票據(jù)管理制度

發(fā)票管理制度1.目的：通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票、收據(jù)管理，以到達(dá)規(guī)范發(fā)票、收據(jù)使用，強(qiáng)化內(nèi)部控制，減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。2.適應(yīng)范圍：本規(guī)定合用于企業(yè)財(cái)務(wù)部。3.職責(zé)本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理。4.有關(guān)文獻(xiàn)和術(shù)語(yǔ)國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》1月1日《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》5.管理內(nèi)容：5.1發(fā)票、收據(jù)包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅一般發(fā)票、非經(jīng)營(yíng)性統(tǒng)一收據(jù)、收款收據(jù)等。5.2增值稅專用發(fā)票管理5.2.1增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（如下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)置方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)（如下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。5.2.2專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)置方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)置方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。5.2.3專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得到達(dá)的上限額度。5.2.4一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。5.2.5一般納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)置方開具專用發(fā)票。5.2.5.1商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。5.2.5.2增值稅小規(guī)模納稅人（如下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。5.2.5.3銷售免稅貨品不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。5.2.5.4專用發(fā)票應(yīng)按下列規(guī)定開具：5.2.5.4.1項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；5.2.5.4.2字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格；5.2.5.4.3發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；5.2.5.4.4按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。5.2.5.5對(duì)不符合上列規(guī)定的專用發(fā)票，購(gòu)置方有權(quán)拒收。5.2.5.6一般納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同步使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。5.2.6一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)既有誤的，可即時(shí)作廢。5.2.7作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。5.2.8銷貨退回開票流程5.2.8.1一般納稅人獲得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)置方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》?！渡暾?qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證成果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證成果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。5.2.8.2主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票告知單》?！陡嬷獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！陡嬷獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)置方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)置方留存?！陡嬷獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！陡嬷獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。5.2.8.3購(gòu)置方必須暫依《告知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待獲得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《告知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購(gòu)置方提供的《告知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《告知單》一一對(duì)應(yīng)。5.2.9專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同步作廢對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。5.2.10增值稅專用發(fā)票認(rèn)證5.2.10.1用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)置方的記賬憑證，不得退還銷售方。5.2.10.2本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。5.2.10.3本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。5.2.10.4增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證有效期為發(fā)票開出90日內(nèi)。5.2.10.5經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)置方可規(guī)定銷售方重新開具專用發(fā)票。5.2.10.5.1無(wú)法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能識(shí)別，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證成果。5.2.10.5.2納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購(gòu)置方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。5.2.10.5.3專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。5.2.10.6經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別狀況進(jìn)行處理。5.2.10.6.1反復(fù)認(rèn)證：是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。5.2.10.6.2密文有誤：是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。5.2.10.6.3認(rèn)證不符：是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

5.2.11列為失控專用發(fā)票。5.2.11.1失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。5.2.11.2一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，假如丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)置方憑銷售方提供的對(duì)應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；假如丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)置方憑銷售方提供的對(duì)應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。5.2.11.3一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假如丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；假如丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?.2.11.4一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?.2.12增值稅專用發(fā)票交財(cái)務(wù)掛賬程序5.2.12.1各業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在獲得增值稅專用發(fā)票時(shí)需與對(duì)方企業(yè)確認(rèn)收到發(fā)票時(shí)間，并在《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交接表》上登記有關(guān)信息。5.2.12.2各部門獲得增值稅專用發(fā)票后，須在10個(gè)工作日內(nèi)完畢簽字等手續(xù)到財(cái)務(wù)部掛賬，并將掛賬后的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交到財(cái)務(wù)部，在《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交接表》上登記日期、發(fā)票起止號(hào)碼和數(shù)量，交票人簽字確認(rèn)。5.2.12.3收到發(fā)票但貨品尚未入庫(kù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，貨到單未到（即貨已收到，發(fā)票未收到）月底估價(jià)入帳的貨品不能按所支付的價(jià)款計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅。（增長(zhǎng)）5.2.12.3財(cái)務(wù)部指定專人每月月底將獲得的增值稅專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。5.2.13獲得專用發(fā)票時(shí)，注意檢查如下事項(xiàng)。(增長(zhǎng))5.2.13.1查抵扣聯(lián)的真?zhèn)?，與否屬于全國(guó)統(tǒng)一印制的新版專用發(fā)票。5.2.13.2專用發(fā)票票面內(nèi)容填寫與否對(duì)的，使用稅率（或征收率）與否符合政策規(guī)定，稅額計(jì)算與否對(duì)的。5.2.13.3項(xiàng)目與否按規(guī)定填列齊全。5.2.13.4購(gòu)銷雙方未簽定協(xié)議的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)?、票面?nèi)容進(jìn)行仔細(xì)檢查，并查對(duì)收款方名稱、開戶行、帳號(hào)等與否與發(fā)票一致，業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)銷貨方與否具有增值稅一般納稅人資格，可以讓對(duì)方出具增值稅一般納稅人資格證書，假如銷貨方不具有增值稅一般納稅人資格的，應(yīng)讓其到稅務(wù)部門代開專用發(fā)票；購(gòu)銷雙方簽定有協(xié)議的，還要檢查獲得的發(fā)票銷貨單位名稱等與否與協(xié)議一致。以防止收到不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，給企業(yè)導(dǎo)致不應(yīng)有的損失。獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票時(shí)，專用發(fā)票不僅要有銷貨方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，同步還須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票專用章使用紅色印泥。5.2.13.5購(gòu)進(jìn)貨品所收取的發(fā)票票面內(nèi)容應(yīng)與銷貨清單上注明的內(nèi)容相一致，否則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.3發(fā)票、收據(jù)的購(gòu)入發(fā)票、收據(jù)由財(cái)務(wù)部指定專人到稅務(wù)局和財(cái)政局等處購(gòu)置或開具，購(gòu)回的發(fā)票、收據(jù)應(yīng)由專人妥善保管，發(fā)票、收據(jù)保管員在《發(fā)票、收據(jù)收發(fā)用登記表》上登記購(gòu)入日期、起止號(hào)碼、入庫(kù)數(shù)量。5.4發(fā)票、收據(jù)的領(lǐng)用及交接5.4.1領(lǐng)用人在發(fā)票、收據(jù)保管員處領(lǐng)取發(fā)票或收據(jù)，發(fā)票、收據(jù)保管員負(fù)責(zé)在《發(fā)票、收據(jù)收發(fā)用存登記表》上登記領(lǐng)用日期、起止號(hào)碼和發(fā)出數(shù)量，由領(lǐng)用人確認(rèn)簽名。領(lǐng)用人每次只能領(lǐng)用一本收據(jù)。5.5發(fā)票、收據(jù)的使用5.5.1開票人在使用發(fā)票、收據(jù)時(shí)應(yīng)按票號(hào)次序依次填制，填寫時(shí)應(yīng)字跡清晰，項(xiàng)目齊全，各項(xiàng)目?jī)?nèi)容對(duì)的無(wú)誤，保證票、物相符，票面金額與實(shí)際收款金額相符，所開發(fā)票、收據(jù)一式幾聯(lián)內(nèi)容一致，開好后加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，不得在空白發(fā)票或收據(jù)上加蓋印章。5.5.2若發(fā)票、收據(jù)填寫內(nèi)容有誤，不得隨意涂改、亂擦、挖補(bǔ)，增值稅發(fā)票填寫有誤應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上加蓋“作廢”印章，其他發(fā)票、收據(jù)填寫有誤可加蓋“作廢”印章或在更改處加蓋本人印章后繼續(xù)使用。作廢的發(fā)票、收據(jù)一式幾聯(lián)應(yīng)所有加蓋“作廢”印章，并保留完整，不得隨意撕毀。若有遺失，由領(lǐng)用人承擔(dān)對(duì)應(yīng)責(zé)任。5.5.3發(fā)票、收據(jù)一式幾聯(lián)按每聯(lián)標(biāo)明的規(guī)定進(jìn)行傳遞，并在備注欄處簽上開票人姓名。5.6發(fā)票、收據(jù)的回收 5.6.1領(lǐng)用的發(fā)票、收據(jù)在交回時(shí)若剩有份數(shù)未開完的，一律加蓋“作廢”印章；若不需使用一份也未開具的，則不加蓋“作廢”印章，照原樣退回發(fā)票、收據(jù)保管員處。5.6.2開票人在每本發(fā)票或收據(jù)開完后，應(yīng)將存根聯(lián)及作廢的一式幾聯(lián)所有裝訂好，在封面上精確填寫起止號(hào)、經(jīng)辦人、起止日期、填開份數(shù)、作廢份數(shù)、丟失份數(shù)、填開金額、領(lǐng)取人、領(lǐng)取時(shí)間等，交給發(fā)票、收據(jù)保管員。發(fā)票、收據(jù)保管員審核每本發(fā)票或收據(jù)開具狀況與否與封面填寫內(nèi)容一致，核算每份非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)與否入帳，審核無(wú)誤后在結(jié)算蓋章欄加蓋私章，填寫好回收時(shí)間和回收人，并在《發(fā)票、收據(jù)收發(fā)用存登記表》上登記使用起止日期、填開份數(shù)、作廢份數(shù)、丟失份數(shù)、填開金額和回收時(shí)間，并由交票人簽名注銷。發(fā)票、收據(jù)保管員回收發(fā)票或收據(jù)核算無(wú)誤后領(lǐng)用人方可領(lǐng)用新一本發(fā)票或收據(jù)。5.7發(fā)票、收據(jù)的保管發(fā)票、收據(jù)保管員應(yīng)妥善保管空白發(fā)票和收據(jù)及開票人交回的存根，本著寄存有序、查找以便的原則及時(shí)清理、分類歸檔，領(lǐng)用和回收發(fā)票或收據(jù)必須由發(fā)票、收據(jù)保管員親自辦理。發(fā)票、收據(jù)保管員在保管期間，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全及保密制度，防備發(fā)票或收據(jù)毀損、遺失。并在每頁(yè)末一欄結(jié)算空白發(fā)票和收據(jù)數(shù)目，準(zhǔn)備好待稅務(wù)局或財(cái)政局驗(yàn)收的發(fā)票和收據(jù)存根，及時(shí)告知專人在庫(kù)存發(fā)票或收據(jù)使用完前購(gòu)入新的發(fā)票、收據(jù)。發(fā)票、收據(jù)存根應(yīng)保留5年。5.8發(fā)票、收據(jù)的查閱查閱發(fā)票、收據(jù)應(yīng)填寫借閱登記表，本人簽名后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字，持往發(fā)票、收據(jù)保管員處領(lǐng)取要查找的發(fā)票或收據(jù)，使用完畢后，償還給發(fā)票、收據(jù)保管員并注銷查閱登記。5.9發(fā)票、收據(jù)的盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部組織有關(guān)人員每季度對(duì)發(fā)票和收據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并填寫好盤點(diǎn)表存檔。6.記錄6.1《票據(jù)收發(fā)用存登記表》6.2《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交接表》 修改狀態(tài)序號(hào)章節(jié)號(hào)摘要告知單號(hào)修改人日期票據(jù)收發(fā)用存登記表生效日期：.01.24序號(hào)購(gòu)置時(shí)間購(gòu)置數(shù)量發(fā)票起止編號(hào)領(lǐng)用發(fā)票日期領(lǐng)用發(fā)票領(lǐng)用人作廢發(fā)票開具紅字發(fā)票開票狀態(tài)數(shù)量編號(hào)數(shù)量編號(hào)數(shù)量編號(hào)1