注冊會計(jì)師《會計(jì)》模擬試題及答案

注冊會計(jì)師《會計(jì)》模擬試題及答案

2016年注冊會計(jì)師《會計(jì)》模擬試題及答案

《會計(jì)》是注冊會計(jì)師考試必考科目之一，下面我們一起來做

一做《會計(jì)》考試模擬試題，希望對大家考試復(fù)習(xí)有所幫助！一、

單項(xiàng)選擇題

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。該公司20X3年利潤總額

為3000萬元。20X3年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)

債的余額為0.根據(jù)稅法規(guī)定自20X4年1月1日起甲公司列入高新

技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為15%。20X3年甲公

司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)20X3年，甲公司為子公司丙公司提供一項(xiàng)貸款的擔(dān)保。12

月10日，甲公司因丙公司沒有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲

公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，要求其支付500萬元。至12月31日，該

訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能需要承擔(dān)償還400萬元

的責(zé)任。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允

許在稅前扣除。

(2)20X3年9月10日，甲公司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司起訴，要

求其賠償侵權(quán)損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法

律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。稅法

規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是0。

A、20X3年甲公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用為850萬元

B、20X3年甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為887.5萬元

C、20X3年甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為532.5萬元

D、20義3年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為12.5萬元

2、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅

率均為25虬20X3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售

價(jià)5萬元，成本3萬元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。

20X3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值

為400萬元。20X3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報(bào)

表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為()。

A、0萬元

B、12.5萬元

C、62.5萬元

D、87.5萬元

3、甲公司2011年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)

如下。

(1)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬

元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動金額不

計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與

產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法

規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期

應(yīng)納稅所得額。

(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬(非教育經(jīng)費(fèi))為300萬元，稅法上允

許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工

資部分以后年度也不允許稅前扣除。

(5)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款

利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融

機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。

甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率

為25機(jī)假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額分別為

60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應(yīng)交所得

稅和遞延所得稅費(fèi)用分別是()。

A、557.5萬元和-12.5萬元

B、557.5萬元和-37.5萬元

C、532.5萬元和T2.5萬元

D、532.5萬元和-37?5萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的

生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價(jià)款

500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付

上述貨款。甲公司年底對此賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司

和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下

列對甲公司2011年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正

確的有0。

A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)

B、確認(rèn)2.5萬元的'遞延所得稅資產(chǎn)

C、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該

為。

D、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該

為2.5

2、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬元購入

乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙

公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合

并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)

稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計(jì)處理中，不

正確的有()。

A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬元，應(yīng)在個(gè)

別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬元，應(yīng)在合并

報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)