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文檔簡介
會計實操文庫做賬實操-銀行匯票存款的賬務(wù)處理示例一、銀行匯票存款1.企業(yè)向銀行申請辦理銀行匯票,存入銀行匯票存款50,000元,用于采購原材料。會計分錄:借:其他貨幣資金銀行匯票存款50,000貸:銀行存款50,0002.采購員持銀行匯票采購原材料,價款40,000元,增值稅稅額5,200元,材料已驗收入庫。借:原材料40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5,200貸:其他貨幣資金銀行匯票存款45,2003.采購結(jié)束,銀行匯票多余款項4,800元退回企業(yè)銀行賬戶。借:銀行存款4,800貸:其他貨幣資金銀行匯票存款4,800二、銀行本票存款1.企業(yè)為支付設(shè)備款,向銀行申請開具銀行本票,存入銀行本票存款80,000元。借:其他貨幣資金銀行本票存款80,000貸:銀行存款80,0002.用銀行本票購買設(shè)備,設(shè)備價款75,000元,增值稅稅額9,750元,設(shè)備已交付使用。借:固定資產(chǎn)75,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9,750貸:其他貨幣資金銀行本票存款84,7503.因設(shè)備價款低于本票金額,多余款項5,250元銀行退回。借:銀行存款5,250貸:其他貨幣資金銀行本票存款5,250三、信用卡存款1.企業(yè)將10,000元存入信用卡,用于日常業(yè)務(wù)招待等零星支出。借:其他貨幣資金信用卡存款10,000貸:銀行存款10,0002.用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000元,取得增值稅普通發(fā)票。借:管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000貸:其他貨幣資金信用卡存款3,0003.信用卡還款時,從銀行存款賬戶支付3,000元。借:其他貨幣資金信用卡存款3,000貸:銀行存款3,000四、存出投資款1.企業(yè)欲進(jìn)行短期股票投資,向證券公司劃出資金100,000元作為存出投資款。借:其他貨幣資金存出投資款100,000貸:銀行存款100,0002.購入股票,價款80,000元,另支付交易費(fèi)用500元。借:交易性金融資產(chǎn)80,000投資收益500貸:其他貨幣資金存出投資款80,5003.一段時間后,出售股票,獲得價款90,000元。借:其他貨幣資金存出投資款90,000貸:交易性金融資產(chǎn)80,000投資收益10,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計準(zhǔn)則,如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點,細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項,費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?,可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項已付,材料入庫:借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動;存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項:計提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元:借:財務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元:借:本年利潤39,000貸:主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后,損益類科目無余額,“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目,為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備,同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計)、通欄雙紅線(本年累計),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊,負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況,如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列,應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表:按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯,將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部,主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部,計算得出凈利潤,反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果,各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?,F(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ),分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接法和間接法,直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填列現(xiàn)金收支項目,間接
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