會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作指南

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作指南TOC\o"1-2"\h\u32415第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念 4212281.1會(huì)計(jì)的定義與職能 4182361.1.1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄 429631.1.2分類(lèi)與匯總 4153371.1.3決策支持 4202911.1.4記錄職能 448201.1.5核算職能 5202751.1.6監(jiān)督職能 5176801.2會(huì)計(jì)的基本假設(shè)與原則 5250861.2.1會(huì)計(jì)主體假設(shè) 5208201.2.2持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 5112291.2.3會(huì)計(jì)分期假設(shè) 5291401.2.4貨幣計(jì)量假設(shè) 5290991.2.5實(shí)質(zhì)重于形式原則 5178301.2.6可靠性原則 5136011.2.7相關(guān)性原則 5129501.3會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 5276361.3.1資產(chǎn) 5108401.3.2負(fù)債 5288411.3.3所有者權(quán)益 657421.3.4收入 68721.3.5費(fèi)用 621241.3.6利潤(rùn) 687281.3.7資產(chǎn)類(lèi)科目 6305841.3.8負(fù)債類(lèi)科目 6313581.3.9所有者權(quán)益類(lèi)科目 6260331.3.10收入類(lèi)科目 636401.3.11費(fèi)用類(lèi)科目 6167501.3.12利潤(rùn)類(lèi)科目 68150第2章會(huì)計(jì)核算方法 6248812.1復(fù)式記賬法 6310612.1.1賬戶(hù)設(shè)置 616602.1.2記賬規(guī)則 7245152.1.3記賬程序 734362.2借貸記賬法 7258282.2.1借貸方向 7220952.2.2記賬符號(hào) 738472.2.3記賬規(guī)則 783582.3會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)方程式 7205852.3.1會(huì)計(jì)分錄 729282.3.2會(huì)計(jì)方程式 7212132.3.3會(huì)計(jì)分錄的編制 719644第3章會(huì)計(jì)憑證與賬簿 84073.1會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)與制作 87203.1.1原始憑證 8190053.1.2記賬憑證 8213413.1.3會(huì)計(jì)憑證的制作 860723.2賬簿的種類(lèi)與登記 8290923.2.1序時(shí)賬簿 9236433.2.2分類(lèi)賬簿 9108703.2.3賬簿的登記 9282393.3記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正 9198263.3.1記賬規(guī)則 9205933.3.2錯(cuò)賬更正 917646第4章貨幣資金管理 1048604.1現(xiàn)金管理 10313404.1.1現(xiàn)金管理制度 1047984.1.2現(xiàn)金收支管理 10213964.1.3現(xiàn)金保管 10211534.1.4現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo) 10133104.2銀行存款管理 10191504.2.1銀行賬戶(hù)管理 1046944.2.2銀行存款收支管理 1186434.2.3銀行存款核對(duì) 11255074.2.4銀行存款利息管理 1199814.3其他貨幣資金管理 11301314.3.1票據(jù)管理 11256514.3.2外埠存款管理 11230364.3.3信用證管理 113114.3.4保證金管理 1119571第5章存貨與成本計(jì)算 11225095.1存貨的分類(lèi)與計(jì)價(jià) 1177155.2成本計(jì)算方法 12166415.3存貨盤(pán)存與存貨管理 1210645第6章固定資產(chǎn)與折舊 13100486.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 13182376.1.1固定資產(chǎn)的定義 1378696.1.2固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 13108896.1.3固定資產(chǎn)的計(jì)量 13261596.2固定資產(chǎn)的折舊方法 1351986.2.1直線法 13113056.2.2工作量法 14280636.2.3雙倍余額遞減法 14325366.3固定資產(chǎn)的處置與清理 14139066.3.1固定資產(chǎn)的處置 14179626.3.2固定資產(chǎn)的清理 14196486.3.3固定資產(chǎn)處置與清理的會(huì)計(jì)處理 1421139第7章應(yīng)收賬款與壞賬處理 141377.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量 14214487.1.1應(yīng)收賬款的概念 15123807.1.2應(yīng)收賬款的確認(rèn) 1537417.1.3應(yīng)收賬款的計(jì)量 15294587.2壞賬準(zhǔn)備的提取與處理 15303297.2.1壞賬準(zhǔn)備的概念 1537477.2.2壞賬準(zhǔn)備的提取 152467.2.3壞賬準(zhǔn)備的處理 15214357.3應(yīng)收賬款的管理與催收 1540027.3.1應(yīng)收賬款的管理 15273847.3.2應(yīng)收賬款的催收 16268237.3.3應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范 1618712第8章負(fù)債與所有者權(quán)益 16162198.1流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量 16270428.1.1流動(dòng)負(fù)債的定義與分類(lèi) 1629528.1.2流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)條件 16112188.1.3流動(dòng)負(fù)債的計(jì)量方法 16164998.2長(zhǎng)期負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量 17193978.2.1長(zhǎng)期負(fù)債的定義與分類(lèi) 1743858.2.2長(zhǎng)期負(fù)債的確認(rèn)條件 175788.2.3長(zhǎng)期負(fù)債的計(jì)量方法 17178438.3所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量 17265138.3.1所有者權(quán)益的定義與分類(lèi) 17274718.3.2所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 17231028.3.3所有者權(quán)益的計(jì)量方法 1715463第9章收入、費(fèi)用與利潤(rùn) 18288589.1收入的確認(rèn)與計(jì)量 18195309.1.1收入的概念 18300039.1.2收入的確認(rèn) 1861719.1.3收入的計(jì)量 1895129.2費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 18288379.2.1費(fèi)用的概念 18313489.2.2費(fèi)用的確認(rèn) 1829799.2.3費(fèi)量的計(jì)量 19127839.3利潤(rùn)的計(jì)算與分配 19165019.3.1利潤(rùn)的概念 1991709.3.2利潤(rùn)的計(jì)算 19213429.3.3利潤(rùn)的分配 1925729第10章財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析 19299710.1資產(chǎn)負(fù)債表 19625310.1.1資產(chǎn)負(fù)債表概述 192988310.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 203177910.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 202608910.2利潤(rùn)表 202708210.2.1利潤(rùn)表概述 20588310.2.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 201218910.2.3利潤(rùn)表的編制方法 202585810.3現(xiàn)金流量表 202640510.3.1現(xiàn)金流量表概述 202284110.3.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 201515810.3.3現(xiàn)金流量表的編制方法 211830610.4財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與方法 211511210.4.1償債能力分析 211885610.4.2營(yíng)運(yùn)能力分析 21278310.4.3盈利能力分析 211788810.4.4發(fā)展能力分析 21182010.4.5財(cái)務(wù)綜合分析 21第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念1.1會(huì)計(jì)的定義與職能會(huì)計(jì)作為一種信息系統(tǒng)的組成部分，主要承擔(dān)著對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、分類(lèi)、匯總和報(bào)告的職能。其目的在于為各類(lèi)用戶(hù)提供決策有用的經(jīng)濟(jì)信息。會(huì)計(jì)的定義可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述：1.1.1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的記錄，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等方面的數(shù)據(jù)。1.1.2分類(lèi)與匯總會(huì)計(jì)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照一定的規(guī)則進(jìn)行分類(lèi)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總，形成各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。1.1.3決策支持會(huì)計(jì)通過(guò)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等各方利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。會(huì)計(jì)的職能主要包括：1.1.4記錄職能會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，保證信息的真實(shí)性和完整性。1.1.5核算職能會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，計(jì)算出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為決策提供依據(jù)。1.1.6監(jiān)督職能會(huì)計(jì)通過(guò)審查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證企業(yè)遵循法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度。1.2會(huì)計(jì)的基本假設(shè)與原則會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)工作得以開(kāi)展的前提條件，主要包括以下四個(gè)方面：1.2.1會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)認(rèn)為企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)信息應(yīng)以其為主體進(jìn)行記錄和報(bào)告。1.2.2持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)認(rèn)為企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)將繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映這一假設(shè)。1.2.3會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一定的期間，以便于核算和報(bào)告。1.2.4貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)認(rèn)為會(huì)計(jì)信息應(yīng)以貨幣為計(jì)量單位，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)原則是會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的基本規(guī)范，主要包括以下三個(gè)方面：1.2.5實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則要求會(huì)計(jì)處理應(yīng)以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，而非單純的法律形式。1.2.6可靠性原則可靠性原則要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、客觀、公正，無(wú)誤導(dǎo)性。1.2.7相關(guān)性原則相關(guān)性原則要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)，有助于用戶(hù)進(jìn)行決策。1.3會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，主要包括以下六個(gè)方面：1.3.1資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。1.3.2負(fù)債負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1.3.3所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，代表企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)利益。1.3.4收入收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1.3.5費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1.3.6利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入與費(fèi)用的差額。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目按照性質(zhì)和用途可分為以下幾類(lèi)：1.3.7資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等。1.3.8負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目反映企業(yè)的負(fù)債狀況，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”等。1.3.9所有者權(quán)益類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目反映企業(yè)的所有者權(quán)益狀況，如“實(shí)收資本”、“盈余公積”等。1.3.10收入類(lèi)科目收入類(lèi)科目反映企業(yè)的收入狀況，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”等。1.3.11費(fèi)用類(lèi)科目費(fèi)用類(lèi)科目反映企業(yè)的費(fèi)用狀況，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等。1.3.12利潤(rùn)類(lèi)科目利潤(rùn)類(lèi)科目反映企業(yè)的利潤(rùn)狀況，如“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等。第2章會(huì)計(jì)核算方法2.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)方法，其核心在于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄，以保持資產(chǎn)與權(quán)益的平衡。這種方法能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于核對(duì)賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2.1.1賬戶(hù)設(shè)置根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)，保證每個(gè)賬戶(hù)具有明確的核算內(nèi)容。2.1.2記賬規(guī)則遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則，保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能在借方和貸方找到相對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)。2.1.3記賬程序根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和管理需要，選擇適當(dāng)?shù)挠涃~程序，如記賬憑證、日記賬、總賬、明細(xì)賬等。2.2借貸記賬法借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，是目前國(guó)際上廣泛采用的一種記賬方法。它將賬戶(hù)分為借方和貸方，分別表示資產(chǎn)、費(fèi)用和權(quán)益、收入。2.2.1借貸方向借方表示資產(chǎn)的增加、權(quán)益的減少；貸方表示資產(chǎn)的減少、權(quán)益的增加。2.2.2記賬符號(hào)借方用“借”表示，貸方用“貸”表示。2.2.3記賬規(guī)則遵循“借方記增加，貸方記減少”的原則，保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向正確。2.3會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)方程式2.3.1會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)核算的基本記錄單位，表示某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的影響。它包括借貸方向、賬戶(hù)名稱(chēng)、金額等內(nèi)容。2.3.2會(huì)計(jì)方程式會(huì)計(jì)方程式是表達(dá)會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式，通常表示為：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)分錄必須遵循會(huì)計(jì)方程式的平衡原則。2.3.3會(huì)計(jì)分錄的編制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，按照借貸記賬法的原則，編制會(huì)計(jì)分錄，保證會(huì)計(jì)方程式的平衡。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）正確確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和類(lèi)別；（2）合理選擇會(huì)計(jì)賬戶(hù)；（3）保證借貸雙方金額相等；（4）注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和依據(jù)。第3章會(huì)計(jì)憑證與賬簿3.1會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)與制作會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)信息記錄的起點(diǎn)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整具有重要意義。會(huì)計(jì)憑證按照其用途和形式，可分為以下幾種：3.1.1原始憑證原始憑證是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中直接產(chǎn)生的、用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的書(shū)面證明。原始憑證包括以下種類(lèi)：（1）購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等；（2）收據(jù)、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等；（3）合同、協(xié)議等具有法律效力的文件。3.1.2記賬憑證記賬憑證是指將原始憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按照一定的格式和要求進(jìn)行匯總、整理后，作為記賬依據(jù)的憑證。記賬憑證主要包括以下幾種：（1）收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；（2）通用記賬憑證；（3）累計(jì)憑證和匯總憑證。3.1.3會(huì)計(jì)憑證的制作制作會(huì)計(jì)憑證應(yīng)遵循以下原則：（1）內(nèi)容完整、真實(shí)，字跡清楚，不得涂改；（2）填寫(xiě)規(guī)范，不得使用鉛筆、圓珠筆等易于涂改的筆；（3）憑證編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)或遺漏；（4）憑證附件齊全，與憑證內(nèi)容相符；（5）及時(shí)制作，不得拖延。3.2賬簿的種類(lèi)與登記賬簿是會(huì)計(jì)信息的載體，記錄了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。按照用途和形式，賬簿可分為以下幾種：3.2.1序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行登記的賬簿。主要包括以下幾種：（1）現(xiàn)金日記賬；（2）銀行存款日記賬；（3）通用日記賬。3.2.2分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目分類(lèi)進(jìn)行登記的賬簿。主要包括以下幾種：（1）總分類(lèi)賬；（2）明細(xì)分類(lèi)賬；（3）輔助分類(lèi)賬。3.2.3賬簿的登記賬簿登記應(yīng)遵循以下原則：（1）依據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記；（2）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行登記；（3）借貸方向正確，金額準(zhǔn)確；（4）登記字跡清楚，不得涂改；（5）定期結(jié)賬，保證賬簿平衡。3.3記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正記賬規(guī)則是會(huì)計(jì)人員在記賬過(guò)程中應(yīng)遵循的規(guī)范，錯(cuò)賬更正是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的重要環(huán)節(jié)。3.3.1記賬規(guī)則（1）有借必有貸，借貸必相等；（2）記賬方向正確，金額準(zhǔn)確；（3）原始憑證齊全，內(nèi)容真實(shí)；（4）記賬及時(shí)，不得拖延；（5）字跡清楚，不得涂改。3.3.2錯(cuò)賬更正發(fā)覺(jué)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)按照以下方法進(jìn)行更正：（1）劃線更正法：在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃線，并在旁邊注明正確的數(shù)字或文字；（2）紅字更正法：用紅色墨水在錯(cuò)誤的憑證或賬簿記錄上注明，同時(shí)在旁邊注明正確的記錄；（3）補(bǔ)充更正法：在錯(cuò)賬的下一行或下一頁(yè)補(bǔ)充正確的記錄，同時(shí)在旁邊注明原因；（4）重新制作法：對(duì)于嚴(yán)重錯(cuò)誤的憑證或賬簿，應(yīng)重新制作。注意：在更正錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)保持原有記錄清晰可辨，不得涂抹、篡改。同時(shí)對(duì)錯(cuò)賬更正情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，以備查核。第4章貨幣資金管理4.1現(xiàn)金管理4.1.1現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一環(huán)。企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金管理制度，保證現(xiàn)金的安全、完整和合理運(yùn)用?，F(xiàn)金管理制度應(yīng)包括現(xiàn)金收支、現(xiàn)金保管、現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)等相關(guān)規(guī)定。4.1.2現(xiàn)金收支管理企業(yè)應(yīng)規(guī)范現(xiàn)金收支流程，實(shí)行收支兩條線管理?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算和審批程序執(zhí)行。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)等行為。4.1.3現(xiàn)金保管企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管，保證現(xiàn)金安全?，F(xiàn)金保管人員應(yīng)定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金保管場(chǎng)所的安全防范措施，防止現(xiàn)金丟失或被盜。4.1.4現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)制定明確的現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)制度，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)流程。報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供合法、真實(shí)、完整的原始憑證，嚴(yán)禁虛列支出、套取現(xiàn)金等行為。4.2銀行存款管理4.2.1銀行賬戶(hù)管理企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，在銀行開(kāi)設(shè)合法賬戶(hù)，并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行清理，保證賬戶(hù)的合規(guī)性和有效性。4.2.2銀行存款收支管理企業(yè)應(yīng)規(guī)范銀行存款收支行為，實(shí)行收支兩條線管理。銀行存款收入應(yīng)及時(shí)入賬，支出應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算和審批程序執(zhí)行。4.2.3銀行存款核對(duì)企業(yè)應(yīng)定期與銀行進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，保證銀行存款賬面余額與實(shí)際余額相符。對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。4.2.4銀行存款利息管理企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算和收取銀行存款利息。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與銀行核對(duì)利息收入，保證企業(yè)利益不受損失。4.3其他貨幣資金管理4.3.1票據(jù)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)匯票、支票等票據(jù)的管理，保證票據(jù)的安全、合規(guī)使用。企業(yè)應(yīng)制定票據(jù)領(lǐng)用、背書(shū)、貼現(xiàn)等相關(guān)制度，規(guī)范操作流程。4.3.2外埠存款管理企業(yè)在外地的存款應(yīng)納入財(cái)務(wù)管理范疇，實(shí)行統(tǒng)一管理。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)異地存款進(jìn)行清理，保證資金安全、合規(guī)。4.3.3信用證管理企業(yè)在開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易等活動(dòng)時(shí)，應(yīng)合理使用信用證等金融工具。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信用證的申請(qǐng)、使用和管理，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。4.3.4保證金管理企業(yè)在參與投標(biāo)、租賃等活動(dòng)時(shí)，可能需要支付保證金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)保證金的管理，保證保證金的安全、合規(guī)使用，并及時(shí)收回。通過(guò)以上對(duì)貨幣資金管理的闡述，企業(yè)可以更好地規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證資金安全，提高資金使用效率。第5章存貨與成本計(jì)算5.1存貨的分類(lèi)與計(jì)價(jià)存貨是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中重要的資產(chǎn)之一，其分類(lèi)與計(jì)價(jià)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映具有重要意義。存貨按照其性質(zhì)和用途可分為以下幾類(lèi)：（1）原材料：指直接用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)的物質(zhì)資料。（2）在產(chǎn)品：指在生產(chǎn)過(guò)程中尚未完成的產(chǎn)品。（3）半成品：指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程，但尚未達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品。（4）成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程，可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品。（5）委托加工物資：指企業(yè)將原材料等提供給外部單位加工的物資。（6）周轉(zhuǎn)材料：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中頻繁使用、逐漸消耗的材料。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有以下幾種：（1）先進(jìn)先出法（FIFO）：假定先入庫(kù)的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨的成本。（2）加權(quán)平均法：將存貨的購(gòu)入成本加權(quán)平均，據(jù)此確定發(fā)出存貨的成本。（3）個(gè)別計(jì)價(jià)法：對(duì)每批（或單個(gè)）存貨分別計(jì)價(jià)，據(jù)此確定發(fā)出存貨的成本。（4）后進(jìn)先出法（LIFO）：假定后入庫(kù)的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨的成本。企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況、行業(yè)特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行合理選擇。5.2成本計(jì)算方法成本計(jì)算是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。成本計(jì)算方法主要包括以下幾種：（1）品種法：按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)成本，適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)。（2）分批法：按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)成本，適用于小批量、多品種生產(chǎn)的企業(yè)。（3）分步法：按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)成本，適用于多步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)。（4）標(biāo)準(zhǔn)成本法：預(yù)先制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本，實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對(duì)比，分析成本差異，適用于成本控制和管理的企業(yè)。（5）作業(yè)成本法：將生產(chǎn)成本與作業(yè)活動(dòng)相結(jié)合，根據(jù)作業(yè)活動(dòng)消耗的資源分配生產(chǎn)成本，適用于生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜、資源消耗與作業(yè)活動(dòng)密切相關(guān)的企業(yè)。5.3存貨盤(pán)存與存貨管理存貨盤(pán)存是檢查存貨數(shù)量和確認(rèn)存貨價(jià)值的重要手段，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行存貨盤(pán)存。存貨盤(pán)存方法主要有以下幾種：（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)對(duì)存貨實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)、量尺、過(guò)磅等方法，確定存貨的實(shí)際數(shù)量。（2）永續(xù)盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)連續(xù)記錄存貨的收發(fā)存情況，隨時(shí)反映存貨的結(jié)存數(shù)量。存貨管理旨在保持合理的存貨水平，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，同時(shí)降低存貨成本。存貨管理應(yīng)遵循以下原則：（1）合理預(yù)測(cè)需求，制定合理的采購(gòu)計(jì)劃。（2）加強(qiáng)存貨質(zhì)量控制，防止存貨過(guò)期、損壞等。（3）建立健全存貨盤(pán)點(diǎn)制度，保證存貨數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（4）采用科學(xué)的存貨分析方法，如存貨周轉(zhuǎn)率、存貨結(jié)構(gòu)分析等，提高存貨管理水平。第6章固定資產(chǎn)與折舊6.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量6.1.1固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，且單位價(jià)值在一定限額以上的有形資產(chǎn)。6.1.2固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。6.1.3固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)當(dāng)基于成本原則，即按照固定資產(chǎn)的取得成本進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。（1）初始計(jì)量：固定資產(chǎn)的初始成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。（2）后續(xù)計(jì)量：固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量主要包括折舊、減值測(cè)試和后續(xù)支出等。6.2固定資產(chǎn)的折舊方法6.2.1直線法直線法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平均分?jǐn)偟礁鲿?huì)計(jì)期間的方法。計(jì)算公式為：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/使用壽命6.2.2工作量法工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量來(lái)計(jì)算折舊的方法。計(jì)算公式為：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量年折舊額=實(shí)際工作量×單位工作量折舊額6.2.3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，以直線法兩倍的年折舊率計(jì)提折舊的方法。計(jì)算公式為：年折舊率=2/使用壽命年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×年折舊率6.3固定資產(chǎn)的處置與清理6.3.1固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際處置收益或損失進(jìn)行核算。6.3.2固定資產(chǎn)的清理固定資產(chǎn)清理是指企業(yè)對(duì)不再使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢、出售等處理的過(guò)程。在固定資產(chǎn)清理過(guò)程中，應(yīng)核算清理費(fèi)用、清理收入以及固定資產(chǎn)的凈殘值。6.3.3固定資產(chǎn)處置與清理的會(huì)計(jì)處理（1）固定資產(chǎn)處置：借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；（2）固定資產(chǎn)清理費(fèi)用：借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；（3）固定資產(chǎn)清理收入：借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；（4）固定資產(chǎn)凈殘值：借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。第7章應(yīng)收賬款與壞賬處理7.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量7.1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方形成的具有貨幣索取權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等。7.1.2應(yīng)收賬款的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款：（1）企業(yè)已將商品或勞務(wù)提供給購(gòu)買(mǎi)方；（2）企業(yè)已放棄對(duì)應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；（3）企業(yè)有明確的權(quán)利收取款項(xiàng)；（4）企業(yè)能夠可靠地計(jì)量應(yīng)收賬款。7.1.3應(yīng)收賬款的計(jì)量應(yīng)收賬款應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量，并考慮以下因素：（1）銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的收入；（2）與銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)相關(guān)的稅費(fèi)；（3）預(yù)期可能發(fā)生的壞賬損失。7.2壞賬準(zhǔn)備的提取與處理7.2.1壞賬準(zhǔn)備的概念壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)為防范應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。7.2.2壞賬準(zhǔn)備的提取企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的歷史損失經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況及預(yù)計(jì)未來(lái)?yè)p失情況，合理估計(jì)壞賬損失，并提取壞賬準(zhǔn)備。提取比例應(yīng)反映應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。7.2.3壞賬準(zhǔn)備的處理當(dāng)企業(yè)確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下處理：（1）將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬；（2）沖減壞賬準(zhǔn)備；（3）將壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益。7.3應(yīng)收賬款的管理與催收7.3.1應(yīng)收賬款的管理企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，包括：（1）制定合理的信用政策和收賬政策；（2）建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，定期進(jìn)行核對(duì)和分析；（3）對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控；（4）定期評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施。7.3.2應(yīng)收賬款的催收企業(yè)應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，包括：（1）與客戶(hù)保持良好溝通，及時(shí)了解客戶(hù)支付能力；（2）根據(jù)客戶(hù)信用狀況和逾期時(shí)間，采取不同的催收方式；（3）對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，采取法律手段予以追討；（4）建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，明確催收任務(wù)和責(zé)任。7.3.3應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)應(yīng)從以下方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范：（1）開(kāi)展客戶(hù)信用調(diào)查，評(píng)估客戶(hù)信用等級(jí)；（2）實(shí)施嚴(yán)格的信用審批制度；（3）定期對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用審核，調(diào)整信用額度；（4）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)覺(jué)和解決問(wèn)題。第8章負(fù)債與所有者權(quán)益8.1流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量8.1.1流動(dòng)負(fù)債的定義與分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)期在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要以現(xiàn)金或其他經(jīng)濟(jì)利益償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要包括但不限于以下幾類(lèi)：應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。8.1.2流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)條件流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)條件如下：（1）企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量；（3）該義務(wù)的償還期限在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)。8.1.3流動(dòng)負(fù)債的計(jì)量方法流動(dòng)負(fù)債的計(jì)量方法主要包括以下幾種：（1）以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量；（2）按預(yù)期需要償還的金額計(jì)量；（3）按公允價(jià)值計(jì)量。8.2長(zhǎng)期負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量8.2.1長(zhǎng)期負(fù)債的定義與分類(lèi)長(zhǎng)期負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)期在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上需要以現(xiàn)金或其他經(jīng)濟(jì)利益償還的債務(wù)。長(zhǎng)期負(fù)債主要包括以下幾類(lèi)：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等。8.2.2長(zhǎng)期負(fù)債的確認(rèn)條件長(zhǎng)期負(fù)債的確認(rèn)條件如下：（1）企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量；（3）該義務(wù)的償還期限在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上。8.2.3長(zhǎng)期負(fù)債的計(jì)量方法長(zhǎng)期負(fù)債的計(jì)量方法主要包括以下幾種：（1）以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量；（2）按預(yù)期需要償還的金額計(jì)量；（3）按公允價(jià)值計(jì)量；（4）按攤余成本計(jì)量。8.3所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量8.3.1所有者權(quán)益的定義與分類(lèi)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益主要包括以下幾類(lèi)：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。8.3.2所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益的確認(rèn)條件如下：（1）企業(yè)已經(jīng)發(fā)生交易或其他事項(xiàng)；（2）該交易或其他事項(xiàng)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益發(fā)生變化；（3）該變化能夠可靠地計(jì)量。8.3.3所有者權(quán)益的計(jì)量方法所有者權(quán)益的計(jì)量方法主要包括以下幾種：（1）以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量；（2）按公允價(jià)值計(jì)量；（3）按歷史成本計(jì)量。注意：本章內(nèi)容僅涉及負(fù)債與所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量，實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第9章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)9.1收入的確認(rèn)與計(jì)量9.1.1收入的概念收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，可以增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。9.1.2收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)收入：（1）已經(jīng)將商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給買(mǎi)方，且轉(zhuǎn)讓的商品或勞務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移；（2）可以可靠地計(jì)量收入金額；（3）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額可以可靠地計(jì)量。9.1.3收入的計(jì)量企業(yè)應(yīng)按照以下方法計(jì)量收入：（1）銷(xiāo)售商品收入：按照銷(xiāo)售商品的收入確認(rèn)原則計(jì)量；（2）提供勞務(wù)收入：按照提供勞務(wù)的收入確認(rèn)原則計(jì)量；（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：按照讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)原則計(jì)量。9.2費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量9.2.1費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，可以減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。9.2.2費(fèi)用的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)費(fèi)用：（1）已經(jīng)發(fā)生；（2）可以可靠地計(jì)量；（3）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（4）費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量。9.2.3費(fèi)量的計(jì)量企業(yè)應(yīng)按照以下方法計(jì)量費(fèi)用：（1）生產(chǎn)成本：按照成本計(jì)算對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)成本；（2）銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等：按照費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間和性質(zhì)，合理分配到相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。9.3利潤(rùn)的計(jì)算與分配9.3.1利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用后的凈額。9.3.2利潤(rùn)的計(jì)算企業(yè)應(yīng)按照以下方法計(jì)算利潤(rùn)：（1）營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算利潤(rùn)總額；（3）利潤(rùn)總額減