示：如本年A100000表第19行≥0且本年沒有發(fā)生合并、分立轉(zhuǎn)入可彌補虧損及以前的5個納稅年度內(nèi)沒有發(fā)生可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補但尚未彌補的以前年度虧損情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”XXXXXX元，且本納稅年度沒有發(fā)生合并、分立轉(zhuǎn)入可彌補虧損及以前的5個納稅年度內(nèi)沒有發(fā)生可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補但尚未彌補的以前年度虧損情形，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認本納稅年度彌補以前年度虧損為0元。[提示：如本年A100000表第19行＜0或雖然≥0、但本納稅年度有發(fā)生合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補虧損或在以前的5個納稅年度內(nèi)存在可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補但尚未彌補的以前年度虧損情況的，作如下披露：]貴單位本納稅