【團體標準】上市公司 ESG 報告編制技術(shù)導(dǎo)則

ICS03.080.20CCSA11上市公司ESG報告編制技術(shù)導(dǎo)則ESGevaluationtechnicalguidelineforlistedcIT/CI072—2022前言 2規(guī)范性引用文件 3術(shù)語和定義 4基本原則 25報告方式 36基本背景信息 37ESG議題 58報告編制 9提升ESG報告可信度、補充第三方鑒定/證的方式 附錄A（資料性）ESG核心議題及分類匯總 附錄B（資料性）證監(jiān)會及國內(nèi)證券交易所ESG議題 16附錄C（資料性）證監(jiān)會ESG關(guān)鍵指標與本文件對照 18附錄D（資料性）港聯(lián)合交易所ESG指引與本文件對照 21附錄E（資料性）深圳證券交易所ESG要求與本文件對照 25參考文獻 T/CI072—2022本文件按照GB/T1.1—2020《標準化工作導(dǎo)則第1部分：標準化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。本文件由南開大學(xué)提出。本文件由中國國際科技促進會歸口。本文件起草單位：南開大學(xué)環(huán)境科學(xué)與工程學(xué)院、中國可持續(xù)發(fā)展研究會創(chuàng)新與綠色發(fā)展專業(yè)委員會、天津市可持續(xù)發(fā)展研究會、天津市環(huán)境影響評價協(xié)會、天津市鼎盛鑫環(huán)境科技有限公司、允能環(huán)境科技(天津)有限公司。本文件主要起草人：邵超峰、董銳煜、陳思含、吳燕川、車貝貝、劉金鵬、魏子章、于航、蘆志睿、王曉珺、楊娟、張華鵬、王鹿、戰(zhàn)雪松、錢炳宏、鞠美庭。1T/CI072—2022上市公司ESG報告編制技術(shù)導(dǎo)則本文件提供了上市公司ESG信息披露基本原則、ESG議題、ESG報告編制流程、編制技術(shù)要點及上市公司ESG報告規(guī)范化設(shè)置。本文件適用于擬使用ESG報告技術(shù)導(dǎo)則或其部分內(nèi)容，來報告與經(jīng)濟、社會和環(huán)境議題相關(guān)影響的各大證券所上市公司以及具有上市計劃的公司。2規(guī)范性引用文件下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不可少的條款。其中，注日期的引用文件，僅該日期對應(yīng)的版本適用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。GB/TGB/TGB/T19580-201224001-201636000-2015卓越績效評價準則環(huán)境管理體系要求及使用指南社會責(zé)任指南3術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本文件。3.1環(huán)境、社會和治理（ESG）environmental,socialandgovernance一種關(guān)注企業(yè)環(huán)境、社會、治理績效的投資決策、評價標準和行為理念，是可持續(xù)發(fā)展理念在金融、評價體系和公司等層面的具象映射。3.23.3責(zé)任投資responsibleInvestment投資過程中不僅關(guān)注財務(wù)、業(yè)績方面的表現(xiàn)，同時關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任的履行，以及在環(huán)境保護、社會道德以及公共利益等方面的考量，是一種更全面更科學(xué)的考察企業(yè)投資的方式。3.43.5環(huán)境、社會和治理報告ESGreport企業(yè)將其履行社會責(zé)任的理念、戰(zhàn)略、方法，及其經(jīng)營活動在經(jīng)濟、社會、環(huán)境等維度產(chǎn)生的影響定期向利益相關(guān)方進行披露，并系統(tǒng)披露有關(guān)績效信息的特定報告（以下簡稱“ESG報告”）。3.63.7碳排放carbonemission煤炭、石油、天然氣等化石能源燃燒活動和工業(yè)生產(chǎn)過程以及土地利用變化與林業(yè)等活動產(chǎn)生的溫室氣體排放，也包括因使用外購的電力和熱力等所導(dǎo)致的溫室氣體排放。3.83.9碳中和carbonneutralization企業(yè)、團體或個人測算在一定時間內(nèi)直接或間接產(chǎn)生的溫室氣體排放總量，通過植樹造林、節(jié)能減排等形式，以抵消自身產(chǎn)生的二氧化碳排放量，實現(xiàn)二氧化碳“零排放”。3.103.11環(huán)境environmental企業(yè)運行活動的外部存在，包括空氣、水、土地、自然資源、植物、動物、人，以及它們之間的相互關(guān)系。[來源：GB/T24001—2016，3.2.1，有修改]2T/CI072—20223.123.13社會social企業(yè)通過透明和合乎道德的行為，為其決策和活動對社會的影響而擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。這些行為：——致力于可持續(xù)發(fā)展（3.9），包括社會成員的健康和社會的福祉；——考慮了利益相關(guān)方（3.10）的期望；——符合適用的法律，并與國際行為規(guī)范相一致；——被融入整個企業(yè)并在企業(yè)關(guān)系中實施。[來源：GB/T36000—2015，3.16，有修改]3.143.15治理governance在企業(yè)的經(jīng)營中實行的管理和控制系統(tǒng)，包括批準戰(zhàn)略方向、監(jiān)視和評價高層領(lǐng)導(dǎo)績效、財務(wù)審計、風(fēng)險管理、信息披露等活動。[來源：GB/T19580—2012，3.5，有修改]3.163.17可持續(xù)發(fā)展sustainabledevelopment既滿足當(dāng)代人需求又不損害后代人滿足其需求的能力的發(fā)展。注1：該過程為經(jīng)濟活動、環(huán)境責(zé)任和社會進步提供一種持久注2：可持續(xù)發(fā)展是為了將高品質(zhì)生活、健康和繁榮等目標與社會公平和正義融合，并保持地球?qū)ζ渖锒鄻有缘闹文芰Α＿@些社會、經(jīng)濟和環(huán)境目標即相互依賴又相輔相成、可持續(xù)發(fā)展可被視為一種對更廣泛的社會整[來源：GB/T36000—2015，3.11]3.183.19利益相關(guān)方stakeholder其利益可能會受到企業(yè)決策或活動影響的個人或團體。[來源：GB/T36000—2015，3.13，有修改]3.203.21信息披露informationdisclosure企業(yè)以招股說明書、上市公告書以及定期報告和臨時報告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會公眾公開披露的行為。4基本原則4.1實質(zhì)性企業(yè)披露的信息應(yīng)能對企業(yè)、利益相關(guān)方的決策和價值創(chuàng)造能力產(chǎn)生重要影響。4.2全面性ESG報告宜符合以下要求：a)覆蓋報告范圍內(nèi)企業(yè)的重要相關(guān)決策和活動，全面、系統(tǒng)、完整地披露環(huán)境、社會及治理目標，將ESG融入企業(yè)的實踐及其績效信息；b)全面反應(yīng)企業(yè)決策和活動給利益相關(guān)方帶來（或可能帶來）的積極和消極影響；c)宜反映ESG活動過程、目標及績效。在確定信息披露的詳盡程度時，必須考慮利益相關(guān)方的需求，以確保所披露的信息是有用且合適的，并且利益相關(guān)方能夠根據(jù)此信息做出判斷、決策和行動。4.3準確性ESG報告的信息來源應(yīng)真實、可靠，信息收集和處理方法應(yīng)科學(xué)，合理。信息與實際狀況和事實完全相符，或基于實際狀況和事實，經(jīng)嚴密的科學(xué)推斷而得到的結(jié)論。4.4客觀性3T/CI072—2022ESG報告中所披露的信息應(yīng)是對實際狀況和事實的客觀描述，未帶任何偏見或主觀臆斷，避免人為加工或臆造。4.5時效性ESG報告具有較強的時效性，反映最新時段企業(yè)在環(huán)境、社會及公司治理方面的活動及績效。4.6可比性ESG報告應(yīng)具有可比性，反映與以往報告時段和本行業(yè)或類似企業(yè)的績效比較結(jié)果以及發(fā)展趨勢。ESG報告宜披露以下信息：a)企業(yè)最新時段ESG信息；b)對照列出企業(yè)以往報告時段的相應(yīng)績效信息，以反映ESG績效發(fā)展變化的趨勢；c)本行業(yè)或類似企業(yè)相應(yīng)的績效信息，以便進行橫向比較。4.7可讀性ESG報告的編寫應(yīng)考慮利益相關(guān)方的文化、社會、教育和經(jīng)濟的不同背景，具有易讀性并易于利益相關(guān)方理解。內(nèi)容應(yīng)通俗易藍、言簡意陳，盡可能采用大眾化語言進行闡述。當(dāng)需使用專業(yè)術(shù)語或縮略語時，可在出現(xiàn)之處加腳注或尾注進行解釋說明，或者在尾頁集中單設(shè)“術(shù)語解釋或索引”。ESG報告應(yīng)盡可能減少或消除其他無關(guān)的信息，以避免對所提供必要信息的淹沒或干擾。4.8可得性ESG報告的信息應(yīng)便于利益相關(guān)方獲取。ESG報告的發(fā)布和提供方式宜考慮利益相關(guān)方中各類人群的獲取能力及其局限性，例如對電子文件或互聯(lián)網(wǎng)的使用能力及受限條件等。5報告方式5.1范圍ESG報告應(yīng)覆蓋企業(yè)整體與環(huán)境、社會及公司治理方面的所有活動，所確定的報告范圍應(yīng)適合企業(yè)整體的規(guī)模與性質(zhì)。5.2時間和頻次應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會和所上市的證券所要求，定期披露《環(huán)境、社會和治理報告》，并且通過董事會5.3發(fā)布形式ESG報告采用各種發(fā)布形式，例如紙質(zhì)文件、電子文件或基于互聯(lián)網(wǎng)的交互式網(wǎng)頁等，具體選用何種形式，取決于上市證券所的要求。ESG報告可按獨立的報告單獨發(fā)布，也可作為企業(yè)年度報告、非財務(wù)報告或其他報告的組成部分共同發(fā)布。5.4總體技術(shù)流程ESG報告編寫工作流程見圖1。6基本背景信息6.1企業(yè)概況企業(yè)概況信息應(yīng)包含企業(yè)：a）主要業(yè)務(wù)活動范圍、性質(zhì)和規(guī)模，發(fā)展歷程及業(yè)績等；b)與環(huán)境、社會和公司治理相關(guān)的企業(yè)行業(yè)地位、榮譽稱號、資質(zhì)等基本信息。4T/CI072—2022圖1ESG報告編寫工作流程圖6.2企業(yè)的核心價值觀企業(yè)核心價值觀指深根植于企業(yè)內(nèi)部并為企業(yè)全體員工認同且長久秉持的基本價值取向，是一整套系統(tǒng)化的、獨特的企業(yè)價值評價準則。它是引領(lǐng)企業(yè)進行決策和活動的核心指導(dǎo)原則，反映了企業(yè)關(guān)于行為與否及對錯與否等原則性立場和態(tài)度，對于企業(yè)來說：它相對穩(wěn)定而持久，不會輕易改變，更不會因企業(yè)財務(wù)收益和短期目標而妥協(xié)。隨著時代的進步，企業(yè)核心價值觀也會不斷發(fā)展和進步。在ESG投資逐漸興起的背景下，企業(yè)核心價值觀應(yīng)將ESG理念融入其中，促進可持續(xù)發(fā)展應(yīng)成為企業(yè)的核心價值追求。6.3企業(yè)發(fā)展理念企業(yè)發(fā)展理念指企業(yè)所擔(dān)負的歷史使命、所兼持的基本信念、所追求的創(chuàng)立宗旨、所遵循的發(fā)展哲學(xué)，它是企業(yè)系統(tǒng)化、本質(zhì)化的管理思想，是企業(yè)的靈魂，企業(yè)的一切決策和活動均圍繞這一個根本的核心思想來進行。在ESG投資逐漸興起的背景下，企業(yè)發(fā)展理念應(yīng)將社會責(zé)任理念融人其中。對于企業(yè)5T/CI072—2022來說：企業(yè)發(fā)展理念是其所有有關(guān)ESG方面活動的基本出發(fā)點和動力源泉，對于利益相關(guān)方來說：企業(yè)發(fā)展理念可有助于其準確認識和理解企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展的基本邏輯、行動綱領(lǐng)、總體方向和思路。如果企業(yè)進一步制定了對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展更具指導(dǎo)意義的價值觀和理念，則宜一并予以披露。6.4ESG發(fā)展戰(zhàn)略由于ESG理念的目的是為了企業(yè)更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展水平，且ESG涉及企業(yè)的方方面面，關(guān)系到企業(yè)全局，因此，企業(yè)應(yīng)首先從其發(fā)展戰(zhàn)略層面來考慮和規(guī)劃企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通常：企業(yè)根據(jù)自身實際需要，既可制定ESG發(fā)展戰(zhàn)略，也可將ESG發(fā)展戰(zhàn)略整合到企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略之中。ESG發(fā)展戰(zhàn)略指用于統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)本企業(yè)中長期ESG實踐的謀略、方案和對策，一般包含以下四方面要素：ESG方針、目標、方案和措施。ESG方針、目標、方案和措施應(yīng)基于企業(yè)核心價值觀與發(fā)展理念確定。ESG方針應(yīng)與企業(yè)總體發(fā)展方針相一致，ESG目標應(yīng)與其他企業(yè)經(jīng)營目標相協(xié)調(diào)，ESG方案應(yīng)從目的、要求、方式、方法、進度等方面制定具體、周密，并有可操作性的ESG計劃；ESG措施應(yīng)包含最能體現(xiàn)企業(yè)ESG理念的案例。在ESG報告中，企業(yè)應(yīng)披露其ESG發(fā)展戰(zhàn)略，并闡明社會責(zé)任戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略間的關(guān)系，以便于利益相關(guān)方更好地從總體上了解其ESG方面的發(fā)展方向及狀況。6.5組織最高管理者的承諾組織最高管理者的ESG承諾可通過一份單獨的董事長或總經(jīng)理致辭等加以闡明。當(dāng)報告范圍僅為組織某特定部分時，組織最高管理者的ESG承諾宜由該特定部分最高管理者的ESG承諾所代替。承諾應(yīng)包含：a)將ESG理念全面融入組織所有決策和活動之中；b)致力于符合更高的社會和環(huán)境道德準則要求；c)為ESG相關(guān)活動提供所需的資源保障，包括人力、物力、財力等資源。6.6企業(yè)利益相關(guān)方識別和溝通雖然利益相關(guān)方隨企業(yè)決策和活動的變動而不斷發(fā)生變化，但由于企業(yè)基本的業(yè)務(wù)類型和活動性質(zhì)具有相對穩(wěn)定性，因此，企業(yè)主要利益相關(guān)方的群體類型亦具有相對穩(wěn)定性。一般地，企業(yè)主要利益相關(guān)方的群體類型可能包括：企業(yè)員工、當(dāng)?shù)卣补芾聿块T、企業(yè)投資者（如股東、國有企業(yè)出資人等）消費者（如客戶、顧客等）、合作伙伴（如供應(yīng)商、分包商、合同方等）、同業(yè)競爭者、所參加的社會企業(yè)（如行會或協(xié)會等）、所在社區(qū)、代表社會或環(huán)境利益的社會企業(yè)等。ESG報告不僅應(yīng)披露企業(yè)所識別的利益相關(guān)方群體類型（或其更進一步的特定群組），而且還應(yīng)披露企業(yè)與利益相關(guān)方溝通以及促其參與的各種方式、方法、途徑和時間。7ESG議題7.1概述ESG績效指企業(yè)環(huán)境、社會和公司治理方面目標的實現(xiàn)程度，在ESG報告中，ESG績效信息通常為利益相關(guān)方所期望了解的重要信息，也是企業(yè)在本報告期所應(yīng)披露的主要信息。ESG績效信息既包括可測量的結(jié)果，也包括難以測量的績效方面，如：ESG意識和態(tài)度、將ESG理念融入企業(yè)，對社會責(zé)任原則的遵循情況等。ESG績效信息既可能是綜合績效信息，也可能是單項績效信息，有時，為便于比較，ESG報告還宜包含企業(yè)以往報告時段的相應(yīng)績效信息，以及本行業(yè)或類似企業(yè)的相應(yīng)績效信息，企業(yè)宜根據(jù)下節(jié)所述的ESG核心議題和議題分類及說明（見表1）來確定ESG報告所披露的信息。ESG報告的議題分為環(huán)境、社會和公司治理三個維度，本文件的ESG議題及分類匯總見附錄A。為了驗證本文件的合規(guī)性，在梳理了證監(jiān)會、香港證券交易所、上海證券交易所以及深圳證券交易所關(guān)于企業(yè)ESG信息披露要求（見附錄B）后，將各大證券交易所ESG議題與本文件ESG議題對照（見附錄C、附錄D、附錄E），確保企業(yè)根據(jù)本文件編寫的ESG報告可以通過監(jiān)管機構(gòu)審核。6T/CI072—2022表1ESG核心議題7.2環(huán)境議題7.2.1環(huán)境合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需遵守的與環(huán)境保護相關(guān)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、行業(yè)標準等。環(huán)境治理和保護的投入情況，包括時間、資金等。7.2.2污染物排放及處置污染物排放處理及處置按照污染物類別，分為水污染物、大氣污染物、固體廢物、危險廢物、噪聲、輻射以及其他可識別的污染物，分類及說明見表2。屬于環(huán)境保護部門公布的重點排污單位的公司或其主要子公司，應(yīng)披露主要污染物的名稱、排放方式、排放口數(shù)量、分布及表2中所列項目。表2污染物排放及處置7T/CI072—20227.2.3資源消耗與利用按照資源類別，分為水資源、土地資源、能源和原材料與包裝四個子議題（見表3）。表3資源消耗與利用水資源使用情況及來源；在水資源節(jié)約、高效循環(huán)利用方面制定的政策與土地資源使用情況；土地資源節(jié)約集約利用符合國家政策法規(guī)情況；在優(yōu)化土能源使用情況；在能源節(jié)約、新能源和可再生能源利用方面制持續(xù)的、可再生的、低環(huán)境影響的資源來補充或替代不可包裝符合《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》等法律和相關(guān)標準的情7.2.4碳排放及管理結(jié)合國家碳中和，碳達峰戰(zhàn)略，準確界定企業(yè)碳排放范圍，精準測量碳排放總量從而提升碳減排幅度以及幫助企業(yè)提高碳排放管理水平來應(yīng)對氣候變化（見表4）。表4碳排放及管理上市公司溫室氣體排放的測量，碳排放測量應(yīng)包括企業(yè)溫室氣體排放具體數(shù)標準。溫室氣體是指大氣中吸收和重新放出紅外輻射的自然和人為的氣態(tài)管理碳排放的情況。包括但不限于為抵消剩余的溫室氣體排放、為防排放交易目標，建立低碳體系以及采取植樹造林等增加7.2.5環(huán)境管理企業(yè)環(huán)境管理議題下分為環(huán)境管理機構(gòu)設(shè)置及制度、環(huán)保設(shè)施投資及運轉(zhuǎn)情況、第三方機構(gòu)核查、環(huán)境應(yīng)急方案、環(huán)境影響評價及其他環(huán)境許可、公眾參與6個子議題（見表5）。屬于環(huán)境保護部門公布的重點排污單位的公司或其主要子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定詳細披露環(huán)保設(shè)施投資及運轉(zhuǎn)情況、環(huán)境影響評價及其他環(huán)境許可情況、突發(fā)事件環(huán)境源和環(huán)境自行檢測方案子議題。表5環(huán)境管理管理機構(gòu)并配備專業(yè)人員，實施環(huán)境管理。據(jù)生產(chǎn)活動和行業(yè)特點制定的總識別潛在的緊急情況或事故、對緊急情況或事故8T/CI072—2022環(huán)境評價結(jié)果和環(huán)保工作進程的公示情況；在社會公眾可以參觀考察環(huán)保設(shè)施7.2.6環(huán)境可持續(xù)性經(jīng)營從環(huán)境可持續(xù)性經(jīng)營的角度，從清潔生產(chǎn)、綠色轉(zhuǎn)型和綠色辦公三個方面（見表6），將企業(yè)在經(jīng)營中為ESG中環(huán)境方面做出的努力進行披露。表6環(huán)境可持續(xù)性經(jīng)營清潔生產(chǎn)審核情況；在改進設(shè)計、使用清潔的能源和原料、采用工藝技術(shù)與設(shè)綠色轉(zhuǎn)型方面的情況，包括綠色工廠申請，綠色園區(qū)改造以及綠色技術(shù)研發(fā)節(jié)約辦公資源等方面的表現(xiàn)情況，如綠色采購情況、裝修建材是否綠色節(jié)能環(huán)7.2.7生態(tài)保護應(yīng)明確企業(yè)對環(huán)境影響的范圍識別，進行環(huán)境保護和物種多樣性方面的信息披露（見表7）。表7生態(tài)保護企業(yè)決策和活動給生物多樣性和生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)所帶來的潛為完善生態(tài)系統(tǒng)的保護和利用相結(jié)合而制定的目標、措施和實施的情況與為保護野生動植物、微生物方面制定的目標、有效措對已造成生態(tài)環(huán)境破壞及污染方面制定的目標、有效措施和實7.2.8環(huán)境風(fēng)險環(huán)境風(fēng)險是對企業(yè)面臨的環(huán)境風(fēng)險水平進行披露，分為環(huán)保行政處罰、環(huán)境事故、環(huán)境訴訟、媒體爭議信息四個子議題（見表8）。表8環(huán)境風(fēng)險事故發(fā)生日期、地點和持續(xù)時間超標或違規(guī)排放的情況，包括但不限于污染物標或違規(guī)排放次數(shù)、排放總量、最高排放濃度強度等。該事故對環(huán)境、社會及的影響。超標或違規(guī)排放的原因，公司環(huán)境監(jiān)測方案和風(fēng)險管理措施是否存在），近三年因環(huán)境違法違規(guī)事件而受到的環(huán)境公近三年因影響自然資源或當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)環(huán)境的媒體關(guān)7.2.9其他議題該議題旨在根據(jù)企業(yè)自身情況，報告上述議題未涵蓋的環(huán)境信息，或是企業(yè)在環(huán)境方面的特色貢獻。7.3社會議題7.3.1員工權(quán)益與發(fā)展員工權(quán)益與發(fā)展議題見表9。9T/CI072—2022表9員工權(quán)益與發(fā)展遵循勞工準則、用工規(guī)范和勞動規(guī)章制度的情況；制定標準的雇傭制度等情況。特別是避免童工及職業(yè)病防控、定期企業(yè)體檢、開展心理健康咨詢、避免危險設(shè)企業(yè)在保證生產(chǎn)安全方面的情況，包括但不限于對生產(chǎn)流程的制度管理、7.3.2產(chǎn)品責(zé)任高質(zhì)量產(chǎn)品是公司對社會負責(zé)任的一種表現(xiàn)，所以公司應(yīng)當(dāng)披露從原材料到產(chǎn)品追溯的完整流程的信息。產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)安全方面：a)應(yīng)符合相關(guān)標準和規(guī)章制度的情況，如原輔料、生產(chǎn)加工、質(zhì)檢、儲存、物流管理、產(chǎn)品追溯及不合格品管理等各業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量管理情況和政策；b)企業(yè)獲得的相應(yīng)資質(zhì)及榮譽，如綠色設(shè)計產(chǎn)品、低碳產(chǎn)品認證等。7.3.3供應(yīng)鏈管理良好的供應(yīng)鏈管理可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外資源來共同滿足消費者需求，同時可以增加企業(yè)績效。在供應(yīng)鏈議題下分為供應(yīng)商管理及綠色供應(yīng)鏈的子議題（見表10）。表10供應(yīng)鏈管理公司對產(chǎn)品從物料獲取、加工、包裝、倉儲、運輸、使用到報廢處供應(yīng)商、生產(chǎn)商、銷售商和用戶四個方面考慮避免資源浪費、節(jié)約能源和減少環(huán)7.3.4社區(qū)責(zé)任企業(yè)對當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)責(zé)任分為稅收以及就業(yè)、脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興、公益事業(yè)及社會信用四項子議題（見表11）。表11社區(qū)責(zé)任公司對于地區(qū)的稅收貢獻程度的情況?？捎萌司愂蘸饬?人均稅收報告期精準扶貧工作的投入和總體完成情況。分項列示在產(chǎn)業(yè)發(fā)展脫貧、轉(zhuǎn)移就遷脫貧、教育扶貧、健康扶貧、生態(tài)保護扶貧、兜底保障、社會扶貧等方面開得的成果。并說明后續(xù)精準扶貧以及鄉(xiāng)村振興計劃以及保障目標參與慈善公益活動的情況；包括：社區(qū)服務(wù)、環(huán)境保護、知識傳播、緊與社會公眾溝通的渠道，機制，以及社會、7.3.5客戶服務(wù)企業(yè)對客戶的責(zé)任表現(xiàn)在客戶權(quán)益保護、客戶隱私保護以及客戶評價與反饋三項子議題（見表12）。T/CI072—2022表12客戶服務(wù)在客戶權(quán)益保障方面開展的服務(wù)內(nèi)容或采取的管理措施的情況；包括遵守消費等相關(guān)法律的情況；建立客服熱線、客戶回訪、產(chǎn)品跟蹤、產(chǎn)品召回政策在客戶信息隱私保護等方面制定的相關(guān)保護制度和采取的相應(yīng)與消費者建立溝通反饋機制的情況；如在產(chǎn)品或服務(wù)的評價與反饋方7.3.6其他議題該議題旨在根據(jù)企業(yè)自身情況，報告上述議題未涵蓋的社會信息，或是企業(yè)在社會方面的特色貢獻。7.4公司治理議題7.4.1治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)披露了公司的最高權(quán)利分配和監(jiān)督的治理框架，分為監(jiān)事會、股東大會、董事會及下轄委員會、高級管理層和其他最高治理機構(gòu)五項子議題（見表13）。表13治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事情況，包括監(jiān)事構(gòu)成、具備的知識、技能和經(jīng)驗、工作職責(zé)、兼職以及見采納率，質(zhì)詢、提議次數(shù)等；監(jiān)事會在報告期的監(jiān)督活動中發(fā)現(xiàn)公司）；）；履歷、任職；高級管理層人員持股數(shù)量（股）及比例7.4.2戰(zhàn)略管理與運行公司治理戰(zhàn)略管理分為ESG戰(zhàn)略管理和商業(yè)戰(zhàn)略與運行兩項子議題（見表14）。表14戰(zhàn)略管理公司戰(zhàn)略中包括新發(fā)展理念、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、社會責(zé)任、ESG等相關(guān)商業(yè)戰(zhàn)略在實施過程中對環(huán)境和社會問題的影響情況。例如在提出戰(zhàn)方案、選擇戰(zhàn)略以及制定政策和計劃的全過程中考慮企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)略規(guī)劃的執(zhí)行過程中，評估企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化的相結(jié)合程度的7.4.3治理行為治理行為是對企業(yè)在履行其職能時，為實現(xiàn)治理目標采取措施的披露。分為合規(guī)管理、黨建工作、公平運營、信息披露、高管激勵、股東行為、訴訟處罰、治理監(jiān)督、風(fēng)險管理、投資者及股東權(quán)益和創(chuàng)新與發(fā)展十項子議題（見表15）。T/CI072—2022表15治理行為企業(yè)信息披露制度及實施情況；按照主管機構(gòu)要求及時披露，且披露信高管人員聘任與解聘原則、程序及薪酬政策等。例如：1）高管人發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、報告期內(nèi)收到投訴的企業(yè)在識別及應(yīng)對各種風(fēng)險的機制、政策及政策實施情況，包括但不限于對合規(guī)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及數(shù)字化轉(zhuǎn)型風(fēng)險等風(fēng)險的應(yīng)對機制和風(fēng)險發(fā)企業(yè)在開展技術(shù)研究與創(chuàng)新投入，以及創(chuàng)新7.4.4其他議題該議題旨在根據(jù)企業(yè)自身情況，報告上述議題未涵蓋的治理信息，或是企業(yè)在治理方面的特色貢獻。企業(yè)宜針對其所確認的ESG議題及績效指標，確定本報告期的ESG績效信息，編制報告期的環(huán)境、社會和公司治理報告。企業(yè)宜盡可能完整真實地披露目標信息，必要時可能還應(yīng)披露相關(guān)且重要的實施過程和記錄等。企業(yè)對利益相關(guān)方關(guān)切的回應(yīng)情況及結(jié)果，也是ESG報告信息的重要組成部分。綜合的ESG議題以及披露信息為企業(yè)持續(xù)改進其ESG管理提供了重要依據(jù)，同時也為下一報告期的ESG管理指明了目標和方向。8報告編制8.1報告編制要求報告中的信息應(yīng)按照本文件第4章所述的原則進行披露，報告內(nèi)容應(yīng)包含本文件第5、6、7章所述的議題，對于未涵蓋的某個（些）議題，企業(yè)應(yīng)說明理由。一般地，企業(yè)編制和發(fā)布ESG報告的流程應(yīng)主要包括以下六個步驟：——組建報告編制小組；——制訂工作計劃；——策劃報告內(nèi)容；——收集整理報告信息；——撰寫報告并設(shè)計排版；——發(fā)布報告。具體編制流程及要求見本章節(jié)其余部分。8.2組建報告小組企業(yè)應(yīng)組建報告編制小組，以便全面負責(zé)ESG報告的編制和發(fā)布工作。為確保報告編制工作順利開展并取得成功。報告編制小組負責(zé)人應(yīng)由企業(yè)最高管理層中專門負責(zé)ESG工作的人員擔(dān)任。報告編制小組成員應(yīng)包含企業(yè)內(nèi)部的ESG專業(yè)管理人員、職能部門和業(yè)務(wù)部門的代表等，必要時還可包含外部ESG方面專家，對于大中型企業(yè)，報告編制小組成員還宜包含其下屬企業(yè)的代表。報告編制小組既可直接編寫ESG報告，也可將報告編寫工作委托外部專業(yè)技術(shù)機構(gòu)承擔(dān)。當(dāng)委托外部專業(yè)技術(shù)機構(gòu)承擔(dān)編寫工作時，報告編制小組成員應(yīng)包含外部專業(yè)技術(shù)機構(gòu)指定的代表。T/CI072—20228.3制定工作計劃工作計劃應(yīng)包含報告編制小組成員的工作任務(wù)分工及相關(guān)職責(zé)、報告編制和發(fā)布的工作時間進度、關(guān)鍵工作控制點等。對于定期發(fā)布財務(wù)報告的企業(yè)來說，ESG報告的發(fā)布時間應(yīng)盡可能與財務(wù)報告保持同步。8.4策劃報告內(nèi)容報告編制小組應(yīng)按照本文件第5、6、7章所述的議題來策劃報告內(nèi)容，包括報告框架、報告主題和報告信息等。在各報告期，ESG報告的框架和主題通常保持連續(xù)性。如果本報告期企業(yè)的ESG有關(guān)活動發(fā)生重大變化或調(diào)整，或者為了對ESG報告做出重大改進，那么報告的框架和主題也可隨之進行調(diào)整或改進。8.5收集整理報告信息本文件所述的議題及議題說明是企業(yè)收集整理報告信息的重要途徑。企業(yè)還可通過資料收集清單、問卷調(diào)查、訪談等多種形式有關(guān)信息。報告信息既可包括文字信息，又可包括圖片、視頻、音頻等信息。報告載體既可是紙頁的，也可是電子的，為了增強說服力，報告信息還可以包括實踐總結(jié)、典型案例等。對于所收集到的信息，報告編制小組宜分類整理，并評審其時效性、完整性和準確性。如果條件允許，企業(yè)也可建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫或系統(tǒng)對所收集整理的信息進行有效管理。8.6撰寫報告并設(shè)計排版基于所收集整理的報告信息，報告編制小組應(yīng)根據(jù)報告內(nèi)容的策劃結(jié)果撰寫報告草案。在報告撰寫階段，報告編制小組可視情況將報告草案在企業(yè)內(nèi)征求意見，亦可向企業(yè)外部的主要利益相關(guān)方征求意見，以使報告草案的內(nèi)容和質(zhì)量更加完善。報告編制小組應(yīng)基于報告讀者群的現(xiàn)狀、報告具體內(nèi)容和傳播需要，根據(jù)報告發(fā)布載體（如紙件、電于文檔等）的特點，綜合考慮實用性和審美需要，對報告版式進行設(shè)計，包括文字、圖片和表格的合理搭配等。對于同一企業(yè)來說，不同報告期的報告版式及設(shè)計風(fēng)格應(yīng)盡可能統(tǒng)一，這種統(tǒng)一的設(shè)計風(fēng)格宜充分展現(xiàn)本企業(yè)的獨特人文特性。ESG報告的版式風(fēng)格可采取多種多樣的形式，本文件無意確定某種統(tǒng)一的固定模式。為便于讀者反饋意見，ESG報告宜在適當(dāng)位置醒目標明意見的便捷方式和渠道。ESG報告中應(yīng)體現(xiàn)報告范圍、報告編制依據(jù)、報告編制流程、報告保證方法、報告數(shù)據(jù)說明、發(fā)布形式、指代說明、報告編委會成員及聯(lián)系方式。報告范圍包括：——報告主體，是否包含境內(nèi)外分公司、直營公司等下屬組織；——信息披露的適用范圍；——本報告的時間范圍及發(fā)布時間。報告編制依據(jù)應(yīng)說明該ESG報告編制所依據(jù)的行業(yè)標準、證監(jiān)會、證券交易所相關(guān)文件以及國際上的通用標準。報告流程應(yīng)說明報告編制的整體流程，是否經(jīng)過高管層審議、第三方機構(gòu)獨立鑒證、董事會審議等流程。報告保證方法應(yīng)包含證明該ESG報告獨立、可信的證據(jù)，例如第三方驗證。報告數(shù)據(jù)說明應(yīng)闡明報告中的數(shù)據(jù)來源以及保證數(shù)據(jù)可信度的方法。8.7發(fā)布報告ESG報告應(yīng)在監(jiān)管部門指定或企業(yè)自主選擇的平臺進行披露。以及其依法開辦的互聯(lián)網(wǎng)站：中國金融新聞網(wǎng)www.financialnews.co、證券時報網(wǎng)www.stcn.co9提升ESG報告可信度、補充第三方鑒定/證的方式T/CI072—20229.1提升企業(yè)本身ESG的可信性企業(yè)可采用以下方法：a)利益相關(guān)方參與。利益相關(guān)方參與包含了與利益相關(guān)方之間的對話。就確認各方的利益和意圖已得到理解而言，它是一種重要的增強此方面信心的手段。這種對話能夠使彼此建立信任，并增強可信性。利益相關(guān)方參與是將利益相關(guān)方加入到對企業(yè)績效聲明進行驗證的基礎(chǔ)。企業(yè)和利益相關(guān)方能夠共同做出安排，讓利益相關(guān)方定期評審或監(jiān)視企業(yè)的ESG活動；b)參加特定的認證計劃來增強有關(guān)某議題的可信性，例如：產(chǎn)品安全認證、過程或產(chǎn)品的環(huán)境影響認證等。此類認證計劃應(yīng)確保獨立且可靠；c)將某些獨立方納入到活動之中，為其可信性提供保證，例如建立由可信的人士組成的咨詢委員會或評審委員會等；d)加入同業(yè)公會或協(xié)會，或那些在各自活動領(lǐng)域或各自社區(qū)中倡導(dǎo)以ESG為宗旨的協(xié)會中。9.2其他手段為了增強ESG報告的可信性，企業(yè)還可在編寫報告時采用以下各種有益的方法：a)在認識到報告的性質(zhì)取決于企業(yè)的類型、規(guī)模和能力的情況下，使所披露的ESG績效具有可比性，即不同時期的可比性以及與同行報告的可比性；b)簡要說明報告未涵蓋某個（些）主題的理由，以此表明企業(yè)希望努力涵蓋所有重要事項；c)采用嚴格且負責(zé)任的驗證程序，以便能夠追溯數(shù)據(jù)和信息的可靠來源并驗證其準確性；d)通過利益相關(guān)方來證實報告：.反映了企業(yè)的重大和相關(guān)議題；.回應(yīng)了利益相關(guān)方的關(guān)切和需求。e)通過以易為他方驗證的類型或方式提供信息來確保報告透明，例如：企業(yè)可詳盡披露信息的來源及統(tǒng)計數(shù)據(jù)的開發(fā)過程、列舉活動所在地；f)使報告符合相關(guān)ESG法律法規(guī)。T/CI072—2022附錄B（資料性）附錄CESG核心議題及分類匯總ESG核心議題及分類匯總見表A.1。表A.1ESG核心議題及分類匯總T/CI072—2022T/CI072—2022附錄E（資料性）附錄F證監(jiān)會及國內(nèi)證券交易所ESG議題F.1證監(jiān)會要求的企業(yè)ESG披露關(guān)鍵指標在參考了證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號—年度報告的內(nèi)容與格式（2021年修訂》、《上市公司信息披露管理辦法》、《上市公司治理準則》、《上市公司投資者關(guān)系管理工作指引》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第3號—半年度報告的內(nèi)容與格式（2021年修訂）》等與ESG報告與信息披露有關(guān)的文件后，將證監(jiān)會對企業(yè)ESG報告相關(guān)要求匯總成表B.1所示關(guān)鍵指標。表B.1證監(jiān)會要求的企業(yè)ESG披露關(guān)鍵指標F.2香港證券交易所ESG議題根據(jù)香港證券所發(fā)布的《環(huán)境、社會及管制報告指引》、《企業(yè)管治守則》等文件，將港交所對企業(yè)ESG報告相關(guān)要求匯總成表B.2所列議題。表B.2香港證券交易所ESG議題T/CI072—2022F.3上海證券交易所ESG議題上海證券證券交易所對ESG披露信息基本參照中國證監(jiān)會公布的《年報準則》及《上市公司治理準則》，故ESG報告的關(guān)鍵議題與證監(jiān)會相同。F.4深圳證券交易所ESG議題深圳證券交易所2006年發(fā)布了《上市公司社會責(zé)任指引》，從社會責(zé)任、股東權(quán)益保護、環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展等方面對上市公司做出了具體要求。根據(jù)《深圳證券交易所上市公司規(guī)范運作指引》，參照《深圳證券交易所上市公司業(yè)務(wù)辦理指南》及《上市公司社會責(zé)任指引》，深交所對上市公司的ESG報告主要議題匯總見表B.3。表B.3深圳證券交易所ESG議題T/CI072—2022G附錄H（資料性）附錄I證監(jiān)會ESG關(guān)鍵指標與本文件對照證監(jiān)會ESG關(guān)鍵指標與本文件的對照情況見表C.1、表C.2及表C.3。表C.1環(huán)境層面（與證監(jiān)會對照）題表C.2社會層面（與證監(jiān)會對照）題況展制展T/CI072—2022題興表C.3公司治理層面（與證監(jiān)會對照）息控股股東、實際控制人在保證公司資產(chǎn)、人業(yè)務(wù)等方面獨立性的具體措施，存在影響公報告期內(nèi)召開的年度股東大會、臨時股東大會括會議屆次、召開日期及會議決議等內(nèi)容，優(yōu)先股股東請求召開臨時股東大會、召集和責(zé)鼓報告期內(nèi)召開的董事會有關(guān)情況，包括會議屆會議決議等內(nèi)容以及報告期內(nèi)每位董事履行會下設(shè)專門委員會的成員情況，報告期內(nèi)召日期、會議內(nèi)容、提出的重要意見和建議、會報告期內(nèi)利潤分配政策，特別是現(xiàn)金分紅政策調(diào)整情況，說明利潤分配政策是否符合公司規(guī)定，是否充分保護中小投資者的合法權(quán)益發(fā)表意見，是否有明確的分紅標準和分紅比報告期內(nèi)對子公司的管理控制情況。報告期內(nèi)T/CI072—2022T/CI072—2022附錄K（資料性）附錄L港聯(lián)合交易所ESG指引與本文件對照港聯(lián)合交易所ESG關(guān)鍵指標與本文件的對照情況見表D.1、表D.2及表D.3。表D.1環(huán)境層面（與港交所對照）題T/CI072—2022題表D.2社會范疇（與港交所對照）題展展展展展展展展展展展展展T/CI072—2022題表D.3公司治理范疇（與港交所對照）規(guī)），括財務(wù)、業(yè)務(wù)、家屬或其他重大相關(guān)的關(guān)系T/CI072—2022）；T/CI072—2022附錄N（資料性）附錄O深圳證券交易所ESG要求與本文件對照深圳證券交易所ESG關(guān)鍵指標與本文件的對照情況見表E.1、表E.2及表E.3。表E.1環(huán)境層面（深交所對照）生產(chǎn)經(jīng)營過程中需遵守的與環(huán)境保護相關(guān)的環(huán)境管理針對可能發(fā)生環(huán)境事故的風(fēng)險評估、預(yù)防相關(guān)排污信息，包括但不限于污染物的種類和名稱數(shù)量和分布情況、執(zhí)行的排放標準、核定的置對污染物的處理技術(shù)和處理方式，污染防治設(shè)施置環(huán)境自行監(jiān)測方案及執(zhí)行情況，包括但不限于溫室氣體排放種類、排放量和排放強度（如T/CI072—2022預(yù)防和修復(fù)受影響的生物多樣性物種及棲息超標或違規(guī)排放的情況，包括但不限于污染物名超標或違規(guī)排放對環(huán)境、社會及其他利益相超標或違規(guī)排放的原因，公司環(huán)境監(jiān)測方案和風(fēng)），表E.2社會層面（深交所對照）提供安全工作環(huán)境、保障員工避免職業(yè)性危害任保證產(chǎn)品質(zhì)量與安全的機制、執(zhí)行情況以及針全報告期保護知識產(chǎn)權(quán)、維護信息安全、保護消費者報告期防止職務(wù)侵占、商業(yè)賄賂等的具體措報告期精準扶貧工作的投入和總體完成情況。分項脫貧、轉(zhuǎn)移就業(yè)脫貧、易地搬遷脫貧、教育扶保護扶貧、兜底保障、社會扶貧等方面開展精興報告期在公益事業(yè)方面做出的貢獻，分類列示在提境、就業(yè)、文化、體育等方面的投入和開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動中引發(fā)利益相關(guān)者反對的重要值公司股東的凈利潤+為國家創(chuàng)造的稅收+向員工支等債權(quán)人給付的借款利息+公司對外捐贈額等為造的價值額-因環(huán)境