做賬實操-住宿和餐飲業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-住宿和餐飲業(yè)的賬務處理示例住宿和餐飲業(yè)直接面向消費者，提供住宿、餐飲服務，其賬務處理緊扣客房預訂與入住、餐飲食材采購與菜品銷售、員工服務以及設施維護等經(jīng)營環(huán)節(jié)，同時要兼顧顧客體驗、食品安全法規(guī)以及稅收政策。以下是常見業(yè)務場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務概述假設某酒店兼營餐飲業(yè)務，采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，住宿服務適用6%稅率，餐飲服務適用6%稅率（部分外賣業(yè)務適用13%稅率，此處以堂食為主），購進客房用品、食材、餐飲設備等按規(guī)定抵扣進項稅額，需遵循酒店行業(yè)服務標準、食品衛(wèi)生規(guī)范，接受旅游、衛(wèi)生與稅務等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務賬務處理（一）客房業(yè)務1.采購客房床上用品、洗漱用具等，價款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項通過銀行支付，物品驗收入庫：借：原材料客房用品80,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.客房入住收入，某一天接待團隊入住，收取房費50,000元（含稅，適用6%稅率），開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到：不含稅收入=50,000÷(1+6%)≈47,169.81元增值稅銷項稅額=47,169.81×6%≈2,830.19元借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務收入住宿收入47,169.81應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,830.193.客房日常清潔，當月計提客房服務員工資30,000元，領(lǐng)用客房用品5,000元：借：主營業(yè)務成本住宿成本（人工）30,000主營業(yè)務成本住宿成本（用品）5,000貸：應付職工薪酬30,000原材料客房用品5,000（二）餐飲業(yè)務1.采購食材，如肉類、蔬菜、調(diào)料等，價款60,000元，增值稅稅額7,800元，款項通過銀行支付，食材驗收入庫：借：原材料食材60,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,8002.餐廳當日營業(yè)，銷售菜品收入80,000元（含稅，適用6%稅率），現(xiàn)金收款：不含稅收入=80,000÷(1+6%)≈75,471.70元增值稅銷項稅額=75,471.70×6%≈4,528.30元借：庫存現(xiàn)金80,000貸：主營業(yè)務收入餐飲收入75,471.70應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4,528.303.餐飲制作，當月計提廚師工資40,000元，領(lǐng)用食材50,000元：借：主營業(yè)務成本餐飲成本（人工）40,000主營業(yè)務成本餐飲成本（食材）50,000貸：應付職工薪酬40,000原材料食材50,000（三）設備購置與折舊1.購置廚房餐飲設備，價款120,000元，增值稅稅額15,600元，款項通過銀行支付，設備到貨并安裝調(diào)試完畢投入使用：借：固定資產(chǎn)餐飲設備120,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）15,600貸：銀行存款135,600采用直線法計提折舊，假設設備預計使用年限為5年，凈殘值率為5%，每年折舊額=120,000×(15%)÷5=22,800元，每月折舊額=22,800÷12≈1,900元：借：主營業(yè)務成本餐飲成本（設備折舊）1,900貸：累計折舊餐飲設備1,900購置客房空調(diào)設備，價款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項通過銀行支付，設備到貨并安裝調(diào)試完畢投入使用：借：固定資產(chǎn)客房空調(diào)100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000每月計提折舊，假設預計使用年限8年，凈殘值率5%，每年折舊額=100,000×(15%)÷8=11,875元，每月折舊額=11,875÷12≈990元：借：主營業(yè)務成本住宿成本（設備折舊）990貸：累計折舊客房空調(diào)990（四）促銷活動1.酒店推出住宿餐飲套餐，定價1,000元（含稅，住宿600元按6%稅率、餐飲400元按6%稅率），客戶購買并消費：住宿不含稅收入=600÷(1+6%)≈566.04元住宿增值稅銷項稅額=566.04×6%≈33.96元餐飲不含稅收入=400÷(1+6%)≈377.36元餐飲增值稅銷項稅額=377.36×6%≈22.64元借：銀行存款1,000貸：主營業(yè)務收入住宿收入566.04主營業(yè)務收入餐飲收入377.36應交稅費應交增值稅（銷項稅額）56.60（33.96+22.64）按實際成本比例分攤成本，假設住宿成本分攤300元，餐飲成本分攤200元：借：主營業(yè)務成本住宿成本300主營業(yè)務成本餐飲成本200貸：原材料客房用品（對應分攤）原材料食材（對應分攤）（五）職工薪酬1.當月計提酒店管理人員工資50,000元：借：管理費用管理人員工資50,000貸：應付職工薪酬50,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬（匯總各崗位工資）貸：銀行存款（六）稅費繳納1.月末，計算本月應繳納增值稅：應納稅額=（住宿銷項稅額+餐飲銷項稅額+套餐銷項稅額）（客房用品進項稅額+食材進項稅額+設備采購進項稅額）=(2,830.19+4,528.30+56.60)(10,400+7,800+15,600)=26,485.91元（留抵稅額），本月無需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計算城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設費率3%）等附加稅費，因增值稅無應納稅額，本月附加稅費為0元。若企業(yè)有應稅房產(chǎn)、土地，按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等：借：稅金及附加房產(chǎn)稅等貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅等實際繳納各項稅費時：借：應交稅費應交房產(chǎn)稅等（實際繳納稅種）貸：銀行存款三、費用與支出賬務處理（一）辦公費用1.購買辦公用品8,000元：借：管理費用辦公費8,000貸：庫存現(xiàn)金8,000（二）水電費1.支付酒店當月水電費10,000元：借：管理費用水電費10,000貸：銀行存款10,000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務收入住宿收入餐飲收入貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、管理費用、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本住宿成本（人工、用品、設備折舊）餐飲成本（人工、食材、設備折舊）管理費用管理人員工資辦公費水電費稅金及附加房產(chǎn)稅等（若有繳納）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)