財(cái)務(wù)管理制度范本十篇

財(cái)務(wù)管理制度范本十篇

財(cái)務(wù)管理制度范本十篇

財(cái)務(wù)管理制度范本篇1

一、認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策條例及各項(xiàng)規(guī)章制度，做好培訓(xùn)

站的財(cái)務(wù)工作。

二、熟悉各種帳戶核算內(nèi)容和財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，按照財(cái)務(wù)規(guī)章

制度，逐步審核各項(xiàng)費(fèi)用收支情況，對(duì)不符合規(guī)定的各項(xiàng)收支應(yīng)

拒絕報(bào)銷。

三、嚴(yán)格按照國家銀行規(guī)定簽發(fā)各帳戶的轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金、支票

和填制有關(guān)銀行往來票據(jù)。

四、要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真填寫記帳憑證，將每筆往來帳目登記

清楚，做好各類明細(xì)分類帳和總帳。

五、按照會(huì)計(jì)檔案要求對(duì)會(huì)計(jì)憑證，報(bào)表及其他有關(guān)資料按

時(shí)裝訂成冊(cè)，分類編排編號(hào)，登記入柜。

六、正確及時(shí)發(fā)放員工工資，及時(shí)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)的清算工

作，及時(shí)辦理車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)、稅收手續(xù)。

七、每期培訓(xùn)結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行單車歷史成本核算，嚴(yán)格把

好成本關(guān)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)月報(bào)、季報(bào)、年終各類報(bào)表，做到準(zhǔn)確

及時(shí)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)。

財(cái)務(wù)管理制度范本篇2

第一章總則

第一條為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理

制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)

股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通

股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本

制度。

第二條本制度的適用范圍包括納入本公司合并報(bào)表范圍的各

下屬分公司、控股子公司（含其所控股的下屬企業(yè)，下同）。本公

司參股公司應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財(cái)務(wù)管理

制度，并遵照?qǐng)?zhí)行。

第三條各下屬分公司、控股子公司必要時(shí)可根據(jù)本制度，結(jié)

合各自的具體情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公

司總部財(cái)務(wù)管理部門備案。

第四條公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律、法規(guī)、公司

章程及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和

標(biāo)準(zhǔn)，正確處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算并繳

納各項(xiàng)稅收，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)

管、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

第五條公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職位。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)

整個(gè)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名，公司董事會(huì)任命；公

司總部財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，按公司人事制度規(guī)定，經(jīng)審核

審批后任命；各下屬分公司、控股子公司財(cái)務(wù)主管的提名、任命

執(zhí)行公司有關(guān)人事管理制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下：

（一）指導(dǎo)建立和完善財(cái)務(wù)部門，指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合

企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，組織監(jiān)控公司日

常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)；

（二）執(zhí)行公司經(jīng)營管理中有關(guān)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)決定；

（三）參與公司資本經(jīng)營、財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營發(fā)展重大決策的

研究、制定和執(zhí)行，出席經(jīng)營班子有關(guān)會(huì)議，并擬定財(cái)務(wù)管理和

財(cái)務(wù)運(yùn)作方面的方案；

（四）根據(jù)公司管理流程簽批涉及重大財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；

（五）指導(dǎo)、組織年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案的編制；

（六）參與公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅

收策劃；

（七）領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國家的政策、法規(guī)，

對(duì)公司在經(jīng)營過程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督，支持財(cái)

會(huì)人員依法行使職權(quán)；

（A）依據(jù)公司相關(guān)人事制度對(duì)公司總部財(cái)務(wù)主管及各下屬

分公司、控股子公司的財(cái)務(wù)主管或負(fù)責(zé)人的配備和聘任進(jìn)行提名

或?qū)徍耍?/p>

（九）公司領(lǐng)導(dǎo)交力、的其他工作。

第六條公司設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門，在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，

具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，基本職責(zé)如下：

（一）制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門與公司要求的財(cái)務(wù)管理

制度和財(cái)務(wù)工作程序，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（二）執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)決定；

（三）負(fù)責(zé)公司各類帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù)，及時(shí)完

成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作；

（四）編制、執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行

情況；

（五）負(fù)責(zé)公司金融機(jī)構(gòu)融資的日常工作；

（六）負(fù)責(zé)日常稅收申報(bào)繳納工作以及為稅收籌劃提出合理

建議；

（七）配合其他業(yè)務(wù)部門開展工作，提供財(cái)務(wù)專業(yè)支持；

（八）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第七條公司總部財(cái)務(wù)管理部門除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外,

還需履行以下職責(zé)：

（一）監(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會(huì)計(jì)核算和

財(cái)務(wù)管理工作；

（二）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，組織協(xié)調(diào)合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)的

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，并配合相關(guān)部門的財(cái)稅檢查、審計(jì)工作；

（三）匯總公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并艱據(jù)公司相關(guān)規(guī)定

實(shí)施監(jiān)督；

（四）根據(jù)公司意見，實(shí)施集團(tuán)范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配；

（五）履行公司相關(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。

第三章財(cái)務(wù)管理與控制

第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理：

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，公司要以年度經(jīng)營計(jì)

劃為基礎(chǔ)，根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃大綱結(jié)合各公司實(shí)際情況，編制年

度財(cái)務(wù)預(yù)算，各下屬分公司、控股子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)送要

求及時(shí)間，按公司關(guān)于編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。

第九條資金管理：

為防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善

嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的

集中管理，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分

離要求，確保資金安全和有效運(yùn)行。

資金支出實(shí)行逐級(jí)審批制度，并對(duì)各級(jí)審批權(quán)限制定相應(yīng)的

標(biāo)準(zhǔn)。

籌資、投資、運(yùn)營相關(guān)資金管理要求具體參見《冠城大通股

份有限公司資金管理辦法》。

第十條生產(chǎn)采購管理：公司應(yīng)加強(qiáng)采購及應(yīng)付款項(xiàng)支付的管

理，建立相應(yīng)制度，明確請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后

評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立不相容職務(wù)的分離制度，透

明采購決策，降低采購成本。

（一）請(qǐng)購：應(yīng)建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購貉物品或勞務(wù)等

的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部

門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。

（二）審批：應(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度，明確審批權(quán)限和

審批流程，注意請(qǐng)購和審批職位的不相容性。

（三）采購：應(yīng)明確實(shí)施采購業(yè)務(wù)部門，采購部門應(yīng)根據(jù)物

品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式，一般物品或勞務(wù)

等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同

訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購

買等方式。大宗采購原則上應(yīng)通過招標(biāo)的方式進(jìn)行。

（四）驗(yàn)收：應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，驗(yàn)收部門應(yīng)與采購部

門相分離。驗(yàn)收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、

質(zhì)量、到貨時(shí)間等是否與采購約定一致，對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異

常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的

相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門報(bào)告。

（五）付款：財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、

結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合

規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核對(duì)合同并依據(jù)相關(guān)約定（包括付款時(shí)間和

付款方式）安排付款。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款和定金的管理，對(duì)于大額或時(shí)

間較長(zhǎng)的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，

及時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式，定期與供應(yīng)商核

對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。

（六）供應(yīng)商管理：加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評(píng)審和準(zhǔn)

入制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購實(shí)施情況，對(duì)供

應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手

續(xù)、退貨貨物出庫以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽

訂合同時(shí)，需明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款；涉及索賠的，

應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠，保證公司利益。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，并參照本

條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法并報(bào)備公司總部。

第十一條存貨管理:

公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位

的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，對(duì)存

貨的管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分工，并對(duì)存貨取得、驗(yàn)收、原料加工、

保管、入庫、稽核、發(fā)出、盤點(diǎn)和處絡(luò)等環(huán)節(jié)

建立控制制度，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)人員外，其他

部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過特別授權(quán)。

應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄和

流程管理，確保存貨管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。倉儲(chǔ)部門

應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際

庫存相符，并定期與財(cái)務(wù)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)根據(jù)

存貨庫存情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和市場(chǎng)供求，合理確定存貨

采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

（一）存貨驗(yàn)收：

公司應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格

等方面對(duì)入庫的存貨進(jìn)行審核查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫，并重點(diǎn)

關(guān)注合同、發(fā)票、運(yùn)輸單等原始單據(jù)與驗(yàn)收存貨的一致性。

（二）存貨發(fā)出和領(lǐng)用：

應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限，大批存貨、

貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。

存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)

辦理相應(yīng)的出庫手續(xù)，并做好相關(guān)庫存記錄。

（三）存貨盤點(diǎn)：

建立存貨定期盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)流

程等相關(guān)內(nèi)容，盤點(diǎn)應(yīng)有非存貨保管部門的人員以及財(cái)務(wù)人員參

與，盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑貉以及需要報(bào)

廢的存貨，應(yīng)查明原因，落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后

處貉。

盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)該形成書面材料，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

（四）寄外庫存：對(duì)于寄外庫存，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)對(duì)賬工作，

及時(shí)做好存貨使用的跟蹤，避免發(fā)生實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)

風(fēng)險(xiǎn)。

（五）存貨質(zhì)押：

公司因經(jīng)營需要將存貨用于質(zhì)押的，需事先將該質(zhì)押事項(xiàng)上

報(bào)總部，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將

實(shí)施情況報(bào)備總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

其中，各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理

存貨質(zhì)押的，還應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》

中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將存貨質(zhì)押合

同及相關(guān)借款合同（授信合同）報(bào)備公司總部。

第十二條固定資產(chǎn)管理:

公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固

定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修

改造、折舊、盤點(diǎn)、處貉等事宜，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證實(shí)物資產(chǎn)

的安全和完整。

（一）固定資產(chǎn)購貉：

公司總部發(fā)生資產(chǎn)購貉事項(xiàng)時(shí)，必須由使用部門提出購貉申

請(qǐng)，經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購或總裁

辦授權(quán)使用部門自行采購。

各下屬分公司、控股子公司采購除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時(shí),

單項(xiàng)金額超過10萬元以上的，需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后，方可購貉;

采購生產(chǎn)設(shè)備的，單項(xiàng)金額超過100萬以上的，需報(bào)經(jīng)公司總部

批準(zhǔn)后方可購絡(luò)。

各下屬分公司、控股子公司購貉辦公場(chǎng)所、車輛及對(duì)新購貉

辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修或?qū)υ修k公場(chǎng)所進(jìn)行整體功能性改變的裝修

（對(duì)原有辦公場(chǎng)所進(jìn)行的日常維修及局部整改，不在此列），不論

金額大小，均需事先將該支出項(xiàng)目上報(bào)公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方能

實(shí)施、付款。

因項(xiàng)目技改而涉及的資產(chǎn)購貉，參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。

（二）固定資產(chǎn)處造：

公司發(fā)生固定資產(chǎn)處貉事項(xiàng)時(shí)，必須由資產(chǎn)使用部門提出處

輅請(qǐng)示，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，方可依適當(dāng)程序進(jìn)行處貉。

各下屬分公司、控股子公司對(duì)賬面凈額超過10萬元的辦公類

資產(chǎn)或賬面凈額超過100萬元的生產(chǎn)類資產(chǎn)進(jìn)行處貉時(shí)，需報(bào)經(jīng)

公司總部批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。

以上所述資產(chǎn)，為具有獨(dú)立使用價(jià)值的單項(xiàng)資產(chǎn)，如該項(xiàng)資

產(chǎn)的處貉將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失其應(yīng)有使用價(jià)值的，以相關(guān)資產(chǎn)

組的總價(jià)值來確定審批權(quán)限。

固定資產(chǎn)處貉行為發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)做好賬務(wù)處理及必要的稅

務(wù)申報(bào)手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)：

對(duì)于主要生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固定資產(chǎn)，

應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安

全，防范或有風(fēng)險(xiǎn)。

（四）固定資產(chǎn)抵押：

公司因經(jīng)營需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事

項(xiàng)上報(bào)總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，

將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中，對(duì)于各下屬分公司、控

股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠

城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定

辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同（授

信合同）報(bào)備公司總部。

（五）固定資產(chǎn)清查：

公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度，至少每年年末對(duì)固定資

產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)查明原因，追究責(zé)任，

妥善處理。

第十三條無形資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)重視外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資

產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于

土地使用權(quán)，應(yīng)及時(shí)取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和

合法權(quán)證。

公司因經(jīng)營需要將無形資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事

項(xiàng)上報(bào)總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，

將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中，對(duì)于各下屬分公司、控

股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠

城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定

辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同（授

信合同）報(bào)備公司總部。

第十四條銷售管理：

公司應(yīng)加強(qiáng)銷售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理。建立客戶信用條件和標(biāo)

準(zhǔn)、價(jià)格制定、合同評(píng)百、合同實(shí)施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款

定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。

（一）銷售定價(jià)：應(yīng)建立銷售定價(jià)控制制度，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，

合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略,

并制定相應(yīng)價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行；準(zhǔn)確把

握金融信貸政策變化對(duì)銷售結(jié)算的影響，適時(shí)調(diào)整銷售結(jié)算方式,

保證公司利益。

（二）客戶信用：應(yīng)建立客戶信用評(píng)審制度，在選擇客戶時(shí)，

充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回

收中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政

策。應(yīng)建立客戶信用管理臺(tái)賬，健全客戶檔案，跟蹤客戶信用執(zhí)

行情況，關(guān)注重要客戶的資信變動(dòng)情況，防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷售合同審批制度，審批人員

應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷

售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參與；合同的簽訂應(yīng)符

合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定；重要的銷售合同的訂立應(yīng)

當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售

通知，財(cái)務(wù)部門和儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)對(duì)銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)

行審核，儲(chǔ)運(yùn)部門據(jù)以組織發(fā)貨。財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)出庫單、銷售

發(fā)貨單據(jù)、銷售合同，并據(jù)以開具銷售發(fā)票或?qū)︿N售部門開具的

發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。嚴(yán)禁開具沒有實(shí)際交易背景的發(fā)票，發(fā)票

應(yīng)真實(shí)反映銷售業(yè)務(wù)。

（五）退貨：應(yīng)建立銷售退回管理制度，綃售退回必須經(jīng)銷

售主管審批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門進(jìn)行檢驗(yàn)

并出具檢驗(yàn)證明，以分清責(zé)任，并經(jīng)倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。

倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和

數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)險(xiǎn)驗(yàn)證明、退貨接

收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后方可辦理相應(yīng)的

退款事宜。

（六）銷售款回籠：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記

錄應(yīng)妥善保存，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。銷

售款回籠時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)銷售款回籠的時(shí)間、金額及方式，

如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)向分管

銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并將相關(guān)情況通報(bào)銷售部門。加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管

理，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對(duì)

票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況進(jìn)行登記，由專人保管應(yīng)收

票據(jù)，并定期核對(duì)盤點(diǎn)；對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及

逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

（七）應(yīng)收款函證：應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明

原因，及時(shí)處理，避免應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

(A)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制：應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和

逾期應(yīng)收賬款催收制度，跟蹤客戶資信情況及財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)

現(xiàn)、報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

機(jī)制，及時(shí)處貉風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。

(九)客戶按揭擔(dān)保管理：對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為

購房客戶提供的階段性按揭擔(dān)保，應(yīng)切實(shí)履行事前報(bào)告制度及建

立按揭擔(dān)保信息定期上報(bào)工作機(jī)制，防范或有風(fēng)險(xiǎn)及信息披露風(fēng)

險(xiǎn)；應(yīng)建立按揭擔(dān)保臺(tái)賬制度，加強(qiáng)對(duì)按揭擔(dān)保保證金繳付和解

回的管理。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，并參照本

條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的銷售管理辦法并報(bào)備公司總部。

第十五條投資管理

為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，公司應(yīng)根

據(jù)相關(guān)程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行管理，包括審批、資金籌集與支付、

風(fēng)險(xiǎn)和收益管理等。

公司選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍

生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。

公司加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)

的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、

現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，定期進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況,

應(yīng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。

投資（含技改項(xiàng)目）財(cái)務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)

制度規(guī)定執(zhí)行。

第十六條權(quán)益資金的管理：

公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，股東股份的變動(dòng),

應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理，公司股本實(shí)

行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動(dòng)，應(yīng)事先報(bào)

經(jīng)公司總部批準(zhǔn)同意后，履行相應(yīng)法定程序后予以實(shí)施。

各控股子公司發(fā)生增資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在收到驗(yàn)資報(bào)告正本后的

一個(gè)工作日內(nèi)，將驗(yàn)資報(bào)告?zhèn)髡婀究偛控?cái)務(wù)管理部門，同時(shí)，

將驗(yàn)資報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門，并在工商變更完成

后的一個(gè)工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)（含變更后的營業(yè)執(zhí)照）

復(fù)印件報(bào)備公司總部；實(shí)施利潤(rùn)分配事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在正式簽訂利潤(rùn)

分配相關(guān)決議后的一個(gè)工作日內(nèi)，將決議傳真公司總部財(cái)務(wù)管理

部門，并將決議正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門。

第十七條對(duì)外擔(dān)保管理：

公司對(duì)外擔(dān)保實(shí)行謹(jǐn)慎原則，若根據(jù)需要確需對(duì)外擔(dān)保的，

應(yīng)履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對(duì)外提供

擔(dān)保，如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的，必須報(bào)公司總部批準(zhǔn)

后實(shí)施。

對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，具體參照《冠城大通股份有限公司對(duì)外擔(dān)保

管理辦法》執(zhí)行。

第十八條關(guān)聯(lián)方交易管理：

關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源

或義務(wù)的事項(xiàng)。

為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、

公開的原則，確保公司的關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的

利益，公司在處理關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)秉持審慎原則，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)

生包括購買、銷售、往來借款等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)前，需事先將相關(guān)

事項(xiàng)上報(bào)公司總部，經(jīng)公司總部審核認(rèn)定并同意后，方能予以實(shí)

施。

公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的管理，具體參照《冠城大通股份有限

公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。

第十九條稅務(wù)事項(xiàng)管理：

公司嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法納稅。

各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠

政策或稅種、稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)于知曉該事項(xiàng)一個(gè)工作日內(nèi)，

將相關(guān)情況書面報(bào)告公司總部財(cái)務(wù)管理部門，如有正式文件的，

需在取得正式文件后的一個(gè)工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報(bào)備公

司總部財(cái)務(wù)管理部門。

各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項(xiàng)（包括稅收專

項(xiàng)稽查、大額稅款支付等）時(shí)，需于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi)，

將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門。各下屬分公司、控股子

公司發(fā)生稅收清算事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況上報(bào)公司總部，清

算報(bào)告完成后，需于一個(gè)工作日內(nèi)將清算報(bào)告狠備公司總部財(cái)務(wù)

管理部門。

第二十條各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項(xiàng)外的其

他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi)，上報(bào)總部計(jì)

劃財(cái)務(wù)部。

本條所指的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于以下事項(xiàng)：

（一）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；

（二）對(duì)外委托理財(cái)、委托貸款、與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的

借款合同（機(jī)電類企業(yè)在授信期內(nèi)對(duì)貸款額度的循環(huán)使用除外）

等；

（三）對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助；

（四）業(yè)績(jī)或盈利預(yù)測(cè)發(fā)生重大變化；

（五）發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)；

（六）股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；

（七）發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；

（A）發(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償；

（九）發(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的

情況；

（十）計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（十一）公司預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；

（十二）主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進(jìn)入破產(chǎn)程序，該公

司對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)備的；

（十三）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押；

（十四）獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益，轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對(duì)控股子公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營成果產(chǎn)

生重大影響的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（十五）發(fā)生大額根行退票的。

第四章會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告

第二十一條會(huì)計(jì)政策：

根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部于20_年2月15日發(fā)布的財(cái)會(huì)

[20__]3號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨〉等

38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》，相應(yīng)制定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，納入公司

合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)：公司以20_年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定為財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。

（二）會(huì)計(jì)期間：公歷1月1日至12月31日止。

（三）記帳本位幣：采用人民幣為記帳本位幣。

（四）記賬基礎(chǔ)及計(jì)量屬性：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)

確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，計(jì)量基礎(chǔ)一般應(yīng)

當(dāng)采用歷史成本，如采用重貉成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)

值計(jì)量的，則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)

量。

（五）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，公司

持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)

風(fēng)險(xiǎn)很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。

（六）外幣業(yè)務(wù)核算方法：對(duì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算，按實(shí)

際發(fā)生時(shí)國家公布的外匯牌價(jià)折合人民幣記賬，期末外幣余額按

國家公布的外匯牌價(jià)調(diào)整賬面匯率，匯兌損益列入本期損益。

（七）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法：

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的，

將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或

金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至

到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債等。上

述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或

金融負(fù)債）

取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已

到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將

公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

處貉時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確

認(rèn)為投資損益，同時(shí)將原已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，計(jì)入

投資損益。

（2）持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率

差別較小的，按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適

用的更短期間內(nèi)保持不變。

處貉時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投

資收益。

(3)應(yīng)收款項(xiàng)

公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從

購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。

收回或處絡(luò)時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的

差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(4)可供出售金融資產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已

到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始

確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為沒資收益。期末將

公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。處貉時(shí)，將取得的

價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，

將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處貉部分的

金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

(5)其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

通常采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(A)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法：

1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)

發(fā)生減值的，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確

認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

公司壞賬核算采用備抵法。

單項(xiàng)金額重大（單項(xiàng)金額為人民幣500萬元及500萬元以上）

的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了

減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，

確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

單項(xiàng)金額不重大的和雖單項(xiàng)金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)

收款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再分別按這些應(yīng)收

款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額

的一定比例計(jì)算確定資產(chǎn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)

特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失情況，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定按賬齡

劃分不同組合，并按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例如下：

賬齡計(jì)提比例

一年以內(nèi)3%一至二年10%二至三年30%三至五年50%五年以

上100%對(duì)于歸屬于同一合并報(bào)表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)按照

個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)包括

在具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中計(jì)算確定減值損失，即不

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（九）存貨核算方法：

1、存貨分類為：

存貨分類為：原材料、庫存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包

裝物、低值易耗品等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨分類為：開發(fā)成本、已完工開發(fā)產(chǎn)品、

出租開發(fā)產(chǎn)品等。

2、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：

日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)

確定其入帳價(jià)值。

在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允

價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性交易換入的存貨通常以換

出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明

換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)

交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨

的成本。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的

賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式

取得的存貨按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法：低值易耗品采用一次攤銷法；包裝

物采用一次攤銷法。

4、存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。

（十）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法：

1、投資性房地產(chǎn)范圍：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本

增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、

持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

2、投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式：公司采用成本模式對(duì)投資性房地

產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換：有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改

變的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投

資性房地產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

（十一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法：

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管

理而持有的并且使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的分類：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、

其他。

3、固定資產(chǎn)的取得計(jì)價(jià)：一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具

有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的

公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該

用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在非

貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性交易換入的固

定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非

有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提

的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并

方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并

方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最

低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分

類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定

折舊率。公司預(yù)計(jì)凈殘值率為5吼

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

（即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）以及尚可

使用年限重新計(jì)算確定折舊率和

折舊額。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定

資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提圻舊；待辦理竣工

決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已

計(jì)提的折舊額。

符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固

定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)

計(jì)提折舊。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將

會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;

無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃

期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類別年限折舊率

房屋建筑物30—403o17—2o38%機(jī)器設(shè)備10—159。50—6。

33%運(yùn)輸設(shè)備6—1515。83—6o33%其他5—819。00—llo88%^

（十二）在建工程核算方法：在建工程按各項(xiàng)工程所發(fā)生的

實(shí)際支出核算，按工程項(xiàng)目分類核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；尚未辦理竣工決算的，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)帳，

待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的'借款費(fèi)用，在滿足《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一借款費(fèi)用》所規(guī)定的條件下，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)

的成本。

（十三）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法：

1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。自

行開發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足相關(guān)條件的開發(fā)階段支出可作為初始成

本。開發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形

成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。

2、無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在使用壽

命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，無法可靠確定與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。攤銷自無形資產(chǎn)可供使用

時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)作為

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行

攤銷，但年末應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。

使用壽命的確定：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形

資產(chǎn)，其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性

權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)

續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或

法律沒有規(guī)定使用壽命的，應(yīng)綜合各方面因素判斷，以確定無形

資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。

（十四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限：長(zhǎng)期待攤費(fèi)

用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：

預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均

攤銷。

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租

賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費(fèi)用,

按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者

中較短的期限平均攤銷。

（十五）主要資產(chǎn)的減值：

1、存貨

期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，在對(duì)存貨進(jìn)行

全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按各類存貨單個(gè)項(xiàng)目的存貨成本高于其可變

現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存

貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；?/p>

動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)

的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最

終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)

予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金

額計(jì)入當(dāng)期損益。

2、應(yīng)收款項(xiàng)外的其他金融工具

公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融奏產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)

行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件

的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項(xiàng)是指在該等資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、

對(duì)預(yù)期未來現(xiàn)金流量有影響的，且公司能對(duì)該影響做出可靠計(jì)量

的事項(xiàng)。

（1）持有至到期投資

期末，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)將賬

面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減

值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確

認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，

計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）可供出售金融資產(chǎn)

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，

或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性

的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原

直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)

出，確認(rèn)減值損失。

可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資

期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值事項(xiàng)，如發(fā)生減值

事項(xiàng)的，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失。

成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金

融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差

額進(jìn)行確定。

其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長(zhǎng)

期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值

損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。

4、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)

對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)，公

司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)

合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在

減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)

資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處珞費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面

價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)

為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基

礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估

計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其

他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，

考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或

者處貉的決策方式等。

資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù)，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)

益的商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，將歸屬于少數(shù)股

東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整

后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)

生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，來確認(rèn)歸屬

于母公司的商譽(yù)減值損失。

（十六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法:

1、初始計(jì)量

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資，在合并日按照取得

被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投

資成本。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資，以購買日確認(rèn)的

合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投姿成本按支付對(duì)價(jià)

或承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量，初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)

投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

2、后續(xù)計(jì)量

能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,

但在編制合并報(bào)表時(shí)，按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有

共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可

靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共

同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（十七）借

款費(fèi)用資本化

1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔

助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款

費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或

者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投

資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合

資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息

債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建

或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常

中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。

當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者

可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。

2、借款費(fèi)用資本化金額的確定方法

資本化期間，專門借款可資本化的利息，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)

期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取

得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；

而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出

超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的

資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率

根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

（十八）股份支付核算辦法：

股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支

付。

授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,

在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或賽用，相應(yīng)增

加資本公積；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)

的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資

產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳，'古計(jì)為基礎(chǔ)，按照

權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或

費(fèi)用和資本公積。

授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支時(shí)，在授予日以企

業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債；完

成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)

算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情

況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)

期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。

權(quán)益工具的公允價(jià)值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)

和計(jì)量》確定。

等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人

數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)

量。

（十九）收入確認(rèn)原則：

銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：公司已

將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保

留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)

施控制；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)?/p>

發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，在房產(chǎn)主

體工程完工驗(yàn)收，簽訂了銷售合同，已收到價(jià)款，相關(guān)的收入和

成本可以計(jì)量時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，

應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：在同一

會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的

開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可

靠估計(jì)的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞

務(wù)收入。

確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：

1、已完工作的測(cè)量。

2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。

3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)

量。

（二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法：

所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其

計(jì)稅基礎(chǔ)的，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期

間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納

稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確

認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很

可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為

限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行

復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵

扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重

新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延

所得稅資產(chǎn)以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

（二十一）套期保值核算方法：

套期保值分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投

資套期。其中：

滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的公允價(jià)值套期，套期工具為衍

生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損

益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形

成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形

成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面

價(jià)值。

滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期，套期工具利得

或損失中屬于有效套期的部分，確認(rèn)為所有者權(quán)益，屬于無效套

期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交

易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)

為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響

企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；被套期項(xiàng)目為預(yù)期交

易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融

負(fù)債的，原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非

金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入該非

金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

（二十二）政府補(bǔ)助：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一政府補(bǔ)助》，對(duì)于公司收到的政府補(bǔ)

助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助分別進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在資

產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)

入當(dāng)年損益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，

取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益，用于

補(bǔ)償以前期間費(fèi)用的，取得時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

（二十三）合并報(bào)表的編報(bào)：

合并報(bào)表的編報(bào)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一企業(yè)合并》和《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定，公司控制的所有子公司，

無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納

入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合

并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位,

不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，公司將少數(shù)

股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”

項(xiàng)目列示，將少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少

數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。第二十二條財(cái)務(wù)報(bào)告：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送：

公司應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國家規(guī)定的制度編制財(cái)務(wù)

報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告列示的信息應(yīng)該真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)報(bào)告按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要

包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附

注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送

財(cái)務(wù)報(bào)告，且需各級(jí)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

簽名、蓋章并加蓋公章，月份報(bào)表應(yīng)于月份結(jié)束后7日內(nèi)報(bào)送；

季度、半年度及年度報(bào)告按公司屆時(shí)通知報(bào)送。

（-）財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國

家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外提供的

財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸

檔，妥善保存。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析:

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財(cái)務(wù)報(bào)告

信息全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，進(jìn)而分析

企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分

析應(yīng)形成書面報(bào)告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮

財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：

各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

進(jìn)行審計(jì)后，需出具審計(jì)報(bào)告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計(jì)

報(bào)告后的一個(gè)工作日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理

部門。

第二十三條會(huì)計(jì)電算化：

公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)軟件原則上要求公司一致性，如

有特殊情況需報(bào)備公司財(cái)務(wù)管理部門，并按財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)

電算化工作規(guī)范》設(shè)貉會(huì)計(jì)電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。年度結(jié)

束后，必須對(duì)年度帳套進(jìn)行備份。

第二十四條會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和

財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重

要史料和證據(jù)。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分

3年、5年、10年、15年、25年5種。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位馮案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編造銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他單位或個(gè)

人不得調(diào)閱。

第五章附則

第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂。

第二十六條本制度自20_年3月14日起施行。第二十八條

本制度由公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

冠城大通股份有限公司

二O一—年三月十四日

財(cái)務(wù)管理制度范本篇3

【摘要】醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要部分，

加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，對(duì)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展是很重要的。文章分析

了影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的因素、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及內(nèi)容，并針

對(duì)此提出了一些自己的看法，并求教于同行。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理影響因素對(duì)象內(nèi)容

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和發(fā)展的不斷深入，在醫(yī)療補(bǔ)償機(jī)制

尚不完善的隋況下，為使醫(yī)療機(jī)構(gòu)得以良性發(fā)展，醫(yī)院在提高醫(yī)

療技術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量、依法組織收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)

成本管理，增強(qiáng)對(duì)醫(yī)院整體資源的利用，最大限度降低醫(yī)院運(yùn)行

成本和費(fèi)用支出，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院管

理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，貫穿了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)

當(dāng)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，

降低醫(yī)療服務(wù)成本，走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的可持續(xù)發(fā)展之路，促

進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。

一、影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響因素

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是既要最大限度地有效利用國家財(cái)政資

金發(fā)揮社會(huì)效益，提供醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)要自籌資彌補(bǔ)財(cái)政撥款的

不足，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益來保證醫(yī)院的才大發(fā)展。影響這

個(gè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素有：從醫(yī)院管理當(dāng)局可控的因素看，

一個(gè)是投資風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是投資的報(bào)酬，醫(yī)院要盡量降低風(fēng)險(xiǎn)提高

報(bào)酬，而報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)，又是由醫(yī)院的投資項(xiàng)目，資本結(jié)構(gòu)和利

潤(rùn)分配政策決定的。因此，這三個(gè)因素影響醫(yī)院的價(jià)值。財(cái)務(wù)管

理正是通過投資決策，籌資決策和利潤(rùn)分配政策來提高報(bào)酬率，

降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是投資決策，籌資決策和利潤(rùn)分配決策

三個(gè)方面：第一，投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)出

的現(xiàn)金流出。如，購買設(shè)備，建造醫(yī)療用房，增加新的醫(yī)療項(xiàng)目

等。第二，籌資決策，籌資是指籌集資金，例如，取得借款，向職

工借款，賒購，融資租賃等都屬于籌資。籌資決策要解決的問題

是如何取得所需的資金，包括在什么時(shí)候，向誰，籌集多少。第

三，利潤(rùn)分配的決策，利潤(rùn)的分配。指在賺得的利潤(rùn)中，有多少

作為效益上資發(fā)放給職上或責(zé)任人，有多少留在醫(yī)院作為再投資

或積累，過高的分配政策會(huì)影響醫(yī)院的再投資能力，過低的分配

政策影響職工的積極性和工作效率，近而會(huì)影響醫(yī)院的盈利水平。

三、從醫(yī)院日常的基本做起，嚴(yán)格控制

1、從源頭上控制醫(yī)療成本，強(qiáng)化成本核算

醫(yī)院內(nèi)部成本核算就是在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理

中成本管理的有效管理經(jīng)驗(yàn)和方法，通過實(shí)施成本核算，對(duì)成本

費(fèi)用信息進(jìn)行分析、管理和控制，達(dá)到降低醫(yī)療成本和醫(yī)療業(yè)務(wù)

總費(fèi)用的目的，從而降低醫(yī)療運(yùn)行費(fèi)用。為完善成本核算的內(nèi)容，

應(yīng)將相關(guān)的費(fèi)用、控制指標(biāo)、服務(wù)效率指標(biāo)納入考核機(jī)制，各科

室和部門對(duì)自己的費(fèi)用支出管理和控制的效果會(huì)在成本核算的結(jié)

果及考核上得到直接的反映，這樣，各科室和部門對(duì)成本核算的

費(fèi)用支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容及數(shù)量都會(huì)多方關(guān)注，主動(dòng)采取措施控制費(fèi)用、

支出的發(fā)生，例如：對(duì)衛(wèi)生材料耗用的管理要與醫(yī)囑、護(hù)理記錄

及舊清單相互核對(duì)，確保耗用量與實(shí)際工作量的相符，有效地減

少了非工作因素的材料消耗，衛(wèi)生材料作為醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用中最直

接的組成部分，通過科室成本核算，科室管理的力度會(huì)大大加強(qiáng)，

衛(wèi)生材料的支出消耗率等指標(biāo)得到有效的控制。水電汽的耗用量

及房屋的占用費(fèi)記入科室成本，將以往占有和消耗資源的無償性

轉(zhuǎn)變?yōu)橛袃斝?，可以促使使用科室精打?xì)算、合理和有效地配置、

利用醫(yī)療資源，極大地調(diào)動(dòng)廣大醫(yī)務(wù)人員主動(dòng)控制成本、節(jié)約資

源的積極性。

2、嚴(yán)把支出關(guān)，加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)管理

在重大項(xiàng)目建設(shè)上，為保證運(yùn)行過程的規(guī)范，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、

審批、到招標(biāo)過程、訂立合同以及合同的履行、工程結(jié)算，都要

有財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢部門的全過程的參與和監(jiān)督。對(duì)醫(yī)院日常的

設(shè)備器械及材料等方面的采購，要建立內(nèi)部招標(biāo)機(jī)制，首先根據(jù)

科室提出的購置中請(qǐng)有相應(yīng)的采購管理部門做出可行性論證、主

管院長(zhǎng)審核，經(jīng)院務(wù)會(huì)議討論通過后進(jìn)入招標(biāo)程序，整個(gè)招標(biāo)過

程由主管院長(zhǎng)主持，采購部門組織，參加科室包括中請(qǐng)科室、維

修部門以及財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢，每個(gè)部門各司其職、各負(fù)其責(zé)，從

機(jī)制上防范購銷過程中可能存在的不正之風(fēng)，通過招標(biāo)，可以大

大降低采購成本，從源頭上節(jié)約資金、減少支出，有利地促進(jìn)醫(yī)

院的內(nèi)部成本核算。

在日常的財(cái)務(wù)管理過程中，要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展的理念，在強(qiáng)化

管理的同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段為醫(yī)療一線服務(wù)，通過對(duì)醫(yī)院

信息系統(tǒng)的逐步完善，實(shí)現(xiàn)全天候的費(fèi)用結(jié)算，建立財(cái)務(wù)與出院

結(jié)算之間的收賬確認(rèn)模式，確保全部資金的及時(shí)回籠、到位。在

積極組織收入的同時(shí)，合理安排支出，改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)事后反映、

核算的被動(dòng)狀況，通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況的核算和分析，

加強(qiáng)對(duì)消耗性支出的控制。要堅(jiān)持“一支筆”審批，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)

務(wù)制度，完善核算和考核機(jī)制，有效地控制費(fèi)用開支，消除虛增

醫(yī)療費(fèi)用的誘因，為降低患者醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)的提供良好的基礎(chǔ)。

通過對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)狀況和費(fèi)用支出進(jìn)行分析，動(dòng)態(tài)掌握和控制醫(yī)

院的財(cái)務(wù)狀況，積極參與醫(yī)院決策及管理的全過程，并為其提供

可靠的數(shù)字和核算依據(jù)。努力降低消耗性支出占業(yè)務(wù)支出的比率,

合理安排資金流向，提高資金的使用效益，盡可能地將資金使用

安排和落實(shí)在醫(yī)療事業(yè)發(fā)展性支出上。

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州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，20__(4).

財(cái)務(wù)管理制度范本篇4

第一部分總則

第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，倡

導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制

度。

第二條本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)

務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工

程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等，以下分別說明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及

各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

第二部分借支流程

第三條借款流程

（一）借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款用途、借款金

額（大小寫須完全一致，不得涂改）。

（二）審批流程：經(jīng)辦人一主管部門經(jīng)理審核簽字一副總經(jīng)

理一財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核一總經(jīng)理審批。

（三）財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款

手續(xù)。

第三部分工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程

第四條工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各

項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四部分報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

第五條為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工

費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下:

L財(cái)務(wù)報(bào)銷（零星費(fèi)用報(bào)銷）：公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷

日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)

部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。

2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。

第五部分附則

第六條本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部，本制度未盡事項(xiàng)后嘗補(bǔ)

充。

第七條本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議討論通過并由董事長(zhǎng)或其授

權(quán)人簽字后生效。

財(cái)務(wù)管理制度范本篇5

一、目的

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范各項(xiàng)目的報(bào)銷程序及規(guī)

定，提高財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)結(jié)合公司的具體情況，特制定本規(guī)定。

二、適用范圍

電子商務(wù)科技有限公司所有員工

三、財(cái)務(wù)職責(zé)

負(fù)責(zé)建立、健全公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督各項(xiàng)制度的實(shí)施與

執(zhí)行。負(fù)責(zé)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算、公司支付寶賬戶收支及銀行結(jié)算

業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)本部門記賬、對(duì)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)檔案

管理工作。

四、店鋪和賬戶管理

4.1企業(yè)店鋪相關(guān)信息包括店鋪賬戶名稱、登錄密碼、綁定手

機(jī)號(hào)、綁定郵箱及郵箱登陸密碼須提交財(cái)務(wù)做備案。

4.2企業(yè)店鋪支付寶分為店鋪直屬支付寶和企業(yè)支付寶兩種。

店鋪直屬支付寶與淘寶店鋪緊密相連，承載店鋪所有的收支業(yè)務(wù);

企業(yè)支付寶賬戶在申請(qǐng)企業(yè)店鋪的時(shí)候，僅用于驗(yàn)證企業(yè)身份，

在店鋪經(jīng)營過程中產(chǎn)生的收支業(yè)務(wù)，不經(jīng)由企業(yè)支付寶賬戶辦理。

4.3客戶店鋪需綁賬號(hào)和錢包賬號(hào)的，因按客戶要求進(jìn)行綁

定，嚴(yán)禁使用任何個(gè)人或其他公司銀行賬戶，公司店鋪需綁定的

電話號(hào)碼和郵箱的，都應(yīng)綁定公司總經(jīng)理的手機(jī)號(hào)碼和郵箱，嚴(yán)

禁使用他人手機(jī)號(hào)碼和郵箱；

4.4各店鋪錢包由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行管理，并在接收賬號(hào)后重置

登陸密碼和支付密碼，嚴(yán)禁向他人泄露錢包信息，項(xiàng)目經(jīng)理可根

據(jù)運(yùn)營情況進(jìn)行資金提現(xiàn)到綁定賬戶

4.5需由用錢包付款的一切支出，包括但不限于店鋪裝修、維

護(hù)以及繳納各種業(yè)務(wù)保證金，均需由項(xiàng)目經(jīng)理書面申請(qǐng)，并報(bào)總

監(jiān)、總經(jīng)理審批簽字后方可進(jìn)行。

五、費(fèi)用報(bào)銷管理

財(cái)務(wù)管理制度范本篇6

一、學(xué)校財(cái)務(wù)工作任務(wù)

認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級(jí)財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，本著精打細(xì)算，勤

儉節(jié)約的原則，對(duì)學(xué)校各種資金的使用，進(jìn)行合理的分配和有效

的核算控制。通過記帳、算帳、報(bào)帳等一系列程序，反映資金的

使用情況；完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堵塞漏洞，嚴(yán)珞監(jiān)督資金的有效

使用。對(duì)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行“分級(jí)管理，經(jīng)費(fèi)包干，超支不補(bǔ)，

結(jié)余留用”的辦法，做到量入為出、收支平衡。

二、經(jīng)費(fèi)收入管理

學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理以下各項(xiàng)資金：

a）上級(jí)撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)撥款、基本建設(shè)撥款。

b）上級(jí)撥入的預(yù)算外資金。

c）學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入。

d）各種捐贈(zèng)款項(xiàng)收入。

e）其他雜項(xiàng)收入等。

財(cái)務(wù)部門對(duì)事業(yè)費(fèi)、基建經(jīng)費(fèi)和學(xué)校預(yù)算外收入應(yīng)分開管理,

嚴(yán)禁將預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入預(yù)算外使用。

三、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃管理

a）學(xué)校向財(cái)務(wù)部門提供下年度需要的設(shè)備和主要項(xiàng)目費(fèi)用的

開支計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門據(jù)此作出下年度預(yù)算，經(jīng)主管校長(zhǎng)審核。

b）學(xué)校根據(jù)上級(jí)下達(dá)的當(dāng)年經(jīng)費(fèi)數(shù)，安排相關(guān)工作。

C）在經(jīng)費(fèi)使用中應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)格按計(jì)劃用款、?？顚Ｓ玫脑怢

并自覺接受審計(jì)部門的審計(jì)，若確需要更改項(xiàng)目，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字

批準(zhǔn)。

四、經(jīng)費(fèi)使用管理

1、費(fèi)用報(bào)銷一律先由科室負(fù)責(zé)人簽字后校長(zhǎng)審批，然后到財(cái)

務(wù)室報(bào)銷。

2、預(yù)算外的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，在領(lǐng)導(dǎo)審

核批準(zhǔn)的項(xiàng)目和限額內(nèi)開支使用。

3、教職工因公出差借款，由校長(zhǎng)批簽。

4、物資采購人員為各部門購物借款，由總務(wù)部門根據(jù)使用部

門提供的采購計(jì)劃數(shù)擬出借款金額，經(jīng)總務(wù)部門負(fù)責(zé)人批簽后，

采購人員方可到財(cái)務(wù)部門辦理借款手續(xù)，采購設(shè)備的借款金額在

5000元以上，須經(jīng)主管校長(zhǎng)批簽。

5、任何人不得因私借用公款。

五、計(jì)憑證、帳票、報(bào)表以及會(huì)計(jì)檔案管理。

a）學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審

核各項(xiàng)原始憑證。符合財(cái)務(wù)規(guī)定的開支單據(jù)給予報(bào)銷，不符合規(guī)

定的單據(jù)，不予報(bào)銷。否則，追究當(dāng)事人責(zé)任。

b）學(xué)校財(cái)務(wù)部門，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，通過

會(huì)計(jì)憑證及時(shí)記帳、算帳。做到日清月結(jié)，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，

帳目清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，資料齊全。

C）財(cái)務(wù)部門各經(jīng)辦

人員，應(yīng)按崗位要求，按時(shí)向主辦會(huì)計(jì)提供各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的'

明細(xì)科目余額表，供主辦會(huì)計(jì)編造會(huì)計(jì)月報(bào)、季報(bào)、年度決算報(bào)

表。編造的各種報(bào)表，經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)審閱同意后，報(bào)上級(jí)主管部

門。

d）財(cái)務(wù)部門各崗位經(jīng)辦人員，應(yīng)按財(cái)務(wù)檔案管理要求，將會(huì)

計(jì)憑證、帳雹財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及有關(guān)開支的經(jīng)濟(jì)文件資

料，分類清理、裝訂、編號(hào)、造清單送交主辦會(huì)計(jì)匯總，編造移交

清冊(cè)，送交學(xué)校檔案管理。

e）財(cái)務(wù)部門除向上級(jí)報(bào)送財(cái)會(huì)報(bào)表外，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映不合

理開支和超支的情況，辦助領(lǐng)導(dǎo)管好、用好資金。

六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查

1、學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)于

不執(zhí)行計(jì)劃，違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒

絕付款或報(bào)銷，同時(shí)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。

2、學(xué)校財(cái)務(wù)部門有權(quán)對(duì)學(xué)生財(cái)產(chǎn)、物資的使用和保管部門進(jìn)

行財(cái)產(chǎn)、物資的核對(duì)和檢查，以保證國家財(cái)產(chǎn)、物資的完整和安

全。

3、會(huì)計(jì)必須對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)，每月對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用憑證審核一次，發(fā)

現(xiàn)問題，及時(shí)匯報(bào)和糾正。

4、主管校領(lǐng)導(dǎo)每年對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)憑證、帳薄抽查一次,

以保證學(xué)校財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度的正確貫徹執(zhí)行。

5、財(cái)務(wù)人員有責(zé)任幫助和監(jiān)督學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》

和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違反《會(huì)計(jì)法》和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，

經(jīng)指出的不改正的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)向上級(jí)主管部門反映。

財(cái)務(wù)管理制度第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公

司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是：

（-）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，

加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督

財(cái)務(wù)紀(jì)律。

（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理

費(fèi)用。

（