審計(jì)學(xué)章節(jié)練習(xí)題題庫(kù)及答案

審計(jì)學(xué)章節(jié)練習(xí)題題庫(kù)及答案

第一章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)概念

一、單選題

1.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能

是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)

這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制

環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

2.下列有關(guān)認(rèn)定的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）o

A.完整性與交易和事項(xiàng).期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)

B.與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的認(rèn)定是發(fā)生

C.準(zhǔn)確性屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

D.通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，即意味著獲取了足以

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的

業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）o

A.發(fā)生

B.存在

C.完整性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的

是（）。

A、有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬

C、購(gòu)貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)

會(huì)計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（）。

A.完整性

B.分類和可理解性

C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

D.存在

6.審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

7.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

B.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多

C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以作為審計(jì)業(yè)

務(wù)承接

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任

8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)不能提供絕對(duì)保證的原因的是（）。

A.審計(jì)存在固有限制

B.審計(jì)人員存在失誤

C.審計(jì)中存在各種困難

D.審計(jì)程序采取不當(dāng)

9.下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制的是（）o

A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要選擇適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，并做出

判斷

B.很多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主管決策、評(píng)估

C.被審計(jì)單位存在新員工，在工作中容易產(chǎn)生差錯(cuò)

D.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度

10.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）o

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理

保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)

險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查

風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)

工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)

11.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)有助于形成必要的勝任能力以作出

合理的判斷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具有專業(yè)勝任能力，不能就疑難問(wèn)題向項(xiàng)目組內(nèi)部人員

進(jìn)行咨詢

D.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策

的正當(dāng)理由

12.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）o

A.合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高

B.合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少

C.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供較低水平的保證

13.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)并審慎的評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估

出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否己獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.保持職業(yè)懷疑對(duì)干注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊至關(guān)重要

14.下列關(guān)于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的理解中正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息

B.審計(jì)證據(jù)不包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.如果評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的成本過(guò)高，出于成本效益原則，不需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一

步調(diào)查

15.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.稅務(wù)代理

B.審閱

C.財(cái)務(wù)信息商定程序

D.代編財(cái)務(wù)信息

16.下列與注朋會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是一致的

C.審計(jì)的存在和發(fā)展應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于參與甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（）o

A.屬于無(wú)保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

18.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）0

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或

全部的治理層

D.責(zé)任方應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

19.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）o

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客

戶的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托

B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意

見(jiàn)

C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師

事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

20.一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）。

A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C.僅識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題

1.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評(píng)價(jià)

E.決策

2.以下屬于審計(jì)假設(shè)的有（）

A.審計(jì)必要性假設(shè)

B.審計(jì)可以判定假設(shè)

C.審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)

D.審計(jì)可信賴假設(shè)

E.審計(jì)可監(jiān)督假設(shè)

3.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）

A.重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面

B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量

4.審計(jì)可以從不同角度進(jìn)行分類，下列正確的有（）

A.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

B.審計(jì)按目的的不同，可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

C.審計(jì)按主體的不同，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

D.審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審

計(jì)

E.審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間不同，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

5.下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（）

A.如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

B.如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒(méi)有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完

整性認(rèn)定

C.在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定

D.在銷售中,開(kāi)賑單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格?則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

E.抵押的固定資產(chǎn)沒(méi)有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定

6.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的有（）

A.重要性要從會(huì)計(jì)信息使用者角度來(lái)看

B.重要性只包括數(shù)量上的錯(cuò)誤

C.不同的企業(yè)重要性不同

D.同一企業(yè)不同時(shí)間重要性應(yīng)當(dāng)一致

E.財(cái)務(wù)報(bào)告存在的差錯(cuò)都重要

7.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在（）

A.審計(jì)內(nèi)容

B.審計(jì)目標(biāo)

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)方法

E.審計(jì)形式

8.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為以下兩個(gè)層次（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)人員層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.分析程序?qū)哟蔚闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

E.重要性層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.以下不屬于審計(jì)人員實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）

A.分析程序

B.其他審計(jì)程序

C.監(jiān)督程序

D.判斷程序

E、觀察和檢查

10.審計(jì)人員在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí);應(yīng)該考慮的具體情況有（）

A.審計(jì)方法和制度是否完善

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知

C.獲利能力趨勢(shì)

D.重大或有負(fù)債

E.可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果

11.以下關(guān)于審計(jì)含義的理解，正確的有（）

A.審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

B.審計(jì)的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

12.適當(dāng)?shù)蔫b訐對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）

A.鑒證對(duì)象可以識(shí)別

B.鑒證對(duì)象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

C.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理

一致

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以

支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

13.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）

A.會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源

B.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù)

C.某些時(shí)候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定

14.關(guān)于注朋會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確

的有（）

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理

層和治理層溝通

15.下列各項(xiàng)中，不屬于與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的有（）

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

C.權(quán)利和義務(wù)

D.截止

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本

年銷售商品時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比值，比2015年下降很多，而本年與去

年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的（）認(rèn)

定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費(fèi)用的完整性

C.管理費(fèi)用的完整性

D.營(yíng)業(yè)收入的完整性

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備少計(jì)提

了折舊，由此應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性

B.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性

C.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分推

D.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

18.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬(wàn)元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為210萬(wàn)元,A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列（）審計(jì)目標(biāo)。

A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)

B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)

19.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果沒(méi)有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生

目標(biāo)

B.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定

C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分披露，違反了完整性

目標(biāo)

D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了完整性

或發(fā)生目標(biāo)

20.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括（）

A.誠(chéng)信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密

三、判斷題

1.審計(jì)是被授權(quán)或受托的專職機(jī)構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適

當(dāng)?shù)淖C據(jù)，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的

真實(shí)、合法、效益進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，并向有關(guān)方面提出報(bào)告的活動(dòng)。

（）

2.我國(guó)的國(guó)家審計(jì)起源很早，早在東漢時(shí)代就出現(xiàn)了有文字記載的審計(jì)活

動(dòng)。（）

3.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)契約性關(guān)系中，審計(jì)主要起著監(jiān)督作用。（）

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余

額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。（）

5.就大多數(shù)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的

總目標(biāo)是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)

公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）

6.保證財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等是注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的責(zé)任。（）

7.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

準(zhǔn)確性。（）

8.發(fā)生是指由發(fā)生認(rèn)定準(zhǔn)導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的；完

整性是指由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。（）

9.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位自身存在而審計(jì)人員所無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)，審

計(jì)人員只能實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序恰當(dāng)評(píng)估這一風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的措

施予以應(yīng)對(duì)。（）

10.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行無(wú)關(guān)。（）

四、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述審計(jì)的定義。

2.簡(jiǎn)答審計(jì)重要性的含義。

3.什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？簡(jiǎn)述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

4.注朋會(huì)計(jì)師鐘鑄對(duì)永盛公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入的“完整性”認(rèn)定，把可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為6%,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估程序后把重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為40隊(duì)請(qǐng)回答以下問(wèn)題：

（1）請(qǐng)計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

（3）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。

5.簡(jiǎn)述審計(jì)假設(shè)的內(nèi)容。

6.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要程序。

7.審計(jì)對(duì)象包括哪些內(nèi)容。

8.簡(jiǎn)述審計(jì)的主要職能。

五、案例題

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)

施了如下的審計(jì)程序：

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入是否己經(jīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

B.將2016年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2017年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比

較

C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較

D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項(xiàng)，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證

E.針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，驗(yàn)證有關(guān)租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃

要求：根據(jù)上述審計(jì)程序，請(qǐng)指明每一項(xiàng)審計(jì)程序主要針對(duì)的是哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定（每個(gè)審計(jì)程序僅限一個(gè)項(xiàng)目的一個(gè)認(rèn)定，

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)

工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）購(gòu)入的一批材料還在途中，沒(méi)有列入期末存貨項(xiàng)目中。

（2）3月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專利技術(shù)，均從4月份開(kāi)始計(jì)提折舊和

攤銷c

（3）購(gòu)入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的

M產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲公司并沒(méi)有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（4）董事會(huì)已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉(cāng)庫(kù)用于經(jīng)營(yíng)出租并且短

期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。

（5）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)提的

減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

（6）12月購(gòu)入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按

照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。

要求：針對(duì)上述每一種情況，分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將答案填入下表的空格中。

事項(xiàng)序號(hào)是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）財(cái)務(wù)報(bào)表

層次/認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定

事項(xiàng)是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

序號(hào)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）/認(rèn)定層次目名稱目認(rèn)定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行

項(xiàng)目組討論考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，項(xiàng)目組成員有不同的觀點(diǎn)，具體情況如下：

（1）項(xiàng)目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系,

如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)就越少。

（2）項(xiàng)目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)

險(xiǎn),兩者不可分割的交織在一起,所以不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。

（3）項(xiàng)目組成員C認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水

平，需要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)需要降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）項(xiàng)目組成員D認(rèn)為因?yàn)樵u(píng)估的存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以只對(duì)存

貨實(shí)施控制測(cè)試，不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

（5）項(xiàng)目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

要求：逐一判斷各個(gè)項(xiàng)目組成員的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。

4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司（以營(yíng)利為目的的制造業(yè)企業(yè)）

財(cái)務(wù)報(bào)表，2016年繼續(xù)由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下：

（1）由干甲公司2014年企業(yè)合并.造成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大額增加，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更

加合適。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的

1%0

（3）由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該

確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的貶務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。

（4）基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重

要性水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

（5）由于甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為

此修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可

能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)耍說(shuō)明理由。

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審

計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，具體情況如下：

（1）如果識(shí)別出的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被

評(píng)定為重大錯(cuò)報(bào)。

（2）錯(cuò)報(bào)可能是由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用引起的。

（3）低于明顯微錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)累積起來(lái)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影

響。

（4）為了評(píng)價(jià)累積的錯(cuò)衣的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、

推斷錯(cuò)報(bào)和明顯微小錯(cuò)報(bào)。

（5）如果在審計(jì)過(guò)程中浜別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，可能表

明還存在其他錯(cuò)報(bào)。

要求：針對(duì)上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不

恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

習(xí)題參考答案

一、單選題

1—5AACBA6—10CCACC11—15BDBCB16—20BCDCC

二、多選題

1.ACD2.ACD3.CDE4.ACDE5.BCD

6.BDE7.AD8.AD9.CD10.BCD

11.AD12.ACD13.ACD14.AD15.BC

16.AB17.BCD18.BD19.AC20.ABCD

三、判斷題

1-5VXXVV6-10XXVVX

四、簡(jiǎn)答題

1.【答案】

審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，這種活動(dòng)包含審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)授權(quán)或

委托人、審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)職能、審計(jì)方法八個(gè)要素。因

此，審計(jì)是被授權(quán)或受托的專職機(jī)構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適當(dāng)?shù)?/p>

證據(jù)，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、

合法、效益進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，并向有關(guān)方面提出報(bào)告的活動(dòng)。

2.【答案】

（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)

報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。

（2）對(duì)重要性的判斷是艱據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額的影

響。

（3）對(duì)重要性的判斷是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的

基礎(chǔ)

3.【答案】

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的

影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)

是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以通過(guò)獲取相關(guān)的信息，來(lái)

評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)，確定其對(duì)終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響,

根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制

風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的控制環(huán)境有關(guān)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制的一種

風(fēng)險(xiǎn)。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)可接受的審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)水平和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在既定的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反方向變動(dòng)關(guān)

系，即：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低；評(píng)估的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。

4.【答案】

（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)二審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)=6%940%=15%

（2）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系：重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；

重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

（3）重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系：重要性水平越低，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)

師收集更多、更有效的審計(jì)證據(jù)；重要性水平越高，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集相對(duì)較

少的、效力較低的審計(jì)證據(jù)。

5.【答案】

（1）審計(jì)必要性假設(shè)

（2）審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)

（3）審計(jì)可信賴假設(shè)

（4）無(wú)反證判定合理假設(shè)

（5）內(nèi)控制度有效性與局限性假設(shè)

（6）審計(jì)責(zé)任假設(shè)

6.【答案】

審計(jì)人員實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括：詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他

相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查、其他審計(jì)程序。

7.【答案】

一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是被審計(jì)單

位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和

其他資料。

8.【答案】

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的性質(zhì)所決定的。

它主要是通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正

常的軌道健康運(yùn)行；監(jiān)察和督促有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,

借以揭露違法違紀(jì)、制止損失浪費(fèi)、查明錯(cuò)誤弊端、判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)

濟(jì)責(zé)任。審計(jì)工作的核心是審計(jì)人員運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)進(jìn)行審核檢查，查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相，然后依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被

審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)作出結(jié)論，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)C

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，并

依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)做出分析和判斷，評(píng)定被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)決策、

計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)、可行，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是

否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟(jì)效益

是否較好，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠等。審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程，同時(shí)也是肯定成

績(jī)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程，也是為提出改進(jìn)建議提供可靠依據(jù)的過(guò)程。在客觀、中肯

評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上所提出的建議具有針對(duì)性，往往能促使被審計(jì)單位完善缺陷，糾正

錯(cuò)誤，提高效率。

3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)

濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成

果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提

供確切的信息，以便取信于社會(huì)公眾。

五、案例題

L【答案】

程序項(xiàng)目認(rèn)定

A營(yíng)業(yè)收入截止

B存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C應(yīng)付職工薪酬存在

D應(yīng)付賬款完整性

E固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)

2.【答案】

事項(xiàng)是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存財(cái)務(wù)報(bào)表層財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

序號(hào)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）次/認(rèn)定層次名稱目認(rèn)定

(1)是認(rèn)定層次存貨完整性

無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

(2)是認(rèn)定層次

管理費(fèi)用完整性

(3)否

(4)否

資產(chǎn)減值損失完整性

(5)是認(rèn)定層次

固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

(6)否

3.【答案】

（1）不恰當(dāng)?？山邮艿碾U(xiǎn)查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受

的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需的審計(jì)證據(jù)越多；反之,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，

所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。

（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行

合并評(píng)估。

（3）不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控

制在一定的低水平，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要多做程序來(lái)

控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（4）不恰當(dāng)。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能完全省

略實(shí)質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤，一般是必要的審計(jì)程序，不能省略。

（5）恰當(dāng)。

4.【答案】

（1）不存在不當(dāng)之處。

（2）存在不當(dāng)之處。對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)

為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5%是適當(dāng)?shù)摹?/p>

（3）存在不當(dāng)之處。財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更高或更低的

重要性，也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量

相關(guān)的固有不確定性。

（4）存在不恰當(dāng)之處°對(duì)干連續(xù)審計(jì),以前年度審計(jì)調(diào)整較少,注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)該將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%,而不是50%o

（5）不存在不當(dāng)之處。

5.【答案】

（1）不恰當(dāng)。即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)

相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。明顯微小錯(cuò)報(bào)無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或

其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是微不足道的，明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

（4）不恰當(dāng)。為了評(píng)價(jià)素積的錯(cuò)報(bào)的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判

斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)，不包括明顯微小錯(cuò)報(bào)。

（5）恰當(dāng)。

第二章審計(jì)組織與審計(jì)人員

一、單選題

1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而產(chǎn)生的

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)同時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任指注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)完全

反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中充分關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)有助于縮小公眾期望差

2.以下有關(guān)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)不能為合理利用財(cái)務(wù)信息提供建議

B.審計(jì)以有限保證的方式提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

C.審計(jì)可以增強(qiáng)全體預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

D.審計(jì)不能改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量?jī)?nèi)涵

3.以下有關(guān)有限保證與合理保證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

C.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證

D.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)提供有限保證

4.以下針對(duì)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯

C職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做中，符合職業(yè)懷疑的是（）0

A.以書面聲明替代其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)

B.將多次觀察得出結(jié)論推廣到整個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.將管理層誠(chéng)信作為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性的因素

D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品

6.以下有關(guān)職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑建立在充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上

B.職業(yè)懷疑體現(xiàn)了職業(yè)謹(jǐn)慎，影響職業(yè)判斷的質(zhì)量

C.審計(jì)工作底稿不僅要記錄職業(yè)判斷的結(jié)論，而且要記錄做出職業(yè)判斷的依

據(jù)

D.職業(yè)判斷與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)甲公司有價(jià)證券的持有目的，最有助

于發(fā)現(xiàn)投資交易（）認(rèn)定存在的錯(cuò)報(bào)。

A.存在

B.完整性

C.分類

D.準(zhǔn)確性

8.如果發(fā)現(xiàn)甲公司倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)原材料疏于看管，最可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目產(chǎn)生重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

9.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

10.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊行為

B.保持職業(yè)懷疑有助于糾正忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向

C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計(jì)工作底稿不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持職業(yè)

懷疑提供證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)?/p>

11.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

12.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)

間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策

13.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

14.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能

性

C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

15.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

16.下列各項(xiàng)有關(guān)職業(yè)責(zé)任和公眾期望的說(shuō)法，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層

的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

行業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志

17.職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷

疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺(jué)

C.在懷疑信息的可靠性時(shí)，需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,

但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持

職業(yè)懷疑的要求

18.下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核

心

B.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策

的理由

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?/p>

19.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。

A評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

20.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客

戶的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托

B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意

見(jiàn)

C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師

事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題

L下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華對(duì)政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)

的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有利手段，其收費(fèi)列入財(cái)政預(yù)

算

B.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，有關(guān)單位均有責(zé)任配合

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位均不具備行政強(qiáng)制力

D.政府審計(jì)的對(duì)象是政府部門的財(cái)政收支，但不包括國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支

2.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法

中，正確的有（）o

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.降低審計(jì)成本［需要理解］

C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明［書面聲明是審計(jì)證據(jù)之一］

D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦銘認(rèn)為需要運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

B.評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響

D.決定是否接受業(yè)務(wù)委托

4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相

聯(lián)系

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證

據(jù)而做出相應(yīng)的變化

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮的作用的有（）。

A.促進(jìn)了上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高

B.維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

C在很大程度上防止了市場(chǎng)交易的欺詐行為

D.推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的改革

6.下列各項(xiàng)中，屬于政府審計(jì)的依據(jù)的有（）。

A.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

B.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C.《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

7.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的

有（）o

A對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

C對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理

層和治理層溝通

8.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括（）o

A誠(chéng)信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密

9.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑

的作用有（）o

A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間安排和范圍

C評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審

計(jì)證據(jù)的偏向

D.有助于認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性

10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有

）。

A與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策

B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

C從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告

D.與審計(jì)程序相關(guān)的決策

11.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。

A.準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性

B.可辯護(hù)性

C決策一貫性和穩(wěn)定性

D.充分性

12.下列各項(xiàng)中，有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。

A.記錄就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路

C.記錄收集到的相關(guān)信息

D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由

13.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，“適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）o

A.可理解性

B.可靠性

C完整性

D.相關(guān)性

14.下列各項(xiàng)中，不屬于與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的有（）。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

C.權(quán)利和義務(wù)

D.截止

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本

年銷售商品時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比值，比2015年下降很多，而本年與去

年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的（）認(rèn)

定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費(fèi)用的完整性

C管理費(fèi)用的完整性

D.營(yíng)業(yè)收入的完整性

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備少計(jì)提

了折舊，由此應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性

B.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性

C.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

17.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬(wàn)元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為210萬(wàn)元，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列（）審計(jì)目標(biāo)。

A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)

B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)

18.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是

重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這

種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)

定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割的交織在一起，無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估

19.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過(guò)時(shí)

B.復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單的計(jì)算更容易出錯(cuò)

C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)

很高

D.服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能

過(guò)時(shí)

20.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)”的理解，

合理的有（）。

A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高

B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從

期中移至期末

三、判斷題

1.審計(jì)應(yīng)當(dāng)有效滿足管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的需求。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的其他鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證。（）

3.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者常常是同一方。（）

4.保持職業(yè)懷疑需要注卅會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。（）

5.關(guān)于項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性的說(shuō)法，項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題

進(jìn)行咨詢不屬于保持職業(yè)懷疑的范疇（）

6.職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的。（）

7.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，但不減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表的責(zé)任。（）

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要合理運(yùn)用職業(yè)

判斷。（）

9.審計(jì)是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，同時(shí)也涉及為預(yù)期使

用者如何利用信息提供建議。（）

10.項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠(chéng)信的，這本身是強(qiáng)化職

業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)。（）

四、簡(jiǎn)答題

L內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)有哪些？

2.我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有哪幾種類型？請(qǐng)簡(jiǎn)要闡述。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍有哪些？請(qǐng)簡(jiǎn)要闡述。

4.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的組織形式主要分為哪幾種類型？

5.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式。

6.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范有哪些？

8.簡(jiǎn)述國(guó)際上會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)？

五、案例題

「甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事建材的生產(chǎn)、銷

售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分

內(nèi)容摘錄如下：

a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購(gòu)買

最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬(wàn)元，并已開(kāi)具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷

商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)

現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見(jiàn)。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄下：

金額單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目2012年（未審數(shù)）2011年（已審數(shù)）

存貨一a產(chǎn)品0400

要求：針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事

項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,

并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值

損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相

關(guān)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華擔(dān)任A上市公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在復(fù)核董事會(huì)會(huì)議紀(jì)

要時(shí)，注意到A上市公司某生產(chǎn)線已向B商業(yè)銀行進(jìn)行抵押，這一情況得到管

理層的確認(rèn)。葉華注意到，在管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中，未對(duì)上述生產(chǎn)線

的抵押情況進(jìn)行說(shuō)明。針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項(xiàng)是否

可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)

明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華擔(dān)任B上市公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，通過(guò)閱讀向證券監(jiān)管

機(jī)構(gòu)報(bào)送的招股說(shuō)明書，識(shí)別出C公司為B上市公司的關(guān)聯(lián)方。葉華注意到，

在管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中，未披露C公司與B上市公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

以及交易。針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項(xiàng)是否可能表明存

在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主

要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華擔(dān)任D上市公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中存

貨的相關(guān)附注時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層未分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核

算方法進(jìn)行恰當(dāng)說(shuō)明。針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項(xiàng)是否

可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)

明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。

5.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，按照稅前利潤(rùn)的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為

60萬(wàn)元。

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,

部分內(nèi)容摘錄如下：

甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分

產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差

異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2011年12月30日已提貨，而相

關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。

要求：針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要

與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、

存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

習(xí)題參考答案

一、單項(xiàng)選擇

1-5CADBD6-10ACABB11-15ADCCC16-20ADCBC

二、多選題

1.AD2.ACD3.ABCD4.ABC5.ABCD

6.AC7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABCD

11.ABC12.ABCD13.ABCD14.BC15.AB

16.BCD17.BD18.ACD19.ABCB20.BCD

三、判斷題

1-5xXXXX6-107VVxV

四、簡(jiǎn)答題

1.【答案】

(1)對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)。

(2)對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃

執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

(3)對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。

(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

(5)對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情

況進(jìn)行審計(jì)。

(6)對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

(7)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。

(8)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)。

(9)對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。

Q0)協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作。

Q1)對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

(12)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

2.【答案】

我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為最高審計(jì)機(jī)關(guān)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)。我國(guó)的最高審計(jì)機(jī)

關(guān)是審計(jì)署，組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的政府審計(jì)工作；縣級(jí)以上地方政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),

負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。

3.【答案】

審計(jì)服務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)以及會(huì)計(jì)服務(wù)，其中最主要的業(yè)

務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

(1)審計(jì)服務(wù)。具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告；辦理企業(yè)

合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告等。

(2)資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估是資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)值的評(píng)估，主要涉及存貨和不動(dòng)產(chǎn)

的評(píng)價(jià)、企業(yè)兼并和合并等業(yè)務(wù)。

(3)管理咨詢。管理咨詢服務(wù)范圍很廣，主要包括對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)、信

息系統(tǒng)等。

(4)稅務(wù)服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。

(5)會(huì)計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)服務(wù)是小