更新：全面預(yù)算練習(xí)題及參考答案1

管理會(huì)計(jì)練習(xí)題參考答案第7章全面預(yù)算第一部分：客觀題一、單選題（25小題）.下列各項(xiàng)中能揭示全面預(yù)算本質(zhì)的說法是：全面預(yù)算是關(guān)于未來期間內(nèi)（C）。A.企業(yè)的成本計(jì)劃 B.事業(yè)單位的收支計(jì)劃C.企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明 D.企業(yè)總體較好的文字說明.在管理會(huì)計(jì)中，用于概括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的一系列預(yù)算的概念是（B）。A.專門決策預(yù)算 B.業(yè)務(wù)預(yù)算 C.財(cái)務(wù)預(yù)算 D.銷售預(yù)算.現(xiàn)金預(yù)算屬于下列項(xiàng)目中（C）。A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.專門決策預(yù)算.預(yù)計(jì)期初存貨50件，期末存貨40件，本期銷售250件，則本期生產(chǎn)量為（B）A.250 B.240 C.260 D.230.某產(chǎn)品銷售款的回收情況是：銷售當(dāng)月收款60%,次月收款40%,201X年1-3月的銷售額估計(jì)為7000元、9000元、6000元。由此可預(yù)測201X年2月的現(xiàn)金收入為（C）A.7200元 B.7800元 C.8200元 D.9000元.編制生產(chǎn)預(yù)算以（B）為基礎(chǔ)。A.采購預(yù)算B.銷售預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.管理費(fèi)預(yù)算.下列預(yù)算中,不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是（A）A.預(yù)計(jì)利潤表 B.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 C.制造費(fèi)用預(yù)算 D.銷售預(yù)算.下列預(yù)算中,屬于專門決策預(yù)算的是（C）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 B.直接人工預(yù)算C.資本支出預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算.在成本性態(tài)分析基礎(chǔ)上,分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平而編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算,稱為（C）A.滾動(dòng)預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.彈性預(yù)算 D.連續(xù)預(yù)算.全面預(yù)算的起點(diǎn)是（C）A.現(xiàn)金預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算C.銷售預(yù)算D.管理費(fèi)預(yù)算.下列預(yù)算中,不涉及現(xiàn)金收支內(nèi)容的項(xiàng)目有（A）A.生產(chǎn)預(yù)算 B.直接材料采購預(yù)算 C.制造費(fèi)用預(yù)算 D.銷售預(yù)算.企業(yè)的全面預(yù)算體系的終結(jié)為（C）A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷售預(yù)算 C.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 D.資本支出預(yù)算.變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算的編制基礎(chǔ)是（A）A.生產(chǎn)預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.制造費(fèi)用預(yù)算 D.銷售預(yù)算.直接材料預(yù)算編制基礎(chǔ)是（D）A.銷售預(yù)算 B.直接人工預(yù)算 C.財(cái)務(wù)預(yù)算 D.生產(chǎn)預(yù)算.預(yù)算編制方法中，與彈性預(yù)算相對(duì)應(yīng)的是（A）A.固定預(yù)算 B.增量預(yù)算 C.滾動(dòng)預(yù)算 D零基預(yù)算.某企業(yè)2011年度月產(chǎn)量最高為20000件，其總成本為74000元；月產(chǎn)量最低為12000件，其總成本為50000元。假設(shè)計(jì)劃期產(chǎn)量為18000件，預(yù)計(jì)其總成本為（D）A．50000元B.60000元C.74000元D.68000元.下列預(yù)算中，不涉及貨幣金額，只反映實(shí)物量的是（A）A.生產(chǎn)預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材料預(yù)算 D.銷售預(yù)算.與生產(chǎn)預(yù)算沒有直接聯(lián)系的（D）A.直接材料預(yù)算 B.直接人工預(yù)算 C.制造費(fèi)用預(yù)算 D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算.下列有關(guān)制造費(fèi)用預(yù)算的表述不正確的是（B）A.凡生產(chǎn)預(yù)算中不屬于直接材料和直接人工預(yù)算部分，都應(yīng)歸入制造費(fèi)用預(yù)算B.制造費(fèi)用預(yù)算中不包括固定制造費(fèi)用部分C.制造費(fèi)用預(yù)算的編制，通常還包括費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算D.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制.下列預(yù)算中，不必單獨(dú)編制與之相關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算的是（C）。A.銷售預(yù)算B.直接材料采購預(yù)算 C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算.在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，計(jì)算現(xiàn)金支出應(yīng)予剔除的項(xiàng)目是的（D）A.間接材料B間接人工 C.管理人員工資 D.折舊費(fèi).下列項(xiàng)目中，可以總括反映企業(yè)在預(yù)算期間盈利能力的預(yù)算是（C）A.專門決策預(yù)算 B.現(xiàn)金工預(yù)算 C.預(yù)計(jì)利潤表 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表.下列項(xiàng)目中，能夠克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（B）A.固定預(yù)算 B.彈性預(yù)算 C.滾動(dòng)預(yù)算 D.零基預(yù)算.編制彈性預(yù)算時(shí)，要將（B）部分按照業(yè)務(wù)量的變動(dòng)加以調(diào)整。A.全部費(fèi)用 B.變動(dòng)費(fèi)用 C固定費(fèi)用 D、期間費(fèi)用.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為編制零基預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的是（D）A.基期的費(fèi)用水平 B.歷史上費(fèi)用的最好水平C.國內(nèi)外同行業(yè)費(fèi)用水平 D.費(fèi)用為零二、多項(xiàng)題（18小題）.下列各項(xiàng)中，屬于全面預(yù)算體系構(gòu)成內(nèi)容的有（ABC）。A.業(yè)務(wù)預(yù)算 B.財(cái)務(wù)預(yù)算 C.專門決策預(yù)算D.零基預(yù)算 E.滾動(dòng)預(yù)算.下列各項(xiàng)中，屬于專門決策預(yù)算內(nèi)容的有（AD）。A.一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 B.預(yù)計(jì)利潤表 C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.資本支出預(yù)算 E.銷售預(yù)算.編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)需要考慮的因素有（CDE）。A.基期生產(chǎn)量 B.基期銷售量 C.預(yù)售期預(yù)計(jì)銷售量D.預(yù)算期預(yù)計(jì)期初存貨量 E.預(yù)算期預(yù)計(jì)期末存貨量.編制直接人工預(yù)算時(shí)需要考慮的因素有（CDE）。A.基期生產(chǎn)量 B.預(yù)計(jì)銷售量 C.生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量D.標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí) E.標(biāo)準(zhǔn)工資率.下列各項(xiàng)中，能夠?yàn)榫幹祁A(yù)計(jì)利潤表提供信息來源的有（ABCD）。A.銷售預(yù)算 B.產(chǎn)品成本預(yù)算 C.推銷及管理費(fèi)用預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算 E.專門決策預(yù)算.編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為（CD）。A.固定預(yù)算 B.彈性預(yù)算 C.增量預(yù)算 D.零基預(yù)算 E.滾動(dòng)預(yù)算.零基預(yù)算與傳統(tǒng)的增量預(yù)算相比較，其不同之處在于（ABDE）。A.一切從可能出發(fā) B.以零為基礎(chǔ) C.以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)D.一切從實(shí)際需要出發(fā) E.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制.銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有（ACD）。A.銷售收入 B.銷售費(fèi)用 C.銷售數(shù)量 D.銷售單價(jià) E.銷售時(shí)間.通常完整的全面預(yù)算應(yīng)包括（ABD）三部分。A.營業(yè)預(yù)算 B.資本支出預(yù)算C.銷售預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算E.成本預(yù)算.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括（CDE）A.營業(yè)預(yù)算 B.資本支出預(yù)算 C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計(jì)損益表 E.現(xiàn)金預(yù)算.現(xiàn)金是各有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，通常包括（ABCD）等四個(gè)組成部分。A.現(xiàn)金收入 B.現(xiàn)金支出 C.現(xiàn)金多于或現(xiàn)金不足D.資金的籌集與應(yīng)用 E.資金的分配.常用的預(yù)算編制方法有（ABDE）A.固定預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.全面預(yù)算 D.滾動(dòng)預(yù)算 E.彈性預(yù)算13．編制全面預(yù)算的作用，主要是（ABCD ）。A.明確奮斗目標(biāo) B.控制業(yè)務(wù)活動(dòng) C.協(xié)調(diào)各部門工作D.評(píng)價(jià)工作業(yè)績 E.核算日常工作14．下列預(yù)算中，在編制時(shí)需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是（ACD）。A.直接材料預(yù)算 B.銷售預(yù)算 C.直接人工預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算 E.單位產(chǎn)品成本預(yù)算15．與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的預(yù)算有（ACDEH ）。A.銷售預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.直接材料采購預(yù)算D.直接人工預(yù)算 E.制造費(fèi)用預(yù)算 F產(chǎn)品成本預(yù)算G.期末存貨預(yù)算 H.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算16．下列屬于全面預(yù)算中的預(yù)算是（ACE）。A.銷售預(yù)算B.彈性預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.零基預(yù)算E.預(yù)計(jì)收益表17.與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（ABCD）。A.可能不加分析地保留原有成本支出 B.可能按主觀臆斷平均減小原有成本支出C.容易使不必要的開支合理化 D.不考慮實(shí)際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量的差異E.增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼18．零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（ABC）。A.不受基期費(fèi)用水平的束縛 B.促使重視預(yù)算的編制工作C.有利于有效地分配資源 D.有利于修改上年度預(yù)算E.簡化預(yù)算的編制工作三、判斷題（23小題）TOC\o"1-5"\h\z.財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金支出的預(yù)算。 （X）.生產(chǎn)預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。 （X）.為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，還應(yīng)在編制銷售預(yù)算的同時(shí)，編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表。 （V ）.生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為依據(jù)編制的。 （V）.生產(chǎn)預(yù)算是使用實(shí)物量和價(jià)值量為計(jì)量單位而編制的預(yù)算。 （X）.在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨。 （ V ）.資本支出預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的專門決策預(yù)算。 （ V ）.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)計(jì)利潤表構(gòu)成了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算。 （X）.一般來說，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預(yù)算時(shí)采用。 （V）.彈性預(yù)算只適用于編制利潤預(yù)算。 （X）11．編制全面預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。 （V）.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量—預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量。（V）.企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算通常是在生產(chǎn)預(yù)測的的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的。 （ X）.直接人工預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 （ X）.銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等其他預(yù)算的編制，要以現(xiàn)金預(yù)算的編制為基礎(chǔ)。 （ X）.預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算。 （ V）.在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將固定資產(chǎn)折舊從固定制造費(fèi)用中扣除。 （ V）.生產(chǎn)預(yù)算是以實(shí)物量作為計(jì)量單位的預(yù)算。 （ V）.零基預(yù)算是根據(jù)企業(yè)上期的實(shí)際經(jīng)營情況，考慮本期可能發(fā)生的變化編制出的預(yù)。X）.有效地進(jìn)行日常業(yè)務(wù)預(yù)算能夠反映僅用于為何現(xiàn)金收支活動(dòng)。 （ X）.彈性預(yù)算只是一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 （ X）.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序是先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，再編制預(yù)計(jì)利潤表。 （ X）.零基預(yù)算的編制基礎(chǔ)與其他預(yù)算方法一致。 （ X）

第二部分：計(jì)算題（5小題）1.A公司2011年度前6個(gè)月的預(yù)計(jì)銷售量如下:單位：千克月份123456預(yù)計(jì)銷售量300036003800500038004000該公司只生產(chǎn)這一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品材料用量為4千克。此外，該公司采取下列政策：期末存貨水平為隨后兩個(gè)月預(yù)計(jì)銷售量的50%，月末原材料存貨量保持在次月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量的150%。2010年12月31日的所有存貨也反映了這種政策。要求：（1）編制2011年1—4月的生產(chǎn)預(yù)算單位：千克月份1234預(yù)計(jì)銷售量3000360038005000力口：預(yù)計(jì)期末存貨量3700440044003900減：預(yù)計(jì)期初存貨量3300*370044004400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3400430038004500注：3300*=（1月末預(yù)計(jì)銷售量+2月末預(yù)計(jì)銷售量）*50%=（3000+3600）*50%（2）編制2011年1—3月的直接材料預(yù)算單位：千克月份1234預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3400430038004500材料單耗4444預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量13600172001520018000力口：期末材料存量258002280027000減：期初材料存量20400*258002280027000預(yù)計(jì)材料采購量190001420019400注：20400*=1月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量*150%=13600*50%2.某公司1、2月銷售額分別為20萬元，自3月起月銷售額增長至30萬元。公司當(dāng)月收款30％，次月收款70％。公司在銷售前一個(gè)月購買材料，并且在購買后的下一個(gè)月支付貨款，原材料成本占銷售額的60％，其他費(fèi)用如下：月份工資租金其他費(fèi)用稅金3月300001200030004月3000012000400090000若該公司2月底的現(xiàn)金余額為50000元，且每月現(xiàn)金余額不少于50000元。要求：根據(jù)以上資料編制3、4月份的現(xiàn)金預(yù)算（把表格中的數(shù)據(jù)填寫完整，并要列出計(jì)算過程）。單位：元

項(xiàng)目3月4月期初現(xiàn)金余額50000（ ）力口：銷售現(xiàn)金收入( )( )減：現(xiàn)金支出購原材料180000180000工資3000030000租金1200012000其他費(fèi)用30004000稅金90000支出合計(jì)( )( )現(xiàn)金多余或不足( )( )從銀行借款( )期末現(xiàn)金余額( )( )解：單位：元項(xiàng)目3月4月期初現(xiàn)金余額50000(55000)力口：銷售現(xiàn)金收入(230000)(300000)減：現(xiàn)金支出購原材料180000180000工資3000030000租金1200012000其他費(fèi)用30004000稅金90000支出合計(jì)(225000)(316000)現(xiàn)金多余或不足(55000)(39000)從銀行借款(11000)期末現(xiàn)金余額(55000)(50000)表中數(shù)據(jù)計(jì)算如下：3月：銷售現(xiàn)金收入=200000*70%+300000*30%=140000+90000=230000（元）支出合計(jì)=180000+30000+12000+3000=225000（元）現(xiàn)金多余或不足=50000+230000-225000=55000（元）期末現(xiàn)金余額=55000（元）4月：期初現(xiàn)金余額=3月末現(xiàn)金余額=55000（元）銷售現(xiàn)金收入=300000*70%+300000*30%=210000+90000=300000（元）支出合計(jì)=180000+30000+12000+4000+90000=316000（元）現(xiàn)金多余或不足=55000+300000-316000=39000（元）從銀行借款=期末要求現(xiàn)金余額-39000=50000-39000=11000（元）期末現(xiàn)金余額=50000（元）3.已知：A公司生產(chǎn)經(jīng)營甲產(chǎn)品，在預(yù)算年度（2008年）內(nèi)預(yù)計(jì)各季度銷售量分別為1900件、2400件、2600件和2900件；其銷售單價(jià)均為50元。假定該公司在當(dāng)季收到貨款60%，其余部分在下季收訖，年初的應(yīng)收賬款余額為42000元。適用的增值稅稅率為17。要求：編制銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表。解： 2008年A公司的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表 單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）19002400260029009800銷售單價(jià)5050505050預(yù)計(jì)不含稅銷售收入95000120000130000145000490000增值稅銷項(xiàng)稅額1615020400221002465083300預(yù)計(jì)含稅銷售收入111150140400152100169650573300期初應(yīng)收賬款4200042000第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入6669044460111150第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入8424056160140400第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入9126060840152100第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入101790101790經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)1086901287001474201626305474004.某公司年末預(yù)計(jì)下一年的銷售收入與當(dāng)年銷售收入相同，均為240萬元，全年銷售額均衡。請(qǐng)根據(jù)以下信息編制預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（1）最低現(xiàn)金余額10萬元；（2）銷售額的平均收現(xiàn)期為60天；（3）存貨一年周轉(zhuǎn)8次；（4）應(yīng)付賬款為一個(gè)月的購買金額；（5）各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)60萬元；（6）明年末固定資產(chǎn)凈值為50萬元；（7）短期借款為4.3萬元，長期負(fù)債為30萬元，明年償還7.5萬元；（8）目前賬面未分配利潤為40萬元；（9）實(shí)收資本為20萬元；（10）銷售成本為銷售額的60%（11）銷售成本中的50%為外購原材料成本；（12）企業(yè)所得稅稅率為30%。（二）要求：（1）請(qǐng)根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)利潤表（采用完全成本法）（2）請(qǐng)根據(jù)上述信息編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。并列出以下指標(biāo)的計(jì)算過程：應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、長期負(fù)債、未分配利潤。表2-1 預(yù)計(jì)（職能式）利潤表 單位：萬元銷售收入240銷售成本240*60%=144銷售毛利96生產(chǎn)費(fèi)用及其他60稅前利潤36所得稅10.80凈利潤25.20表2-2 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 單位：萬元現(xiàn)金10應(yīng)付賬款6應(yīng)收賬款40短期借款4.3存貨18長期負(fù)債22.5固定資產(chǎn)凈值50實(shí)收資本20未分配利潤65.20資產(chǎn)合計(jì)118負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)118銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=360/60=6（次）預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款=銷售額/銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=240/6=40（萬元）預(yù)計(jì)存貨=預(yù)計(jì)銷售成本/預(yù)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=144/8=18（萬元）預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款=預(yù)計(jì)材料采購成本/12=預(yù)計(jì)銷售成本*50%/12=144*50%/12=6（萬元）預(yù)計(jì)長期負(fù)債=30-7.5=22.5（萬元）預(yù)計(jì)未分配利潤=40+25.20=65.205．已知：甲企業(yè)204年度制造費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目如下。間接人工：基本工資為3000元，另外每工時(shí)補(bǔ)助津貼為0.1元；物料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.15元；折舊費(fèi)：5000元；維護(hù)費(fèi)：固定的維護(hù)費(fèi)為2000元，另外每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.08元；水電費(fèi)：固定部分為1000元，另外每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.2元。要求：根據(jù)上述資料為該企業(yè)在生產(chǎn)能量為3000~6000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用彈性預(yù)算（間隔為1000工時(shí)）

2004年制造費(fèi)用彈性預(yù)算 單位：元成本項(xiàng)目明細(xì)每工時(shí)分配率業(yè)務(wù)量（工時(shí)）3000工時(shí)4000工時(shí)5000工時(shí)6000工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用：間接人工0.1300400500600物料費(fèi)0.15450600750900維護(hù)費(fèi)0.08240320400480水電費(fèi)0.260080010001200小計(jì)0.531590212026503180固定費(fèi)用：間接人工3000300030003000折舊費(fèi)5000500050005000維護(hù)費(fèi)2000200020002000水電費(fèi)1000100010001000小計(jì)11000110001100011000制造費(fèi)用合計(jì)12590131201365014180第三部分：案例題（1小題）案例一資料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企業(yè)，生產(chǎn)大容量存儲(chǔ)系統(tǒng)。該系統(tǒng)的設(shè)計(jì)獨(dú)一無二，代表了業(yè)界的最新成果。公司的產(chǎn)品集軟硬盤的優(yōu)點(diǎn)于一身。公司已創(chuàng)立8年，正著手編制2013年的全面預(yù)算。該預(yù)算將評(píng)述每一季度的業(yè)務(wù)及全年的總體業(yè)務(wù)。全面預(yù)算將以下面的資料為依據(jù)。（1）2012年第四季度的銷售量為55000件。2013年每季度的預(yù)計(jì)銷售量如表8-1所示。表8-12013年各季度的預(yù)計(jì)銷售量單位：件季度預(yù)計(jì)銷售量季度預(yù)計(jì)銷售量第一季度65000第三季度75000第二季度70000第四季度90000每單位銷售價(jià)格為370元，所有銷售均為賒銷，公司85%的銷售款在當(dāng)季度收訖；其余的15％在下個(gè)季度收訖。公司無壞賬損失。（2）產(chǎn)成品無期初存貨，公司計(jì)劃季末保持的產(chǎn)成品存貨數(shù)量如表8-2所示表8-22013年各季度的預(yù)計(jì)存貨量單位：件季度預(yù)計(jì)存貨量季度預(yù)計(jì)存貨量第一季度13000第三季度20000第二季度15000第四季度10000（3）每件產(chǎn)品需耗費(fèi)直接人工5小時(shí)，直接材料3個(gè)單位。工人每小時(shí)工資10元，每單位原材料成本80元。（4）2013年1月1日，直接材料期初存貨為65000單位。每一季度末公司計(jì)劃保持的存貨將滿足下一季度30%的銷售量的需求。該公司年末原材料存貨將與年初保持同樣的水平。（5）公司采用賒賬的方式購買原材料。50%的購料款在當(dāng)季度支付，另50%在下個(gè)季度支付。工資、薪金分別在每月的15日、30日支付。（6）每個(gè)季度的固定制造費(fèi)用為1200000元。其中，550000元為折舊費(fèi)，其他固定費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付。固定制造費(fèi)用分配率等于全年固定制造費(fèi)用總額除以全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。該企業(yè)采用完全成本法。（7）變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每直接人工小時(shí)6元。所有變動(dòng)制造費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)季度用現(xiàn)金支付。（8）固定銷售及管理費(fèi)用每季度為250000元，其中包括50000元折舊費(fèi)。（9）變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用預(yù)計(jì)為10元/件。在當(dāng)季度均以現(xiàn)金支付。（10）2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表8-3所示。表8-3海南宏光科技有限公司資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月30日 單位:元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫存現(xiàn)金250000應(yīng)付賬款7248000應(yīng)收賬款3300000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7248000存貨5200000股東權(quán)益：原材料5200000普通股27000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8750000留存收益8058000固定資產(chǎn)：股東權(quán)益合計(jì)35058000廠房設(shè)備50000000減：累計(jì)折舊16444000固定資產(chǎn)合計(jì)33556000資產(chǎn)總額42306000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)42306000（11）2013年資本預(yù)算表明，公司計(jì)劃在第一季度末購買價(jià)值為2000000元的設(shè)備。購買設(shè)備的資金來源將主要依靠營業(yè)資金，必要時(shí)將借入短期借款（借款必須是100的整數(shù)倍）。假定借款發(fā)生在季度初，還款發(fā)生在季度末，年利率為6%。（12）公司管理層希望在每季度初至少保持200000元的現(xiàn)金余額，以備急需。（13）公司所得稅按25%的比例計(jì)算繳納，在第四季度支付。要求：根據(jù)以上資料，編制宏光科技有限公司2013年的全面預(yù)算。解：（1）編制的2013年銷售預(yù)算如下表8-4所示：2013年宏光科技有限公司的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表單位：萬元

季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）65000700007500090000300000銷售單價(jià)（元）370370370370370預(yù)計(jì)銷售收入240525902775333011100期初應(yīng)收賬款330330第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2044.25360.752405第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2201.50388.502590第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2358.75416.252775第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2830.502830.50經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)2374.252562.252747.253246.7510930.50年末應(yīng)收賬款余額=3330*15%=499.5（萬元）（2）編制的2013年生產(chǎn)預(yù)算如下表8-5所示：表8-5 2013年宏光科技有限公司的生產(chǎn)預(yù)算 單位：件月份1234全年預(yù)計(jì)銷售量65000700007500090000300000力口：預(yù)計(jì)期末存貨量1300015000200001000010000減：預(yù)計(jì)期初存貨量01300015000200000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量78000720008000080000310000（3）編制的2013年直接材料預(yù)算如下表8-6所示：表8-6 2013年宏光科技有限公司的直接材料采購預(yù)算月份1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）78000720008000080000310000材料單耗33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量234000216000240000240000930000力口：期末材料存量6300067500810006500065000減：期初材料存量6500063000675008100065000預(yù)計(jì)材料采購量232000220500253500224000930000材料計(jì)劃單位成本（元）8080808080預(yù)計(jì)材料采購金額（萬元）18561764202817927440期初應(yīng)付賬款（萬元）724.8724.8第一季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）9289281856第二季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）8828821764第三季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）101410142028第四季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）896896經(jīng)營現(xiàn)金支出合計(jì)（萬元）1652.81810189619107268.8年末應(yīng)付賬款余額=1792*50%=896萬元 年末原材料成本=65000*80=520萬元摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）78000720008000080000310000單位產(chǎn)品工時(shí)定額55555直接人工工時(shí)總數(shù)3900003600004000004000001550000（工時(shí)）單位工時(shí)的工資率10元10元10元10元10元預(yù)計(jì)直接人工成本總額390萬元360萬元400萬元400萬元1550萬元（5）編制的2013年制造費(fèi)用預(yù)算如下表8-8所示：表8-8 2013年宏光科技有限公司的制造費(fèi)用預(yù)算成本項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用分配率66666直接人工工時(shí)3900003600004000004000001550000變動(dòng)制造費(fèi)用（萬元）234216240240930固定制造費(fèi)用（萬元）120120120120480其中：折舊費(fèi)55555555220現(xiàn)金支出合計(jì)（萬元）2992813053051150（6）編制的2013年單位生產(chǎn)成本預(yù)算如下表8-9所示：表8-9 2013年宏光科技有限公司單位生產(chǎn)成本預(yù)算成本項(xiàng)目價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)直接材料803240直接人工10550變動(dòng)制造費(fèi)用6530單位變動(dòng)生產(chǎn)成本*—320期末存貨數(shù)量（根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算表8-5）10000單位變動(dòng)生產(chǎn)成本（或標(biāo)準(zhǔn)成本）320期末存貨預(yù)算單位固定制造費(fèi)用（4800000/310000）15.48335.48單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末存貨金額（完全成本法）3354800元期末庫存商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=10000*15.48=154800元本年已銷售商品分擔(dān)的固定制造費(fèi)用=4800000元—154800=4645200元

成本項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用10元10元10元10元10元預(yù)計(jì)銷售量（件）65000700007500090000300000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用（元）6500007000007500009000003000000固定銷售及管理費(fèi)用2500002500002500002500001000000其中：折舊費(fèi)（元）50000500005000050000200000現(xiàn)金支出合計(jì)（元）85000090000095000011000003800000（8）編制的2013年現(xiàn)金預(yù)算如下表8-11所示：表8-11 2013年宏光科技有限公司的現(xiàn)金預(yù)算2單位：萬元摘要資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額力口：現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款收回及銷貨收入表8-42522