銀行金融職務(wù)舞弊案案例分析-內(nèi)部審計(jì)

法國(guó)興業(yè)銀行舞弊案啟示目錄法國(guó)興業(yè)銀行背景案情介紹內(nèi)部控制五大要素亡羊補(bǔ)牢法興銀行背景案情介紹2021年1月24日，它卻突然爆出了有史以來金融業(yè)最大舞弊丑聞！此項(xiàng)虛假交易往來暴露之后，法國(guó)興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門于1月19日連夜查帳，并在1月20日震驚地發(fā)現(xiàn)，這起欺詐案件所涉及的資金總額驚人地到達(dá)500億歐元之巨。開始的舞弊交易變得非常激進(jìn)，他注意到美國(guó)次級(jí)房貸的問題，而決定大量放空歐洲股價(jià)指數(shù)期貨科維爾結(jié)清手上的部位后，產(chǎn)生高達(dá)15億歐元的驚人獲利案情介紹科維爾建立巨額的歐洲股價(jià)指數(shù)期貨多頭部位，他持有指數(shù)期貨多頭部位達(dá)到490億歐元，但是他看錯(cuò)了方向，一路慘賠法國(guó)銀行委員會(huì)對(duì)興業(yè)銀行開出接近處罰金額上限的400萬歐元罰單，原因是興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制“嚴(yán)重缺失”，導(dǎo)致巨額職務(wù)舞弊案的發(fā)生因?yàn)橐环鈧卧斓泥]件，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)科維爾的交易資料出現(xiàn)異常的情況，并展開調(diào)查，才揭發(fā)科維爾舞弊行為2007/32007/62007/112007/11/72008/12008/7/42008/1/18案情介紹采用的方法可躲避銀行監(jiān)控之處1.因?yàn)槿∠灰姿院笈_(tái)不用執(zhí)行清算交割。2.假設(shè)屬可延后交割的交易，那么只需于交割日的前5天才需要執(zhí)行確認(rèn)作業(yè)。3.與集團(tuán)內(nèi)部的公司承作交易無需確認(rèn)，因?yàn)榇祟惤灰讜?huì)由集團(tuán)內(nèi)檢視，另外，此類交易不會(huì)出現(xiàn)在每日的報(bào)表，因?yàn)榻灰讓?duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)為零。4.確保交易中不出現(xiàn)現(xiàn)金流。案情介紹案情介紹科維爾隱藏交易的手段五花八門且其手腳干凈利落：謊話、偽造文件、運(yùn)用不同的金融商品和不同的交易對(duì)手捏造假交易、迅速修改及刪除異常交易。每次后臺(tái)同仁有疑問時(shí)，科維爾總能實(shí)時(shí)給予回復(fù)，法國(guó)興業(yè)銀行內(nèi)審部門在此次調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)七封偽造電子郵件?？毓苁枋┒窗俪銎髽I(yè)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督五大要素企業(yè)內(nèi)部控制問題

法興銀行任用了一個(gè)有過豐富后臺(tái)管理系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的人員來擔(dān)任交易員。從科維爾被任用，就產(chǎn)生了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。人力資源聘用制度內(nèi)部環(huán)境問題企業(yè)內(nèi)部控制問題科維爾所在部門的經(jīng)理監(jiān)管不力。因?yàn)樵摻?jīng)理是個(gè)新手，對(duì)于科維爾所從事的金融業(yè)務(wù)不太熟悉，從而不能有效監(jiān)管。企業(yè)文化荒唐的明星文化行業(yè)體制企業(yè)內(nèi)部控制問題法興銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)曾屢次對(duì)科維爾的違規(guī)、越權(quán)操作拉起警報(bào)。但由于上級(jí)的縱容，這些警報(bào)都沒有起到作用。從而使得科維爾繼續(xù)肆無忌憚的進(jìn)行違規(guī)操作。管理層對(duì)利益的貪婪，而導(dǎo)致了下屬對(duì)法律的輕視。正是因其行業(yè)體質(zhì)問題而導(dǎo)致市場(chǎng)參與者過度投機(jī)。行業(yè)體制

企業(yè)內(nèi)部控制問題企業(yè)內(nèi)部控制問題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估興業(yè)銀行有11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng).這11個(gè)后臺(tái)監(jiān)控系統(tǒng)經(jīng)紀(jì)、交易、流量、傳輸、授權(quán)、收益數(shù)據(jù)分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)流程環(huán)節(jié)。法興銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和各業(yè)務(wù)工程操作都較為完善。從2006年6月到2021年1月，法興銀行的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)凱維爾的各種交易75次拉響警報(bào)。法國(guó)興業(yè)銀行五年中連續(xù)被?風(fēng)險(xiǎn)?雜志評(píng)為銀行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排名第一或第二位。缺乏防范詐欺交易的作業(yè)規(guī)定：法國(guó)興業(yè)銀行并沒有修改或刪除交易的控管措施，沒有延后交割交易的控管措施，沒有控管巨額交易的措施。

但是：07年67次警報(bào)

06年5次警報(bào)08年3次警報(bào)企業(yè)內(nèi)部控制問題控制活動(dòng)在最后一次警報(bào)即第75次警報(bào)拉響之后，科維爾的欺騙行徑終于敗露。每次警報(bào)給出的調(diào)查結(jié)果大同小異，該報(bào)告提到，警報(bào)的解除是因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)控制部門負(fù)責(zé)調(diào)查的人員相信了科維爾的謊話，后臺(tái)部門對(duì)中臺(tái)部門發(fā)出警報(bào),并對(duì)中臺(tái)部門的答復(fù)感到滿意。有些警報(bào)甚至在風(fēng)險(xiǎn)控制IT系統(tǒng)中轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去而沒有得到最終解決。由于這些警報(bào)都沒有起到作用，從而使得科維爾能夠繼續(xù)肆無忌憚的違規(guī)操作。興業(yè)銀行的內(nèi)部控制程序中，缺乏部門間橫向內(nèi)部控制功能，沒有具體規(guī)定橫向各個(gè)部門間內(nèi)部控制的職責(zé)。180萬歐元15億歐元被抓了科維爾盜用其他同仁的密碼，侵入銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存取數(shù)據(jù)?？凭S爾為了掩飾其罪行，很少請(qǐng)假休息，他必須經(jīng)常刪除及重新鍵入他所假造的交易，以免被他人發(fā)現(xiàn)。有一次，他告訴主管說：「我沒有心情休假，因?yàn)槊看涡菁?，總是?huì)讓我想起已經(jīng)往生的父親?！蛊髽I(yè)內(nèi)部控制問題控制活動(dòng)信息平安漏洞：沒有嚴(yán)格的強(qiáng)迫休假制度：

前臺(tái)部門對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感度，對(duì)大量信號(hào)缺乏關(guān)注與反映。不同部門間的內(nèi)部控制缺乏有效交流和溝通，各個(gè)部門發(fā)現(xiàn)的異常信號(hào)很難集中并逐級(jí)報(bào)告到相關(guān)部門進(jìn)行處理。信息與溝通問題企業(yè)內(nèi)部控制問題相關(guān)作業(yè)方法假設(shè)無明確規(guī)定，后臺(tái)人員即忽略探究細(xì)節(jié)：發(fā)現(xiàn)異常狀況，假設(shè)該異常狀況沒有明文規(guī)定應(yīng)采取的動(dòng)作，后臺(tái)人員就沒有向上呈報(bào)，也沒有告知前臺(tái)主管，即使該筆交易金額很大。部門之間信息溝通缺陷：信息與溝通問題企業(yè)內(nèi)部控制問題科維爾所在部門交易量一年增長(zhǎng)了一倍雇員兩年內(nèi)由4人增長(zhǎng)到23人。在權(quán)益證券交易量猛增的情況下信息系統(tǒng)跟不上交易數(shù)量和日益復(fù)雜的金融衍生品交易需求。導(dǎo)致過分的依賴不完善的人工處理。信息系統(tǒng)更新不及時(shí)：忽略外部信息：科維爾頂頭上司監(jiān)管失靈，否那么科維爾的職務(wù)舞弊可能更早被發(fā)現(xiàn).在科維爾的舞弊案例中,對(duì)于交易活動(dòng)和職員個(gè)人管理方面的監(jiān)管都缺乏。交易員的頂頭上司和監(jiān)管者并沒有對(duì)現(xiàn)存的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要分析，而是只選擇聽信科維爾的解釋。否那么科維爾舞弊行為早期就能夠發(fā)現(xiàn)了。內(nèi)部監(jiān)督問題企業(yè)內(nèi)部控制問題科維爾采用的虛擬交易大約15%是由他的交易助理來完成的。正是交易助理與科維爾的共謀為其躲避內(nèi)部控制提供了有力時(shí)機(jī)。員工之間的監(jiān)督管理層的監(jiān)督亡羊補(bǔ)牢

千里之堤,潰于蟻穴亡羊補(bǔ)牢1.增強(qiáng)信息平安控管，開展生物辨識(shí)系統(tǒng)，以防止不肖人員侵入系統(tǒng)篡改資料。2.強(qiáng)化內(nèi)部控制及預(yù)警機(jī)制(1)確保信息能夠適時(shí)傳遞給不同單位及適當(dāng)?shù)墓芾韺与A。(2)修改內(nèi)部控制的作業(yè)規(guī)定，例如，嚴(yán)格控制部位表報(bào)、改進(jìn)交易確認(rèn)書作業(yè)程序。(3)加強(qiáng)預(yù)警作業(yè)程序與作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng)。(4)前臺(tái)及后臺(tái)的作業(yè)管道必須明確獨(dú)立。3.組織結(jié)構(gòu)再造，設(shè)立作業(yè)平安部門，負(fù)責(zé)偵測(cè)詐欺舞弊行為。4.暫時(shí)縮減「壓力測(cè)試限額」及「套利交易承作量」。5.嚴(yán)格執(zhí)行強(qiáng)迫休假制度。6.委托外部機(jī)構(gòu)檢視其作業(yè)規(guī)定并提供建議?？凭S爾舞弊事件發(fā)生后，興業(yè)銀行痛定思痛，采取了如下改革措施：

啟示隨著我國(guó)金融綜合化經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)的日益顯著，目前各家銀行和金融機(jī)構(gòu)正在積極備戰(zhàn)綜合化經(jīng)營(yíng)，在這種趨勢(shì)下，未來的操作風(fēng)險(xiǎn)可能越來越大。如何有效管理操作風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控制度要做到設(shè)計(jì)有效：制度要全面和精細(xì)，尤其在關(guān)鍵控制點(diǎn)不能有所缺失和遺漏；制度應(yīng)及時(shí)更新，與業(yè)務(wù)開展和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步。內(nèi)控制度應(yīng)得到切實(shí)執(zhí)行：企業(yè)制定的內(nèi)部控制不能形同虛設(shè)，要嚴(yán)格執(zhí)