《中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究：以S材料有限公司為例（含問卷）》11000字（論文）

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究—以S材料有限公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u4592中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究—以S材料有限公司為例 124489摘要 127423一、緒論 29994（一）研究背景 225556（二）研究的意義 331109（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述 315162二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述 530958（一）中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念及要素 525120（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則 626216（三）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的關(guān)注要點 726537三、上海S材料有限公司內(nèi)部控制評價與分析 723305（一）該公司概況 730513（二）內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 727861（三）內(nèi)部控制評價結(jié)果及分析 826305四、上海S材料有限公司內(nèi)部控制存在的主要問題 1131967（一）管理層缺乏內(nèi)部控制意識 1112691（二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，欠缺審計機制 1126174（三）財務(wù)風險管控缺失 1126646（四）管理層缺乏資金管理經(jīng)驗 1131353五、對完善上海S材料有限公司內(nèi)部控制的建議 1221823（一）梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程并且加強企業(yè)內(nèi)部的管理以及監(jiān)督機制 1216909（二）明確崗位權(quán)力職責并優(yōu)化內(nèi)控體系的缺陷 1211121（三）重視財務(wù)報告中的問題分析 1310822（四）完善資金管理制度 1323928六、結(jié)論 1421190參考文獻 1511360附錄 16115第一部分：基礎(chǔ)信息 1631045第二部分：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 16摘要在新時代下，中小企業(yè)已經(jīng)儼然我國推動現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的重要力量之一。國家為了鼓勵中小企業(yè)的長期發(fā)展和擴大規(guī)模在很多政策上都給予了大力的支持，使得中小企業(yè)快速涌現(xiàn)，展示了中小企業(yè)擁有很高的創(chuàng)新能力并且在新形勢下迅速蓬勃發(fā)展，同時為當代社會提供了更多更好的就業(yè)崗位。中小企業(yè)大多擁有結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)模小，生命周期較短的特點。大多中小企業(yè)都存在著各種問題，使得中小企業(yè)缺乏競爭力，而其中較為關(guān)鍵的問題就是內(nèi)部控制制度的建立。而企業(yè)如何尋找合適的模式建立和完善內(nèi)部控制成了一個值得研究的問題。本文首先敘述了中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究背景與意義，之后閱讀研究了國內(nèi)外中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻，并對這些文獻進行了總結(jié)，為之后更加深入分析案例公司打下基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部控制的改進應(yīng)該是循序漸進的，考慮到自身有一定的局限性，充分的利用有限的資源解決主要的問題。通過五個要素出發(fā)，結(jié)合調(diào)查問卷，分析了上海S材料有限公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并著重指出了該公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并給出了具體的改進和建議，具有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，案例分析緒論（一）研究背景我國中小企業(yè)在改革開放之后便開始快速發(fā)展，目前，中小企業(yè)成為了我國國民經(jīng)濟重要的組成部分之一。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和經(jīng)濟全球化的不斷推進，中小企業(yè)的發(fā)展速度越來越快，企業(yè)規(guī)模也越來越大。然而目前我國中小企業(yè)普遍存在著管理水平不高，缺乏內(nèi)部控制的意識等等問題，這也意味著企業(yè)面臨的風險較大。致使我國不少的中小企業(yè)平均壽命不長。所以尤為首要的就是研究在新時代下如何完善并提高中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系。對于廣大中小企業(yè)而言，依據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及企業(yè)自身的運營情況，可以在原有的財務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進行良好的優(yōu)化和改進。本文對上海S材料有限公司的人力資源不夠完善，信息與溝通不夠及時，資金管理薄弱，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)比較分散，內(nèi)部審計管理疏松，外部審計消極等問題進行研究，同時針對這些現(xiàn)有的問題分別提出人才培養(yǎng)，建設(shè)信息化管理，建立屬于自己公司的財務(wù)內(nèi)控制度，建立資金管理制度，健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部審計制度等解決方案和發(fā)展對策。研究的意義中小企業(yè)想要獲得有效的可持續(xù)發(fā)展，就一定要重視內(nèi)部控制的問題，尤其是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。然而在我國，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系尤為缺失，形成這種局面的重要原因，究其根本是因為絕大多數(shù)中小企業(yè)的管理者沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并且對財務(wù)內(nèi)部控制的理解非常局限，不重視財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。本文針對上海S材料有限公司的研究，對上海S材料有限公司的內(nèi)部控制的評價和改進建議，對上海S材料有限公司建立內(nèi)部控制提供一定的幫助。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述（1）國外相關(guān)研究：DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell(2014)以一些中小企業(yè)為例，他發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)花費在審計費用上和內(nèi)部控制缺陷之間兩者的關(guān)系是呈正比例關(guān)系，這說明了企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷越少，企業(yè)所花費在審計上的費用也會越少，反之亦然。Doyleetal.(2007)發(fā)現(xiàn)如果一家公司的經(jīng)營規(guī)模比較小，利潤水平偏下的同時企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較復雜，那么企業(yè)內(nèi)部基本是存在內(nèi)部控制缺陷的。此外他還發(fā)現(xiàn)，往往在重整的公司中，內(nèi)部控制存在的問題也更加多。Turnbull（2006）研究了一些中小企業(yè)，他發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制是由以下幾個方面組成：公司治理層的控制，公司管理層的控制，公司財務(wù)層面的控制，公司業(yè)務(wù)層面的控制等。這幾個方面的控制相生相克同時也是互相成就的，這就構(gòu)成了一個企業(yè)較為完整的內(nèi)部控制體系。Ionescu(2015)在經(jīng)過對中小企業(yè)的長期研究之后提出一家企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與否與財務(wù)報告給出的信息質(zhì)量高低的高低是呈正比例關(guān)系。從以上的國外學者對于財務(wù)內(nèi)部控制的研究中可以發(fā)現(xiàn)，國外中小企業(yè)在財務(wù)會計信息質(zhì)量的提高，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系等方面都已比較成熟，對于中小型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制也有一定的研究理解，對于如何完善中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系提出了很多寶貴的建議。（2）國內(nèi)相關(guān)研究：蔡玥（2016）在經(jīng)過對中小企業(yè)長期的研究之后發(fā)現(xiàn)了我國中小企業(yè)的管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制認知都比較膚淺，僅僅停留在表面，不夠重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，屬于自身企業(yè)特色的企業(yè)文化也不夠全面，這一系列的問題就導致企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失和缺乏內(nèi)部監(jiān)督的力度。許江波（2017）經(jīng)過一系列的研究之后指出我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著一系列的問題，這些問題主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制環(huán)境這兩方面，比如，企業(yè)缺乏內(nèi)部審計制度，公司內(nèi)部缺少監(jiān)督措施，資金周轉(zhuǎn)匱乏等問題。汪玉珍（2015）經(jīng)過多年對我國中小企業(yè)的研究之后表明，國內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要花費大量的時間和精力去進行完善，其中主要存在以下這幾個問題：對內(nèi)部控制不夠重視，缺乏一定的資金和資源，員工職業(yè)素養(yǎng)不高以及內(nèi)部缺少有力有效的監(jiān)督。胡明霞，干勝道（2016）發(fā)現(xiàn)，在國家經(jīng)濟不斷發(fā)展中，如果企業(yè)管理層擁有的權(quán)力越大，那么腐敗發(fā)生的可能性就會越打，所以實行有力的內(nèi)部監(jiān)管可以有效的減少高層腐敗的發(fā)生次數(shù)。國內(nèi)大多數(shù)學者們對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究主要圍繞著五要素研究，停留在，如提出企業(yè)的管理層需加強一定的風險管理意識，建設(shè)適合中小企業(yè)的內(nèi)部審計制度，加強資金管理等一系列的建議上，但是對小企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)效果的評價比較少，提出實踐性較強的解決措施和方案的也為少數(shù)，我認為可以借鑒國外的經(jīng)典案例中的精華部分，再次基礎(chǔ)上進行更加深入的研究探討。

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念及要素內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展和組織效率提高的產(chǎn)物，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延都隨著企業(yè)組織形態(tài)進化、社會環(huán)境的發(fā)展而發(fā)生了深刻的變化。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事會，監(jiān)事會，經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標時合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！?，可以將內(nèi)部控制理解為：是一項整體性的工作，是企業(yè)的各個在職人員不分職位的高低都應(yīng)該實施和參與并努力實現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制目標的過程。財務(wù)內(nèi)部控制是指監(jiān)督主體對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)信息以我國相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)戰(zhàn)略計劃、目標為依據(jù)，對企業(yè)進行的實時監(jiān)督，并將財務(wù)活動與財務(wù)計劃進行比較，及時糾偏，防止企業(yè)財務(wù)活動偏離企業(yè)財務(wù)目標的過程和方法。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制體系中必不可缺少的部分，是會對企業(yè)財務(wù)管理的管理效果產(chǎn)生巨大的影響。企業(yè)財務(wù)管理體系分別由財務(wù)控制與預(yù)測、決策、分析。通過以上的的結(jié)論分析我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理體系的重要部分，同時這也是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。從財務(wù)內(nèi)部控制的定義來看，我們完全可以直接將企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制看成為內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)管理是非常重要的，這也是也可持續(xù)發(fā)展的重要原因之一。同時，財務(wù)分析的分析目標是企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行的實際效果，財務(wù)計劃執(zhí)行實際效果的好壞又可以從側(cè)面反映出財務(wù)內(nèi)部控制的好壞，是財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評價標準，通過向財務(wù)內(nèi)部控制提供反饋來不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制。我國目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制采用的是來自COSO框架的內(nèi)部控制理論。其主要圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的五個基本要素展開，分別為以下幾個要素：控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。1.控制環(huán)境：控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍，這其中包括了公司了員工的言行舉止，公司內(nèi)部各種各樣的控制活動，員工對職業(yè)的態(tài)度以及集體榮譽感等。2.控制活動：控制活動是指企業(yè)在實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和長期可持續(xù)發(fā)展的過程中，還能做好對財務(wù)風險一定的防御和控制活動，盡可能將企業(yè)運營管理過程中的風險降到最低，使其可控。3.風險評估：風險評估是指在企業(yè)日常的運營中需要面對的各種各樣不同的風險，這樣的風險大體分為兩種，一種是外部帶來的風險，而另一種是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風險。企業(yè)應(yīng)該在不同的時期對內(nèi)部和外部的風險情況都進行評估，對待風險有解決對策并且能夠付諸行動。4.信息與溝通：在企業(yè)日常的管理和運營中，要及時接收外部的信息，并且盡量避免員工出現(xiàn)信息不對等的情況，在信息傳遞和溝通過程中發(fā)現(xiàn)并且解決問題。5.內(nèi)部監(jiān)督：如果不對企業(yè)進行內(nèi)部控制和監(jiān)督，在企業(yè)運營過程中出現(xiàn)問題就會積少成多。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不僅僅要有合理的框架，更要真正落實到實處。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則中小企業(yè)建立內(nèi)部控制應(yīng)當遵循以下原則：1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。3.制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5.成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的關(guān)注要點中小企業(yè)想要確定內(nèi)部控制目標，首先是企業(yè)的日常經(jīng)營要合法合規(guī)，然后是企業(yè)的資產(chǎn)是否充足可以進行周轉(zhuǎn)，同時財務(wù)信息報告要真實且完整有效，要高度契合企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，以上這些都是可以令企業(yè)正常運營和擴大規(guī)模的重要舉措。中小企業(yè)的管理層首先要根據(jù)自身企業(yè)所處行業(yè)的特點、日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)特色和經(jīng)營規(guī)模，能夠合理地設(shè)計出一個適合自身企業(yè)特點的客觀合理、兼顧成本和利潤、相互牽制的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)防止遇到風險，擴大規(guī)模，可持續(xù)發(fā)展的必然要求，同時這也是中小企業(yè)管理制度的重要環(huán)節(jié)，具有現(xiàn)實的的意義。上海S材料有限公司內(nèi)部控制評價與分析該公司概況上海S材料有限公司是一家路基材料生產(chǎn)（限分支經(jīng)營）、銷售，瀝青混合料、透水水泥混合料、水泥制品、商品混凝土、構(gòu)件、成型鋼筋的加工（限分支經(jīng)營）、銷售，建筑裝潢材料、五金交電、電線電纜、日用百貨的銷售，人才咨詢，裝卸服務(wù)，園林綠化，從事建筑材料科技內(nèi)的技術(shù)開發(fā)等的公司。注冊地址為中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)創(chuàng)新西路778號。上海S材料有限公司一共設(shè)有三個部門，分別為采購部，銷售部，財務(wù)部。內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀1.控制環(huán)境現(xiàn)狀：上海S材料有限公司的機構(gòu)設(shè)置是典型的直線制，員工的安排比較合理，閑散人員較少，但是存在著人力資源并不夠完善的問題。雖然公司內(nèi)是有簡單的雇傭外部人員的流程，并且有相應(yīng)的負責人員進行面試，但是新員工是否能被任用的最終決定依舊掌握在公司負責人手里。沒有制定非常具體的員工引進，培養(yǎng)等等，對于公司的持續(xù)發(fā)展有一定的阻力。2.風險評估現(xiàn)狀：上海S材料有限公司對于財物之外的內(nèi)部控制目標的貫徹不太注重，比較追求業(yè)務(wù)數(shù)量，對于顧客的篩選不太精細，不太能做到與時俱進，跟上行業(yè)的發(fā)展速度。3.控制活動現(xiàn)狀：上海S材料有限公司對于貨幣資金的保管沒有做到分離控制，管錢與管帳的，應(yīng)付與支出的，負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)與負責銀行存款賬目，現(xiàn)金賬目，應(yīng)收款賬目的都不應(yīng)該是同一個人。4.信息與溝通現(xiàn)狀：上海S材料有限公司目前日常溝通方式主要有手機通話，上班面談以及郵件聯(lián)系。然而我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部溝通中上班面談以及用手機溝通的效果比較顯著，對于郵件的發(fā)送和接收會存在回復不夠及時的問題。5.財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀：(1)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：上海S材料有限公司在職財務(wù)人員有44人，人員結(jié)構(gòu)分別為擁有財務(wù)職稱的財務(wù)會計專業(yè)的人員以及通過招聘，雇傭等方式引進的財務(wù)經(jīng)驗豐富的社會人才。(2)內(nèi)部審計控制現(xiàn)狀：上海S材料有限公司會聘請外部的會計師事務(wù)所對公司進行審計監(jiān)督，但是常常在應(yīng)對外部審計時，通常是持應(yīng)付的態(tài)度，而事務(wù)所為了能長期合作，大多數(shù)問題都會被掩蓋，公司負責人也不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計管理主要檢查企業(yè)的日常財務(wù)活動，通過審計來評估企業(yè)不同的財務(wù)風險的大小，并且對企業(yè)的整體財務(wù)風險的狀況進行有效的評估。內(nèi)部審計流程分為編寫計劃、審核與批準計劃、發(fā)布審計信息、實施審計工作、形成真實審計工作報告、生成最終計結(jié)論、審計后其他事項。(3)財務(wù)信息化水平現(xiàn)狀：隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，上海S材料有限公司生產(chǎn)經(jīng)營活動范圍逐步擴大，日常經(jīng)營活動的信息數(shù)據(jù)逐步增加，上海S材料有限公司的信息化水平正在逐漸完善，使用了多方面的軟件系統(tǒng)來管理企業(yè)信息，但是財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化程度并不高。（三）內(nèi)部控制評價結(jié)果及分析從預(yù)算管理，資金管理，內(nèi)部審計，費用管理等方面入手分析出上海S材料有限公司存在的財務(wù)內(nèi)部控制的問題。為了更加客觀的了解到上海S材料有限公司的內(nèi)部控制狀況，對該公司全員進行了問卷調(diào)查并且分析了上海S材料有限公司財務(wù)內(nèi)部控制問題的成因。主要分為以下幾個步驟：設(shè)計調(diào)查問卷，發(fā)放問卷，收回問卷，分析問卷。一共得到了88份問卷，經(jīng)過了對問卷詳細分析，得到了以下的結(jié)果。上海S材料有限公司財務(wù)人員組成分析上海S材料有限公司財務(wù)人員組成所持有的相關(guān)從業(yè)證書無證人員以及初級會計師中級會計師高級會計師人數(shù)32120從上圖可以看出上海S材料有限公司目前在職財務(wù)人員的構(gòu)成情況，其中擁有中級職稱及以上的人只有27.3%，財務(wù)人員總體水平偏低。財務(wù)基層人員的專業(yè)知識更新比較緩慢，對于新政策的掌握比較困難。2.公司內(nèi)部對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制了解情況了解程度比例非常了解5.75%一般了解18.25%不清楚76%我們可以發(fā)現(xiàn)在上海S材料有限公司內(nèi)，對公司財務(wù)內(nèi)部控制體系非常熟悉的員工只有5.75%，然而76%的員工不了解甚至沒有聽說過公司財務(wù)內(nèi)部控制，而其余員工則對此只是一知半解。3被調(diào)查員工對公司的了解程度對公司了解程度人數(shù)了解1項8了解2項12了解3項34了解4項25了解5項9如上所示，被調(diào)查員工對上海S材料有限公司的經(jīng)營目標，長期發(fā)展目標，業(yè)務(wù)范圍，公司所處的行業(yè)背景等等了解程度并不高，其余大多數(shù)的員工相比對公司的了解程度，會更加了解與自身工作內(nèi)容相關(guān)的信息，因此員工們很難做到自身的目標與公司整體一致。4.員工對公司組織團建活動的看法對公司組織團建活動的看法人數(shù)基本不參加19公司組織就會就參加，無所謂32愿意參加，希望多組織37從上面這組數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，有21.6%的員工比較抗拒參加公司的團建活動，36.4%的員工對公司的團建認為無所謂，去與不去都差不多，而剩下的42%員工就會希望能夠多一些團建活動。他們認為參加團建活動能夠促進同事之間的關(guān)系，在工作上能夠給予彼此更多的幫助。5.公司員工遵守授權(quán)審批制度情況遵守授權(quán)審批制度情況人數(shù)很少遵守44大部分遵守38嚴格遵循6從以上數(shù)據(jù)我們可以看出上海S材料有限公司只有6.8%的員工是嚴格按照授權(quán)審批制度執(zhí)行采購，付款，銷售，收款這樣的順序進行。由于上海S材料有限公司的主要項目集中在偏遠地區(qū)，一般情況下施工周期比較長，對于委派的財務(wù)人員長期以來一直都沒有形成有規(guī)章的制度，因此導致了公司中財務(wù)人員的總體水平參差不齊；上海S材料有限公司外部審計草草了事同時內(nèi)部審計被嚴重忽視，很難發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。我們可以發(fā)現(xiàn)上海S材料有限公司的內(nèi)部審計的獨立性較差，同時內(nèi)部審計員工的專業(yè)性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量也不高；上海S材料有限公司資金管理并未形成完善且有效的系統(tǒng)制度，在資金集中管理，分散使用等各個方面的規(guī)定并不明確，形成了公司資金管理并不集中比較分散的局面。公司團建的質(zhì)量也并不高，很難提升員工的參與性。綜上所述上海S材料有限公司目前是直線式管理，管理層的眼界有些狹小，人力資源制度過于簡單，員工的考勤獎勵懲罰制度并不完善，公司沒有營造出好的學習氣氛，沒有給員工提供一個好的企業(yè)文化，同時資金的使用授權(quán)制度沒有起到約束員工的作用，信息溝通不暢，工作效率有待提高。四、上海S材料有限公司內(nèi)部控制存在的主要問題經(jīng)過上述對上海S材料有限公司的分析可以看出該公司存在的主要問題為以下幾點管理層缺乏內(nèi)部控制意識該公司的管理者中存在重視生產(chǎn)銷售，但是忽略了內(nèi)控管理的問題。上海S材料有限公司的管理層對于內(nèi)控制度的認知僅僅停留在表層，并且認為內(nèi)部控制基本等同于公司規(guī)章。同時上海S材料有限公司的管理組織形式也基本是直線垂直式的管理，有時管理人員還要身兼多職。管理人員管理的跨度和程度并不合理，各個職員職責的劃分也不夠明確。上海S材料有限公司的管理者是一名創(chuàng)業(yè)者，在企業(yè)的最初的創(chuàng)階段中并沒有投入大量精力和資金在內(nèi)部管理上，所以，在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程中會容易對內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的忽略，認為內(nèi)部控制是沒有什么太大的必要，這也意味著管理層難以意識到內(nèi)部控制問題對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。這就是完善中小企業(yè)內(nèi)控制度要攻克的首要難關(guān)——需要引起企業(yè)管理層的足夠的重視內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，欠缺審計機制上海S材料有限公司目前的職位設(shè)置和人事組織結(jié)構(gòu)，并沒有充分考慮到企業(yè)自身所處的行業(yè)環(huán)境以及公司經(jīng)營活動的戰(zhàn)略目標，同時上海S材料有限公司缺乏比較專業(yè)性在職人員和有針對內(nèi)部審計的崗位，這些都是妨礙公司擴大規(guī)模，穩(wěn)定發(fā)展的重要成分。比如會計崗位，僅僅有針對做賬和收付款的工作內(nèi)容，缺乏了可以做資金策劃和管理，納稅統(tǒng)籌等等的工作內(nèi)容，因此公司的內(nèi)部控制會比較紊亂，導致了上海S材料有限公司難以提升在同類型公司中的競爭力。財務(wù)風險管控缺失上海S材料有限公司為了實現(xiàn)財務(wù)目標，可以利用已有的可用的財務(wù)信息，分析出企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風險，并且對這樣的風險進行有效的防護和控制，避免財務(wù)風險的發(fā)生，影響企業(yè)的經(jīng)營活動。這些問題主要存在于承接業(yè)務(wù)比較隨意，會計服務(wù)流程并不規(guī)范，同時對會計人員缺乏一定的職業(yè)培訓等等。管理層缺乏資金管理經(jīng)驗上海S材料有限公司的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小，因此企業(yè)融資基本來源于內(nèi)部融資，而通過外部融資渠道例如向非銀行金融機構(gòu)，專業(yè)銀行信貸資金籌機構(gòu)資等的比例比較低，因此導致上海S材料有限公司在資金運營管理方面缺乏經(jīng)驗。從而導致了以下幾個問題：公司資金的數(shù)量安排存在不夠合理，現(xiàn)金收支的限額沒有非常明確規(guī)定以及沒有融資計劃，會有因為資金缺乏而導致公司發(fā)展減速，做不到擴大公司的規(guī)模，資金收付比較隨意，公款私自挪用等等的不良現(xiàn)象。五、對完善上海S材料有限公司內(nèi)部控制的建議梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程并且加強企業(yè)內(nèi)部的管理以及監(jiān)督機制建立健全企業(yè)組織架構(gòu)。上海S材料有限公司企業(yè)規(guī)模較小，因此要堅持成本效益原則和相互制衡原則，同時結(jié)合企業(yè)自身的特點建立企業(yè)的組織架構(gòu)，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。上海S材料有限公司需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實施適合自身經(jīng)營管理模式的科學管理。上海S材料有限公司要從保守的管理模式逐步轉(zhuǎn)向科學的經(jīng)營管理，尤其是要加強對人力資源、財務(wù)內(nèi)控等方面，建立一套完整的適合自身企業(yè)的系統(tǒng)的企業(yè)管理體制，使上海S材料有限公司的可持續(xù)發(fā)展成為可能。明確崗位權(quán)力職責并優(yōu)化內(nèi)控體系的缺陷隨著上海S材料有限公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，發(fā)展速度不斷提高，企業(yè)是可以結(jié)合自身所處行業(yè)的特點以及自身的獨特的經(jīng)營模式去設(shè)計或者選擇合適上海S材料有限公司的組織結(jié)構(gòu)，明確公司各個部門的使命。如果企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，那么企業(yè)內(nèi)部控制也將很難進行，財務(wù)內(nèi)部控制更加無法實行。所以上海S材料有限公司首先要做到部門間的各項職能能夠很好的區(qū)分開，以此形成部門之間相互制約并且相互監(jiān)督的機制，這樣才能有效地執(zhí)行各種內(nèi)部控制。從上海S材料有限公司目前的規(guī)模和成本想要提高審計質(zhì)量，就要從以下兩個方面入手：有獨立的審計部門，可以先從公司內(nèi)部可以先設(shè)置兩名監(jiān)察人員或內(nèi)部審計人員，能夠以專業(yè)的角度收集審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)各種問題并且進行歸類分析，提出能有效解決問題的辦法。再者可以通過校園招聘、社會招聘等途徑吸收接納專業(yè)的具有豐富審計專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德的審計人員。建立適合上海S材料有限公司的內(nèi)部審計制度，審計制度應(yīng)該確認審計工作的范圍，這其中包括會計活動審計、經(jīng)營活動審計、企業(yè)籌資和投資活動審計、預(yù)算工作審計、企業(yè)項目管理人員離任審計等方面。而建立一個適合上海S材料有限公司的內(nèi)部審計制度，可以使公司內(nèi)部審計制度變成一個有效且完整的體系，同時這個體系要具有比較強的可執(zhí)行性。重視財務(wù)報告中的問題分析重視分析財務(wù)報告中的問題不僅僅可以及時讓管理層掌握財務(wù)信息中映射出的公司內(nèi)部控制中存在的弱處，還可以分析出企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的風險和可能影響到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要問題，對于公司管理者的經(jīng)營決策活動提供有效預(yù)警。上海S材料有限公司應(yīng)重視財務(wù)報告分析工作，定期對財務(wù)報告進行分析，如年度的財務(wù)比率分析、不同時期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較分析等方法，分析出財務(wù)報告中存在的問題，同時提出解決財務(wù)報告中存在問題的措施。完善資金管理制度上海S材料有限公司為了滿足日常公司經(jīng)營活動而必須手握一定量的現(xiàn)金。雖然上海S材料有限公司現(xiàn)有的現(xiàn)金管理制度，可以基本做到確認資金安全入庫，但是上海S材料有限公司在資金管理制度上依舊存在著一定的缺陷，需要做到以下幾點：首先加強上海S材料有限公司的預(yù)算管理，從實際出發(fā)，運用各種科學的辦法，避免預(yù)算過高的情況出現(xiàn)，保證得到的預(yù)算有實際意義具有操作性。其次加強對上海S材料有限公司的資金管理，出納崗位的人員除了要做到每天盤點庫存現(xiàn)金之外，還要做好控制庫存現(xiàn)金的數(shù)量，避免現(xiàn)金被他人挪用但是不知情的狀況。還要加強上海S材料有限公司授權(quán)管理的審批，如遇比較重大的資金授權(quán)或者是重要的審批時，應(yīng)該存有紙質(zhì)和電子文檔的留存，以防口頭申請帶來的不良后果，尤其是管理層應(yīng)該明確自己的權(quán)限和職責，避免越權(quán)的發(fā)生。同時要鼓勵會計人員多學習多參加各種培訓，豐富更多的專業(yè)知識，嚴格控制發(fā)票的報銷流程，確保會計人員日常的工作能從原始憑證到記賬憑證，從總賬到明細賬的每一個環(huán)節(jié)都正確，每一個細節(jié)嚴謹，加強對會計工作的監(jiān)督。上海S材料有限公司對各個單位實行資金集中管理制度時，資金集中管理應(yīng)該是以銀行賬戶管理，資金預(yù)算管理以及資金結(jié)算管理為基礎(chǔ)，同時依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)的信息技術(shù)，通過科學的資金管理系統(tǒng)對上海S材料有限公司的資金日常運行進行統(tǒng)一監(jiān)控和管理，同時上海S材料有限公司應(yīng)該建立適合自身的資金管理報告制度。資金管理報告應(yīng)包括各營業(yè)單位的投資融資活動的資金流動、日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的資金運營情況、為應(yīng)對市場環(huán)境變化而采取相應(yīng)措施引起的資金流動情況等等。結(jié)論在當今的社會中，中小企業(yè)正在慢慢崛起，而現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系主要都是針對大型企業(yè)。中小企業(yè)與大型企業(yè)有所不同，實行起來較為困難，探索出一套適合中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系成為了一大難題。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著形形色色的問題，導致了企業(yè)雖然經(jīng)營能力在不斷提升，但是會導致生存困難，本文以上海S材料有限公司為例，針對其財務(wù)內(nèi)部控制進行了具體的分析，得出了以下幾點結(jié)論：（一）隨著上海S材料有限公司不斷的發(fā)展，現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)控制已經(jīng)滿足不了當前的管理需求，主要體現(xiàn)在以下這幾個方面：沒有高度有效的資金審批制度，財務(wù)人員的水平參差不齊，內(nèi)部審計質(zhì)量較差，公司團建的質(zhì)量不高，管理層缺乏內(nèi)部控制的意識，以及財務(wù)管理系統(tǒng)信息化程度較低。（二）上海S材料有限公司需要建立健全企業(yè)組織架構(gòu)，有獨立的審計部門，建立適合上海S材料有限公司的內(nèi)部審計制度，可以使公司內(nèi)部審計制度有一個有效且完整的體系，并且具有比較強的可執(zhí)行性。（三）上海S材料有限公司應(yīng)該重視財務(wù)報告分析工作，并且要定期對財務(wù)報告進行分析如年度的財務(wù)比率分析、不同時期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較分析等方法，分析出信息中給出的財務(wù)報告中存在的問題，同時能提出解決這一系列問題的措施。重視分析財務(wù)報告中反映的問題，不僅可以及時掌握公司財務(wù)信息，也能反映出的財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺陷，還可以體現(xiàn)出可能會影響企業(yè)長遠發(fā)展的重要問題，對于管理者的重大決策提供有效的警示作用，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻[1]DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell.TheeffectofextermalauditsofinternalcontroloverfinancialreportingonfinancialreportingforclientsofBig4,Second-tier,andsmall4,Second-tier,andsmallauditfinns[J].ResearchinAccountingRerulation,2014(9):255.[2]Doyle,J,Ge,W,McVay,S，2007，Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreportingandtheimplicationsforeamingsquality[J].JoumalofAccountingandEconomics44(1/2),193-223[3]Deangelo,H,L,Deangelo,andD.Skinner,AccountingChoiceinTroubledCompanies[J],JournaofAccountingandEconomics.2010(17):193-225[4]Turnbull.AuditCommitteeQualityandInternalControl;AnEmpiricalAnalysis[J].TheAccountingReview.2006(2):649-675[5]鄒希婧.基于風險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[D].西南財經(jīng)大學,2013.[6]孟凡玉.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2019(21):134-135.[7]劉陽.中小企業(yè)財務(wù)風險防范初探[J].環(huán)海經(jīng)濟瞭望，2019(6):100.[8]季永華.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟,2019(14):32-33.[9]宋瑾.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].財富生活,2020(08):61-62.[10]譚偉強.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].投資與創(chuàng)業(yè),2019(06):101-102.[11]王小晶.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].投資與創(chuàng)業(yè),2019(02):140-141.[12]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[M].經(jīng)濟科學出版社，2019.[13]金春芳．完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議[J]．財政監(jiān)督，2008，(12)．[14]米然，趙棟．淺議中國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因及對策[J]．科技信，2010，(35)[15]方芳．中國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析[J]．經(jīng)濟視角：下，2008，(10)．[