2023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》核心考點題庫300題（含詳解）

2023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》核心考點題庫300題（含

詳解）

一、單選題

1.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：

A、審計報告詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果

B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C、社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D、我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常撰寫簡式審計報告

答案：C

解析：本題考查審計報告的概念和作用知識點。審計報告——指具體承辦審計事

項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人

或其他法定報告對象提交的書面文件。針對不同的審計主體、不同類型的審計業(yè)

務(wù)以及不同的報告對象，審計報告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是

不同的。詳式審計報告又稱長式審計報告——國家審計、內(nèi)部審計。

2.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是（）。

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

答案：D

解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細(xì)審計方法；B項，制度基

礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題；C項，制度基礎(chǔ)審計以

對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)；D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審

計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)

審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

3.下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是：

A、績效審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同

B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的審計

C、與財政財務(wù)審計相比，財經(jīng)法紀(jì)審計主要以合法性為目標(biāo)

D、全部審計就是詳細(xì)審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

答案：C

解析：財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)

法紀(jì)的行為所進行的專案審計，突出合法性。

4.下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是（）。

A、審計管理的客體是被審計單位

B、審計管理是對審計活動做出的計劃

C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D、審計管理的對象是企業(yè)的經(jīng)濟活動

答案：C

解析：選項A,審計管理的客體是審計管理的對象。選項B,審計管理是指審計

機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和

控制活動。選項C,審計管理不僅限于審計計劃階段，審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)

活動的始終。選項D,審計管理的對象是審計業(yè)務(wù)活動及相關(guān)的職能活動

5.審計人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入

庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權(quán)

C、分類正確性

D、截止期正確性

答案：D

6.下列各項中，針對國家審計機關(guān)的設(shè)置，說法不正確的有（）。

A、我國國家審計機關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的

B、市級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)

C、地方審計機關(guān)分別向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告工作

D、審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)

立派出機構(gòu)

答案：B

解析：B：縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)

7.應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是（）。

A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性

B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款

C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性

D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款

答案：c

解析：為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。

A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性；B項，檢查應(yīng)付賬款完

整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計

單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細(xì)賬進行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員

進行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。

8.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了

預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定

的樣本量為300個。這300個樣本項目金額為640000元，審定金額為610000

元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是（）。

A、3750000元

B、3050000元

G3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：360-（64-61）X1500/300=345（萬元）。

9.下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是（）

A、績效審計是一種獨立的經(jīng)監(jiān)督活動

B、績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性

C、績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查在性質(zhì)、目的和程序上

有區(qū)別

D、績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和合法性進

行的審計

答案：D

10.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的是（）。

A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C、信息系統(tǒng)組成部分

D、信息系統(tǒng)生命周期

答案：A

解析：選項A屬于電子數(shù)據(jù)審計。

11.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

B、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自

身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)

C、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計準(zhǔn)則

D、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量

答案：C

解析：審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)

自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計準(zhǔn)則，也不同于審計法規(guī)。

12.在對資產(chǎn)負(fù)債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序

的是：

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。

13.具有較強的時效性的審計類型是（）。

A、定期審計

B、事前審計

C、事中審計

D、事后審計

答案：C

解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。

事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所

進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標(biāo)和預(yù)算的實現(xiàn)程度,

有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實

現(xiàn)。

14.國家審計區(qū)別于其他審計的最主要特點是（）。

A、審計具有法定性，其審計決定具有強制執(zhí)行力

B、審計具有有償性

C、具有委托性

D、具有相對獨立性

答案：A

解析：選項B和C屬于社會審計的特點；所有的審計都具有相對獨立性，選項D

錯誤。

15.下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）

A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析:防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策：（1）明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任；

⑵嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（3）聘請專家和法律顧問；（4）深入了解

被審計單位的情況；（5）為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；（6）建立審

計質(zhì)量控制制度。

16.下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是0。

A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析：防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有以下幾個方面：①明確被審計單

位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請專家

和法律顧問；④深入了解被審計單位的情況；⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)

和職業(yè)咨詢；⑥建立審計質(zhì)量控制制度。

17.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是（）

A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

D、記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠

答案：A

解析：選項B對應(yīng)完整性；選項C對應(yīng)截止；選項D對應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

18.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險可能影響（）。

A、審計效率

B、審計效果

C、樣本的選擇

D、審計質(zhì)量控制

答案：A

解析：信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低

審計效率；信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論,

影響審計效果，是審計人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。

19.下列關(guān)于審計結(jié)果要素的說法中，錯誤的是：

A、審計結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因要素

B、不是每一個審計事項都要針對四個要素確定審計結(jié)果

C、審計結(jié)果中包括哪些要素完全取決于審計目標(biāo)

D、審計人員提出可行建議是確定審計結(jié)果的前提

答案：D

解析：審計結(jié)果的確定是審計人員提出可行建議的前提。

20.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：

A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

21.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，不包含廠部辦公費。

22.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致'格式不一致

的情況，審計人員應(yīng)該進行（）。［2009年中級真題］

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗證

答案：C

解析：B項，數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余

數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤。C項，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語

法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)

據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對應(yīng)；④事先設(shè)定

的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。

23.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位（），并且與賬面

記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實

C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

答案：D

解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要

適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形

資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符,

查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

24.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以

下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失

的是:

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

25.下列對社會審計準(zhǔn)則的表述最為正確的是（）。

A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序

B、規(guī)范注冊會計師的責(zé)任范圍和內(nèi)容

C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南

D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)

答案：D

解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為

的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度。

26.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，

以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是（）。

A、重新操作

B、功能測試

C、業(yè)務(wù)程序測試

D、經(jīng)驗估計法

答案：A

解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若

干筆業(yè)務(wù)獨立地重新操作一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。

BC兩項屬于內(nèi)部控制測試的方法；D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。

27.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經(jīng)驗的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

28.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項是正確的。

29.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是（）。

A、分析其他應(yīng)付款余額的變動情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

D、審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

答案：D

解析：對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判

斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

30.審計人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗

證存貨的（）。［2009年初級真題］

A、真實性

B、所有權(quán)

C、完整性

D、計價正確性

答案：C

解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有

關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是

實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會計報表所反映的存貨不真實

的問題。

31.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止（）

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

32.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量=盤點日的實際數(shù)量一(2

004年1月1日到3月20日完工數(shù)量一2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量)

=220-(400-300)=120件。

33.審計人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒?/p>

屬的會計期間，這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是：

A、發(fā)生

B、完整性

C、分類

D、截止

答案：D

解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。

34.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責(zé)的是（）。

A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

C、組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策

D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

答案：B

解析：中央審計委員會主要職責(zé)是：①研究、提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨

的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策；②審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案；③審議

年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告；④審議決策審計監(jiān)督其他重大

事項。

35.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是（）。

A、國家審計的法律責(zé)任

B、社會審計的法律責(zé)任

C、內(nèi)部審計的法律責(zé)任

D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任

答案：A

解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)

法律責(zé)任。它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任,

是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律

責(zé)任。

36.促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是:

A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

B、審計行業(yè)的發(fā)展

C、審計抽樣的出現(xiàn)

D、審計環(huán)境的變化

答案：A

解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳

細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。

37.下列表述中，不正確的是：

A、統(tǒng)計抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣

B、非統(tǒng)計抽樣不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進行計量和控制

C、審計人員對于抽樣方法的選擇主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮

D、統(tǒng)計抽樣不需要審計人員運用職業(yè)判斷，而非統(tǒng)計抽樣需要審計人員運用職

業(yè)判斷

答案：D

論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽

樣結(jié)果中合理運用專業(yè)判斷。

38.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。

A、結(jié)賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷

分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

39.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是

A、獨立檢查

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險評估

D、員工素質(zhì)

答案：A

40.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：

A、國家審計'社會審計'內(nèi)部審計

B、全部審計、局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權(quán)審計'委托審計

答案：B

解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B

正確。

41.審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是：

A、主任會計師、所長或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D、項目經(jīng)理或項目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人

員，是被復(fù)核的對象。

42.為了證實銀行存款日記賬,總賬正確性，審計人員應(yīng)抽查一定期間的（）。

A、付款憑證

B、收款憑證

C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、職責(zé)說明書

答案：C

解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總

賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種

類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇

其12月和1月至11月中的任何1?2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。

43.下列取證方法中，不適合進行審計抽樣的是（）。

A、重新計算

B、函證

C、分析

D、檢查實物資產(chǎn)

答案：C

解析：審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但并不適用于這些測試中的

所有程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分

析。

44.被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項

龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致（）的風(fēng)險。

A、不正確地記錄外幣交易

B、舞弊和盜竊

C、低估負(fù)債

D、虛增收入

答案：B

解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付

的款項龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的

風(fēng)險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易；CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重

大錯報風(fēng)險。

45.以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是（）。

A、屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣

方法

B、只有被測試的控制程序留有書面證據(jù)時，才能運用屬性抽樣法

C、在實質(zhì)性審查中使用抽樣也稱屬性抽樣

D、采用屬性抽樣在對選取樣本并進行審查后，應(yīng)當(dāng)評價抽樣結(jié)果并推斷總體

答案：C

解析：C：在控制測試中使用抽樣也稱屬性抽樣

46.廣泛使用平行模擬法審計技術(shù)的是（）。

A、電子數(shù)據(jù)審計

B、信息系統(tǒng)審計

C、大數(shù)據(jù)審計

D、傳統(tǒng)審計

答案：B

解析：在電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計中，計算機審計技術(shù)通常分

為兩類：①面向信息系統(tǒng)的審計技術(shù)，包括程序代碼檢查法、平行模擬法、測試

數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法等，在信息系統(tǒng)審計中廣泛使用；②面向數(shù)據(jù)的審計技

術(shù)，包括數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法，在電子數(shù)據(jù)審計和大數(shù)據(jù)審計

中廣泛使用。

47.(2012年)下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的

是()。

A、核對累計折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法

答案：B

48.(2011年)下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是()。

A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

D、詢問成本管理制度的遵循情況

答案：B

解析：選項A、C、D屬于控制測試程序。

49.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

50.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致'格式不一致

的情況，審計人員應(yīng)該進行的是：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗證

答案：C

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適

合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

51.在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是（）

A、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

答案：C

解析：登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

52.下列國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系中，不受行政當(dāng)局的控制和干涉的是：

A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

答案：A

解析：隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)

督職權(quán)，對國家或議會負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨立性

較強。

53.（2013年）下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是（）。

A、確定總體——確定樣本量一一確定抽樣參數(shù)一一選取樣本一一審查樣本一一

評價抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——

評價抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

答案：C

解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、

選取樣本并審核、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論。

54.不論行為人有無過錯，根據(jù)法律規(guī)定均須對他人受到的損害負(fù)賠償責(zé)任的責(zé)

任被稱為（）。

A、行政責(zé)任

B、過錯責(zé)任

C、絕對責(zé)任

D、約定責(zé)任

答案：C

55.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應(yīng)計入財務(wù)費用。

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計入清算收益

C、與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值

D、籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一

次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益

答案：C

解析：與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之

前，計入資產(chǎn)的價值。

56.下列各項中，不屬于審計組成員職責(zé)的是：

A、遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性

B、編制或者審定審計實施方案

C、按照分工完成審計工作，獲取審計證據(jù)

D、如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果

答案：B

解析：審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工

完成審計工作，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果。選項

B屬于審計組組長的工作職責(zé)。

57.下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是（）。

A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計價方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單

答案：D

58.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

59.（2017年）下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是:

A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首

長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

60.下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

A、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——

評價抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——

評價抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

答案：C

解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、

選取樣本并審查、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論。

61.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，

另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此

可以得出的結(jié)論是

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析:4298.20-150-520-3028.20=600（元）

62.（2010年）銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而

引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是0。

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

63.（2016年）審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單

據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采

取的措施是：

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價

64.績效審計檢查和評價的是被審計單位（項目）管理和使用資源的（）。

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、有效性

答案：D

解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審

計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審

計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

65.進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸人到計算

機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、虛擬實體法

C、平行模擬法

D、受控處理法

答案：A

解析：選項B,虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建

立虛擬的實體，然后將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)

進行處理，最后將虛擬實體的輸出結(jié)果與預(yù)期進行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功

能是否發(fā)生作用。選項C,平行模擬法是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息

系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系

統(tǒng)中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。選項D,受控處理法

是指審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實，核實之后

在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行

比較分析，以判斷被審計單位的系統(tǒng)是否符合規(guī)定的要求。

66.下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是（）。

A、對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

B、核對現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

答案：C

解析：C選項審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證，如果屬于日

后事項的需要對日后事項進行調(diào)節(jié)，所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3

個選項均達(dá)不到目的。

67.采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨立，該項控制程序是為了防止（）

A、采購的物資被偷盜

B、購入不必要的物資

C、采購的物資存在質(zhì)量問題

D、將款項支付給錯誤的供應(yīng)商

答案：B

68.在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認(rèn)為不正確的是（）。

A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出

B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費列入管理費用。

69.績效審計程序的首要環(huán)節(jié)是（）。

A、后續(xù)跟蹤

B、審計實施

C、審計準(zhǔn)備

D、審計立項

答案：D

解析：審計立項階段是績效審計程序的首要環(huán)節(jié)。

70.計算機審計與傳統(tǒng)審計每一個階段的具體內(nèi)容不同，這是因為：

A、審計方法的變化

B、審計對象形式的變化

C、審計目標(biāo)的變化

D、審計結(jié)果的不同

答案：B

解析：每一個階段的具體內(nèi)容不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的變化。

71.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）。

A、計算

B、監(jiān)盤

C、重復(fù)執(zhí)行

D、函證

答案：C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作［C］等方法來測試內(nèi)部控

制是否得到有效執(zhí)行。

72.按照我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組

或者審計機關(guān)可以采取的應(yīng)對措施不包括（）。

A、向政府和有關(guān)部門報告

B、依法采取保全措施

C、避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

D、終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

答案：D

解析：按照我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計

組或者審計機關(guān)要積極應(yīng)對，不能直接終止審計項目，

73.（2017年）下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項是正確的。

74.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）

A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案：A

解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

75.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是

()

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案：C

解析：選項C,需要單獨計算得出。

76.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時承擔(dān)的是：

A、支票與印章的保管

B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

解析：現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記都可以由出納承擔(dān)。

77.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是()。

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說明法不適用于對規(guī)模大、內(nèi)控系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)的評價，如果單獨采

用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。

78.以下針對增加強調(diào)事項段的說法，不正確的是（）。

A、如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計師需要增加

強調(diào)事項段

B、如果被審計單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重

大影響的特大災(zāi)難的事項，注冊會計師需要增加強調(diào)事項段

C、強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財務(wù)報表中列報或披露的信息

D、強調(diào)事項段應(yīng)該緊接在注冊會計師的責(zé)任段之后

答案：D

解析：強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)緊接在審計意見段之后，所以選項D說法錯誤。

79.對固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定折舊額計算是否正確

B、確定折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則

C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行

D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算

答案：D

解析：固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)包括：①證實固定資產(chǎn)的真實性；②證實固定資產(chǎn)的

完整性；③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；④證實固定資產(chǎn)分類的正確性；⑤證實固定

資產(chǎn)計價正確性；⑥證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性；⑦證實固定資產(chǎn)折舊方法

選用的合規(guī)性及其計算的正確性。

80.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)?/p>

是：

A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計

負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

81.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是

A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B、測試數(shù)據(jù)法和受控處理法所測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法采用現(xiàn)成的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，好處在于不必設(shè)計虛擬數(shù)據(jù)，選項

B錯

82.（2013年）審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本

明細(xì)賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料

凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細(xì)

賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品

生產(chǎn)成本（）。

A、會計記錄正確

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

答案：C

解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益

性捐贈的材料成本不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

83.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A、財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審查

答案：D

解析：A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。

84.下列關(guān)于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是（）。

A、審計項目計劃包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和

自行安排項目等

B、審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制

C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計

D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計

答案：D

解析:審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動（如

投資活動）的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。

85.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作是（）。

A、編制審計方案

B、發(fā)出審計通知書

C、編制審計報告

D、確定重要性和審計風(fēng)險

答案：C

86.審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門報告

C、對有關(guān)責(zé)任人員進行拘禁

D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

答案：c

解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。

87.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。

A、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

B、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、重大錯報風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，

但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D、重大錯報風(fēng)險是被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

答案：B

解析:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,選項B正確。

88.下列屬于雇主責(zé)任保險承擔(dān)的責(zé)任有（）。

A、雇員在上班時處理私事時發(fā)生車禍

B、雇員在上班期間與同事打架死亡

C、雇員在上班期間心臟病發(fā)作死亡

D、雇員在星期天為老板送貨時意外致殘

答案：D

解析：雇主責(zé)任保險是以被保險人（雇主）因其工作人員在保險期間從事本職工

作或與工作有關(guān)的活動時遭受職業(yè)傷害或者視同職業(yè)傷害而依法應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)

濟賠償責(zé)任作為保險標(biāo)的的一種責(zé)任保險。但被保險人的工作人員因投保時已患

有的疾病發(fā)作或分娩、流產(chǎn)導(dǎo)致死亡或者在48小時之內(nèi)搶救無效死亡等均屬于

除外責(zé)任。

89.下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的審計目標(biāo)是（）。［2

008年初級真題］

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：C

解析：效果性是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和

預(yù)期結(jié)果。

90.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是（）

A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制

C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

答案：B

解析：按審計項目立卷，不同審計項目即使是同類型的也不得合并立卷。

91.對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審

計人員應(yīng)該（）。［2010年中級真題］

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來

驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

92.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是（）。

A、選擇簡單易審的項目進行審計

B、對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試

C、對所有審計事項都采用詳查法

D、對所有審計工作底稿進行復(fù)核

答案：D

解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項，內(nèi)部

控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項,

并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單

位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審

計單位，也可考慮采用詳查法。

93.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致

B、將決算日或決算日前購進的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對，確定是否在同期入

賬

C、對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬

D、審閱驗收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進的貨物，確定其相應(yīng)采購

發(fā)票是否在同期入賬

答案：A

94.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是（）。

A、審計過程中運用職業(yè)判斷

B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗

C、將抽樣風(fēng)險加以量化和控制

D、存在抽樣風(fēng)險

答案：C

解析：根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計

抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨

機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總

體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化并加以控制。非統(tǒng)計

抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本

和對樣本結(jié)果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進行計量和控制。

95.對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計

人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采

取的下一步行動是（）。

A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

B、擴大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)

C、擴大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)

D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息

答案：D

解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、

驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的

業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。

96.雇主責(zé)任保險、產(chǎn)品責(zé)任保險均屬于（）。

A、基本責(zé)任保險

B、獨立責(zé)任保險

C、過錯責(zé)任保險

D、無過錯責(zé)任保險

答案：D

過錯責(zé)任原則是指在法律有特別規(guī)定的情形下，以已經(jīng)發(fā)生的損害結(jié)果為價值判

斷標(biāo)準(zhǔn)，由與該損害結(jié)果有因果關(guān)系的行為人，不問其有無過錯，都要承擔(dān)侵權(quán)

賠償責(zé)任的歸責(zé)原則。無過錯責(zé)任原則主要適用于產(chǎn)品侵權(quán)責(zé)任、高空危險作業(yè)

責(zé)任'環(huán)境污染責(zé)任、雇主責(zé)任（工傷責(zé)任）、機動車致害非機動車駕駛?cè)嘶蛘?/p>

行人的交通事故等特殊侵權(quán)責(zé)任，不再一一列舉。

97.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

98.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收

賬款減少的憑證是：

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。

99.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計程序是（）

A、向委托加工單位進行函證

B、要求被審計單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：函證屬于外部獨立來源的證據(jù)，證明力最強。

100.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當(dāng)（）。

A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬

B、認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性

D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

答案：C

解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)

出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù),

審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審

查相關(guān)合同,訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單'現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間

的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

101.財務(wù)報表審計目標(biāo)中，截止期正確性指的是（）。

A、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算或分?jǐn)?/p>

D、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

答案：B

解析：A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。

102.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查

的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是（）。［2011年中級真題］

A、賬目基礎(chǔ)審計

B、制度基礎(chǔ)審計

C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計

答案：B

解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接

從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計

取證模式。B項，制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)

部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形

成審計意見和結(jié)論。C項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)

險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而

獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

103.上市公司年度財務(wù)報告的審計是（）。

A、國家審計

B、非法定審計

C、法定審計

D、財經(jīng)法紀(jì)審計

答案：C

解析：上市公司年度財務(wù)報告的審計是法定審計（證券法規(guī)定）。

104.實地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計目標(biāo)是（）。

A、證實固定資產(chǎn)真實性

B、證實固定資產(chǎn)完整性

C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性

D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

答案：A

解析：實地觀察固定資產(chǎn)，可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在，但不能判斷其所有

權(quán)'合法性以及完整性。

105.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是（）。

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質(zhì)量

D、審計風(fēng)險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。

106.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。

A、對成本項目進行分析

B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證

D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

答案：A

解析:生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括:①運用分析方法進行總體判斷;

②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔

助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬

于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。

107.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。

A、票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬

B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確

C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理

D、票據(jù)登記簿是否由專人保管

答案：D

108.一般來說，個人責(zé)任保險在習(xí)慣上列入（）范疇。

A、雇主責(zé)任保險

B、公眾責(zé)任保險

C、產(chǎn)品責(zé)任保險

D、職業(yè)責(zé)任保險

答案：B

解析：個人（家庭）責(zé)任保險只是在習(xí)慣上被列入公眾責(zé)任保險的范疇，實際上

其承保的風(fēng)險并不限于公眾責(zé)任風(fēng)險。實務(wù)中，個人責(zé)任保險可以獨立承保，也

可以作為冢庭財產(chǎn)保險的附加險承保。常見的個人（家庭）責(zé)任保險有家庭責(zé)任

保險、家政雇主責(zé)任保險和寵物責(zé)任保險。

109.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整

事項，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計

負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

110.審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于

應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項目有（）

A、所購國債的利息收入

B、向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金

C、因污染環(huán)境而支付的罰款

D、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

答案：A

解析：B、C、D項屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目。

111.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析,

以獲取審計證據(jù)的方法是（）。［2009年中級真題］

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB兩項不是獲取審計證據(jù)的方法，而是績效審計的數(shù)據(jù)分析方法；C項,

趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計

算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

112.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項

內(nèi)部控制的，審計人員可以：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

B、提高控制風(fēng)險評估水平

C、提高固有風(fēng)險評估水平

D、直接進行實質(zhì)性審查

答案：D

解析：審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審

查。

113.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存

記錄的部門應(yīng)當(dāng)是0。

A、驗收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財務(wù)部門

D、采購部門

答案：C

114.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是（）。

A、控制風(fēng)險

B、固有風(fēng)險

C、檢查風(fēng)險

D、重大錯報風(fēng)險

答案：C

解析：選項A、B、D屬于不可控風(fēng)險。

115.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有（）。

A、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審

B、對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進行審計，不包括預(yù)算

外資金

C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計

D、對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計

答案：B

解析：B：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi),預(yù)算外資金

的管理和使用情況進行審計。

116.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是（）。

A、審計人員

B、審計機關(guān)

C、審計組組長

D、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審

計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

117.應(yīng)當(dāng)對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。

A、審計組組員

B、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人

C、審計組組長

D、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門

答案：C

解析：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

118.（2017年）采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

A、請購單

B、訂購單

C、驗收單

D、付款憑單

答案：A

解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保

存的價值。

119.下更有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則表述中，正確的是（）A.規(guī)定了審計機關(guān)的管理

體制B.明確了審計人員的基本職業(yè)道德C.是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)

D.適用于社會審計和內(nèi)部審計

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析:

A：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在

實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B：審計準(zhǔn)則對

審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明

確的規(guī)定，其中包括對職業(yè)道德的要求。C：審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。D：

我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項

審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審

計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。

120.下列有關(guān)國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。

A、其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也

應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則

B、我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專

項審計調(diào)查業(yè)務(wù)

C、總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實施的相關(guān)問題

D、附則明確規(guī)定了審計機關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件'與有關(guān)部門

共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項

答案：C

解析：C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實施的相關(guān)問題

121.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經(jīng)驗的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

122.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

答案：D

解析：考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底

稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認(rèn)真編制之外,還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。

審計工作底稿作用：1.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)。2.審計工作底稿是

聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。

123.定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的（）。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證記錄控制

D、實物控制

答案：D

解析：定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。

124.下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。

A、憑證的預(yù)先編號，可以實現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行

復(fù)核和跟進處理。

D、憑證的預(yù)先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編

制人員以外的獨立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行復(fù)核和

跟進處理。

125.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是：

A、保持審計的獨立性

B、按照分工完成審計任務(wù)

C、如實記錄實施的審計工作

D、對審計報告提出審理意見

答案：D

解析：審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工

完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成

分配的其他工作。選項D,屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。

126.下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的是（）。

A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、順查法是從分析檢查財務(wù)報表入手

D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于

業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢

查財務(wù)報表入手的審計方法，選項C錯誤。

127.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。

A、存貨賬實是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計價方法一致性

D、存貨的真實性

答案：B

解析：抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員

通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。

128.（2011年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述正確的是（）。

A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

D、信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段有很大區(qū)別

答案：C

解析：選項A,與傳統(tǒng)審計的調(diào)查了解一樣，調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問、

檢查、觀察等；選項B,信息系統(tǒng)描述的方法與傳統(tǒng)審計的描述方法一樣，包括

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