做賬實操-小企業(yè)會計準則的林業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-小企業(yè)會計準則的林業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理農(nóng)林牧漁業(yè)主要會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應(yīng)收票據(jù)（4）應(yīng)收賬款（5）其他應(yīng)收款（6）壞賬準備（7）原材料（8）農(nóng)產(chǎn)品（9）消耗性生物資產(chǎn)（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（11）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（12）公益性生物資產(chǎn)（13）固定資產(chǎn)（14）累計折舊（15）待處理財產(chǎn)損溢（二）負債類（1）短期借款（2）應(yīng)付賬款（3）應(yīng)付職工薪酬（4）應(yīng)交稅費（5）應(yīng)付利息（6）其他應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益類（1）實收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤（5）利潤分配（四）成本類（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（五）損益類（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）營業(yè)外收入（4）主營業(yè)務(wù)成本（5）其他業(yè)務(wù)成本（6）稅金及附加（7）銷售費用（8）管理費用（9）財務(wù)費用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費用小企業(yè)會計準則的林業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理一、林業(yè)的基本概述林業(yè)是指培育和保護森林，發(fā)展生態(tài)建設(shè)、改善生態(tài)環(huán)境，同時以取得木材和其它林產(chǎn)品，利用林木的自然特性，以發(fā)揮防護作用的社會生產(chǎn)部門。根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，林業(yè)包括林木育種和育苗，造林和更新，森林經(jīng)營、管護和改培，木材和竹林采運，林產(chǎn)品采集5個中類。林業(yè)按用途一般可分為防護林、經(jīng)濟林薪炭林、用材林和其他林。林木按生長階段分為種苗、造林撫育、采割三個階段。二、林業(yè)企業(yè)常用會計分錄（一）苗木培育成本核算（1）外購種子借：原材料貸：銀行存款（2）發(fā)生建園有關(guān)的費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款（3）苗木出圃前的培育成本借：消耗性生物資產(chǎn)貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬借：消耗性生物資產(chǎn)貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（4）出售的苗木借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)（二）造林撫育（5）自行營造的林木類消耗性/生產(chǎn)性/公益性生物資產(chǎn)，郁閉前發(fā)生的必要支出借：消耗性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)公益性生物資產(chǎn)貸：銀行存款（6）郁閉成林前消耗性生物資產(chǎn)耗用的直接材料、人工及其他間接費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款等（7）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性/生產(chǎn)性/公益性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出借：消耗性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)公益性生物資產(chǎn)貸：銀行存款（8）自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營前發(fā)生的必要支出借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款（9）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（10）郁閉后發(fā)生的管護費用借：管理費用貸：銀行存款（11）消耗性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)跌價準備（已計提）貸：消耗性生物資產(chǎn)（三）出售階段（12）銷售木竹時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（13）結(jié)轉(zhuǎn)采伐原木的培育成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑