做賬實操-壞賬損失的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-壞賬損失的賬務(wù)處理示例壞賬損失是企業(yè)在經(jīng)營過程中，因應(yīng)收賬款無法收回而遭受的損失，以下為常見的賬務(wù)處理示例：一、計提壞賬準(zhǔn)備1.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡及客戶信用狀況等因素，對應(yīng)收賬款進行減值測試。假設(shè)期末應(yīng)收賬款余額為500,000元，經(jīng)分析估計壞賬比例為5%，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備25,000元。會計分錄如下：借：信用減值損失-計提的壞賬準(zhǔn)備25,000貸：壞賬準(zhǔn)備25,000這里通過計提壞賬準(zhǔn)備，提前預(yù)估可能發(fā)生的壞賬損失，使應(yīng)收賬款以扣除預(yù)計損失后的凈額在資產(chǎn)負債表中列示，更符合謹(jǐn)慎性原則，反映企業(yè)資產(chǎn)的真實價值。二、發(fā)生壞賬1.若后續(xù)期間，發(fā)現(xiàn)有客戶因經(jīng)營不善破產(chǎn)，所欠本企業(yè)應(yīng)收賬款10,000元確實無法收回，此時應(yīng)確認(rèn)壞賬損失，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備10,000貸：應(yīng)收賬款10,000這一步驟將實際發(fā)生的壞賬從應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備中核銷，體現(xiàn)了會計核算的及時性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)能實時反映企業(yè)實際的債權(quán)情況。三、收回已核銷壞賬1.神奇的是，一段時間后，該破產(chǎn)客戶的清算資產(chǎn)有部分剩余，用于償還本企業(yè)債務(wù)，收回了之前已核銷的壞賬3,000元。首先要恢復(fù)應(yīng)收賬款，會計分錄：借：應(yīng)收賬款3,000貸：壞賬準(zhǔn)備3,000然后記錄收款：借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款3,000先恢復(fù)應(yīng)收賬款是為了完整記錄業(yè)務(wù)流程，還原企業(yè)與該客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，之后再記錄收款，保證資金流與債權(quán)債務(wù)處理的連貫性，準(zhǔn)確反映財務(wù)狀況的變化。四、直接轉(zhuǎn)銷法（僅作對比了解，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則較少使用）1.在直接轉(zhuǎn)銷法下，企業(yè)不預(yù)先計提壞賬準(zhǔn)備，只有當(dāng)應(yīng)收賬款確實無法收回時，才直接確認(rèn)為壞賬損失。如某企業(yè)發(fā)現(xiàn)一筆5,000元的應(yīng)收賬款逾期多年，經(jīng)多次催收無果，確定無法收回，直接做如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失5,000貸：應(yīng)收賬款5,000這種方法核算簡單，但不符合配比原則，會導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的當(dāng)期，利潤突然大幅下降，財務(wù)數(shù)據(jù)波動較大，不能提前反映潛在的信用風(fēng)險，所以一般企業(yè)在符合條件時多采用備抵法核算壞賬損失。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填列現(xiàn)金收支項目，間接法以凈利