現(xiàn)金流量表試題及解答(03年考題按07年準則修改后)

現(xiàn)金流量表試題及解答（03年考題按07年準則修改后）1、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關資料如下：⑴資產、負債類部分賬戶年初、年未余額和本年發(fā)生額如下:（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方交易性金融資產100500400200應收票據300300應收賬款(總)50030002800700——甲公司60025002200900——乙公司100500600200壞賬準備639應收股利1010原材料30020002200100制造費用800800生產成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產500040010004400累計折舊20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050長期借款10001000應付賬款（總）30013001200200——丙公司50012001000300——丁公司200100200100應付職工薪酬301160120070應交稅費（總）551319.31325.361——應交增值稅850850——未交增值稅3018020050—應交其他稅金

25289.3275.311⑵損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入5000營業(yè)成本3500營業(yè)稅金及附加51營業(yè)費用300管理費用500財務費用25投資收益30營業(yè)外支出20所得稅198⑶其他有關資料如下：①交易性金融資產的取得及出售均為現(xiàn)金結算，且交易性金融資產均不屬于現(xiàn)金等價物。②“制造費用”及“生產成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用。③“固定資產”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。④應付職工薪酬為生產經營人員的工資及福利費。⑤“應交稅費——應交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元；“應交稅費——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元。假定：“應交稅費——應交其他稅金”帳戶的余額變動只與“營業(yè)稅金及附加”和“所得稅”有關，并且兩個帳戶的減少額均已支付現(xiàn)金“⑥“銷售費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。⑦“財務費用”科目借方發(fā)生額含票據貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元）。⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。要求：(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)點的，均應保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。）⑴填列該公司資產負債表所列示項目的年初數(shù)和年未數(shù)資產負債表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司2002年12月31日單位：萬元資產年初數(shù)年未數(shù)負債和股東權益年初數(shù)年未數(shù)應收帳款應付賬款預付賬款預收賬款存貨

⑵填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額現(xiàn)金流量表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司2002年度單位：萬元項目計算過程金額銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付各項稅費支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產所收回的現(xiàn)金凈額購建固定資產所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金償還利息所支付的現(xiàn)金2、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2002年有關資如下：（1）資產負債表有關項目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額本年增加本年減少年末余額應收賬款30002800應收票據600650長期股權投資20050（出售）250存貨25002200應付賬款900800應交稅費應交增值稅100527（銷項稅額）207（已交）300（進項稅額）120應交所得稅3010040短期借款500400700（2）利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額營業(yè)收入3000營業(yè)成本1700投資收益：出售長期股權資20（3）其他有關資料如下：取得長期股權投資已支付現(xiàn)金，出售長期股權投資已收到現(xiàn)金；應收、應付款項均以現(xiàn)金結算；應收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項目領用本企業(yè)商品80萬元，該批產品計稅價為100萬元，不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程）：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）；（3）支付的各項稅費；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得借款所收到的現(xiàn)金；（6）償還債務所支付的現(xiàn)金；（7）投資所支付的現(xiàn)金。1、答案：⑴填列該公司資產負債表所列示項目的年初數(shù)和年未數(shù)資產負債表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司2002年12月31日單位：萬元資產年初數(shù)年未數(shù)負債和股東權益年初數(shù)年未數(shù)應收帳款594891應付賬款500300預付賬款200100預收賬款100200存貨600900

⑵填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額現(xiàn)金流量表（部分項目）編制單位：甲股份有限公司2002年度單位：萬元項目計算過程金額銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-55945購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-1803060支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1000+200+(30-70)1160支付各項稅費51+198+310+180+30+(25-11)783支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金300+500-200-3-20-30547收回投資所收到的現(xiàn)金400+20420取得投資收益所收到的現(xiàn)金30-2010處置固定資產所收回的現(xiàn)金凈額210-30180購建固定資產所支付的現(xiàn)金400+300-30670投資所支付的現(xiàn)金

500取得借款所收到的現(xiàn)金

250償還債務所支付的現(xiàn)金

200償付利息所支付的現(xiàn)金25-5+30502、【答案】（1）銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金=營業(yè)收入3000萬元+本期銷項稅發(fā)生額527萬－視同銷售的銷項稅17萬元（100×17%）+應收帳款（初一末）（3000—2800）+應收票據（初—末）（600—650）—本期計提的壞賬準備5萬元=3655萬元或=銷售商品產生的收入和增值稅銷項稅額3510萬元（3000＋527－100×17%）＋應收賬款項目本期減少額200萬元（3000－2800）－應收票據本期增加額50萬元（650－600）－本期計提的壞賬準備5萬元＝3655萬元（2）購買商品、接受勞動支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本1700萬元+本期進項稅發(fā)生額300萬+存貨（末—初）（2200—2500）+應付賬款（初—末）（900—800）+工程項目領用本企業(yè)商品80萬元=1880萬元或＝購買商品產生的銷售成本和增值稅進項稅額2000（1700＋300）萬元－存貨本期減少額300萬元（2500－2200）＋應付賬款本期減少額100萬元（900－800）＋工程項目領用本企業(yè)商品80萬元＝1880萬元（3）支付的各項稅費＝增值稅已交稅金207萬+所得稅本年發(fā)生額100萬元+應交所得稅（初—末）（30—40）=297萬元或