審計課件第11章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計

演講人:日期：審計課件第11章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計目錄CONTENCT生產(chǎn)與費用循環(huán)概述生產(chǎn)計劃審計原材料采購審計生產(chǎn)成本核算審計存貨管理審計銷售與收款循環(huán)關(guān)聯(lián)審計費用支出審計總結(jié)與展望01生產(chǎn)與費用循環(huán)概述生產(chǎn)與費用循環(huán)定義：生產(chǎn)與費用循環(huán)是指企業(yè)從投入原材料和人工等生產(chǎn)要素開始，經(jīng)過加工制造過程，最終形成產(chǎn)成品并對外銷售的一系列經(jīng)營活動。這個過程涉及到生產(chǎn)、倉儲、銷售等多個環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營活動的核心部分。生產(chǎn)與費用循環(huán)定義0102030405生產(chǎn)計劃根據(jù)市場需求和企業(yè)資源狀況，制定生產(chǎn)計劃，明確生產(chǎn)目標、產(chǎn)品種類、數(shù)量和時間等要素。原材料采購根據(jù)生產(chǎn)計劃，采購所需的原材料，并進行驗收和入庫管理。生產(chǎn)加工將原材料按照生產(chǎn)工藝要求進行加工制造，形成產(chǎn)成品。產(chǎn)成品入庫將產(chǎn)成品進行入庫管理，記錄產(chǎn)品的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息。銷售發(fā)貨根據(jù)客戶需求和訂單要求，將產(chǎn)成品發(fā)出，并記錄發(fā)貨信息和收款情況。生產(chǎn)與費用循環(huán)流程確保采購的原材料符合質(zhì)量要求，價格合理，且供應商可靠。原材料采購控制確保生產(chǎn)過程符合工藝要求，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定可靠。生產(chǎn)過程控制關(guān)鍵控制點及風險確保產(chǎn)成品數(shù)量準確、質(zhì)量合格，且存儲安全。確保發(fā)貨信息準確無誤，收款及時完整。關(guān)鍵控制點及風險銷售發(fā)貨控制產(chǎn)成品入庫控制采購風險原材料采購過程中可能出現(xiàn)價格波動、供應商違約等風險。生產(chǎn)風險生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)設備故障、工藝不穩(wěn)定等風險。關(guān)鍵控制點及風險庫存風險產(chǎn)成品庫存積壓可能導致資金占用、產(chǎn)品過期等風險。銷售風險銷售過程中可能出現(xiàn)客戶違約、收款困難等風險。關(guān)鍵控制點及風險02生產(chǎn)計劃審計評估生產(chǎn)計劃的制定過程核實生產(chǎn)計劃的可行性分析生產(chǎn)計劃的調(diào)整情況審計人員應評估生產(chǎn)計劃的制定過程是否科學、合理，是否考慮了市場需求、產(chǎn)能、原材料供應等因素。審計人員應核實生產(chǎn)計劃的可行性，包括生產(chǎn)設備的可用性、生產(chǎn)人員的配備、生產(chǎn)技術(shù)的掌握等。審計人員應分析生產(chǎn)計劃的調(diào)整情況，包括調(diào)整原因、調(diào)整頻率、調(diào)整幅度等，以評估生產(chǎn)計劃的穩(wěn)定性和靈活性。生產(chǎn)計劃制定合理性80%80%100%產(chǎn)能評估準確性審計人員應評估企業(yè)采用的產(chǎn)能評估方法是否科學、合理，是否能夠準確反映企業(yè)的實際產(chǎn)能。審計人員應核實產(chǎn)能評估所依據(jù)的數(shù)據(jù)是否真實、完整，是否經(jīng)過適當?shù)尿炞C和調(diào)整。審計人員應分析企業(yè)的產(chǎn)能利用情況，包括產(chǎn)能利用率、產(chǎn)能閑置率等，以評估產(chǎn)能評估的準確性和合理性。評估產(chǎn)能評估方法核實產(chǎn)能評估數(shù)據(jù)分析產(chǎn)能利用情況評估訂單管理流程核實訂單執(zhí)行情況分析訂單變更情況訂單管理規(guī)范性審計人員應核實訂單的執(zhí)行情況，包括訂單數(shù)量、交貨期、產(chǎn)品質(zhì)量等，以評估企業(yè)的訂單履行能力。審計人員應分析訂單的變更情況，包括變更原因、變更頻率、變更幅度等，以評估企業(yè)的訂單穩(wěn)定性和靈活性。審計人員應評估企業(yè)的訂單管理流程是否規(guī)范、完善，是否能夠有效保證訂單的準確性和及時性。03原材料采購審計審計師應關(guān)注企業(yè)是否制定了明確的供應商選擇標準，如價格、質(zhì)量、交貨期、服務等，并評估這些標準是否得到合理應用。供應商選擇標準審計師應審查企業(yè)的供應商評估程序，包括評估周期、評估方法（如現(xiàn)場考察、問卷調(diào)查等）、參與評估的人員等，并評估這些程序的有效性和公正性。供應商評估程序?qū)徲嫀煈@取企業(yè)的供應商名單，了解主要供應商的情況，包括供應商的規(guī)模、信譽、合作歷史等，并關(guān)注是否存在單一來源采購或依賴特定供應商的情況。供應商名單供應商選擇與評估采購折扣與返利審計師應審查企業(yè)的采購合同或協(xié)議，了解是否存在采購折扣或返利條款，并評估這些條款的合理性及其對采購成本的影響。采購價格比較審計師應獲取企業(yè)的采購價格數(shù)據(jù)，與市場價格進行比較，以評估采購價格的合理性。同時，應關(guān)注是否存在價格異常波動或偏離市場價格的情況。采購成本分析審計師應對企業(yè)的采購成本進行分析，包括直接材料成本、運輸成本、關(guān)稅等，以評估采購成本的完整性和準確性。采購價格合理性合同條款完整性01審計師應審查企業(yè)的采購合同條款，確保合同條款完整、明確，包括商品或服務的描述、數(shù)量、價格、交貨期、付款方式、質(zhì)量保證、違約責任等。合同履行情況02審計師應關(guān)注企業(yè)采購合同的履行情況，包括交貨期是否延誤、質(zhì)量是否達標、付款是否及時等，并評估這些情況對企業(yè)的影響。合同變更與解除03審計師應審查企業(yè)采購合同的變更與解除情況，了解變更或解除的原因、程序及對企業(yè)的影響，并評估相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。采購合同條款審查04生產(chǎn)成本核算審計以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。品種法以產(chǎn)品的批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)。分批法以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。分步法成本核算方法選擇03審查直接材料費用分配的合理性檢查企業(yè)是否按照合理的標準進行材料費用的分配，有無不合理分配的情況。01審查直接材料耗用數(shù)量的真實性通過對比分析、監(jiān)督盤點等方法，確認材料實際耗用量與賬面記錄是否一致。02審查直接材料計價的正確性檢查企業(yè)是否按照實際成本進行材料計價，有無隨意調(diào)整材料價格的情況。直接材料消耗核算審查工資計算的正確性檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的工資標準和計算方法進行工資計算，有無多計或少計工資的情況。審查工資費用分配的合理性檢查企業(yè)是否按照合理的標準進行工資費用的分配，有無不合理分配的情況。審查工資總額的真實性通過核對工資發(fā)放記錄、銀行流水等憑證，確認工資總額的真實性。直接人工費用核算審查制造費用分配的合理性檢查企業(yè)是否按照合理的標準進行制造費用的分配，有無不合理分配的情況。審查制造費用歸集的準確性檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的程序和方法進行制造費用的歸集，有無漏記或多記的情況。審查制造費用的真實性通過核對相關(guān)憑證和賬簿記錄，確認制造費用的真實性。制造費用分配與歸集05存貨管理審計流程設計合理性審計人員需評估企業(yè)存貨收發(fā)存流程的設計是否合理，包括采購、入庫、出庫、存儲等環(huán)節(jié)是否完善，并關(guān)注流程中是否存在漏洞或缺陷。流程執(zhí)行有效性審計人員需檢查企業(yè)存貨收發(fā)存流程的實際執(zhí)行情況，包括相關(guān)單據(jù)的真實性、完整性、準確性等，以及流程執(zhí)行中是否存在違規(guī)操作或管理不善等問題。內(nèi)部控制健全性審計人員需評估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的健全性，包括職責分離、授權(quán)審批、信息溝通等方面，確保企業(yè)存貨管理風險得到有效控制。存貨收發(fā)存流程規(guī)范性

存貨盤點準確性盤點計劃合理性審計人員需評估企業(yè)存貨盤點計劃的合理性，包括盤點時間、范圍、方法等是否符合實際情況，并關(guān)注計劃是否存在漏洞或缺陷。盤點過程規(guī)范性審計人員需監(jiān)督企業(yè)存貨盤點的實際過程，包括盤點人員的操作是否規(guī)范、盤點記錄是否真實完整等，確保盤點結(jié)果的準確性。盤點結(jié)果可靠性審計人員需對企業(yè)存貨盤點的結(jié)果進行復核和驗證，包括與賬面記錄的比對、差異原因的分析等，確保盤點結(jié)果的可靠性。呆滯料識別準確性審計人員需評估企業(yè)呆滯料識別的準確性，包括呆滯料的定義、識別標準等是否合理，并關(guān)注是否存在漏識別或誤識別等問題。處理措施有效性審計人員需評估企業(yè)呆滯料處理措施的有效性，包括處理方式的合理性、處理成本的節(jié)約性等，確保呆滯料能夠得到及時有效的處理。處理結(jié)果反饋及時性審計人員需關(guān)注企業(yè)呆滯料處理結(jié)果的反饋情況，包括處理結(jié)果的報告、分析、改進等方面是否及時有效，確保管理層能夠及時掌握呆滯料處理情況并作出決策。呆滯料處理及時性06銷售與收款循環(huán)關(guān)聯(lián)審計審計師應核對銷售訂單與客戶確認的購貨合同，確保訂單內(nèi)容準確無誤。訂單核對發(fā)貨記錄檢查收款跟蹤審計師需檢查發(fā)貨記錄，確認產(chǎn)品已按訂單要求及時發(fā)出。審計師應跟蹤銷售訂單的收款情況，確?？铐棸磿r收回并正確記錄。030201銷售訂單執(zhí)行情況跟蹤審計師需核對企業(yè)的應收賬款明細賬與總賬，確保數(shù)據(jù)一致。賬款核對審計師應向欠款客戶發(fā)送詢證函，確認應收賬款余額的準確性。詢證函發(fā)送審計師應對應收賬款進行賬齡分析，關(guān)注長期未收回的款項。賬齡分析應收賬款確認準確性審計師應評估企業(yè)壞賬準備的計提政策是否符合會計準則和實際情況。計提政策評估審計師需復核企業(yè)計提的壞賬準備金額是否準確，是否與賬齡分析、歷史經(jīng)驗等相符。計提金額復核審計師應關(guān)注企業(yè)對壞賬準備的披露是否充分，是否向投資者傳遞了足夠的信息。披露充分性壞賬準備計提合理性07費用支出審計核算方法合規(guī)性檢查企業(yè)采用的期間費用核算方法是否符合相關(guān)會計準則和制度的規(guī)定。費用確認準確性核實企業(yè)期間費用的確認是否準確，有無將不屬于期間費用的支出列入其中。費用分攤合理性審查企業(yè)期間費用的分攤是否合理，是否按照受益原則將費用分攤到相應的會計期間和產(chǎn)品或服務中。期間費用核算規(guī)范性檢查企業(yè)營業(yè)外支出的項目是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，有無將不屬于營業(yè)外支出的項目列入其中。支出項目合規(guī)性核實企業(yè)營業(yè)外支出的憑證是否完整，是否具備合法的原始憑證和相關(guān)審批手續(xù)。支出憑證完整性審查企業(yè)營業(yè)外支出的金額是否準確，有無虛列或多列支出的情況。支出金額準確性營業(yè)外支出合規(guī)性123檢查企業(yè)在進行所得稅費用調(diào)整時，是否考慮了所有相關(guān)的納稅調(diào)整事項，有無遺漏。納稅調(diào)整事項完整性核實企業(yè)采用的所得稅費用調(diào)整方法是否符合相關(guān)稅法和制度的規(guī)定。調(diào)整方法合規(guī)性審查企業(yè)所得稅費用調(diào)整的金額是否準確，有無多計或少計的情況。調(diào)整金額準確性所得稅費用調(diào)整正確性08總結(jié)與展望介紹了生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的定義、目標和范圍，以及與其他審計環(huán)節(jié)的關(guān)系。生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的基本概念詳細闡述了生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的計劃、實施、報告等階段的具體步驟和方法。生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的程序分析了生產(chǎn)與費用循環(huán)中的關(guān)鍵控制點，包括成本計算、存貨管理、費用核算等方面。生產(chǎn)與費用循環(huán)審計中的關(guān)鍵控制點通過實際案例，展示了生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的實踐應用和效果。生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的案例分析本章內(nèi)容回顧數(shù)據(jù)分析與可視化利用大數(shù)據(jù)分析和可視化技術(shù)，對生產(chǎn)與費用數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，為審計提供更加全面和深入的信息。內(nèi)部控制與風險管理的強化企業(yè)將更加重視內(nèi)部控制和風險管理，生產(chǎn)與費用循環(huán)審計也將更加注重對這些方面的評估和審查。數(shù)字化與智能化轉(zhuǎn)型隨著科技的進步，生產(chǎn)與費用循環(huán)審計將更加注重數(shù)字化和智能化的應用