《會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析》課件

會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注是公司財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。附注提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明和解釋?zhuān)瑤椭顿Y者和債權(quán)人更好地理解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。課程目標(biāo)理解會(huì)計(jì)報(bào)表附注通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生將理解會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義、作用以及編制原則，并掌握如何分析和解讀附注信息。提升分析能力學(xué)生將學(xué)習(xí)如何通過(guò)分析附注信息，深入了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析能力。提高決策水平掌握分析附注信息的能力可以幫助學(xué)生更好地理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為投資決策提供有效依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義和作用定義會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某些項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明和解釋。它詳細(xì)闡述了報(bào)表中涉及的具體內(nèi)容，以及相關(guān)會(huì)計(jì)政策和重要假設(shè)，為理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表提供了必要的信息。作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注能夠幫助使用者更全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，進(jìn)行更深入的分析和判斷。它可以揭示報(bào)表中某些項(xiàng)目的具體情況，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，為投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者做出決策提供重要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制原則11.完整性會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)完整地披露所有重要的會(huì)計(jì)政策和信息，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的透明度。22.相關(guān)性會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露與使用者理解財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的信息。33.可理解性會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)以清晰、簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言編制，確保使用者能夠理解其中的內(nèi)容。44.一致性會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)在不同時(shí)期保持一致性，避免因編制方法的改變而導(dǎo)致信息不可比。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益等。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。會(huì)計(jì)政策變更詳細(xì)披露企業(yè)會(huì)計(jì)政策的變更內(nèi)容，以及變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。貨幣資金的附注定義貨幣資金是指企業(yè)可以隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金以及可以隨時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的存款。包含內(nèi)容貨幣資金通常包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。附注內(nèi)容附注詳細(xì)說(shuō)明了貨幣資金的構(gòu)成、存放方式、以及可能存在的限制和風(fēng)險(xiǎn)等。應(yīng)收款項(xiàng)的附注11.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，通常是企業(yè)的主要應(yīng)收款項(xiàng)。22.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)因除商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，例如：預(yù)付賬款、保證金等。33.壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回而計(jì)提的準(zhǔn)備金，反映了企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。44.應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)的速度，也是評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理效率的一個(gè)重要指標(biāo)。存貨的附注存貨核算方法包括存貨的計(jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。存貨盤(pán)點(diǎn)說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)方法、周期、結(jié)果，以及存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備披露存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法、計(jì)提金額，以及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。存貨質(zhì)量說(shuō)明存貨質(zhì)量控制措施，以及存貨質(zhì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。長(zhǎng)期股權(quán)投資的附注投資類(lèi)型包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資。附注詳細(xì)說(shuō)明投資的比例、投資成本、投資收益等信息。投資成本包括初始投資成本、后續(xù)投資成本、公允價(jià)值變動(dòng)等，說(shuō)明投資成本的計(jì)算方法和依據(jù)。投資收益包括投資收益的確認(rèn)方法、計(jì)量方法和相關(guān)政策，說(shuō)明投資收益的具體來(lái)源和計(jì)算方法。固定資產(chǎn)的附注定義和范圍固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用期限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。附注內(nèi)容固定資產(chǎn)的分類(lèi)和計(jì)量方法固定資產(chǎn)折舊方法和年限固定資產(chǎn)處置情況固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況無(wú)形資產(chǎn)的附注無(wú)形資產(chǎn)定義無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，例如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。附注內(nèi)容附注應(yīng)詳細(xì)披露無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)、成本、累計(jì)攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備等信息，以及相關(guān)的計(jì)量方法和計(jì)提方法。附注目的附注旨在幫助投資者和其他利益相關(guān)者理解企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的附注定義長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。通常包括租金、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。附注內(nèi)容長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目攤銷(xiāo)方法攤銷(xiāo)期限期末余額應(yīng)付款項(xiàng)的附注應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)應(yīng)付款項(xiàng)的附注詳細(xì)列示了企業(yè)應(yīng)付的各類(lèi)款項(xiàng)明細(xì)，包括供應(yīng)商貨款、職工薪酬、稅費(fèi)等，并附有相應(yīng)的說(shuō)明。賬齡分析附注中通常會(huì)包含應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡分析表，以便投資者了解應(yīng)付款項(xiàng)的回款情況，評(píng)估企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率和償債能力。擔(dān)保情況如果應(yīng)付款項(xiàng)涉及擔(dān)保，附注會(huì)詳細(xì)說(shuō)明擔(dān)保的類(lèi)型、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限等重要信息，為投資者提供更全面的信息。預(yù)收款項(xiàng)的附注預(yù)收款項(xiàng)定義預(yù)收款項(xiàng)是指企業(yè)在提供商品或勞務(wù)之前已收取的款項(xiàng)。這表示客戶(hù)已預(yù)先支付了貨款或服務(wù)費(fèi)。附注內(nèi)容附注應(yīng)披露預(yù)收款項(xiàng)的金額、構(gòu)成以及相關(guān)政策，例如預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法。分析意義預(yù)收款項(xiàng)反映了企業(yè)未來(lái)的收入潛力，同時(shí)也揭示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和客戶(hù)信賴(lài)程度。應(yīng)付職工薪酬的附注1定義應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)在職工提供服務(wù)的期間，因與職工發(fā)生的交易而應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2內(nèi)容附注應(yīng)披露應(yīng)付職工薪酬的構(gòu)成，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。3分析分析應(yīng)付職工薪酬的變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)的人力成本，并了解企業(yè)的人力資源管理水平。4重要性應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)重要的成本支出，是影響企業(yè)盈利能力的重要因素。應(yīng)交稅費(fèi)的附注應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。稅負(fù)分析附注中會(huì)披露企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的具體項(xiàng)目，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅的稅率、稅額等。財(cái)務(wù)影響應(yīng)交稅費(fèi)的變動(dòng)會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，進(jìn)而影響投資者的決策。其他應(yīng)付款的附注11.其他應(yīng)付款的定義指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等以外的其他各種應(yīng)付的款項(xiàng)，例如，預(yù)收的款項(xiàng)、應(yīng)付的利息等。22.主要內(nèi)容附注中應(yīng)披露其他應(yīng)付款的構(gòu)成、性質(zhì)、金額、到期時(shí)間、償還計(jì)劃等信息，以便使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。33.分析意義通過(guò)分析其他應(yīng)付款的附注，可以了解企業(yè)是否存在資金周轉(zhuǎn)困難、是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，從而判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。長(zhǎng)期借款的附注借款類(lèi)型包括銀行借款、非銀行金融機(jī)構(gòu)借款等，詳細(xì)說(shuō)明借款類(lèi)型、利率、期限等信息。借款用途說(shuō)明借款資金的具體用途，例如用于固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金補(bǔ)充等。擔(dān)保情況披露借款是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押或保證等擔(dān)保措施。還款計(jì)劃說(shuō)明借款的還款期限、方式和金額，體現(xiàn)借款的償還能力。應(yīng)付債券的附注概述應(yīng)付債券是指企業(yè)因發(fā)行債券而形成的負(fù)債，主要用于籌集資金。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露債券的種類(lèi)、發(fā)行日期、期限、利率、到期日等信息。披露內(nèi)容債券的種類(lèi)和發(fā)行方式發(fā)行日期、到期日和期限票面利率和實(shí)際利率發(fā)行價(jià)格和發(fā)行收益?zhèn)膬斶€方式遞延收益的附注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解釋遞延收益是指企業(yè)已經(jīng)收取但尚未實(shí)現(xiàn)的收入，通常因預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)等形成。附注內(nèi)容的描述附注詳細(xì)說(shuō)明遞延收益的來(lái)源、性質(zhì)、金額、確認(rèn)和計(jì)量方法等。分析的重要指標(biāo)通過(guò)分析遞延收益的金額和構(gòu)成，可以判斷企業(yè)未來(lái)收入的穩(wěn)定性，并評(píng)估其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。遞延所得稅負(fù)債的附注定義遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)由于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來(lái)期間需繳納的所得稅，反映企業(yè)未來(lái)需支付的所得稅費(fèi)用。作用分析企業(yè)未來(lái)可能產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用，了解企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性和持續(xù)性。分析關(guān)注遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)趨勢(shì)和原因，分析企業(yè)未來(lái)所得稅費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)。股本的附注股本定義指企業(yè)發(fā)行股票所取得的資金，是企業(yè)注冊(cè)資本的重要組成部分。在會(huì)計(jì)報(bào)表中，股本通常列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“股東權(quán)益”部分。股本構(gòu)成包括普通股和優(yōu)先股，反映了企業(yè)股東對(duì)企業(yè)的投資額。股本變動(dòng)主要包括增資、減資、股利分配等。附注應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明這些變化的原因、方式和時(shí)間。股本分析分析股本的變動(dòng)情況可以幫助投資者了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)摿ΑＹY本公積的附注資本公積來(lái)源資本公積的來(lái)源包括資本溢價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。公積金用途資本公積一般用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放紅利等。披露要求附注中應(yīng)詳細(xì)披露資本公積的構(gòu)成、變動(dòng)情況以及用途等。盈余公積的附注定義盈余公積是企業(yè)從利潤(rùn)中提取的資金，用于彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的虧損，或者作為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的資金來(lái)源。類(lèi)型法定盈余公積任意盈余公積資本公積未分配利潤(rùn)的附注11.概述未分配利潤(rùn)是公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)扣除提取的盈余公積和其他分配后剩余的利潤(rùn)，反映了公司當(dāng)年的盈利情況和利潤(rùn)分配情況。22.構(gòu)成未分配利潤(rùn)主要由上年未分配利潤(rùn)、本年凈利潤(rùn)、提取的盈余公積、利潤(rùn)分配和其他調(diào)整組成。33.分析分析未分配利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，可以了解公司盈利的穩(wěn)定性、利潤(rùn)分配政策的變化以及對(duì)股東回報(bào)的重視程度。44.重要性未分配利潤(rùn)是公司股東權(quán)益的重要組成部分，也是公司未來(lái)發(fā)展的重要資金來(lái)源，其變化會(huì)直接影響公司的盈利能力和資本結(jié)構(gòu)。營(yíng)業(yè)收入的附注收入確認(rèn)原則附注詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)收入確認(rèn)的具體時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)，例如在提供服務(wù)時(shí)，產(chǎn)品交付時(shí)，或款項(xiàng)收到時(shí)確認(rèn)收入。收入構(gòu)成說(shuō)明企業(yè)收入的具體構(gòu)成，例如銷(xiāo)售商品收入，提供服務(wù)收入，以及利息收入等。收入變動(dòng)分析分析企業(yè)收入變化的原因，例如由于產(chǎn)品銷(xiāo)量增加，銷(xiāo)售價(jià)格上漲，或新業(yè)務(wù)拓展導(dǎo)致的收入增加。營(yíng)業(yè)成本的附注11.主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)成本的附注包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目，以及成本計(jì)算方法等。22.重要信息附注應(yīng)披露主要成本項(xiàng)目的構(gòu)成、變動(dòng)情況和成本核算方法，以及成本控制措施等。33.分析價(jià)值通過(guò)分析營(yíng)業(yè)成本的附注，可以了解企業(yè)成本控制的效率和水平，以及成本變動(dòng)的趨勢(shì)和原因。稅金及附加的附注稅金及附加企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種稅金和附加，都應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，并通過(guò)“稅金及附加”科目核算。附注中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明稅金及附加的構(gòu)成，以及各稅種的計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限、計(jì)稅方法等。附注內(nèi)容企業(yè)需要在附注中披露其應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等稅費(fèi)。此外，附注中還應(yīng)披露企業(yè)應(yīng)交的各項(xiàng)附加，例如，資源稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。銷(xiāo)售費(fèi)用的附注銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)等。附注說(shuō)明附注中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用的構(gòu)成，以及各構(gòu)成項(xiàng)目占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比例。分析要點(diǎn)分析銷(xiāo)售費(fèi)用的變化趨勢(shì)，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，以判斷企業(yè)銷(xiāo)售策略的有效性。管理費(fèi)用的附注管理費(fèi)用概述管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。附注內(nèi)容管